企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題探究

1、    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題探究    趙亮【摘 要】稅務(wù)風(fēng)險是影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和戰(zhàn)略發(fā)展的重要因素，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理工作能夠使企業(yè)有能力規(guī)避和應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險。論文對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行了概述，分析了當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足，提出了幾點(diǎn)化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的對策。旨在通過優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理提升企業(yè)綜合競爭力?！綼bstract】tax risk is an important factor affecting the economic activities and strategic development of the enterprises.

2、good tax risk management can enable enterprises to avoid and deal with tax risks. the paper gives an overview of the enterprise tax risk， analyzes the the shortcomings of the current enterprise tax risk management， and puts forward several countermeasures to solve the problem of enterprise tax risk

3、management. the purpose is to improve the comprehensive competitiveness of enterprises by optimizing tax risk management.【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理；風(fēng)險管理機(jī)制【keywords】enterprise tax risk； risk management； risk management mechanismf27 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】a 1673-1069（2018）03-0073-021 引言企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生會造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本上升，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和整體發(fā)展。稅務(wù)風(fēng)

4、險的存在在很大程度上會影響企業(yè)管理者對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方向和經(jīng)營策略的選擇與規(guī)劃。造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的因素主要有企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境因素兩個方面，內(nèi)部因素主要包含企業(yè)內(nèi)部對風(fēng)險的分析、預(yù)測以及防控能力等，外部因素則包含了國家稅收制度政策、稅務(wù)部門稅收行為以及外部市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效規(guī)避和解決要從內(nèi)部和外部兩個方向進(jìn)行管理和優(yōu)化。2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)概述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩個部分的內(nèi)容：一是企業(yè)未在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下完成納稅行為，包括未及時納稅、偷稅、漏稅等，由于上述行為企業(yè)需要承擔(dān)罰金、滯納金甚至是刑罰處罰等，對企業(yè)的資產(chǎn)以及形象造成不良影響；二是企業(yè)對自身經(jīng)營行為和適用稅收法

5、律的選取和應(yīng)用不準(zhǔn)確，對相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策等未能及時應(yīng)用，造成企業(yè)的稅收資金未得到有效節(jié)省和管理，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有主觀性、必然性以及預(yù)先性的特征，首先，在對稅收法律法規(guī)以及稅收業(yè)務(wù)等方面，企業(yè)與稅收部門存在著主觀認(rèn)識和理解上的不同，雙方認(rèn)知和理念的不同是造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因；其次，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對稅后利潤的追求與國家稅收的強(qiáng)制性必然產(chǎn)生沖突，使得企業(yè)稅收風(fēng)險具有一定的必然性；最后，企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)預(yù)算以及核算時能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行一定的預(yù)測和控制。3 當(dāng)下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足3.1 稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境不健全一方面，目前我國的稅收法律制度存在著數(shù)量較少、層次較

6、低的不足，稅收法律制度的細(xì)致性和實(shí)際應(yīng)用性有待提升。同時，由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整導(dǎo)致的市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變，使得傳統(tǒng)稅收法律不適用新型經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，而對新的稅收法律的認(rèn)知和分析力度不足，加劇企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生1。另一方面，稅收執(zhí)法人員的素質(zhì)和工作能力存在不足，稅收執(zhí)法工作中常常存在執(zhí)法依據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法程序不規(guī)范等不良狀況，加劇了企業(yè)與稅收部門之間的矛盾，不利于企業(yè)稅收風(fēng)險的規(guī)避。3.2 企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知和重視不足企業(yè)稅收風(fēng)險需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員與稅收相關(guān)部門在日常工作中進(jìn)行規(guī)避和防范，這對企業(yè)管理理念以及對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度有著很高的要求。目前，我國很多企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的認(rèn)知和

7、重視不足，不能夠?qū)⒍悇?wù)風(fēng)險防控有效地融合到日常管理工作中。很多企業(yè)管理人員單純地認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理屬于財務(wù)部門的工作，為將稅務(wù)風(fēng)險管理上升到影響企業(yè)發(fā)展的高度上來，造成企業(yè)不具備稅務(wù)風(fēng)險防控的良好環(huán)境。還有很多的企業(yè)未認(rèn)識到稅收工作的科學(xué)性與必然性，在經(jīng)營管理中存在著偷稅、漏稅等不良想法和行為，過分地追求經(jīng)濟(jì)利潤，忽視了企業(yè)的社會職責(zé)。3.3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制不完善稅務(wù)風(fēng)險管理需要政府稅收部門與企業(yè)的共同努力，兩者在稅收組織結(jié)構(gòu)和管理運(yùn)行制度等方面進(jìn)行保證，才能夠使稅務(wù)風(fēng)險得到有效管理。目前，我國的稅收部門在機(jī)構(gòu)設(shè)置和流程管理等方面還存在著一定的不足之處，稅收工作不能夠滿足日益繁復(fù)的企業(yè)稅收

8、管理工作需求。從企業(yè)管理的角度來說，很多企業(yè)為建立起完善的風(fēng)險管理機(jī)制，不能夠有效地在財務(wù)以及稅收管理工作中應(yīng)用內(nèi)控制機(jī)制，稅收風(fēng)險防控組織機(jī)構(gòu)與基礎(chǔ)制度方面存在著較大的不足之處，這些因素在很大程度上加劇了企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。3.4 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理專業(yè)人員不足稅務(wù)風(fēng)險管理工作離不開人員的保證，只有在專業(yè)風(fēng)險管理團(tuán)隊的管控下企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)對稅收風(fēng)險的有效預(yù)測與防控。目前，很多的企業(yè)不具備專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才，在財務(wù)人員的招收和培養(yǎng)中存在著不足。一方面，財務(wù)人員在專業(yè)知識和文化水平上存在不足，不能夠?qū)Χ愂展ぷ鞯膶I(yè)性進(jìn)行認(rèn)知和掌控；另一方面，財務(wù)人員對稅務(wù)法律制度以及束手工作的內(nèi)涵掌握不足，不

9、能夠?qū)⒍愂诊L(fēng)險防控與企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動相結(jié)合，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在產(chǎn)生稅收風(fēng)險的隱患。4 化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的對策4.1 創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境從政府部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)的角度來說要加大對企業(yè)稅收風(fēng)險管理環(huán)境的創(chuàng)建力度，通過法律制度制定以及規(guī)范稅收行為等方式為企業(yè)營造良好的稅收風(fēng)險管理環(huán)境。稅收部門和相關(guān)研究機(jī)構(gòu)及人員要加大對稅收法律法規(guī)的研究分析力度，為高質(zhì)量稅收法律法規(guī)的制定奠定基礎(chǔ)2。同時，基于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)要加大對新的稅收法律制度的宣傳力度，使更多的企業(yè)能夠?qū)Χ愂辗僧a(chǎn)生科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)知，有效規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。另外，稅收部門要加大對稅收執(zhí)法人員專業(yè)素

10、質(zhì)和溝通等技能的培訓(xùn)和提升，優(yōu)化稅收法律的應(yīng)用，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，并為稅收部門與企業(yè)的良好溝通奠定基礎(chǔ)。4.2 強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理念一方面，企業(yè)要明確自身在經(jīng)營管理活動中的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與社會責(zé)任，對納稅和稅收進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的認(rèn)知，將合理合法納稅融入到企業(yè)文化以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中。另一方面，企業(yè)要加大對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度，從管理人員到企業(yè)員工均能夠在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行關(guān)注和重視，而不是將稅務(wù)風(fēng)險管理簡單地劃歸到財務(wù)部門。4.3 健全稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制從稅收部門的角度來說，要在市場環(huán)境調(diào)研與稅收法律分析的基礎(chǔ)上，對稅收組織機(jī)構(gòu)以及稅收流程等進(jìn)行不斷地完善，強(qiáng)化稅收工作的質(zhì)量與效率。企業(yè)

11、要在加強(qiáng)對稅收風(fēng)險防控機(jī)制的建設(shè)力度，創(chuàng)建科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險防控管理體系。首先企業(yè)要明確稅收風(fēng)險管理的方向與目標(biāo)，為企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作制定科學(xué)的方案。其次，企業(yè)要對通過對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動以及外部競爭環(huán)境的深入分析，明確和識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險來源。最后，在對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的識別后，企業(yè)要對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估分級，對制定稅務(wù)風(fēng)險防控策略，有效地規(guī)避和應(yīng)對企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險。4.4 引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作要在優(yōu)質(zhì)風(fēng)險管理團(tuán)隊的保證下得以實(shí)施，首先，企業(yè)在招收和引進(jìn)財務(wù)管理人員時要將財務(wù)管理專業(yè)技能作為人才招收的主要標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)財務(wù)管理部門的專業(yè)性。其次，企業(yè)要將稅收風(fēng)險管理工作作為財務(wù)人員素質(zhì)培訓(xùn)和提升的方向之一，在財務(wù)人員培訓(xùn)中將稅收法律制度作為培訓(xùn)的重要內(nèi)容，強(qiáng)化企業(yè)對稅務(wù)法律制度的認(rèn)知與解讀，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。最后，企業(yè)要為財務(wù)人員的素質(zhì)和技能提升提供良好的平臺，利用企業(yè)現(xiàn)有資源和信息化技術(shù)手段等促進(jìn)企業(yè)稅收風(fēng)險管理人員技能的及時強(qiáng)化。5 結(jié)論綜上所述，通過創(chuàng)建良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境、強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理理念、健全稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制、引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人才幾點(diǎn)策略，能夠有效化解企業(yè)稅