新所得稅匯算清繳表講座

1、新企業(yè)所得稅匯算清繳表新企業(yè)所得稅匯算清繳表 及有關稅收政策的講座及有關稅收政策的講座填表前的說明填表前的說明新申報表包括1個主表和11個附表，有的附表本身又包括多個附表。（本講座暫不含金融企業(yè)和事業(yè)單位）。 難點是“納稅調整明細表納稅調整明細表” 。對于適用企業(yè)會計準則的企業(yè)，要求填報人員既要熟練掌握各項業(yè)務的會計處理規(guī)定，又要掌握企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，能夠識別兩者間的差異，掌握納稅調整方法，才能正確的填報本表。 而對于實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度的企業(yè)，難度可能會更大，因為這類企業(yè)既要熟知企業(yè)會計制度與稅法的差異，又要清楚企業(yè)會計準則在核算上的差異，才能根據(jù)分析進行填報。 整套報表體

2、系圖整套報表體系圖填表順序填表順序收入明細表成本費用明細表稅收優(yōu)惠明細表以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表廣告費和業(yè)務宣傳費調整表折舊、攤銷調整表減值準備調整表股權投資明細表境外所得抵免明細表納稅調整明細表主表123行（彌補虧損明細表）主表2442行簡化的順序為：附表1、2、5、7、8、9、10、11、 6、 3、主表（附表4）主表 。前期準備（略）。附表一、收入明細表附表一、收入明細表適用范圍和依據(jù)適用范圍和依據(jù)本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則的企業(yè)，并實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。 根據(jù)企業(yè)核算的“主營業(yè)務收入”、“其它業(yè)務收入”和“營業(yè)外收入”，以

3、及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認收入的“視同銷售收入”。有關收入的新政策有關收入的新政策國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知通知（國稅函2008875號 ）一、一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則于形式原則。 二、企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（完工百分比）法完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。 三、企業(yè)以買一贈一等方式企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額

4、按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。如：某單位銷售1套電器，贈送1件毛毯，電器的公允價值為2000元，毛毯的公允價值為100元，某月共銷售電器100套，贈送毛毯100件，共取得銷售收入20萬元，按公允價值分攤，電器為2000/（2000+100）*10095.24%，毛毯為4.76%，當月確認的收入為：電器銷售收入20*95.24%19.048萬元毛毯銷售收入20*4.76%0.952萬元同時相應的結轉電器和毛毯的銷售成本。第第1 1行行“銷售（營業(yè)）收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認的視同銷售收入。本行數(shù)據(jù)作為計算

5、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費支出扣除限額的計算基數(shù)計算基數(shù)。第第2 2行行“營業(yè)收入合計”：填報納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度確認的主營業(yè)務收入和其它業(yè)務收入。本行數(shù)額填入主表第1行 第第4 4行行“銷售貨物”：填報從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務收入。第第5 5行行“提供勞務”：填報從事提供旅游飲食服務、交通運輸、郵政通信、對外經(jīng)濟合作等勞務、開展其他服務的納稅人取得的主營業(yè)務收入。第第6 6行行“讓渡資產(chǎn)使用權”：填報讓渡無形資產(chǎn)使用權（如商標權、專利權、專有技術使用權、版權、專營權等）而取得的使用費取得的使用費收入收入以及以租賃業(yè)務為基本業(yè)務的出租固定資產(chǎn)、無

6、形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營業(yè)務收入中核算取得的租金取得的租金收入。第第7 7行行“建造合同”：填報納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機、大型機械設備等的主營業(yè)務收入。第第9 9行行“材料銷售收入”：填報銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等收入。第第1010行行“代購代銷手續(xù)費收入”：填報從事代購代銷、受托代銷商品收取的手續(xù)費收入。第第1111行行“包裝物出租收入”：填報出租、出借包裝物的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。第第1212行行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務收入。 第第1313行行：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷

7、售確認的應稅收入。 視同銷售收入的政策視同銷售收入的政策條例第二十五條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)交換交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定另有規(guī)定的除外。也就是說，視同銷售是指會計上不作為銷售核算，而在稅收上作為銷售、確認收入計繳稅金的銷售貨物、轉讓財產(chǎn)或提供勞務的行為。 關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知關于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知 （國國稅函稅函2008828號號 ）一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉移至境外以外，由于資產(chǎn)所有

8、權屬在形式和實質上均不發(fā)生改變，可作為內部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入，相關資產(chǎn)的計稅基礎延續(xù)計算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結構或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機構及其分支機構之間轉移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權屬所有權屬的用途。二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權屬已發(fā)生改變而不屬于不屬于內部處置資產(chǎn)，應按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權屬所

9、有權屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格購入時的價格確定銷售收入。四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進行稅務處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。第第1414行行 “非貨幣性交易視同銷售收入”：填報納稅人發(fā)生非貨幣性交易行為，會計核算未確認或未全部確認損益，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入。納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度已確認的非貨幣性交易損益的，直接填報非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價值與已確認的非貨幣交易收益的差額。

10、第第1515行行“貨物、財產(chǎn)、勞務視同銷售收入”：填報納稅人將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，按照稅收規(guī)定應視同銷售確認應稅收入。 第第1616行行“其他視同銷售收入”：填報除上述項目外，按照稅收規(guī)定其他視同銷售確認應稅收入。營業(yè)外收入營業(yè)外收入第第1717行行“營業(yè)外收入”：填報納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入的金額。本行數(shù)據(jù)填入主表第11行。 第第1818行行“固定資產(chǎn)盤盈”：填報納稅人在資產(chǎn)清查資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額。第第1919行行“處置固定資產(chǎn)凈收益”：填報納稅人因處置固處置固定資產(chǎn)定資產(chǎn)而取得的凈收益。第第2020

11、行行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”：填報納稅人發(fā)生的非貨幣性交易按照國家統(tǒng)一會計制度確認為損益的金額。執(zhí)行企業(yè)會計準則的納稅人，發(fā)生具有商業(yè)實質且換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的非貨幣性交易，填報其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額；執(zhí)行企業(yè)會計制度和小企業(yè)會計制度的納稅人，填報與收到補價相對應的收益額。 第第2121行行“出售無形資產(chǎn)收益”：填報納稅人處置無形資產(chǎn)而取得凈收益的金額 第第2222行行“罰款收入”填報納稅人在日常經(jīng)營管理活動中取得的罰款收入。 第第2323行行“債務重組收益”：填報納稅人發(fā)生的債務重組行為確認的債務重組利得。 第第2424行行“政府補助收入”：填報納稅人從政府無償

12、取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)的金額，包括補貼收入。 第第2525行行“捐贈收入”：填報納稅人接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)捐贈，確認的收入。第第26行行“其他”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業(yè)外收入。附表二、成本費用明細表附表二、成本費用明細表根據(jù)企業(yè)核算的“主營業(yè)務成本”、“其它業(yè)務支出”和“營業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應在當期確認收入對應的“視同銷售成本”。與收入明細表相對應。期間費用按報表填寫與收入明細表相對應。期間費用按報表填寫。第第1212行行“視同銷售成本”：填報納稅人會計上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售

13、確認的應稅成本。本行數(shù)據(jù)填入附表三附表三第21行第4列。 2222行行，非常損失，一定要經(jīng)稅務機關批準，時非常損失，一定要經(jīng)稅務機關批準，時限在一月十五日前限在一月十五日前。附表五、稅收優(yōu)惠明細表附表五、稅收優(yōu)惠明細表適用范圍和依據(jù)適用范圍和依據(jù)本表適用于實行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例，填報本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計收入、加計扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。 第第2 2行行“國債利息收入”：填報納稅人持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。第第3 3行行“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益”：填報居民企業(yè)直接投資于

14、另一居民企業(yè)所取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。第第4 4行行“符合條件的非營利組織的收入”：填報符合條件的非營利組織的收入，不包括除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外的從事營利性活動所取得的收入。 第第5 5行行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他免稅收入。 第第7 7行行“企業(yè)綜合利用資源,生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入”：填報納稅人以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄內的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產(chǎn)品所取得的收入減計10部分的數(shù)額。 第第8 8行行“其他”：填報國務院根據(jù)稅法授權

15、制定的其他減計收入的數(shù)額。 此項稅收優(yōu)惠的具體文件為：此項稅收優(yōu)惠的具體文件為：關于執(zhí)行資源綜關于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知（財稅（財稅200820084747號）號） 一、企業(yè)自2008年1月1日起以目錄中所列資源為主要原 材料，生產(chǎn)目錄內符合國家或行業(yè)相關標準的產(chǎn)品取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90計入當年收入總額。享受上述稅收優(yōu)惠時，目錄內所列資源占產(chǎn)品原料的比例應符合目錄規(guī)定的技術標準。二、企業(yè)同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優(yōu)惠政策。三、企業(yè)從事不符合

16、實施條例和目錄規(guī)定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。四、適時對目錄內的項目進行調整和修訂。 .第第1010行行“開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用”：填報納稅人為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按研究開發(fā)費用的50%加計扣除的金額。 此項稅收優(yōu)惠的具體文件具體文件為國家稅務總局關國家稅務總局關于印發(fā)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）法（試行）的通知的通知 （國稅發(fā)2008116號 ）。安徽省安徽省關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前關于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用所得稅前加計扣

17、除政策具體操作辦法的通知加計扣除政策具體操作辦法的通知 （科策科策200877號號 ）。安徽省科學技術廳 、財政廳、國家稅務局、地方稅務局 。116號文件第四條規(guī)定了具體的費用為（一）新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費或租賃費。 （五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產(chǎn)的攤銷費用。 （六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。（七）勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費。

18、 （八）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。第九條規(guī)定：企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除不得實行加計扣除。第十二條 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關有權調整有權調整其稅前扣除額或加計扣除額。第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應向主管稅務機關報送如下資料： （一）自

19、主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算。 （二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。 （三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。 （四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。 （五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。 （六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。（可以五年的結轉，要備忘）（可以五年的結轉，要備忘） 科策科策200877號文件規(guī)定號文件規(guī)定研究開發(fā)項目審核 省屬企業(yè)要求享受研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的，應將有關研究開發(fā)項目立項計劃、項目可行性研究報告、研究開發(fā)費用預算決

20、算等材料報省科技管理部門，由省科技管理部門會同省財政、稅務管理部門和有關專家審核該項目是否屬于研究開發(fā)項目；其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費用所得稅前加計扣其他企業(yè)要求享受研究開發(fā)費用所得稅前加計扣除的，應將有關項目材料報企業(yè)所在地市級科除的，應將有關項目材料報企業(yè)所在地市級科技管理部門，由市級科技管理部門會同市財政、技管理部門，由市級科技管理部門會同市財政、稅務管理部門和有關專家審核該項目是否屬于稅務管理部門和有關專家審核該項目是否屬于研究開發(fā)項目。研究開發(fā)項目。研究開發(fā)項目審核意見研究開發(fā)項目審核意見（樣本） ：你單位報送的 項目立項計劃、項目可行性研究報告及其研究開發(fā)費用預算、決算等材料收悉。

21、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例和國務院關于實施國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要的若干配套政策（國發(fā)20066號文件）規(guī)定，經(jīng)會同?。ㄊ校┴斦⒍悇展芾聿块T和有關專家審核，該項目是研究開發(fā)項目，同意其研究開發(fā)費用享受所得稅前加計扣除的政策。 省（市）科技廳（局）（蓋章） 年 月 日第第1111行行“安置殘疾人員所支付的工資”：填報納稅人按照有關規(guī)定條件安置殘疾人員，支付給殘疾職工工資的100%加計扣除額。 有關政策文件關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知策的通知（財稅財稅200792號）、號）、關于促進關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策

22、征管辦法的通知殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知 （國稅發(fā)（國稅發(fā)200720076767號號 ）9292號文件第二條規(guī)定：虧損單位不適用上述工資號文件第二條規(guī)定：虧損單位不適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法。加計扣除應納稅所得額的辦法。對單位按照第一條規(guī)定取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。比例低于低于25%25%（不含（不含25%25%）但）但高于高于1.5%1.5%（含（含1.5%1.5%），并且實際安置的殘疾人），并且實際安置的殘疾人人數(shù)多于人數(shù)多于5 5人（含人（含5 5人）的單位，人）的單位， 67號文件安置殘疾人超過25%（含25%），且殘疾職工人數(shù)不少于10

23、人的，在向稅務機關申請減免稅前，應當先向當?shù)乜h級以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認定申請。 盲人按摩機構、工療機構等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務機關申請享受92號文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應當向當?shù)乜h級殘疾人聯(lián)合會提出認定申請。申請享受92號文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位，可直接向稅務機關提出申請。 第第1212行行“國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員支付的工資”：填報國務院根據(jù)稅法授權制定的其他就業(yè)人員支付工資的加計扣除額。 財政部財政部 國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員國家稅務總局關于下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關稅收政策問題的通知再就業(yè)有關稅收政策問題的通知 （財稅

24、財稅2005186號號 ）按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20，我省規(guī)定為4800元，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加不足抵時，可在此抵扣企業(yè)所得稅。第第15行行28行行，按各行業(yè)免征企業(yè)所得稅項目的所項目的所得額得額 填寫。最新文件為關于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關事項的通知 （國稅函2008850號 ）一、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條規(guī)定的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，各地可直接貫徹執(zhí)行。對屬已明確的免稅項目，如有征稅的，要及時退還稅款。農(nóng)、林、

25、牧、漁業(yè)項目中尚需進一步細化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項目，稅務總局正與相關部門抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。對從事此類項目的企業(yè)，因有特殊困難，不能按期繳納企業(yè)所得稅稅款的，可按中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則的相關規(guī)定，申請延期繳納稅款。（二、三略）第第2929行行“從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得”：填報納稅人從事公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得額。不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用該項目的所得。 最新文件關于公布公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知 （財稅2

26、008116號 ）關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知 （財稅200846號 ）46號文件主要內容號文件主要內容一、企業(yè)從事目錄內符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準的公共基礎設施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入。二、企業(yè)同時從事不在目錄范圍內的項目取得的所得，應與享受優(yōu)惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用，沒有分開核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅

27、優(yōu)惠政策。 第第3030行行“從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得”：填報納稅人從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目減征、免征的所得額。 最新文件（尚未出臺） 第第3131行行“符合條件的技術轉讓所得”：填報居民企業(yè)技術轉讓所得免征、減征的部分（技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。 是所得部份，而不是收入。 是指技術轉讓，而不是技術開發(fā)、咨詢等。 按照減免稅辦法要經(jīng)稅務機關批準。 以上是稅基式減免，33行和40行是稅額式減免，要通過計算進行填列，33行要將主表的應納稅所得額計算出來以

28、后，才進行填列。 第第3434行行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”：填報納稅人從事國家非限制和禁止行業(yè)并符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠稅率減征的企減征的企業(yè)所得稅稅額業(yè)所得稅稅額。主表25行*5% 有關文件安徽省地方稅務局小型微利企業(yè)認安徽省地方稅務局小型微利企業(yè)認定管理暫行辦法定管理暫行辦法 （皖地稅函2008520號 ） （一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第第3535行行“國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)”：填報納稅人從事國家需

29、要重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權等條件的高新技術企業(yè)享受減征企業(yè)所得稅稅額 。主表25行*10%第第3737行行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務院規(guī)定以及經(jīng)國務院批準給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。主表25行*（25X）%最新文件關于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 （國發(fā)200739號 ）內容內容有1原享受低稅率優(yōu)惠政策的 。2定期減免稅的。條條件件，2007年3月16日前成立的；項目和范圍按附表列舉的。第第3939行行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應納稅所得額”：填報創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2

30、年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。有關文件：財政部 國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知（財稅 2007 31號）。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市中小高新技術企業(yè)2年以上(含2年)，凡符合下列條件的，可按其對中小高新技術企業(yè)投資額的70抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額。（條件略） 第第41414343行行，填報納稅人購置并實際使用環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，允許從企業(yè)當年的應納稅額中抵免的投

31、資額10%的部分。當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 有關文件有關文件為關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所關于執(zhí)行環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知錄有關問題的通知（財稅200848號 ）48號號 文件主要內容文件主要內容一、企業(yè)自2008年1月l日起購置并實際使用列入目錄范圍內的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設備，可以按專用設備投資額的10抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；企業(yè)當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但

32、結轉期不得超過5個納稅年度。二、專用設備投資額，是指購買專用設備發(fā)票價票價稅合計價格稅合計價格，但不包括按有關規(guī)定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。三、當年應納稅額，是指企業(yè)當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務院有關稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 四、企業(yè)利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應納所得稅額應納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業(yè)應納所得稅額。五、企業(yè)購置并實際投入適用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停

33、止使用當月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。 第第4545行行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”項目，填報納稅人全年平均從業(yè)人員，按照納稅人年初和年末的從業(yè)人員平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。第第4646行行“資產(chǎn)總額”項目，填報納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù)，按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。第第4747行行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)）”項目，填報納稅人所屬的行業(yè)，用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè)。附表七

34、、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表附表七、以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表第第1 1列列、第第3 3列列“賬載金額（公允價值）”：填報納稅人根據(jù)會計準則規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)的期初、期末賬面金額。 第第2 2列、第列、第4 4列列“計稅基礎”：填報納稅人以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、金融負債以及投資性房地產(chǎn)按照稅收規(guī)定確定的計稅基礎的金額。 對第第6 6行第行第5 5列列交易性金融負債的“納稅調整額”本表（第2列第4列）（第1列第3列）。其他行次第其他行次第5 5列列“納稅調整額”本表（第4列第2列）（第3列第1列）。 公允價值計量且

35、其變動進入當期損益公允價值計量且其變動進入當期損益資產(chǎn)或負債的初始計量，以公允價值計量，以后當公允價值變動時，其變動的差額計入當期損益。金融資產(chǎn)共四類：1、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，如在二級市場購入的股票、債券、基金。2、持有至到期投資，3、貸款或應收款項的貸款。4、可供出售的金融資產(chǎn)。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和負債的條件：產(chǎn)和負債的條件：目的是近期出售或回購；短期獲得方式對資產(chǎn)組合進行管理；有套期保值的衍生工具。初始計量：以公允價值為成本，費用進損益。包括已宣告發(fā)放的股利或利息，實際收到后沖減初始成本。持有期實

36、際收到的股利或利息，沖減成本沖減成本。持有期公允價值變動的差額計入損益。處置時，處置的公允價值與初始價值差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。條例第十七條：股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。第十八條：利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構成權益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。但，企業(yè)按會計準則規(guī)定是不計入收入的，二者有差異 條例第五十六條：企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無

37、形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅以歷史成本為計稅基礎。基礎。第七十一條：投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本：（一）通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本（不含費用）；（二）通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為成本。而企業(yè)的該項資產(chǎn)是在變動的，因此其變動部而企業(yè)的該項資產(chǎn)是在變動的，因此其變動部份要調整份要調整。投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)初始計量：成本法后續(xù)計量：成本模式，同固定資產(chǎn)等公允價值模式，不提折舊或攤銷折舊或攤銷，資產(chǎn)負債表日，按公允價值調整賬面價值，其差額計入當期損益損益。轉換：投資性房地產(chǎn)轉為自用等，公允價值模式下，將

38、轉換日的公允價值作為賬面價值，與原賬面的差額計入當期損益損益。自用等轉換為投資性房產(chǎn)地。公允價值模式下，將轉換日的公允價值作為賬面價值，轉換日的公允價值小于原賬面價值的，差額計入當期損益，大于原賬面價值的，其差額計入所有者權益。（調整同上）附表八、廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整附表八、廣告費和業(yè)務宣傳費跨年度納稅調整表表第第1 1行行“本年度廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報納稅人本期實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用的金額。 第第2 2行行“不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：填報稅收規(guī)定不允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出的金額。 第第3 3行行“本年度符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出”：本行等

39、于本表第1行2行。 第第4 4行行“本年計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的銷售（營業(yè)）收入”：一般企業(yè)：填報附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計”數(shù)額；金融企業(yè)：填報附表一（2）第1行“營業(yè)收入”第38行“按稅法規(guī)定視同銷售的收入”；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位：填報主表第1行“營業(yè)收入”。 第第5 5行行“稅收規(guī)定的扣除率”：填報按照稅收規(guī)定納稅人適用的扣除率。 第第6 6行行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額”：金額等于本表第45行。第第7 7行行“本年廣告費和業(yè)務宣傳費支出納稅調整額”：當?shù)?行第6行,本行本表第2行；當?shù)?行第6行,本行本表第16行。 第第8 8行行“本年結轉以

40、后年度扣除額”：當?shù)?行第6行,本行=本表第3-6行；當?shù)?行第6行,本行填0。 第第9 9行行“加：以前年度累計結轉扣除額”：填報以前年度允許稅前扣除但超過扣除限額未扣除、結轉扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費的金額。 第第1010行行“減：本年扣除的以前年度結轉額”：當?shù)?行第6行, 本行填0；當?shù)?行第6行,第36行差額如果小于或者等于第9行“以前年度累計結轉扣除額”，直接將差額填入本行；其差額如果大于第9行“以前年度累計結轉扣除額”，本行第9行。 第第1111行行“累計結轉以后年度扣除額”：根據(jù)本表計算結果填報，本行第8910行。附表九、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整明細附表九、資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調整明

41、細表表第第1 1列列“賬載金額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算提取折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。第第2 2列列“計稅基礎”，填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷的金額。 第第3 3列列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制計算提取折舊、攤銷額的年限。 第第4 4列列：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。 第第5 5列列：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度計算本納稅年度的折舊、攤銷額。 第第6 6列列：填報納稅人按照稅收規(guī)定計算稅前扣除的折舊、攤銷額。 第第7 7列列金額第56列。如本列為正數(shù)，進行納稅調增；如本列為負數(shù)，進行納稅調減。改建支出 ：是指改變房屋或者

42、建筑物結構、延長使用年限等發(fā)生的支出。11行行規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；12行規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。 1313行行大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。13行規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。1414行行其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。 附表十、資產(chǎn)減值準備項目調整明細表附表十、資產(chǎn)減值準備項目調整明細表.第第1 1列列“期初余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金

43、期初數(shù)金額。 第第2 2列列“本期轉回額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算價值恢復、資產(chǎn)轉讓等原因轉回的準備金本期轉回金額。 第第3 3列列“本期計提額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算資產(chǎn)減值的準備金本期計提數(shù)的金額。 第第4 4列列“期末余額”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的各項準備金期末數(shù)的金額。 第第5 5列列“納稅調整額”：金額等于本表第3列第2列。當?shù)?列0時，進行納稅調增；第5列0時，進行納稅調減。 附表十一、長期股權投資附表十一、長期股權投資所得（損失）明細所得（損失）明細表表第第1 1列列被投資企業(yè)名稱第第2 2列列“期初投資額”：填報對被投資企業(yè)的投資的期初余

44、額。 第第3 3列列“本年度增（減）投資額”：填報本納稅年度內對同一企業(yè)股權投資增減變化金額。 第第4 4列列“初始投資成本”：填報納稅人取得長期股權投資的所有支出的金額，包括支付的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值及支付的相關稅費。 第第5 5列列“權益法核算對初始投資成本調整產(chǎn)生的收益”：填報納稅人在權益法核算下，初始投資成本小于取得投資時應享有被投資單位可辯認凈資產(chǎn)公允價值份額的，兩者之間的差額計入取得投資當期的營業(yè)外收入的金額。此列合計數(shù)填入調整表調整表中的第6行第4列。第第6 6列列“會計核算投資收益”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的投資收益的金額。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)

45、額計算填報。 第第7 7列列“會計投資損益”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的扣除投資轉讓損益后的金額。 第第8 8、9 9列列“稅收確認的股息紅利”：填報納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認的股息紅利的金額。對于符合稅收免稅規(guī)定條件的股息紅利，填入第8列“免稅收入”，不符合的填入第9列“全額征稅收入”。 第第1111列列“投資轉讓凈收入”：填報納稅人因收回、轉讓或清算處置股權投資時，轉讓收入扣除相關稅費后的金額。 第第1212列列“投資轉讓的會計成本”：填報納稅人因收回、轉讓或清算處置股權投資時，按照國家統(tǒng)一會計制度核算核算的投資轉讓成本的金額。 第第1313列列“投資轉讓的稅收成本”

46、：填報納稅人因收回、轉讓或清算處置股權投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉讓成本的金額。 第第1414列列“會計上確認的轉讓所得或損失”：填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度核算的長期股權投資轉讓所得或損失的金額。 第第1515列列“按稅法計算的投資轉讓所得或損失”：填報納稅人因收回、轉讓或清算處置股權投資時，按稅收規(guī)定計算的投資轉讓所得或損失。 投資損失補充資料填報說明投資損失補充資料填報說明 1.“年度”：分別填報本年度前5年自然年度。2.“當年度結轉金額”：當年投資轉讓損失需結轉以后年度彌補的金額。3.“已彌補金額”：已經(jīng)用歷年投資收益彌補的金額。4.“本年度彌補金額”：本年投資所得（損失）合計數(shù)為

47、正數(shù)時，可按順序彌補以前年度投資損失。 5.“以前年度結轉在本年度稅前扣除的股權投資轉讓損失”：填報本年度彌補金額合計數(shù)第一年結轉金額填入附三表附三表中“投資轉讓所得、處置所得”調減項目調減項目中。 附表六、境外所得稅抵免計算明細表附表六、境外所得稅抵免計算明細表第第1 1列列“國家或地區(qū)”：填報境外所得來源的國家或地區(qū)的名稱。來源于同一國家或地區(qū)的境外所得可合并到一行填報。第第2 2列列“境外所得”：填報來自境外的稅后境外所得的金額。第第3 3列列“境外所得換算含稅收入的所得”：填報第2列境外所得換算成包含在境外繳納企業(yè)所得稅以及按照我國稅收規(guī)定計算的所得。 境外所得換算含稅收入的所得適用所

48、在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得（1適用所在國家地區(qū)所得稅稅率）適用所在國家預提所得稅率的境外所得（1適用所在國家預提所得稅率）第第4 4列列“彌補以前年度虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補以前年度境外虧損額。第第5 5列列“免稅所得”：填報按照稅收規(guī)定予以免稅的境外所得。第第6 6列列“彌補虧損前境外應稅所得額”：填報境外所得彌補境內虧損前的應稅所得額。第6列3列4列5列第第7 7列列“可彌補境內虧損”：填報境外所得按稅收規(guī)定彌補境內虧損額。第第8 8列列“境外應納稅所得額”：填報彌補虧損前境外應納稅所得額扣除可彌補境內虧損后的金額。第第9 9列列“稅率”：填報納稅人境內稅法規(guī)定的稅率25%。

49、第第1010列列“境外所得應納稅額”：填報境外應納稅所得額與境內稅法規(guī)定稅率的乘積的金額。 第第1111列列“境外所得可抵免稅額”。填報納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額。 第第1212列列“境外所得稅款抵免限額”。抵免限額中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例的規(guī)定計算的應納稅總額來源于某國（地區(qū)）的應納稅所得額中國境內、境外應納稅所得總額。第第1313列列“本年可抵免的境外所得稅款”：填報本年來源于境外的所得已繳納所得稅，在本年度允許抵免的金額。第第1414列列“未超過境外所得稅款抵免限額的余額”：填報本年度在抵免限額內抵免完所得稅后，可用于抵免以前年度結轉的待抵免的所得稅額。.第第1

50、515列列“本年可抵免以前年度稅額”：填報本年可抵免以前年度未抵免、結轉到本年度抵免的境外所得稅額。 第第1616列列“前五年境外所得已繳稅款未抵免余額”：填報可結轉以后年度抵免的境外所得稅未抵免余額。 第第1717列列“定率抵免”。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人，填報此列的納稅人不填報第11至16列。 附表三、附表三、納稅調整項目明細表納稅調整項目明細表 第第2 2行行“視同銷售收入”：填報會計上不作為銷售核算，而在稅收上應作應稅收入繳納企業(yè)所得稅的收入。（根據(jù)附表一的（根據(jù)附表一的1313行填寫）行填寫）第第3 3行行“接受捐贈收入”：第2列“稅收金額”填報接受捐贈納入資本公積

51、核算應進行納稅調整的收入。第3列等于第2列。第第4 4行行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：第1列“賬載金額”填報納稅人銷售貨物給購貨方的銷售折扣和折讓金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。第3列“調增金額”填報第1列與第2列的差額。 第第5 5行行“未按權責發(fā)生制原則確認的收入”：填報會計上按照權責發(fā)生制原則確認收入，計稅時按照收付實現(xiàn)制確認的收入，如分期收款銷售商品銷售收入的確認、稅收規(guī)定按收付實現(xiàn)制確認的收入、持續(xù)時間超過12個月的收入的確認、利息收入的確認、租金收入的確認等企業(yè)財務會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致應進行納稅調整產(chǎn)生的時間性差異的項目數(shù)據(jù)?！?/p>

52、稅收金額稅收金額”扣減扣減“賬載金額賬載金額”后的余額為正，后的余額為正，填報在填報在“調增金額調增金額”，余額如為負數(shù)，填報在，余額如為負數(shù)，填報在“調減金額調減金額”。（下同）。（下同）。第第6 6行行“按權益法核算長期股權投資對初始投資成本調整確認收益”：第4列“調減金額”取自附表十一股權投資所得（損失）明細表第5列“權益法核算對初始投資成本調整產(chǎn)生的收益”的“合計”行的絕對值。第第7 7行行“按權益法核算的長期股權投資持有期間的投資損益”：第3列“調增金額”、第4列“調減金額”根據(jù)附表十一股權投資所得（損失）明細表分析填列。第第8 8行行“特殊重組”：填報非同一控制下的企業(yè)合并、免稅改

53、組產(chǎn)生的企業(yè)財務會計處理與稅收規(guī)定不一致應進行納稅調整的金額。 第9行“一般重組”：填報同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財務會計處理辦法與稅收規(guī)定不一致應進行納稅調整的數(shù)據(jù)。第10行“公允價值變動凈收益”：“調增金額”或“調減金額”取自附表七以公允價值計量資產(chǎn)納稅調整表第10行“合計”第5列“納稅調整額”。附表七第5列“納稅調整額”第10行“合計”數(shù)為正數(shù)時，本行第3列“調增金額”取自附表七第10行第5列；為負數(shù)時，本行第4列“調減金額”取自附表七第10行第5列的負數(shù)的絕對值。第第1111行行“確認為遞延收益的政府補助”：填報納稅人收到不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補助，會計

54、上計入遞延收益，稅收規(guī)定應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅而產(chǎn)生的差異應進行納稅調整的數(shù)據(jù)。第第1212行行“境外應稅所得”：第4列“調減金額”取自附表六境外所得稅抵扣計算明細表第2列“境外所得”合計行。第第1313行行“不允許扣除的境外投資損失”：第3列“調增金額”填報境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失。 第第1414行行“不征稅收入”：第4列“調減金額”取自附表一 （3）（略）第第1515行行“免稅收入”：第4列“調減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第1行“免稅收入”金額欄數(shù)據(jù)。第第1616行行“減計收入”：第4列“調減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第6行“減計收入”金額欄數(shù)據(jù)。 第第

55、1717行行“減、免稅項目所得”：第4列“調減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第14行“減免所得額合計”金額欄數(shù)據(jù)。 第第1818行行“抵扣應納稅所得額”：第4列“調減金額”取自附表五稅收優(yōu)惠明細表第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應納稅所得額”金額欄數(shù)據(jù)。 第第1919行行“其他”填報會計與稅收有差異需要納稅調整的其他收入類項目金額。第第2121行行“視同銷售成本”：第2列“稅收金額”填報視同銷售收入相對應的成本費用。一般企業(yè)第4列“調減金額”取自附表二（1）成本費用明細表第12行。第第2222行行“工資薪金支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工工資、獎金、津貼

56、和補貼；第2列“稅收金額”填報稅收允許扣除的工資薪金額，對工效掛鉤企業(yè)需對當年實際發(fā)放的職工薪酬中應計入當年的部分予以填報，對非工效掛鉤企業(yè)即為賬載金額，本數(shù)據(jù)作為計算職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的基數(shù)；第3列“調增金額”、第4列“調減金額”需分析填列。 國家稅務總局國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知除問題的通知（國稅函20093號 ） 稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握。20082008年年1 1月月1 1日起執(zhí)行。日起執(zhí)行。 （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水

57、平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務。（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的； 二、關于工資薪金總額問題 實施條例第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所

58、得額時扣除。 第第2323行行“職工福利費支出”：第1列“賬載金額”填報企業(yè)計入“應付職工薪酬”和直接計入成本費用的職工福利費；第2列“稅收金額”填報稅收規(guī)定允許扣除的職工福利費，金額小于等于第22行“工資薪金支出”第2列“稅收金額”14%；如本行第1列第2列，第1列減去第2列的差額填入本行第3列“調增金額”，如本行第1列第2列，則第3列不填；第4列“調減金額”填報繼續(xù)執(zhí)行“工效掛鉤”的企業(yè)按規(guī)定應納稅調減的金額等。 對福利費余額問題的規(guī)定對福利費余額問題的規(guī)定國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知 （國稅函2008264號 ）第三、關于職工福利費稅前扣除問題。三、關

59、于職工福利費稅前扣除問題。2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實際使用的部分，應累計計入職工福利費余額。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福應先沖減以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額，利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，如果改變用途的，應調整增加應納稅所得額。 國家稅務總局國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知利費扣除問題的通知（國稅函20093號 ） 三、關于職工福利費扣除問題

60、。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等工交通補貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 （一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪