企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度研究

1、    企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度研究    王璨 李莎 劉陽(yáng)摘要：我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提升，使得電力市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得愈發(fā)激烈，在企業(yè)運(yùn)用與外部環(huán)境發(fā)展上越發(fā)嚴(yán)肅，企業(yè)若想在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制力度，規(guī)避自身經(jīng)營(yíng)危險(xiǎn)。因此，本文先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控所需遵守的原則進(jìn)行闡述，然后根據(jù)企業(yè)存在的內(nèi)控問(wèn)題對(duì)其相關(guān)制度進(jìn)行研究。關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù);內(nèi)部控制;制度：f275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：a ：1001-828x（2019）015-0285-01前言財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的重要構(gòu)成，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱關(guān)乎到企業(yè)的發(fā)展，只有做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，才能夠保證企業(yè)可

2、持續(xù)發(fā)展。電力是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，需加強(qiáng)電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，完善相關(guān)內(nèi)部控制制度，從而推動(dòng)我國(guó)電力企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)原則企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制就是需要依托于與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的政策措施，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金與資產(chǎn)的安全性予以保障，從而為電力企業(yè)的內(nèi)部管理提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，確保企業(yè)能夠正常運(yùn)作，各項(xiàng)工作可以順利進(jìn)行。在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)時(shí)，要遵守一定的原則，具體原則如下：第一，要遵守合法性原則，企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，依照國(guó)家相關(guān)法律標(biāo)準(zhǔn)制定出切實(shí)可行、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，避免存在違規(guī)操作行為。第二，要遵守整體性原則，在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控

3、過(guò)程中，要將與財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)容融入其中，確保制定的措施既滿足企業(yè)短期發(fā)展目標(biāo)，又與企業(yè)長(zhǎng)期規(guī)劃相統(tǒng)一。同時(shí)還要注重財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)內(nèi)部管理相協(xié)調(diào)，以免存在沖突問(wèn)題。第三，要遵守針對(duì)性原則，企業(yè)要根據(jù)自己當(dāng)前發(fā)展實(shí)際情況，針對(duì)工作中的各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)與問(wèn)題細(xì)節(jié)制定出可靠的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。第四，要遵守一慣性原則，在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)時(shí)，要保證企業(yè)的各項(xiàng)工作具有連續(xù)性與一致性，避免隨意改動(dòng)或調(diào)整，增加工作嚴(yán)肅性。第五，要遵守適應(yīng)性原則，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，要保證其適用于所有部門，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部部門，還是外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都要具有較高的操作性。第六，要遵守發(fā)展性原則，要將提升企業(yè)管理質(zhì)量

4、、增加效益作為建設(shè)基礎(chǔ)，要以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此保證企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展。二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及制度的建立（一）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題首先，在電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，有關(guān)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及負(fù)責(zé)人對(duì)其認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)于實(shí)際工作沒(méi)有指導(dǎo)價(jià)值，只能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部行為進(jìn)行約束，從而將精力過(guò)多的關(guān)注在企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益上，最終導(dǎo)致電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立存在不規(guī)范性，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展。其次，部分財(cái)務(wù)人員的知識(shí)素養(yǎng)及操作水平不高。比如：在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析時(shí)，財(cái)務(wù)工作者不能夠準(zhǔn)確分析出企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、資產(chǎn)分布等狀況，致使財(cái)務(wù)報(bào)告失去應(yīng)有效用。最后，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺少完善的監(jiān)督機(jī)

5、制。近些年，電力企業(yè)的改革，對(duì)其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。在電力企業(yè)中，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門屬于同一級(jí)別，在未經(jīng)授權(quán)狀況下，內(nèi)審部門無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)部門的工作進(jìn)行監(jiān)督，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控存在風(fēng)險(xiǎn)，易出現(xiàn)違規(guī)行為。此外，不完善的監(jiān)督機(jī)制會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作缺少權(quán)威性。（二）企業(yè)財(cái)務(wù)的制度建立1.制定有效且合理的規(guī)章制度在電力企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需要完善與其相關(guān)的規(guī)章制度，以此保證財(cái)務(wù)工作具有法制性，確保財(cái)務(wù)工作者在工作中無(wú)舞弊行為，保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠積極健康的建設(shè)發(fā)展，提高我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。第一，從國(guó)家層面上看，要規(guī)定電力企業(yè)建立并完善其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，要審核企業(yè)先行的規(guī)章制度，同時(shí)要對(duì)

6、制度實(shí)行情況予以充分了解，要保證電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與其實(shí)際發(fā)展相符，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有法可依。第二，從企業(yè)自身上看，企業(yè)要按照國(guó)家相關(guān)政策及規(guī)定對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行規(guī)范化處理，對(duì)待財(cái)務(wù)管理人員要獎(jiǎng)罰分明，要有理有據(jù)，從根源上阻止財(cái)務(wù)操作不合理情況的存在。2.建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督制度在電力企業(yè)發(fā)展中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的綜合性特征，關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部多個(gè)部門之間的溝通與交流，所以企業(yè)要按照其自身發(fā)展需要，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行授權(quán)與分權(quán)。第一，無(wú)論是電力企業(yè)還是下屬供電企業(yè)，都要具備獨(dú)立性質(zhì)的內(nèi)審部門，同時(shí)內(nèi)審部門要由行政管理者進(jìn)行分管，并賦予其更多的權(quán)威性與獨(dú)立性，確保內(nèi)審部門具有獨(dú)立的審計(jì)權(quán)與監(jiān)督權(quán)。第二，要做好財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部授權(quán)控制，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的財(cái)務(wù)人員登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)，其他人員無(wú)權(quán)使用。與此同時(shí)，要落實(shí)好責(zé)任制度，明確各個(gè)人員的應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，健全崗位體制，避免財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)被篡改或丟失。第三，要分化好不同層級(jí)的職責(zé)與權(quán)限，確保決策環(huán)節(jié)、監(jiān)督環(huán)節(jié)以及監(jiān)督環(huán)節(jié)相互牽連、相互制。第四，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題上，要加強(qiáng)認(rèn)為控制與監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在丟失等問(wèn)題，從根源上杜絕舞弊問(wèn)題。三、結(jié)語(yǔ)綜上所述，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，要遵守一定的原則，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及財(cái)