財務與會計課件之財務分析報告模版

1、財財 務務 與與 會計會計財務與會計課件財務與會計課件/中國礦業(yè)大學（北京）管理學院中國礦業(yè)大學（北京）管理學院補充補充 完整財務分析報告的撰寫完整財務分析報告的撰寫第一節(jié)第一節(jié) 實現(xiàn)利潤分析實現(xiàn)利潤分析一、利潤總額一、利潤總額1. 分析期當年實現(xiàn)利潤總額數(shù)額，與比較期實現(xiàn)利潤總額相比較分析期當年實現(xiàn)利潤總額數(shù)額，與比較期實現(xiàn)利潤總額相比較的差額。的差額。 2.與比較期實現(xiàn)利潤總額相比的變化趨勢，變化幅度。與比較期實現(xiàn)利潤總額相比的變化趨勢，變化幅度。 3.對變化幅度程度的判斷。對變化幅度程度的判斷。4.實現(xiàn)利潤的主要來源，是主要來源于內(nèi)部經(jīng)營業(yè)務，還是對外實現(xiàn)利潤的主要來源，是主要來源于內(nèi)部

2、經(jīng)營業(yè)務，還是對外的投資業(yè)務。的投資業(yè)務。5.公司盈利基礎(chǔ)可靠性的基本判斷。公司盈利基礎(chǔ)可靠性的基本判斷。6.實現(xiàn)利潤總額變化的趨勢圖。實現(xiàn)利潤總額變化的趨勢圖。二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤1. 分析期當年營業(yè)利潤數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)利潤比較的差額分析期當年營業(yè)利潤數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)利潤比較的差額為多少。為多少。2.變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 3.具體列舉使營業(yè)利潤增加的項目，并計算各項目使營業(yè)利潤增具體列舉使營業(yè)利潤增加的項目，并計算各項目使營業(yè)利潤增加的具體數(shù)額。加的具體數(shù)額。4.具體列

3、舉使營業(yè)利潤減少的項目，并計算各項目使營業(yè)利潤減少具體列舉使營業(yè)利潤減少的項目，并計算各項目使營業(yè)利潤減少的具體數(shù)額。的具體數(shù)額。5.增加項與減少項相抵，使營業(yè)利潤變化的數(shù)額。增加項與減少項相抵，使營業(yè)利潤變化的數(shù)額。 6.具體列舉的項目包括：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)具體列舉的項目包括：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、主營業(yè)務稅金及附加、營業(yè)費用、財務費用、管理費用、其他業(yè)務利潤務稅金及附加、營業(yè)費用、財務費用、管理費用、其他業(yè)務利潤的變化的變化7.營業(yè)利潤變化圖。營業(yè)利潤變化圖。三、投資收益三、投資收益1. 分析期當年投資收益數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的投資收益比較的差額分析期當年投資收益數(shù)額

4、，與比較期實現(xiàn)的投資收益比較的差額為多少。為多少。2.變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 四、營業(yè)外收支凈額四、營業(yè)外收支凈額1. 分析期當年營業(yè)外收支凈額數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)外收支凈分析期當年營業(yè)外收支凈額數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)外收支凈額比較的差額為多少。額比較的差額為多少。2.變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 五、主營業(yè)務的盈利能力五、主營業(yè)務的盈利能力1. 分析期當年主營業(yè)務收入凈額數(shù)額，與比較期主營業(yè)

5、務收入凈額分析期當年主營業(yè)務收入凈額數(shù)額，與比較期主營業(yè)務收入凈額數(shù)額比較的差額為多少。數(shù)額比較的差額為多少。2.主營業(yè)務收入凈額變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對主營業(yè)務收入凈額變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。變動的幅度作初步的判斷。 3. 分析期當年主營業(yè)務成本數(shù)額，與比較期主營業(yè)務成本數(shù)額比較分析期當年主營業(yè)務成本數(shù)額，與比較期主營業(yè)務成本數(shù)額比較的差額為多少。的差額為多少。4.主營業(yè)務成本變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動主營業(yè)務成本變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的幅度作初步的判斷。 5.主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成

6、本變動的方向和程度的比較主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本變動的方向和程度的比較6.對主營業(yè)務能力的判斷和結(jié)論對主營業(yè)務能力的判斷和結(jié)論7.銷售收入變化圖銷售收入變化圖第二節(jié)第二節(jié) 成本費用分析成本費用分析一、成本構(gòu)成情況一、成本構(gòu)成情況1.成本費用總額的數(shù)額成本費用總額的數(shù)額2.主營業(yè)務成本的數(shù)額，占成本總額的比例主營業(yè)務成本的數(shù)額，占成本總額的比例 3.主營業(yè)務稅金及附加的數(shù)額，占成本總額的比例主營業(yè)務稅金及附加的數(shù)額，占成本總額的比例 4.營業(yè)費用的數(shù)額，占成本總額的比例營業(yè)費用的數(shù)額，占成本總額的比例 5.管理費用的數(shù)額，占成本總額的比例管理費用的數(shù)額，占成本總額的比例 6.財務費用的數(shù)額，占

7、成本總額的比例財務費用的數(shù)額，占成本總額的比例 7.成本構(gòu)成圖成本構(gòu)成圖8.成本費用構(gòu)成表成本費用構(gòu)成表9.成本費用各項構(gòu)成對比圖成本費用各項構(gòu)成對比圖二、總成本變化情況二、總成本變化情況1. 分析期當年總成本數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的總成本比較的差額為多分析期當年總成本數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的總成本比較的差額為多少。少。2.變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 3.成本構(gòu)成占主營業(yè)務收入的比例變動情況表成本構(gòu)成占主營業(yè)務收入的比例變動情況表三、主營業(yè)務成本控制情況三、主營業(yè)務成本控制情況 1.分析期當年總成本與比較

8、期實現(xiàn)的總成本變動的趨勢及變動的分析期當年總成本與比較期實現(xiàn)的總成本變動的趨勢及變動的幅度幅度 2.分析期當年主營業(yè)務成本占主營業(yè)務收入的比例，與比較期占主分析期當年主營業(yè)務成本占主營業(yè)務收入的比例，與比較期占主營業(yè)務收入的比例相比的變動趨勢，變動的幅度營業(yè)務收入的比例相比的變動趨勢，變動的幅度3.主營業(yè)務成本控制水平的結(jié)論主營業(yè)務成本控制水平的結(jié)論 四、營業(yè)費用變化及合理性評價四、營業(yè)費用變化及合理性評價 1. 分析期當年營業(yè)費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)費用比較的差額分析期當年營業(yè)費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的營業(yè)費用比較的差額為多少。為多少。2.變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作

9、初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 3.營業(yè)費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務收入變動趨勢的比較營業(yè)費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務收入變動趨勢的比較 4.營業(yè)費用的變動幅度與公司主營業(yè)務收入變動幅度的比較營業(yè)費用的變動幅度與公司主營業(yè)務收入變動幅度的比較 5.營業(yè)費用變化合理性的評價營業(yè)費用變化合理性的評價 6.營業(yè)費用變化趨勢圖營業(yè)費用變化趨勢圖 五、管理費用變化及合理性評價五、管理費用變化及合理性評價 1. 分析期當年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管理費用比較的差額分析期當年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管理費用比較的差額為多少。為多少。2.變動的趨勢是什么，變

10、動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 3.管理費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務收入變動趨勢的比較管理費用的變動趨勢與公司主營業(yè)務收入變動趨勢的比較 4.管理費用的變動幅度與公司主營業(yè)務收入變動幅度的比較管理費用的變動幅度與公司主營業(yè)務收入變動幅度的比較 5.管理費用變化合理性的評價管理費用變化合理性的評價 6.管理費用變化趨勢圖管理費用變化趨勢圖 六、財務費用分析六、財務費用分析 1. 分析期當年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管理費用比較的差額分析期當年管理費用數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的管理費用比較的差額為多少為多少2.變動的趨勢是什么，

11、變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷的判斷第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析一、資產(chǎn)構(gòu)成基本情況一、資產(chǎn)構(gòu)成基本情況 1. 分析期當年資產(chǎn)總額數(shù)額為多少分析期當年資產(chǎn)總額數(shù)額為多少2. 其中流動資產(chǎn)數(shù)額，主要分布在哪幾個環(huán)節(jié)，分別占公司流動資其中流動資產(chǎn)數(shù)額，主要分布在哪幾個環(huán)節(jié)，分別占公司流動資產(chǎn)合計的比例為多少產(chǎn)合計的比例為多少 3. 其中非流動資產(chǎn)數(shù)額，主要分布在哪幾個環(huán)節(jié)，分別占公司非流其中非流動資產(chǎn)數(shù)額，主要分布在哪幾個環(huán)節(jié)，分別占公司非流動資產(chǎn)合計的比例為多少動資產(chǎn)合計的比例為多少 5.資產(chǎn)構(gòu)成各項對比圖資產(chǎn)構(gòu)成各項對

12、比圖4.資產(chǎn)構(gòu)成圖資產(chǎn)構(gòu)成圖6.資產(chǎn)構(gòu)成表資產(chǎn)構(gòu)成表二、流動資產(chǎn)構(gòu)成特點二、流動資產(chǎn)構(gòu)成特點 1. 持有的貨幣性資產(chǎn)數(shù)額占流動資產(chǎn)的比例，以及對該比例大小的持有的貨幣性資產(chǎn)數(shù)額占流動資產(chǎn)的比例，以及對該比例大小的判斷判斷 2.根據(jù)貨幣性資產(chǎn)數(shù)額占流動資產(chǎn)的比例判斷支付能力和應變能力根據(jù)貨幣性資產(chǎn)數(shù)額占流動資產(chǎn)的比例判斷支付能力和應變能力的大小的大小 3.根據(jù)貨幣性資產(chǎn)數(shù)額占流動資產(chǎn)的比例判斷其持有比例大小的合根據(jù)貨幣性資產(chǎn)數(shù)額占流動資產(chǎn)的比例判斷其持有比例大小的合理性理性4.流動資產(chǎn)構(gòu)成圖流動資產(chǎn)構(gòu)成圖5.流動資產(chǎn)構(gòu)成表流動資產(chǎn)構(gòu)成表6.流動資產(chǎn)構(gòu)成各項對比圖流動資產(chǎn)構(gòu)成各項對比圖三、資產(chǎn)的增

13、減變化三、資產(chǎn)的增減變化1. 分析期當年資產(chǎn)總額數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的資產(chǎn)總額比較的差額分析期當年資產(chǎn)總額數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的資產(chǎn)總額比較的差額為多少為多少四、資產(chǎn)的增減變化原因四、資產(chǎn)的增減變化原因1.具體列舉使資產(chǎn)總額增加的項目，并計算各項目使資產(chǎn)總額增具體列舉使資產(chǎn)總額增加的項目，并計算各項目使資產(chǎn)總額增加的具體數(shù)額加的具體數(shù)額2.具體列舉使資產(chǎn)總額減少的項目，并計算各項目使資產(chǎn)總額減具體列舉使資產(chǎn)總額減少的項目，并計算各項目使資產(chǎn)總額減少的具體數(shù)額少的具體數(shù)額3.增加項與減少項相抵，使資產(chǎn)總額變化的數(shù)額增加項與減少項相抵，使資產(chǎn)總額變化的數(shù)額4.具體列舉的項目包括：貨幣資金、應收賬款、應

14、收票據(jù)、其他具體列舉的項目包括：貨幣資金、應收賬款、應收票據(jù)、其他應收款、預付貨款、存貨、固定資產(chǎn)凈額、其他長期資產(chǎn)、無形應收款、預付貨款、存貨、固定資產(chǎn)凈額、其他長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、在建工程、工程物資資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、在建工程、工程物資 五、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況五、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動情況 3.判斷資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動趨勢判斷資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的變動趨勢 1.對存貨的變動進行初步的判斷對存貨的變動進行初步的判斷2.對流動資產(chǎn)變動、主營業(yè)務收入的變動、資產(chǎn)的盈利能力相結(jié)對流動資產(chǎn)變動、主營業(yè)務收入的變動、資產(chǎn)的盈利能力相結(jié)合進行初步的判斷合進行初步的判斷4.主要資產(chǎn)項目變動情況表主要資產(chǎn)項目變動情況表

15、 第四節(jié)第四節(jié) 負債及權(quán)益結(jié)構(gòu)分析負債及權(quán)益結(jié)構(gòu)分析 一、負債及權(quán)益構(gòu)成基本情況一、負債及權(quán)益構(gòu)成基本情況 1.負債總額的數(shù)額，資本金的數(shù)額，所有者權(quán)益的數(shù)額，資產(chǎn)負債負債總額的數(shù)額，資本金的數(shù)額，所有者權(quán)益的數(shù)額，資產(chǎn)負債率的數(shù)額率的數(shù)額2.流動負債的數(shù)額，占負債和權(quán)益總額的比例流動負債的數(shù)額，占負債和權(quán)益總額的比例 3.短期借款的數(shù)額，長期負債的數(shù)額，付息負債合計占資金來源總短期借款的數(shù)額，長期負債的數(shù)額，付息負債合計占資金來源總額的比例額的比例 4.付息負債短期借款長期負債一年內(nèi)到期的長期負債專付息負債短期借款長期負債一年內(nèi)到期的長期負債專項應付款長期應付款項應付款長期應付款 5.負債及

16、權(quán)益構(gòu)成圖負債及權(quán)益構(gòu)成圖6.負債及權(quán)益構(gòu)成表負債及權(quán)益構(gòu)成表二、流動負債構(gòu)成情況二、流動負債構(gòu)成情況 2.短期借款及應付票據(jù)占流動負債的比例，并進行初步的判斷短期借款及應付票據(jù)占流動負債的比例，并進行初步的判斷1 1. .公司經(jīng)營活動派生的負債資金占流動負債的公司經(jīng)營活動派生的負債資金占流動負債的比例比例，對對資金成本資金成本比比例的初步判斷例的初步判斷3.流動負債對比圖流動負債對比圖4.負債變動情況表負債變動情況表 三、負債的增減變化三、負債的增減變化1. 分析期當年負債數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的負債數(shù)額比較的差額為多分析期當年負債數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的負債數(shù)額比較的差額為多少。少。2.變動的趨勢

17、是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷。的判斷。 3. 負債壓力變化的幅度負債壓力變化的幅度 四、負債的增減變化原因四、負債的增減變化原因 1.具體列舉使負債總額增加的項目，并計算各項目使負債總額增具體列舉使負債總額增加的項目，并計算各項目使負債總額增加的具體數(shù)額加的具體數(shù)額2.具體列舉使負債總額減少的項目，并計算各項目使負債總額減具體列舉使負債總額減少的項目，并計算各項目使負債總額減少的具體數(shù)額少的具體數(shù)額3.增加項與減少項相抵，使負債總額變化的數(shù)額增加項與減少項相抵，使負債總額變化的數(shù)額4.具體列舉的項目包括：具體列舉的項目

18、包括：短期借款、一年內(nèi)到期的長期負債、其短期借款、一年內(nèi)到期的長期負債、其他應付款、應付票據(jù)、未交稅金、應付賬款、應付福利費、其他他應付款、應付票據(jù)、未交稅金、應付賬款、應付福利費、其他應交款、其他長期負債、預收賬款、長期借款應交款、其他長期負債、預收賬款、長期借款五、權(quán)益的增減變化五、權(quán)益的增減變化 1. 分析期當年權(quán)益數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的權(quán)益數(shù)額比較的差額為多分析期當年權(quán)益數(shù)額，與比較期實現(xiàn)的權(quán)益數(shù)額比較的差額為多少少2.變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步變動的趨勢是什么，變動的幅度為多少，對變動的幅度作初步的判斷的判斷六、權(quán)益的增減變化原因六、權(quán)益的增減變化原因1.具

19、體列舉使權(quán)益總額增加的項目，并計算各項目使權(quán)益總額增具體列舉使權(quán)益總額增加的項目，并計算各項目使權(quán)益總額增加的具體數(shù)額加的具體數(shù)額2.具體列舉使權(quán)益總額減少的項目，并計算各項目使權(quán)益總額減具體列舉使權(quán)益總額減少的項目，并計算各項目使權(quán)益總額減少的具體數(shù)額少的具體數(shù)額3.增加項與減少項相抵，使權(quán)益總額變化的數(shù)額增加項與減少項相抵，使權(quán)益總額變化的數(shù)額4.具體列舉的項目包括：具體列舉的項目包括：股本、未分配利潤、盈余公積、資本公股本、未分配利潤、盈余公積、資本公積積 第五節(jié)第五節(jié) 償債能力分析償債能力分析 一、支付能力一、支付能力 1.計算現(xiàn)金支付能力，從支付能力來判斷現(xiàn)金支付能力的大小計算現(xiàn)金支

20、付能力，從支付能力來判斷現(xiàn)金支付能力的大小 2.從發(fā)展角度來看，按照資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和盈利水平，判斷是從發(fā)展角度來看，按照資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和盈利水平，判斷是否有能力償還短期借款否有能力償還短期借款 二、流動比率二、流動比率 1.從變化情況來看，分析期當年流動比率與比較期相比的變化趨從變化情況來看，分析期當年流動比率與比較期相比的變化趨勢以及變化的幅度大小。勢以及變化的幅度大小。 2.分析期當年流動比率變化的原因分析期當年流動比率變化的原因3.現(xiàn)金支付能力（貨幣資金短期投資應收票據(jù)）（短期現(xiàn)金支付能力（貨幣資金短期投資應收票據(jù)）（短期借款應付票據(jù)）借款應付票據(jù)） （1）分析期當年流動資產(chǎn)的數(shù)額，與比

21、較期的數(shù)額相比的變化趨）分析期當年流動資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 （2）分析期當年流動負債的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨）分析期當年流動負債的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 （3）流動資產(chǎn)變化幅度與流動負債的變化幅度，以及最終的結(jié)果）流動資產(chǎn)變化幅度與流動負債的變化幅度，以及最終的結(jié)果三、速動比率三、速動比率 1.從變化情況來看，分析期當年速動比率與比較期相比的變化趨勢從變化情況來看，分析期當年速動比率與比較期相比的變化趨勢以及變化的幅度大小。以及變化的幅度大小。 2.分析期當年速動比率變化的原因分析期當年速動比率變化的

22、原因（1）分析期當年速動資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨）分析期當年速動資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 （2）分析期當年流動負債的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨）分析期當年流動負債的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 （3）速動資產(chǎn)變化幅度與流動負債的變化幅度，以及最終的結(jié)果）速動資產(chǎn)變化幅度與流動負債的變化幅度，以及最終的結(jié)果（4）速動比率（流動資產(chǎn)存貨待攤費用待處理流動資產(chǎn)速動比率（流動資產(chǎn)存貨待攤費用待處理流動資產(chǎn)損失）損失）/流動負債流動負債 四、長期付息能力四、長期付息能力 1.從盈利情況來看，公司盈利對利息的保障

23、倍數(shù)從盈利情況來看，公司盈利對利息的保障倍數(shù)2.司盈利能力對利息的保障程度的判斷司盈利能力對利息的保障程度的判斷五、負債經(jīng)營可行性五、負債經(jīng)營可行性 2.2.判斷負債經(jīng)營的可行性判斷負債經(jīng)營的可行性 1. 分析期當年的付息負債為多少，實際借款利率水平為多少，財務分析期當年的付息負債為多少，實際借款利率水平為多少，財務風險系數(shù)為多少風險系數(shù)為多少3.財務風險系數(shù)（財務風險系數(shù)（1付息負債付息負債/所有者權(quán)益合計）所有者權(quán)益合計）（1利利息息/（利息實現(xiàn)利潤）（利息實現(xiàn)利潤）=(所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計+付息負債付息負債)/所有者權(quán)益合計所有者權(quán)益合計(實現(xiàn)利潤實現(xiàn)利潤/利息利息+實現(xiàn)利潤實現(xiàn)

24、利潤)第六節(jié)第六節(jié) 盈利能力分析盈利能力分析 一、盈利能力基本情況一、盈利能力基本情況 1. 分析期當年的營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、分析期當年的營業(yè)利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、成本費用利潤率成本費用利潤率2.營業(yè)利潤率營業(yè)利潤營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/主營業(yè)務收入凈額主營業(yè)務收入凈額 總資產(chǎn)報酬率（利潤總額利息支出）總資產(chǎn)報酬率（利潤總額利息支出）/平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額 凈資產(chǎn)收益率凈利潤凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均所有者權(quán)益平均所有者權(quán)益3.成本費用利潤率利潤總額成本費用利潤率利潤總額/成本費用總額（主營業(yè)務成本產(chǎn)成本費用總額（主營業(yè)務成本產(chǎn)品銷售稅金及附加營業(yè)費用管理費用財

25、務費用）品銷售稅金及附加營業(yè)費用管理費用財務費用）二、二、內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)和對外長期投資的盈利能力內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)和對外長期投資的盈利能力 2.2.分析期當年對外投資業(yè)務的盈利能力為多少，與比較期當年的盈分析期當年對外投資業(yè)務的盈利能力為多少，與比較期當年的盈利能力相比的變化趨勢，以及變化的幅度利能力相比的變化趨勢，以及變化的幅度1. 分析期當年內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)的盈利能力為多少，與比較期當年的盈分析期當年內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)的盈利能力為多少，與比較期當年的盈利能力相比的變化趨勢，以及變化的幅度利能力相比的變化趨勢，以及變化的幅度4.實際投入到企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務的資產(chǎn)（內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)）總資實際投入到企業(yè)自身的經(jīng)營業(yè)務

26、的資產(chǎn)（內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)）總資產(chǎn)不良資產(chǎn)在建工程長期投資短期投資工程物資產(chǎn)不良資產(chǎn)在建工程長期投資短期投資工程物資5.內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)收益率營業(yè)利潤內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)收益率營業(yè)利潤/內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn) 6.對外投資收益率投資收益對外投資收益率投資收益/長期投資合計長期投資合計 三、三、內(nèi)外部資產(chǎn)盈利能力比較內(nèi)外部資產(chǎn)盈利能力比較 1.1.從企業(yè)內(nèi)外部資產(chǎn)的盈利情況來看，對外投資的收益率與內(nèi)部從企業(yè)內(nèi)外部資產(chǎn)的盈利情況來看，對外投資的收益率與內(nèi)部資產(chǎn)收益率大小的判斷，內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)收益率與企業(yè)實際貸款利資產(chǎn)收益率大小的判斷，內(nèi)部經(jīng)營資產(chǎn)收益率與企業(yè)實際貸款利率的判斷，進一步說明對外投資的盈利能力的合理性。

27、率的判斷，進一步說明對外投資的盈利能力的合理性。四、凈資產(chǎn)收益率變化原因四、凈資產(chǎn)收益率變化原因 1.分析期當年凈利潤的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變分析期當年凈利潤的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化的幅度 2.分析期當年平均所有者權(quán)益的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化分析期當年平均所有者權(quán)益的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度趨勢，變化的幅度 3.凈利潤變化幅度與平均所有者權(quán)益的變化幅度，以及最終的結(jié)果凈利潤變化幅度與平均所有者權(quán)益的變化幅度，以及最終的結(jié)果五、總資產(chǎn)報酬率變化原因五、總資產(chǎn)報酬率變化原因 1.分析期當年息稅前收益的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的

28、變化趨勢分析期當年息稅前收益的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度，變化的幅度 2.分析期當年平均總資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢分析期當年平均總資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度，變化的幅度 3.息稅前收益變化幅度與平均總資產(chǎn)的變化幅度，以及最終的結(jié)果息稅前收益變化幅度與平均總資產(chǎn)的變化幅度，以及最終的結(jié)果六、成本費用利潤率變化原因六、成本費用利潤率變化原因 1.分析期當年實現(xiàn)利潤的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，分析期當年實現(xiàn)利潤的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度變化的幅度 2.分析期當年成本費用總額的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨

29、分析期當年成本費用總額的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 3.實現(xiàn)利潤變化幅度與成本費用總額的變化幅度，以及最終的結(jié)果實現(xiàn)利潤變化幅度與成本費用總額的變化幅度，以及最終的結(jié)果第七節(jié)第七節(jié) 營運能力分析營運能力分析 一、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)一、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 1.分析期當年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨分析期當年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 二、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因二、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因 （1）分析期當年平均存貨的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨）分析期當年平均存貨的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢

30、，變化的幅度 （2）分析期當年主營業(yè)務成本的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年主營業(yè)務成本的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 三、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)三、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 1.分析期當年應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變分析期當年應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 四、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因四、應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因 （1）分析期當年平均應收賬款的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年平均應收賬款的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 （2）分析期當年主營業(yè)務收入（賒

31、銷比例）的數(shù)額，與比較期的）分析期當年主營業(yè)務收入（賒銷比例）的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度 五、應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)五、應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) 1.分析期當年應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變分析期當年應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 六、應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因六、應付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因 （1）分析期當年平均應付賬款的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年平均應付賬款的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 （2）分析期當年主營業(yè)務成本的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比

32、的變）分析期當年主營業(yè)務成本的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 七、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)七、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 1.分析期當年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變分析期當年流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 八、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因八、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因 （1）分析期當年平均流動資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年平均流動資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 （2）分析期當年主營業(yè)務收入的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年主營業(yè)務收入的數(shù)額，與比較期的

33、數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 九、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)九、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 1.分析期當年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化分析期當年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度趨勢，變化的幅度 十、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因十、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因 （1）分析期當年平均總資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化）分析期當年平均總資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度趨勢，變化的幅度 （2）分析期當年主營業(yè)務收入的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年主營業(yè)務收入的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 十一、固定資

34、產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)十一、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 1.分析期當年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變分析期當年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 十二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因十二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)變化原因 （1）分析期當年固定總資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化）分析期當年固定總資產(chǎn)的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度趨勢，變化的幅度 （2）分析期當年主營業(yè)務收入的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變）分析期當年主營業(yè)務收入的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度化趨勢，變化的幅度 第八節(jié)第八節(jié) 經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析經(jīng)營協(xié)調(diào)性分析 一、一、投

35、融資活動的協(xié)調(diào)情況投融資活動的協(xié)調(diào)情況 1.從長期投資和融資情況來看，公司長期投融資活動能為企業(yè)提供從長期投資和融資情況來看，公司長期投融資活動能為企業(yè)提供多少的營運資本，投融資活動是否協(xié)調(diào)多少的營運資本，投融資活動是否協(xié)調(diào) 二、二、營運資本變化情況營運資本變化情況 1.分析期當年營運資本的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，分析期當年營運資本的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度變化的幅度 三、三、經(jīng)營協(xié)調(diào)性及現(xiàn)金支付能力經(jīng)營協(xié)調(diào)性及現(xiàn)金支付能力 1.從公司經(jīng)營業(yè)務的資金協(xié)調(diào)情況來看，公司經(jīng)營業(yè)務正常開展從公司經(jīng)營業(yè)務的資金協(xié)調(diào)情況來看，公司經(jīng)營業(yè)務正常開展，需要企業(yè)提供多少萬元的

36、流動資金，需要企業(yè)提供多少萬元的流動資金 2.公司投融資活動是否能保證企業(yè)經(jīng)營活動的資金需求，經(jīng)營業(yè)務公司投融資活動是否能保證企業(yè)經(jīng)營活動的資金需求，經(jīng)營業(yè)務的協(xié)調(diào)性的協(xié)調(diào)性 3.經(jīng)營性資產(chǎn)增減變化表經(jīng)營性資產(chǎn)增減變化表 4.經(jīng)營性負債增減變化表經(jīng)營性負債增減變化表 四、四、營運資金需求的變化營運資金需求的變化 1.分析期當年營運資金需求的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨分析期當年營運資金需求的數(shù)額，與比較期的數(shù)額相比的變化趨勢，變化的幅度勢，變化的幅度 五、五、現(xiàn)金支付情況現(xiàn)金支付情況 1.從企業(yè)的現(xiàn)金支付能力來看，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務需要多少萬元的營從企業(yè)的現(xiàn)金支付能力來看，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務需要多少萬元的營運資金，而企業(yè)的營運資本數(shù)額為多少萬元，營運資本是否能夠運資金，而企業(yè)的營運資本數(shù)額為多少萬元，營運資本是否能夠滿足企業(yè)經(jīng)營業(yè)務對資金的需