財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與貨幣資金管理知識(shí)學(xué)

1、第 2 章貨幣資金和應(yīng)收款項(xiàng)1. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額165974銀行對(duì)賬單余額180245加：銀行已收10900加：企業(yè)已收8000減：銀行已付115減：企業(yè)已付13200銀行多計(jì)利息1714調(diào)節(jié)后余額175045調(diào)節(jié)后余額1750452. （1）借：其他貨幣資金 - 外埠存款 400000貸：銀行存款400000（2）借：其他貨幣資金- 銀行匯票存款15000貸：銀行存款15000（3）借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)51000貸：其他貨幣資金- 外埠存款351000（4）借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)1700貸：其他貨幣資金- 銀行匯票存款11700（5）借：銀行存款4900

2、0貸：其他貨幣資金- 外埠存款49000（6）借：銀行存款3300貸：其他貨幣資金- 銀行匯票存款33003. 總價(jià)法5月3日借：應(yīng)收賬款66690貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入57000應(yīng)交稅費(fèi)96905月18日借：銀行存款66023.1財(cái)務(wù)費(fèi)用666.9貸：應(yīng)收賬款666905 月 19 日120 ×100×0.95=1140011400×0.17=1938（ 11400+1938）×1%=133.38借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11400應(yīng)交稅費(fèi)1938貸：銀行存款13204.62財(cái)務(wù)費(fèi)用133.38凈價(jià)法 57000 ×（1+17%）=6669066690

3、15;2%=1333.85月3日借：應(yīng)收賬款65356.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入55666.2應(yīng)交稅費(fèi)96905月18日借：銀行存款66023.1貸：應(yīng)收賬款65356.2財(cái)務(wù)費(fèi)用666.95月19日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11133.24應(yīng)交稅費(fèi)1938財(cái)務(wù)費(fèi)用133.38貸：銀行存款13204.62借：資產(chǎn)減值損失 10000貸：壞賬準(zhǔn)備100002010 年借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款4000借：資產(chǎn)減值損失 8000貸：壞賬準(zhǔn)備80002011借：壞賬準(zhǔn)備20000貸：應(yīng)收賬款20000借：應(yīng)收賬款3000貸：壞賬準(zhǔn)備3000借：資產(chǎn)減值損失 12000貸：壞賬準(zhǔn)備12000第三章1.（ 1）借

4、：在途物資 - 甲 10300應(yīng)交稅費(fèi)1700貸：銀行存款12000（ 2）借：原材料 - 甲 10300貸：在途物資 - 甲10300（ 3）乙貨款 30000丙貨款 20000運(yùn)費(fèi)分配率 =1000/(300+200)=2保險(xiǎn)費(fèi)分配率 =1500/(30000+20000)=0.03乙的成本 =30000+600×（1-7%）+900=31458丙的成本 =20000+400×（1-7%）+600=20972借：在途物資 - 乙31458- 丙 20972應(yīng)交稅費(fèi)8570貸：銀行存款61000（4）借：原材料 - 乙31458-丙20972貸：在途物資 - 乙31458

5、- 丙 20972（ 5）借：在途物資 - 甲 20000應(yīng)交稅費(fèi)3400貸：銀行存款23400（ 6）借：原材料 - 乙 9000貸：在途物資9000（ 7）借：原材料 - 丁 30000貸：應(yīng)付賬款300002.（1）借：在途物資30930應(yīng)交稅費(fèi)5170貸：銀行存款36100（2）借：庫(kù)存商品57000貸：在途物資30930商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)26070（3）借：銀行存款60000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000貸：庫(kù)存商品60000（ 4） 60000/(1+17%)=5128251282 ×17%=8717.95借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8717.95貸：應(yīng)交稅費(fèi)871

6、7.95（ 5）商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率 =（ 9700+26070）/(43000+570000 ×100%=35.77% 已銷(xiāo)商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) =60000×35.77%=21462借：商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)21462 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 214623.（ 1）甲材料可變現(xiàn)凈值 =510-9-200=301賬面價(jià)值 =300 未發(fā)生減值。（ 2）乙產(chǎn)品有合同部分：賬面價(jià)值1000 萬(wàn)可變現(xiàn)凈值 =1.3 萬(wàn)×1000-230 萬(wàn) =1070 萬(wàn)未發(fā)生減值無(wú)合同部分：賬面價(jià)值=3000 萬(wàn)可變現(xiàn)凈值 =3000 萬(wàn)-70 萬(wàn)=2930 萬(wàn)確認(rèn)減值損失70 萬(wàn)。借：資產(chǎn)減值損失70萬(wàn)貸：存

7、貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)4. （1）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5000（2）借：資產(chǎn)減值損失3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3000（ 3）借：資產(chǎn)減值損失（5000）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（5000）（ 4）借：資產(chǎn)減值損失（3000）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3000）第四章1. （1）借：交易性金融資產(chǎn) - 成本 20000投資收益100貸：其他貨幣資金20100（2）借：交易性金融資產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)4000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000（ 3）對(duì)于股票股利不需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理（ 4）借：其他貨幣資金16000貸：交易性金融資產(chǎn)- 成本10000-公允價(jià)值變動(dòng)2000投資收益4000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20

8、00貸：投資收益2000（ 5）（ 4000+1200）/2 ×8-12000=8800借：交易性金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng)8800貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益88002. （1）借：可供出售金融資產(chǎn) - 成本 323000貸：其他貨幣資金323000（2）借：可供出售金融資產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)17000貸：資本公積17000（3）借：其他貨幣資金90000貸：可供出售金融資產(chǎn)- 成本80750-公允價(jià)值變動(dòng)4250投資收益5000借：資本公積4250貸：投資收益4250（ 4） 2010 年公允價(jià)值 =1.5 ×30000=45000確認(rèn)資產(chǎn)減值損失=323000-80750-45

9、000=197250公允價(jià)值變動(dòng) =8.5 ×30000-45000=210000借：資產(chǎn)減值損失197250資本公積12750貸：可供出售金融資產(chǎn)- 公允價(jià)值變動(dòng)210000（ 5）借：可供出售金融資產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 15000貸：資本公積15000第五章1. 購(gòu)入時(shí)，借：持有至到期投資 - 面值 100000貸：銀行存款91889持有至到期投資 - 利息調(diào)整81112006 年 6 月 30 日，收到利息時(shí)借：銀行存款3000持有至到期投資 - 利息調(diào)整676貸：投資收益3676計(jì)息日票面利息投資收益折價(jià)攤銷(xiāo)攤余成本借：銀行存款貸：投資收益借：持有至到期投資-利息調(diào)整1000

10、00×6%÷2 攤余成本×8%÷2=- =期初攤余成本 +06-01-019188906-06-30300036766769256506-12-31300037037039326807-06-30300037317319399907-12-31300037607609475908-06-30300037907909554908-12-31300038228229637109-06-30300038558559722609-12-31300038898899811510-06-30300039259259904010-12-3130003960960100

11、000合計(jì)300003811181112. 借：持有至到期投資- 面值80000- 利息調(diào)整 4400貸：銀行存款84400到期值 =80000+80000×12%×4=11840084400（1+i ）4=118400i=8.83%計(jì)息日票面利息投資收益溢價(jià)攤銷(xiāo)攤余成本借：貸：投資收益借：持有至到期投資-利息調(diào)整80000×12% 攤余成本×8.83%=- =期初攤余成本 +06-01-018440006-12-3196007453214791853=9600+8225307-12-3196008111148999964=19200+8076408-1

12、2-3196008827773108791=28800+7999109-12-3196009609-9118400=38400+80000合計(jì)384003400044003. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 500000貸：其他貨幣資金500000（1）借：應(yīng)收股利10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資10000（ 2）借：應(yīng)收股利 35000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 5000貸：投資收益 40000（ 3）借：其他貨幣資金35000貸：應(yīng)收股利350004. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 成本 5000000貸：其他貨幣資金50000001500 萬(wàn)×30%=450萬(wàn)（ 1）借：應(yīng)收股利 300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損

13、益調(diào)整 300000（ 2）200 萬(wàn) -100 萬(wàn)÷20=195萬(wàn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 - 損益調(diào)整 585000貸：投資收益585000（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資- 所有者權(quán)益其他變動(dòng)90000貸：資本公積- 其他資本公積90000第六章 固定資產(chǎn)1.年份期初凈值年折舊率年折舊額累計(jì)折舊期末凈值20×1 年 8 月-20×2 年 7月200025%500500150020×2 年 8 月-20×3 年 7月150025%375875112520×3 年 8 月-20×4 年 7月112525%281115684420×

14、4 年 8 月-20×5 年 7月84425%211136763320×5 年 8 月-20×6 年 7月63325%158152547520×6 年 8 月-20×7 年 7月475125165035020×7 年 8 月-20×8 年 7月350125177522520×8 年 8 月-20×9 年 7月2251251900100475×25%=118.75(475-100) ÷3=12520×1 年折舊 =500/12×5=20820×2 年折舊 =

15、500/12×7+375/12 ×5=44820×3 年折舊 =375/12×7+281/12 ×5=33620×4 年折舊 =281/12×7+211/12 ×5=25220×5 年折舊 =211/12×7+158/12 ×5=18920×6 年折舊 =158/12×7+125/12 ×5=14420×7 年折舊 =125/12×7+125/12 ×5=12520×8 年折舊 =125/12×7+125/

16、12 ×2=94累計(jì)折舊 =1796借：固定資產(chǎn)清理204萬(wàn)累計(jì)折舊1796萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)2000萬(wàn)借：固定資產(chǎn)清理20萬(wàn)貸：銀行存款20萬(wàn)借：銀行存款351萬(wàn)貸：固定資產(chǎn)清理300萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi)51萬(wàn)借：固定資產(chǎn)清理76 萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入76萬(wàn)2. 借：在建工程950累計(jì)折舊200資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50貸：固定資產(chǎn)1200借：在建工程 200貸：工程物資200借：在建工程30貸：原材料30借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬 80借：在建工程50貸：生產(chǎn)成本 - 輔助生產(chǎn)成本50借：固定資產(chǎn)1310貸：在建工程131020×6 年 11 月-20 ×7 年 10 月，（131

17、0-50 ）×（5/15 ） =42020×7 年 11 月-20 ×8 年 10 月，（1310-50 ）×（4/15 ） =33620×7 年折舊 =420/12×10+336/12 ×2=406第七章無(wú)形資產(chǎn)1借：無(wú)形資產(chǎn)200貸：銀行存款2002006 年借：管理費(fèi)用20貸：累計(jì)攤銷(xiāo)202007、2008 年（200-20 ）÷6=30借：管理費(fèi)用30貸：累計(jì)攤銷(xiāo)302008 年計(jì)提減值準(zhǔn)備 =200-80-100=20借：資產(chǎn)減值損失20貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備202009 年 100 ÷4=25借

18、：管理費(fèi)用25貸：累計(jì)攤銷(xiāo)25借：銀行存款80累計(jì)攤銷(xiāo)105無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4無(wú)形資產(chǎn)200營(yíng)業(yè)外收入12. 借：研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出 300貸：應(yīng)付職工薪酬100銀行存款200借：研發(fā)支出 - 資本化支出600- 費(fèi)用化支出 100貸：應(yīng)付職工薪酬200銀行存款500借：管理費(fèi)用400貸：研發(fā)支出 - 費(fèi)用化支出 400借：無(wú)形資產(chǎn)610貸：研發(fā)支出 - 資本化支出600銀行存款103. 借：固定資產(chǎn) 5000貸：銀行存款5000借：管理費(fèi)用100貸：累計(jì)折舊100借：投資性房地產(chǎn)- 成本4850累計(jì)折舊100公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸：固定資產(chǎn)5000借：銀

19、行存款150貸：其他業(yè)務(wù)收入150借：公允價(jià)值變動(dòng)損益50貸: 投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 50 借：銀行存款 4780貸：其他業(yè)務(wù)收入 4780借：其他業(yè)務(wù)成本4800投資性房地產(chǎn) - 公允價(jià)值變動(dòng) 50貸：投資性房地產(chǎn) - 成本4850借：其他業(yè)務(wù)成本100貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100第八章流動(dòng)負(fù)債1.（1）借：原材料200930應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅34070貸：銀行存款235000（2）借：原材料8700應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅1300貸：銀行存款10000（3）借：在建工程23400貸：原材料20000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400（4）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7020

20、00貸：其他業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅102000借：其他業(yè)務(wù)成本500000貸：原材料500000（5）借：應(yīng)收賬款468000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 68000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360000貸：庫(kù)存商品360000（ 6）借：在建工程 48500貸：庫(kù)存商品40000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 8500（ 7）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢35100 貸：原材料 30000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100借：管理費(fèi)用35100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢35100（8）借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（已交稅金）80000貸：銀行存款80000（ 9）銷(xiāo)

21、項(xiàng)稅額 =102000+68000+8500=178500 進(jìn)項(xiàng)稅額 =34070+1300=35370 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 =3400+5100=8500應(yīng)交增值稅 =151630借：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）71630貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 未交增值稅716302. 借：委托加工物資170000貸：原材料170000委托加工材料的組成計(jì)稅價(jià)格=（ 170000+10000）÷（1-10%） =200000應(yīng)交消費(fèi)稅 =200000×10%=20000借：委托加工物資30000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 1700貸：銀行存款31700借：原材料 200000貸：委托加工

22、物資200000借：銀行存款2574000貸：其他業(yè)務(wù)收入220000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅37400借：其他業(yè)務(wù)成本200000貸：原材料200000非流動(dòng)負(fù)債1.10500=10000×DF（ r ， 5）+10000×4%×ADF（r ， 5）10462=10000×DF（ 3%，5）+10000×4%×ADF（3%，5）10945.2=10000×DF（2%，5）+10000×4%×ADF（ 2%，5）r=2.921%期數(shù)實(shí)付利息利息費(fèi)用溢價(jià)調(diào)整未調(diào)整溢價(jià)賬面價(jià)值(1)= 面值×4%(

23、2)= 期 初 (5) ×(3)=(1)-(2)(4)= 期初 (4)-(3)(5)= 面值+(4)2.92%500105001400306.6093.40406.601046.602400303.8796.13310.4710310.473400301.0798.93211.5410211.544400298.18101.82109.7210109.725400290.28109.72010000借：銀行存款10500貸：應(yīng)付債券 - 面值10000- 利息調(diào)整 50007 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用306.60應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 93.40貸：銀行存款40008 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用303

24、.87應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 96.13貸：銀行存款40009 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用301.07應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 98.93貸：銀行存款40010 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用298.18應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 101.82貸：銀行存款40011 年末借：財(cái)務(wù)費(fèi)用290.28應(yīng)付債券 - 利息調(diào)整 109.72貸：銀行存款40012 年初借：應(yīng)付債券 - 面值 10000貸：銀行存款100002. （1）計(jì)算 2007 年專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額專(zhuān)門(mén)借款利息 =2000×5%+1500×6%×6/12+1000 ×4%×3/12=155短期投資收益 =

25、1500×0.3%×3+500×0.3%×3=18利息資本化金額 =155-18=137（2）一般借款利息費(fèi)用資本化金額資本化率 =（ 1000×4%+10000×5%×6/12 ）/(1000+10000 ×6/12)=4.83%一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=500×6/12+1000 ×3/12=500利息資本化金額 =500×4.83%=24.15按季度計(jì)算：專(zhuān)門(mén)借款資本化利息第一季度： 2000 萬(wàn)×5%×3/12-1500 萬(wàn)×3×0

26、.3%=11.5 萬(wàn)第二季度： 2000 萬(wàn)×5%×3/12-500 萬(wàn)×3×0.3%=20.5 萬(wàn)第三季度： 2000 萬(wàn)×5%×3/12+1500 萬(wàn)×6%×3/12=47.5萬(wàn)第四季度： 2000 萬(wàn)×5%×3/12+1500 萬(wàn)×6%×3/12+1000 萬(wàn)×4%×3/12=57.5萬(wàn)一般借款資本化利息第一、二季度沒(méi)有占用一般借款利息1000 萬(wàn)×4%=40萬(wàn)10000萬(wàn)×5%×6/12=250 萬(wàn)資本化率 =（ 40

27、+250）/(1000+10000 ×6/12)=290/6000=4.83%第三季度：（ 4000-3500）×4.83%×3/12=6.0375第四季度：（ 6000-4500）×4.83%×3/12=18.1125第十章所有者權(quán)益12007 年提取盈余公積 =200×10%=20可供分配利潤(rùn) =200-20=180應(yīng)支付優(yōu)先股利潤(rùn)=5000×6%=300實(shí)際支付 180，未分派 1202008 年提取盈余公積 = 2875 ×10%=287.5可供分配利潤(rùn) =2875-287.5=2587.5補(bǔ)付 2007

28、年優(yōu)先股股利120 萬(wàn)2008 年優(yōu)先股股利5000×6%=300剩余可供分配利潤(rùn)=2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利 =（2167.5+300 ）÷（30000+5000）=0.0705普通股股利 =0.075 ×300000=2115優(yōu)先股剩余股利 =0.075×5000-300=52.5優(yōu)先股股利總額 =120+300+52.5=472.5優(yōu)先股每股股利 =472.5÷5000=0.0945第十一章收入、費(fèi)用與利潤(rùn)1（1）2007 年 12 月 5 日借：銀行存款180萬(wàn)貸：預(yù)收賬款180萬(wàn)借：發(fā)出商品380萬(wàn)貸：庫(kù)

29、存商品380萬(wàn)2007 年 12 月 31 日，電梯安裝為銷(xiāo)售合同的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因而不能確認(rèn)收入。2008 年 1 月 31 日，如果安裝完成借：預(yù)收賬款702萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）102 萬(wàn)收到余款借：銀行存款522 萬(wàn)貸：預(yù)收賬款522 萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本380萬(wàn)貸：庫(kù)存商品380萬(wàn)（ 2）2007年 12月 10日借：應(yīng)收票據(jù)351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160000貸：庫(kù)存商品160000（ 3）2007年 12月 15日借：銀行存款 234000貸：其他應(yīng)付款 20

30、0000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 34000借：發(fā)出商品150000貸：庫(kù)存商品1500002007年 12月 31日計(jì)提利息費(fèi)用 =（20.3-20 ）÷2÷2=750借：財(cái)務(wù)費(fèi)用750貸：其他應(yīng)付款7502008 年 2 月 15日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2250貸：其他應(yīng)付款2250借：庫(kù)存商品150000貸：發(fā)出商品150000借：其他應(yīng)付款203000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）34510貸：銀行存款2375102. （1）2007 年 12 月 15 日借：銀行存款 100 萬(wàn)貸：預(yù)收賬款 100 萬(wàn)（2） 2007 年 12 月 31 日符合采用完工百分比法的條件

31、借：勞務(wù)成本200貸：銀行存款200借：預(yù)收賬款250萬(wàn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250 萬(wàn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200 萬(wàn)貸：勞務(wù)成本200萬(wàn)第十二章財(cái)務(wù)報(bào)表2.借：應(yīng)付票據(jù)20 ，0000貸：銀行存款20 ，0000借：材料采購(gòu) 30 ，0000應(yīng)交稅費(fèi)5 ， 1000貸：銀行存款35，1000（3）借：原材料19，0000材料成本差異1，0000貸：材料采購(gòu)20 ， 0000（ 4）借：材料采購(gòu) 199600 應(yīng)交稅費(fèi) 33932銀行存款468貸：其他貨幣資金234000借：原材料20 ，0000貸：材料采購(gòu) 19，9600材料成本差異400（ 5）借：應(yīng)收賬款 70 ， 2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60

32、 ，0000應(yīng)交稅費(fèi)10，2000（6）借：其他貨幣資金33000貸：交易性金融資產(chǎn)30000投資收益3000（7）借：固定資產(chǎn)172940應(yīng)交稅費(fèi)29060貸：銀行存款202000（ 8）借：在建工程 30 ，0000應(yīng)交稅費(fèi) 5 ，1000貸：銀行存款35，1000（ 9）借：在建工程 656000貸：應(yīng)付職工薪酬 456000銀行存款200000（ 10）借：在建工程 30 ， 0000貸：長(zhǎng)期借款 - 應(yīng)計(jì)利息 30 ，0000（ 11）借：固定資產(chǎn) 280 ，0000貸：在建工程280，0000（12）借：固定資產(chǎn)清理4 ，0000累計(jì)折舊36，0000貸：固定資產(chǎn)40，0000借：

33、固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000借：銀行存款 1600貸：固定資產(chǎn)清理1600借：營(yíng)業(yè)外支出39400貸：固定資產(chǎn)清理39400（ 13）借：銀行存款 80，0000貸：長(zhǎng)期借款 80 ，0000（ 14）借：銀行存款 1638000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 140 ，0000應(yīng)交稅費(fèi)23，8000（ 15）借：銀行存款 40 ， 0000貸：應(yīng)收票據(jù) 40 ，0000（ 16）借：銀行存款 6， 0000貸：投資收益 6 ，0000（ 17）借：固定資產(chǎn)清理 50 ，0000累計(jì)折舊30 ，0000貸：固定資產(chǎn)80，0000借：銀行存款70 ， 2000貸：固定資產(chǎn)清理60 ，0000應(yīng)交稅

34、費(fèi)10，2000借：固定資產(chǎn)清理10 ，0000貸：營(yíng)業(yè)外收入10，0000（ 18）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 43000貸：應(yīng)付利息 23000長(zhǎng)期借款 - 應(yīng)計(jì)利息 20000（ 19）借：短期借款 50 ，0000應(yīng)付利息2 ，5000貸：銀行存款52 ，5000（ 20）借：應(yīng)付職工薪酬 100 ， 0000 貸：銀行存款 100 ， 0000（ 21）借：生產(chǎn)成本 627000 制造費(fèi)用 22800 管理費(fèi)用 34200貸：應(yīng)付職工薪酬 684000（ 22）借：生產(chǎn)成本 140 ，0000貸：原材料 140 ，0000借：制造費(fèi)用10， 0000貸：周轉(zhuǎn)材料10 ，0000（ 23）借：生產(chǎn)成

35、本 7 ， 0000貸：材料成本差異 7 ，0000借：制造費(fèi)用5000貸：材料成本差異5000（ 24）借：制造費(fèi)用 18 ，0000貸：銀行存款 18 ，0000（ 25）借：銀行存款 10 ，2000貸：應(yīng)收賬款 10 ，2000（ 26）借：銷(xiāo)售費(fèi)用 4 ，0000貸：銀行存款4 ，0000（ 27）借：長(zhǎng)期借款 200 ，0000貸：銀行存款 200 ，0000（ 28）借：生產(chǎn)成本 467800貸：制造費(fèi)用 467800借：庫(kù)存商品2564800貸：生產(chǎn)成本2564800（ 29）借：應(yīng)收票據(jù) 58 ， 5000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 ，0000應(yīng)交稅費(fèi)8，5000（ 30）借：銀

36、行存款 54 ， 5000財(cái)務(wù)費(fèi)用4 ， 0000貸：應(yīng)收票據(jù)58 ，5000（ 31）借：管理費(fèi)用 10 ，0000貸：銀行存款 10 ，0000（ 32）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4000貸：應(yīng)交稅費(fèi)4000（ 33）借：應(yīng)交稅費(fèi) 20 ，4000貸：銀行存款 20 ，4000（ 34）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150 ， 0000貸：庫(kù)存商品150，0000（ 35）借：制造費(fèi)用 16 ， 0000管理費(fèi)用 4 ， 0000貸：累計(jì)折舊20， 0000（ 36）借：資產(chǎn)減值損失 6 ，0000貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 6 ，0000（ 37）借：管理費(fèi)用 14 ， 0000貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 14 ，0000（

37、 38）借：資產(chǎn)減值損失 1800貸：壞賬準(zhǔn)備1800（ 39）借：所得稅費(fèi)用 204798貸：應(yīng)交稅費(fèi) 204798（ 40）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 ，0000營(yíng)業(yè)外收入10，0000投資收益6，3000貸：本年利潤(rùn)266，3000借：本年利潤(rùn) 2042400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150 ，0000營(yíng)業(yè)稅金及附加4000銷(xiāo)售費(fèi)用4，0000財(cái)務(wù)費(fèi)用8，3000管理費(fèi)用31，4200資產(chǎn)減值損失6，1800營(yíng)業(yè)外支出3，9400借：本年利潤(rùn)204798貸：所得稅費(fèi)用204798借：本年利潤(rùn)415802貸：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn)415802（41）借：利潤(rùn)分配 - 提取盈余公積41580.2貸：盈

38、余公積41580.2（ 42）借：利潤(rùn)分配 - 未分配利潤(rùn) 41580.2 貸：利潤(rùn)分配 - 提取盈余公積 41580.2（ 43）借：應(yīng)交稅費(fèi)204798貸：銀行存款204798資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企 01表編制單位：2007年 12月 31日單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和股東權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金28126001301870短期借款600000100000交易性金融資產(chǎn)300000交易性金融負(fù)債應(yīng)收票據(jù)49200092000應(yīng)付票據(jù)400000200000應(yīng)收賬款5982001196400預(yù)付款項(xiàng)400000400000應(yīng)付帳款19076001907600應(yīng)收利息預(yù)收款項(xiàng)20

39、002000應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬220000360000其他應(yīng)收款1000010000應(yīng)交稅費(fèi)73200235208存貨51600005149400應(yīng)付利息2000018000應(yīng)付股利其他流動(dòng)資產(chǎn)其他應(yīng)付款8000080000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)95028008149670非流動(dòng)資產(chǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債可供出售金融資產(chǎn)1 年到期的非流動(dòng)20000000負(fù)債持有至到期投資其他流動(dòng)負(fù)債投資性房地產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)53028002902808長(zhǎng)期股權(quán)投資500000500000非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期借款12000002320000固定資產(chǎn)30000005172940應(yīng)付債券在建工程28000001256000長(zhǎng)期應(yīng)付

40、款工程物資遞延所得稅負(fù)債固定資產(chǎn)清理其他非流動(dòng)負(fù)債無(wú)形資產(chǎn)14000001260000負(fù)債合計(jì)65028005622808長(zhǎng)期待攤費(fèi)用股東權(quán)益：遞延所得稅資產(chǎn)股本1000000010000000其他非流動(dòng)資產(chǎn)400000400000資本公積800000800000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)81000008588940盈余公積200000241580.2未分配利潤(rùn)100000474221.8股東權(quán)益合計(jì)1110000011515802資產(chǎn)合計(jì)1760280016738610負(fù)債和所有者權(quán)益1760280016738610合計(jì)利潤(rùn)表會(huì)企 02表編制單位2007年單位：元項(xiàng)目一、營(yíng)業(yè)收入250， 0000減：營(yíng)

41、業(yè)成本150， 0000營(yíng)業(yè)稅金及附加4000銷(xiāo)售費(fèi)用40000管理費(fèi)用314200財(cái)務(wù)費(fèi)用83000資產(chǎn)減值損失61800加：公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益63000二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)56，0000加：營(yíng)業(yè)外收入10，0000減：營(yíng)業(yè)外支出39400三、利潤(rùn)總額620600減：所得稅費(fèi)用204798四、凈利潤(rùn)415802五、每股收益3. （1）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)收入借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1404000應(yīng)收票據(jù)351000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150，0000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)）25， 5000（2）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)成本借：營(yíng)業(yè)成本 80 ，0000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

42、 （255000-221000） 3 ，4000應(yīng)付賬款10， 0000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金83 ，3000存貨10，1000（3）分析調(diào)整銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用5， 0000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5 ， 0000（4）分析調(diào)整管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用147000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金147000（ 5）分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 51000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金21000長(zhǎng)期借款 - 應(yīng)計(jì)利息30000（6）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失2340貸：壞賬準(zhǔn)

43、備2340（7）分析調(diào)整投資收益借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量- 收回投資收到的現(xiàn)金22000貸：投資收益2000交易性金融資產(chǎn)20000借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量- 取得投資收益收到的現(xiàn)金40000貸：投資收益40000（8）分析調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量- 處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額500累計(jì)折舊280000營(yíng)業(yè)外支出19500貸：固定資產(chǎn)300000（ 9）分析調(diào)整所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用155812貸：應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交所得稅 155812（ 10）分析調(diào)整本期計(jì)提的折舊借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金10，0000-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2，0000貸：累計(jì)折舊12， 00

44、00（11）分析調(diào)整無(wú)形資產(chǎn)借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金7，0000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)7，0000（ 12）分析調(diào)整短期借款借：短期借款 35 ，0000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 - 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 35 ， 0000（ 13）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬40，0000貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金40 ，0000借：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量- 購(gòu)買(mǎi)商品支付的現(xiàn)金399000-支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金57000貸：應(yīng)付職工薪酬456000（14）分析調(diào)整應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)326812貸：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量- 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)326812（15）分析調(diào)整長(zhǎng)期借款借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量- 取得借款收到的現(xiàn)金20 ，0000貸：長(zhǎng)期借款20，0000（16）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)11，9000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量- 購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金11 ，9000現(xiàn)金流量表會(huì)企 03表編制單位：2007年度單位：元項(xiàng)目一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到