第8章課后練習(xí)-課件

1、第8章課后練習(xí)一、單項(xiàng)選擇題。1.題目位置：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書經(jīng)典題解·審計(jì) 第76頁 第（三）題。為了保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中必須運(yùn)用重要性原則。請(qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1221號(hào)重要性具體準(zhǔn)則，對(duì)下列有關(guān)重要性的問題作出正確的專業(yè)判斷。(1).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)對(duì)重要性水平作出初步判斷，主要是為了（）。A.確定審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量B.確定可容忍誤差C.確定初步審計(jì)策略D.確定審計(jì)報(bào)告類型(2).下列提法中，不正確的是（）。A.重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高B.賬戶或交易錯(cuò)報(bào)漏報(bào)可能

2、性越高，其固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平就越高C.對(duì)越重要的賬戶或交易，制定的重要性水平應(yīng)越低，以便提高效果D.對(duì)越重要的賬戶或交易，制定的重要性水平應(yīng)越高，以便提高效率(3).在下列描述中，需要運(yùn)用重要性原則的是（）。A.編寫管理建議書B.接受業(yè)務(wù)委托C.評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(4).確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平時(shí)常用的判斷基礎(chǔ)不包括（）。A.資產(chǎn)總額B.凈資產(chǎn)  C.營(yíng)業(yè)收入D.銷售費(fèi)用2.題目位置：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書經(jīng)典題解·審計(jì) 第76頁 第（四）題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中通過評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。請(qǐng)根據(jù)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，

3、對(duì)以下問題作出正確的判斷。(1).在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.重新了解內(nèi)部控制B.重新執(zhí)行控制測(cè)試C.重新確定重要性水平和可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平D.考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序(2).如果某一審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為30，則檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為（）。A. 75B. 16.67C. 35D. 20(3).在評(píng)估與賬戶余額或交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)著重考慮的因素是（）。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)特定項(xiàng)目計(jì)量和披露的預(yù)期B.管理層和治理層的報(bào)酬C.各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)D.

4、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的特定業(yè)務(wù)分部的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)二、多項(xiàng)選擇題。1.題目位置：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書經(jīng)典題解·審計(jì) 第77頁 第（一）題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍、審計(jì)方向和報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通等主要事項(xiàng)，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)下列問題作出正確的專業(yè)判斷。(1).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)范圍時(shí)，應(yīng)考慮的事項(xiàng)包括（）。A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B.預(yù)期利用在以前期間審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的程度C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化D.信息技術(shù)對(duì)審計(jì)程序的影響(2).注冊(cè)會(huì)計(jì)師為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通時(shí)，

5、需要考慮的事項(xiàng)包括（）。A.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表B.根據(jù)審計(jì)的業(yè)務(wù)分部的性質(zhì)確定需要具備的專業(yè)知識(shí)C.與管理層討論在整個(gè)審計(jì)過程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式D.項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排(3).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)方向時(shí)，需要考慮重要性方面的影響，具體包括（）。A.為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通B.識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額C.為計(jì)劃目的確定重要性D.在審計(jì)過程中重新考慮重要性(4).按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法表述正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和被審計(jì)單位有關(guān)人員就某些審計(jì)程序進(jìn)行討論B.計(jì)劃審計(jì)工作是一個(gè)持續(xù)

6、的、不斷修正的過程C.如果對(duì)計(jì)劃的修改涉及整個(gè)計(jì)劃的各個(gè)方面，以及多個(gè)類別的交易、賬戶余額和列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，并刪除原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任2.題目位置：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書經(jīng)典題解·審計(jì) 第78頁 第（三）題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中通過評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受水平。請(qǐng)根據(jù)有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)以下問題作出正確的專業(yè)判斷。(1).注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，對(duì)于下列情況中認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的情況有（）。A.復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算B.受重大計(jì)量

7、不確定性影響的會(huì)計(jì)估計(jì)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性較大C.技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨易于發(fā)生高估錯(cuò)報(bào)D.維持經(jīng)營(yíng)的流動(dòng)資金匱乏(2).經(jīng)過實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平，那么，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為（）。A.無保留意見B.保留意見C.否定意見D.無法表示意見(3).關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說法中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的可能性B.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的可能性C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無法表示意見的審計(jì)報(bào)告的

8、可能性D.審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，也提出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見的可能性(4).對(duì)于特定被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（）。  A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多 B.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少三、簡(jiǎn)答題1.題目位置：2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)書經(jīng)典題解·審計(jì)（新考生版） >> 第79頁 >> 第2題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承辦了T公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2

9、009年8月，T公司的股東U公司以T公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作存在重大過失導(dǎo)致其發(fā)生重大投資損失為由，向法院提起訴訟，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任。要求：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬運(yùn)用審計(jì)重要性概念應(yīng)訴，其聘請(qǐng)的律師在準(zhǔn)備應(yīng)訴材料時(shí)，提出了以下問題，請(qǐng)代為回答：(1)何謂審計(jì)重要性？(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用審計(jì)重要性概念的目的是什么？(3)何謂普通過失和重大過失？(4)審計(jì)重要性概念在區(qū)分普通過失和重大過失中有何重要作用？答案部分一、單項(xiàng)選擇題。1.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 A 【答案解析】 初步確定重要性水平的目的是確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。【答疑編號(hào)6

10、1447,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】 D 【答案解析】 對(duì)越重要的賬戶或交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保證審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平，以便提高審計(jì)效果，不能單純?yōu)樘岣邔徲?jì)效率而制定較高的重要性水平?！敬鹨删幪?hào)61448,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】 C 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍及評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，必須運(yùn)用重要性水平?！敬鹨删幪?hào)61449,點(diǎn)擊提問】(4).【正確答案】 D 【答案解析】 在實(shí)務(wù)中，常用的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平判斷基礎(chǔ)是匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，例如：總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤(rùn)等。

11、對(duì)于銷售費(fèi)用而言，僅僅屬于期間費(fèi)用的一部分，一般并不直接作為重要性水平的判斷基礎(chǔ)。【答疑編號(hào)61450,點(diǎn)擊提問】2.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 D 【答案解析】 如果最終評(píng)價(jià)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高于初步評(píng)價(jià)的水平，說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的進(jìn)一步審計(jì)程序很可能是不夠的，所以應(yīng)考慮是否追加審計(jì)程序。對(duì)于低于初步評(píng)價(jià)水平的，則往往屬于比較謹(jǐn)慎的做法，影響審計(jì)效率不會(huì)影響到審計(jì)效果，所以不用考慮追加審計(jì)程序。【答疑編號(hào)61452,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】 B 【答案解析】 檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)5%÷30%16.67%【

12、答疑編號(hào)61453,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】 C 【答案解析】 選項(xiàng)A、B、D均是在評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表層次有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的因素?！敬鹨删幪?hào)61454,點(diǎn)擊提問】二、多項(xiàng)選擇題。1.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 ABD 【答案解析】 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的變化屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)方向時(shí)需要考慮的事項(xiàng)?！敬鹨删幪?hào)61456,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】 ACD 【答案解析】 選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)范圍時(shí)需要考慮的事項(xiàng)。【答疑編號(hào)61457,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】 ABCD 【答疑

13、編號(hào)61458,點(diǎn)擊提問】(4).【正確答案】 ABD 【答案解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重新編制總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，應(yīng)保留原有的總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃?！敬鹨删幪?hào)61459,點(diǎn)擊提問】2.【加入我的收藏夾】(1).【正確答案】 ABCD 【答疑編號(hào)61461,點(diǎn)擊提問】(2).【正確答案】 BD 【答案解析】 實(shí)施了有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為與某一重要賬戶或交易類別的認(rèn)定有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受的水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將難以確定有多少重大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)無法通過實(shí)質(zhì)性程序予以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的部分或全部認(rèn)定是否公允也難以確定，在這

14、種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見?！敬鹨删幪?hào)61462,點(diǎn)擊提問】(3).【正確答案】 AC 【答案解析】 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。選項(xiàng)B、D簽發(fā)的審計(jì)意見類型是正確的，所以并不存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！敬鹨删幪?hào)61463,點(diǎn)擊提問】(4).【正確答案】 ABC 【答案解析】 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成反向關(guān)系；重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)成正向關(guān)系?！敬鹨删幪?hào)61464,點(diǎn)擊提問】三、簡(jiǎn)答題1.【正確答案】 (1)重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)

15、可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。(2)運(yùn)用重要性原則的目的有二：一是為了提高審計(jì)效率。在抽樣時(shí)，為了作出抽樣決策，就要考慮重要性。二是保證審計(jì)質(zhì)量。抽樣審計(jì)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)未查部分是否有重大錯(cuò)報(bào)要承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)的大小與重要性有關(guān)。(3)普通過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求，沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎；重大過失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求或沒有按照專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。(4)如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來就

16、很可能在法律訴訟中被解釋為重大過失。如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，每一處都不算重要，但綜合起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響卻很大，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表作為一個(gè)整體可能嚴(yán)重失實(shí)。在這種情況下，法院一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有普通過失，而非重大過失，因?yàn)槌Ｒ?guī)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)每處較小錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)的概率也很小?！敬鹨删幪?hào)61465,點(diǎn)擊提問】【加入我的收藏夾】several group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valuesw