ch會計(jì)實(shí)務(wù)循環(huán)PPT課件

1、11 會計(jì)實(shí)務(wù)循環(huán)會計(jì)實(shí)務(wù)循環(huán)青青 島島 理理 工工 大大 學(xué)學(xué) 商 學(xué)學(xué) 院院Accounting第1頁/共147頁會計(jì)循環(huán)會計(jì)循環(huán)會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿對賬與結(jié)賬對賬與結(jié)賬財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查第2頁/共147頁第一節(jié)第一節(jié) 會計(jì)循環(huán)會計(jì)循環(huán)期初（期末）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制記賬憑證 結(jié)賬結(jié)算余額編制調(diào)整后的試算平衡表過賬編制期末調(diào)整分錄并過賬編制調(diào)整前試算平衡表填制、取得并審核原始憑證圖 會計(jì)循環(huán)順序圖第3頁/共147頁一.會計(jì)憑證的概念會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。的書面證明。 第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)憑證會

2、計(jì)憑證第4頁/共147頁二.會計(jì)憑證的意義是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性與合法性的依據(jù)是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性與合法性的依據(jù) 是登記賬簿的依據(jù)是登記賬簿的依據(jù) 明確有關(guān)部門和經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)明確有關(guān)部門和經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù) 第5頁/共147頁三.會計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時發(fā)生或完成時取得或填制的取得或填制的，用來記載，用來記載和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)辦人員完成情況，明確經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的最初書面證明。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的最初書面證明。 按照填制程序和用途劃分:第6頁/共147頁三三. .會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類記賬憑證原始憑證會計(jì)部

3、門根據(jù)會計(jì)部門根據(jù)審核無誤的審核無誤的原始憑原始憑證證或原始憑證匯總表或原始憑證匯總表填制的填制的，作，作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。按照填制程序和用途劃分:第7頁/共147頁第二節(jié)第二節(jié) 原始憑證原始憑證計(jì)算憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證按用途不同按用途不同通知憑證通知憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按格式不同按格式不同通用憑證通用憑證專用憑證專用憑證第8頁/共147頁按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證是本單位在與其他單位發(fā)生

4、是本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，收到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，收到外單位外單位填填制的原始憑證。制的原始憑證。一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類第9頁/共147頁第10頁/共147頁按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由是當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，由本本單位單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員自行自行填制的原始憑證。填制的原始憑證。 一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類第11頁/共147頁第12頁/共147頁一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或幾項(xiàng)同類是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或幾項(xiàng)同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生時或型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在其發(fā)生時或完成后，

5、完成后，一次性填制一次性填制完成的完成的一種原始憑證。一種原始憑證。 一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證第13頁/共147頁 一次憑證一次憑證 只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； 一次性填制完成。 第14頁/共147頁累計(jì)憑證累計(jì)憑證是指在規(guī)定的時間內(nèi)，是指在規(guī)定的時間內(nèi)，連續(xù)的記載連續(xù)的記載若干同若干同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，到期末以其所累計(jì)的數(shù)額類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，到期末以其所累計(jì)的數(shù)額作為記賬依據(jù)的憑證。作為記賬依據(jù)的憑證。一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來

6、源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證第15頁/共147頁 累計(jì)憑證累計(jì)憑證 需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是不斷重復(fù)發(fā)生的。第16頁/共147頁按用途不同按用途不同通知憑證通知憑證是指要求某單位進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的是指要求某單位進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如原始憑證，如“罰款通知書罰款通知書”、“付付款通知書款通知書”、“銀行進(jìn)賬單銀行進(jìn)賬單”等。等。累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證第17頁/共147頁是

7、證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始憑證。完成的原始憑證。如如“領(lǐng)料單領(lǐng)料單”、“產(chǎn)品入庫單產(chǎn)品入庫單”等。等。執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證按用途不同按用途不同通知憑證通知憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證第18頁/共147頁計(jì)算憑證計(jì)算憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通過計(jì)算手續(xù)而編制過計(jì)算手續(xù)而編制的原始憑證。如的原始憑證。如“制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用分配單單”、“工資計(jì)算工資計(jì)算表表”等。等。執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證按用途

8、不同按用途不同通知憑證通知憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證第19頁/共147頁床品成本計(jì)算表床品成本計(jì)算表甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品總成本總成本單位成本單位成本總成本總成本單位成本單位成本 材料材料 222664222664 111.332111.332 166664166664104.165104.165 工資工資880088004.44.411200112007 7 福利費(fèi)福利費(fèi)123212320.6160.616156815680.980.98制造費(fèi)用制造費(fèi)用

92127.21212160121607.67.6合計(jì)合計(jì)247120247120123.56123.56191592191592119.745119.745第20頁/共147頁計(jì)算憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證按用途不同按用途不同通知憑證通知憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按格式不同按格式不同通用憑證通用憑證是指在一定范圍內(nèi)，是指在一定范圍內(nèi)，統(tǒng)一格式和使用方統(tǒng)一格式和使用方法的統(tǒng)一的憑證。法的統(tǒng)一的憑證。如全國統(tǒng)一使用的如全國統(tǒng)一使用的“銀

10、行承兌匯票銀行承兌匯票”，增值稅專用發(fā)票等。增值稅專用發(fā)票等。第21頁/共147頁第22頁/共147頁計(jì)算憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證按用途不同按用途不同通知憑證通知憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按格式不同按格式不同通用憑證通用憑證是指各單位自行印是指各單位自行印制和使用的有專門制和使用的有專門用途的原始憑證，用途的原始憑證，如如 “差旅費(fèi)報(bào)銷單差旅費(fèi)報(bào)銷單”等。等。專用憑證專用憑證第23頁/共147頁第24頁/共147頁計(jì)算憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證按用途不

11、同按用途不同通知憑證通知憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證一次憑證一次憑證按填制手續(xù)按填制手續(xù)一、原始憑證的種類一、原始憑證的種類按取得的來源按取得的來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按格式不同按格式不同通用憑證通用憑證專用憑證專用憑證第25頁/共147頁二、原始憑證的基本內(nèi)容（1 1）原始憑證的名稱）原始憑證的名稱; ;（2 2）填制憑證的日期和編號；）填制憑證的日期和編號；（3 3）接受原始憑證單位的名稱；）接受原始憑證單位的名稱；（4 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（5 5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額（大小寫）；）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、單價(jià)及金額（大小寫）；（6 6

12、）填制原始憑證的單位名稱、地址、有關(guān)人員的）填制原始憑證的單位名稱、地址、有關(guān)人員的簽章和填制單位公章；簽章和填制單位公章；第26頁/共147頁第27頁/共147頁( (一一) )原始憑證的填制要求原始憑證的填制要求真實(shí)性真實(shí)性及時性及時性正確性正確性完整性完整性三、原始憑證的填制和審查第28頁/共147頁 會計(jì)法會計(jì)法第十四條規(guī)定：第十四條規(guī)定： “ “會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不的會計(jì)制度的規(guī)定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告

13、；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?！?原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改； 原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處理應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章?；蛘吒?，更正處理應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。 原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。重開，不得在原始憑證上更正?！保ǘ⒃紤{證的審核（二）、原始憑證的審核第29頁

14、/共147頁原始憑證的審核原始憑證的審核正確性審核正確性審核 數(shù)量、單價(jià)、金額、小計(jì)、合計(jì)數(shù)量、單價(jià)、金額、小計(jì)、合計(jì)的加總等的加總等完整性審核完整性審核 是否完整是否完整合法性審核合法性審核 財(cái)經(jīng)政策、法令、規(guī)章制度和企財(cái)經(jīng)政策、法令、規(guī)章制度和企業(yè)的有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算為依據(jù)業(yè)的有關(guān)計(jì)劃、預(yù)算為依據(jù)第30頁/共147頁1、對于符合要求的原始憑證、對于符合要求的原始憑證 按規(guī)定及時辦理會計(jì)手續(xù)按規(guī)定及時辦理會計(jì)手續(xù)2、對于業(yè)務(wù)真實(shí)但不符合要求的原始憑證、對于業(yè)務(wù)真實(shí)但不符合要求的原始憑證 退回，填寫不全的，應(yīng)補(bǔ)填有關(guān)內(nèi)容；數(shù)字有誤退回，填寫不全的，應(yīng)補(bǔ)填有關(guān)內(nèi)容；數(shù)字有誤應(yīng)更正；文字有錯漏應(yīng)改補(bǔ)。

15、應(yīng)更正；文字有錯漏應(yīng)改補(bǔ)。3、對于不合法和不合理的原始憑證、對于不合法和不合理的原始憑證 會計(jì)人員有權(quán)拒絕接受，不予辦理手續(xù)；有違法會計(jì)人員有權(quán)拒絕接受，不予辦理手續(xù)；有違法亂紀(jì)行為，應(yīng)向有關(guān)部門反映。亂紀(jì)行為，應(yīng)向有關(guān)部門反映。（三）、原始憑證的審核后的處理（三）、原始憑證的審核后的處理第31頁/共147頁收款憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容用于登記貨幣資金（庫存現(xiàn)用于登記貨幣資金（庫存現(xiàn)金或銀行存款）收入業(yè)務(wù)的金或銀行存款）收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。記賬憑證。 一種是一種是與款項(xiàng)有關(guān)與款項(xiàng)有關(guān)的收付款業(yè)務(wù)的收付款業(yè)務(wù)，即，即直接引起庫存現(xiàn)金直接引起庫存現(xiàn)金或銀行存款增減變或銀行存款增

16、減變化的業(yè)務(wù)化的業(yè)務(wù) 。另一種是另一種是轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，即不涉及庫存現(xiàn)金即不涉及庫存現(xiàn)金或銀行存款發(fā)生增或銀行存款發(fā)生增減變化的其他經(jīng)濟(jì)減變化的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)。一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類第三節(jié)第三節(jié) 記賬憑證記賬憑證第32頁/共147頁應(yīng)交稅費(fèi)第33頁/共147頁收款憑證收款憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證付款憑證用于反映貨幣資金（主要是庫存現(xiàn)金用于反映貨幣資金（主要是庫存現(xiàn)金或銀行存款）付出業(yè)務(wù)的記賬憑證?；蜚y行存款）付出業(yè)務(wù)的記賬憑證。一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類第34頁/共147頁第35頁/共147頁收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反

17、映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證付款憑證用于反映與貨幣資金無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)用于反映與貨幣資金無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證務(wù)的記賬憑證。一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類第36頁/共147頁第37頁/共147頁按編制方式不同按編制方式不同單式記賬憑證單式記賬憑證一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個所涉及的每個會計(jì)科目都分會計(jì)科目都分別填制一張記別填制一張記賬憑證，每張賬憑證，每張憑證只填列一憑證只填列一個會計(jì)科目。個會計(jì)科目。收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證付款憑證一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類第38頁/共147頁 單式記賬憑證單式記賬憑證 雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目

18、，但只作參考不作為記賬依據(jù)。雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。 借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1 1/3第39頁/共147頁1 2/3第40頁/共147頁應(yīng)交稅費(fèi)第41頁/共147頁復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證在每張憑在每張憑證上填列證上填列一筆會計(jì)一筆會計(jì)分錄的全分錄的全部賬戶名部賬戶名稱的憑證。稱的憑證。按編制方式不同按編制方式不同單式記賬憑證單式記賬憑證收款憑證收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容付款憑證付款憑證一、記賬憑證的種類一、記賬憑證的種類第42頁/共147頁 復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證 含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

19、務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。的記賬憑證。 種類：收款種類：收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均為憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均為復(fù)式憑證。復(fù)式憑證。應(yīng)交稅費(fèi)第43頁/共147頁 記賬憑證的名稱；記賬憑證的名稱； 填制憑證的日期和憑證的編號；填制憑證的日期和憑證的編號； 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要； 會計(jì)科目、借貸方向和金額；會計(jì)科目、借貸方向和金額； 所附原始憑證的張數(shù)；所附原始憑證的張數(shù)； 制證、復(fù)核、記賬、會計(jì)主管人員的簽名制證、復(fù)核、記賬、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的

20、簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章?；蛏w章。二、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的基本內(nèi)容第44頁/共147頁1. 1.收款憑證的填制收款憑證的填制VV應(yīng)交稅費(fèi)三、記賬憑證的填制三、記賬憑證的填制第45頁/共147頁銀行存款銀行存款2009 2 5收收 3銷售甲產(chǎn)品銷售甲產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）（銷項(xiàng)） 20000 3400貳貳合計(jì)合計(jì)23400方新方新沈嚴(yán)沈嚴(yán)廉明廉明張清張清李明李明VV第46頁/共147頁2.2.付款憑證的填制付款憑證的填制VV在途物資應(yīng)交稅費(fèi)第47頁/共147頁銀行存款銀行存款2009 2 12付付

21、10購買材料購買材料在途物資在途物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)A材料材料應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）（進(jìn)項(xiàng)） 10000 1700壹壹合計(jì)合計(jì)11700方新方新沈嚴(yán)沈嚴(yán)廉明廉明張清張清李明李明VV第48頁/共147頁特別提醒！特別提醒！對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。（均付款在先），而不填制收款憑證。 從銀行提取現(xiàn)金：從銀行提取現(xiàn)金： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 收款收款 貸：銀行存款貸：銀行存款

22、1 000 1 000 付款付款 將現(xiàn)金存入銀行：將現(xiàn)金存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 1 000 收款收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 000 1 000 付款付款第49頁/共147頁3.3.轉(zhuǎn)賬憑證的填制轉(zhuǎn)賬憑證的填制VV第50頁/共147頁2009 2 1 5轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 8生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本原材料原材料甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品鋼材鋼材 1000010000壹壹合計(jì)合計(jì)10000方新方新沈嚴(yán)沈嚴(yán)張清張清李明李明VV10000第51頁/共147頁記賬憑證所附的原始憑證是否完整、合法、記賬憑證所附的原始憑證是否完整、合法、記賬憑證與所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。記賬憑證與

23、所附原始憑證的內(nèi)容是否相符。四、記賬憑證的審核四、記賬憑證的審核記賬憑證上的會計(jì)分錄記賬憑證上的會計(jì)分錄應(yīng)借、應(yīng)貸的金額的應(yīng)借、應(yīng)貸的金額的會計(jì)科目及子細(xì)目和金額是否正確，賬戶的會計(jì)科目及子細(xì)目和金額是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否清楚明晰。對應(yīng)關(guān)系是否清楚明晰。記賬憑證所要求填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)記賬憑證所要求填寫的項(xiàng)目是否齊全，有關(guān)人員是否簽字或蓋章人員是否簽字或蓋章第52頁/共147頁會計(jì)憑證的傳遞，會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑是指會計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過審核、證從填制或取得起，經(jīng)過審核、記賬、裝訂到歸檔時止，在有記賬、裝訂到歸檔時止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時關(guān)部門和人員之間按規(guī)定

24、的時間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行間、路線辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。處理的過程。會計(jì)憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度有利于完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度有利于及時進(jìn)行會計(jì)記錄有利于及時進(jìn)行會計(jì)記錄第四節(jié)第四節(jié) 會計(jì)憑證的傳遞和保會計(jì)憑證的傳遞和保管管一、會計(jì)憑證的傳遞一、會計(jì)憑證的傳遞第53頁/共147頁 整理歸類 造冊歸檔 控制借閱 期滿銷毀二.會計(jì)憑證的保管第54頁/共147頁第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿一、會計(jì)賬簿的概念一、會計(jì)賬簿的概念 所謂會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的登記企所謂會計(jì)賬簿是以會計(jì)憑證為依據(jù)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的登記企業(yè)、行政事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍

25、，由具有專門格式的賬頁按一定的連業(yè)、行政事業(yè)等單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，由具有專門格式的賬頁按一定的連接方式組成。接方式組成。 會計(jì)賬簿是聯(lián)結(jié)會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，是會計(jì)報(bào)表編制的基會計(jì)賬簿是聯(lián)結(jié)會計(jì)憑證和會計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，是會計(jì)報(bào)表編制的基礎(chǔ)。礎(chǔ)。 第55頁/共147頁二、會計(jì)賬簿的作用二、會計(jì)賬簿的作用賬 簿經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)C C 考核經(jīng)營成果，進(jìn)行業(yè)績評價(jià) （4 4）會計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度B B 為編制各種會計(jì)報(bào)表提供依據(jù) （3 3）A A 連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，起到歸類整理的作用D D 便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動 （1 1）第56頁/共147頁三、會計(jì)賬簿的種類三、會計(jì)賬

26、簿的種類 （一（一）會計(jì)賬簿按用途分類）會計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬 簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。也稱分類賬 ，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 也稱輔助賬簿，是指對在序時賬和分類賬等主要賬簿中未能登記或登記不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。第57頁/共147頁用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存庫存專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。序時賬簿序時賬

27、簿第58頁/共147頁根據(jù)總分類科目設(shè)置，根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括總括反映反映全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的賬簿簿.總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳詳細(xì)反映細(xì)反映某一項(xiàng)要素的賬某一項(xiàng)要素的賬簿簿.第59頁/共147頁賬 簿賬 簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿（一）會計(jì)賬簿按用途分類（一）會計(jì)賬簿按用途分類備查賬簿不是根據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。第60頁/共147頁賬 簿賬 簿序時賬簿分類賬簿備查賬簿（一）會計(jì)賬簿按用途分類（一）會計(jì)賬簿按用途分類如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。第61頁/共147頁卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式

28、賬簿 （二）會計(jì)賬簿按外表形式分類（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱在未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁順序的裝訂在一起的賬簿。事先不固定的將賬頁裝訂在一起，記賬時，根據(jù)需要隨時加添空白賬頁，年末再裝訂成冊的賬簿。 賬頁用硬紙片做成，放置于卡片箱內(nèi)，隨時可以取放的賬簿。第62頁/共147頁（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 多欄式賬簿 適用適用: :總分類賬總分類賬日記賬日記賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬橫線登記式賬簿 在賬頁上設(shè)置“借方”、“貸方”、“余額”三欄，只記錄金額。第63頁/共147頁第64頁/共147頁第65頁/共14

29、7頁（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 多欄式賬簿 橫線登記式賬簿 適用適用: :成本、收入、成本、收入、費(fèi)用和利潤費(fèi)用和利潤等賬戶等賬戶在賬頁上設(shè)置多蘭，只記錄金額的賬簿。第66頁/共147頁第67頁/共147頁第68頁/共147頁（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 多欄式賬簿 橫線登記式賬簿 適用適用: :既要進(jìn)行金額既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)核算，又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核行實(shí)物數(shù)量核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù). .在賬頁上設(shè)置“收入”、“發(fā)出”、“結(jié)存”三欄，各欄內(nèi)分設(shè)“數(shù)量”、

30、“單價(jià)”、“金額”，同時記錄數(shù)量金額的賬簿。第69頁/共147頁第70頁/共147頁第71頁/共147頁（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類（三）會計(jì)賬簿按賬頁格式分類數(shù)量金額式賬簿 賬 簿賬 簿三欄式賬簿 多欄式賬簿 橫線登記式賬簿 適用適用: :備查賬、物備查賬、物資采購明細(xì)資采購明細(xì)賬等賬等在賬頁上分設(shè)增加、減少兩大部分，采用橫線登記法，在同一行上完整的反映同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動及結(jié)果，以便分析與檢查。第72頁/共147頁 會計(jì)法會計(jì)法第三條和第十六條分別規(guī)定：第三條和第十六條分別規(guī)定：“各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證各單位必須依法設(shè)置會計(jì)賬簿，并保證其真實(shí)、完整。其真實(shí)、完整。 統(tǒng)一性原

31、則統(tǒng)一性原則 實(shí)用性原則實(shí)用性原則 科學(xué)與簡化性原則科學(xué)與簡化性原則 第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、會計(jì)賬簿設(shè)置的原則一、會計(jì)賬簿設(shè)置的原則(P(P164164) )第73頁/共147頁賬 簿會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容扉 頁 列明賬簿的啟用日期和截列明賬簿的啟用日期和截至日期、賬戶目錄等內(nèi)容至日期、賬戶目錄等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封 面（含封底）（含封底） 標(biāo)標(biāo)明單位名稱和賬簿名明單位名稱和賬簿名稱。稱。二、賬簿的基本內(nèi)容（二、賬簿的基本內(nèi)容（P P167167）第74頁/共147頁三、普通日記賬的格式與登記方法（三

32、、普通日記賬的格式與登記方法（P P167167） 普通日記賬，又稱日記賬，它是用來普通日記賬，又稱日記賬，它是用來逐項(xiàng)逐筆逐項(xiàng)逐筆登記一個單位全部登記一個單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。兩欄式普通日記賬（分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。3 53 5收字收字2 2號號購入材料購入材料原材料原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款銀行存款1000010000170017001170011700第75頁/共147頁四四. .特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 ( (一一) )庫存現(xiàn)金日記賬

33、庫存現(xiàn)金日記賬1.1.三欄式庫存現(xiàn)金日記賬三欄式庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。庫存第76頁/共147頁3 13 1銀付銀付1 1提現(xiàn)提現(xiàn)銀行存款銀行存款100010003 13 1月初余額月初余額200200120012003 13 1銀付銀付2 2于方借款于方借款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款100010002002003 13 1現(xiàn)收現(xiàn)收1 1于方還款于方還款其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 250250450450庫存庫存第77頁/共147頁2. 2. 多欄式庫存現(xiàn)金日記賬多欄式庫存現(xiàn)金日記賬 2020年年憑證憑證號號摘要摘要

34、收入（貸方科目）收入（貸方科目）付出（借方科目）付出（借方科目）結(jié)余結(jié)余月月日日種種類類編編號號銀行銀行存款存款其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入合計(jì)合計(jì)應(yīng)付職應(yīng)付職工薪酬工薪酬管理管理費(fèi)用費(fèi)用其他其他應(yīng)收應(yīng)收款款合計(jì)合計(jì)8 81 1( (略略) )月初余額月初余額8008005 5從銀行提取現(xiàn)金備用從銀行提取現(xiàn)金備用3 0003 0003 0003 0003 8003 8001313用庫存現(xiàn)金發(fā)放工資用庫存現(xiàn)金發(fā)放工資2 5002 5002 5002 5001 3001 3001616支付辦公費(fèi)支付辦公費(fèi)2002002002001 1001 1002828出售廢舊物資收入出售廢舊物資收入3003003

35、003001 4001 4003030職工李紅預(yù)借差旅費(fèi)職工李紅預(yù)借差旅費(fèi)8008008008006006008 83131本月發(fā)生額及月末余額本月發(fā)生額及月末余額3 0003 0003003003 3003 3002 5002 5002002008008003 5003 500600600第78頁/共147頁 ( (二二) ) 銀行存款日記賬銀行存款日記賬1.1.三欄式三欄式 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。在途物資庫存現(xiàn)金第79頁/共147頁也稱也稱總賬總賬。是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬是按總分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。總

36、分類賬能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟(jì)簿。總分類賬能全面、總括地反映和記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)收支情況，并為編業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動和財(cái)務(wù)收支情況，并為編制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須制會計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)。因此，每一單位都必須設(shè)置總分類賬。設(shè)置總分類賬。五五. .總分類賬的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法第80頁/共147頁 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記逐筆登記 ：原材料三欄式總分類賬三欄式總分類賬第81頁/共147頁 1 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 20 000 借借 180 000 2 28 銀付銀付 8 本月購入本月購入 70

37、000 借借 250 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 15 本月發(fā)出本月發(fā)出 90 000 借借 160 000 2 29 本月合計(jì)本月合計(jì) 70 000 90 000 借借 160 000第82頁/共147頁也稱明細(xì)賬，是按明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類也稱明細(xì)賬，是按明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。明細(xì)分類賬能詳細(xì)地反映和登記的賬簿。明細(xì)分類賬能詳細(xì)地反映和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、成本和收入、利潤的各種資料，也為編制會本和收入、利潤的各種資料，也為編制會計(jì)報(bào)表提供一定的資料。計(jì)報(bào)表提供一定的資料。六六. .明細(xì)分類賬的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法第83頁/共1

38、47頁明細(xì)分類賬格式明細(xì)分類賬格式 1.1.三欄式明細(xì)分類賬三欄式明細(xì)分類賬 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第84頁/共147頁 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第85頁/共147頁明細(xì)分類賬會計(jì)科目第 頁年憑證號碼摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額“數(shù)量金額式賬頁數(shù)量金額式賬頁”適用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又適

39、用于既要進(jìn)行金額明細(xì)核算，又要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如要進(jìn)行數(shù)量明細(xì)核算的財(cái)產(chǎn)物資項(xiàng)目。如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等賬戶的明細(xì)核算。等賬戶的明細(xì)核算。2.2.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬數(shù)量金額式明細(xì)分類賬 格式：收入、發(fā)出、結(jié)存三欄式，每欄再設(shè)數(shù)量、格式：收入、發(fā)出、結(jié)存三欄式，每欄再設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額。單價(jià)、金額。 第86頁/共147頁 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。第87頁/共147頁 6 1 期初余額期初余額 30 800 24

40、000 6 3 X X 購入購入 20 800 16 000 50 800 40 000 6 21 X X 領(lǐng)用領(lǐng)用 40 800 32 000 10 800 8 000 6 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 20 800 16 000 40 800 32 000 10 800 8 000第88頁/共147頁年年憑證憑證號碼號碼摘摘 要要借借 方方貸貸方方余余額額月月日日工資和工資和福利費(fèi)福利費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目明細(xì)科目第第 頁頁“多欄式明細(xì)賬頁多欄式明細(xì)賬頁”在一張賬頁上，按明細(xì)科目在一張賬頁上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算分設(shè)

41、若干專欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。資料。3.3.多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬第89頁/共147頁 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。欄。第90頁/共147頁 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。 6 30 X X 領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料 5 000 5 000 X X 分配工資分配工資 2 000 2 000 X X 分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 3 000 3 000 6 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 5 00

42、0 2 000 3 000 10 000 6 30 X X 完工轉(zhuǎn)出完工轉(zhuǎn)出 4 000 1 600 2 400 8 000第91頁/共147頁七、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登七、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記記 平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總平行登記，是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)會計(jì)憑證，一方面要登記有關(guān)的總分類賬戶，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。分類賬戶，另一方面要同時登記該總分類賬所屬的各有關(guān)明細(xì)分類賬戶。第92頁/共147頁1. 1.總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系 總分類賬總分類賬對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭

43、和控制的作用，稱之為統(tǒng)馭賬戶；對其所屬的明細(xì)分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用，稱之為統(tǒng)馭賬戶； 明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬對其總分類賬起著輔助和補(bǔ)充、說明的作用，稱之為從屬賬戶。對其總分類賬起著輔助和補(bǔ)充、說明的作用，稱之為從屬賬戶。第93頁/共147頁2.2.平行登記的規(guī)則平行登記的規(guī)則 （1 1）登記的會計(jì)期間一致）登記的會計(jì)期間一致 （2 2）登記的方向相同）登記的方向相同 （3 3）登記的金額相等）登記的金額相等 總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì)總分類賬戶本期發(fā)生額所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計(jì) 總分類賬戶期末余額所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計(jì)總分類賬戶期末余額所屬明細(xì)分類賬戶期

44、末余額合計(jì)第94頁/共147頁某企業(yè)20年3月末有關(guān)賬戶余額：“原材料原材料”總分類賬為總分類賬為90009000元，其所屬明元，其所屬明細(xì)賬戶為：細(xì)賬戶為：“甲材料甲材料”400400千克，單價(jià)千克，單價(jià)5 5元，元，金額金額20002000元；乙材料元；乙材料15001500千克，單價(jià)千克，單價(jià)2 2元，元，金額金額30003000元。元?！皯?yīng)付賬款應(yīng)付賬款”總分類賬為總分類賬為50005000元，其所屬元，其所屬明細(xì)賬為：明細(xì)賬為：A A廠廠35003500元，元，B B廠廠15001500元。元。1 1、根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)開立賬戶并登記期初余額：、根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)開立賬戶并登記期初余額：第95頁

45、/共147頁 4 1 期初余額期初余額 9 000第96頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 400 5 2 000甲材料甲材料第97頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 1500 2 3000乙材料乙材料第98頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 貸貸 5000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款第99頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 4 1 期初余額期初余額 貸貸 3500第100頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B B廠廠 4 1 期初余額期初余額 貸貸 1500第101頁/共147頁2 2、根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：、根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄：1 1、4 4月月3 3日，發(fā)出甲材料日，發(fā)出

46、甲材料200200千克、乙材料千克、乙材料400400千克。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)。千克。直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)。2 2、4 4月月8 8日，向日，向A A廠購入甲材料廠購入甲材料10001000千克，千克，單價(jià)單價(jià)5 5元。材料驗(yàn)收入庫，貨款未付。元。材料驗(yàn)收入庫，貨款未付。3 3、4 4月月1010日，向日，向B B廠購入乙材料廠購入乙材料800800千克，千克，單價(jià)單價(jià)2 2元。材料驗(yàn)收入庫，貨款未付。元。材料驗(yàn)收入庫，貨款未付。4 4、4 4月月1818日，以銀行存款償還日，以銀行存款償還A A廠材料款廠材料款20002000元，償還元，償還B B廠廠15001500元。元。第102頁/共147頁

47、3 3、根據(jù)會計(jì)分錄，用平行登記的方法進(jìn)行登記：、根據(jù)會計(jì)分錄，用平行登記的方法進(jìn)行登記： 4 1 期初余額期初余額 9 000 4 3 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1 發(fā)出材料發(fā)出材料 1800 借借 7200 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5000 借借 12000 4 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 70 000 6600 借借 160 000 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材料 1600 借借 13600第103頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 400 5 2 000 4 3 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1 發(fā)出發(fā)出 200 5 1000 200 5 1000 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入購入 1000 5 5000 1200

48、 5 6000 4 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 1000 5 5000 200 5 1000 1200 5 6000甲材料甲材料第104頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 1500 2 3000 4 30 本月合計(jì)本月合計(jì) 800 2 1600 400 2 800 1900 2 3800乙材料乙材料 4 3 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1 發(fā)出發(fā)出 400 2 800 1100 2 2200 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材料800 2 1600 1900 2 3800 第105頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 貸貸 5000 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 10 000 4 30

49、 本月合計(jì)本月合計(jì) 3500 6600 貸貸 8100應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材料 1600 貸貸 11600 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 3500 貸貸 8100第106頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 4 1 期初余額期初余額 貸貸 3500 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 8500 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 2000 貸貸 6500 4 30 本月發(fā)生合計(jì)本月發(fā)生合計(jì) 2000 5000 貸貸 6500第107頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B B廠廠 4 1 期初余額期初余額 貸貸 1500 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材

50、料 1600 貸貸 3100 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 1500 貸貸 1600 4 30 本月發(fā)生合計(jì)本月發(fā)生合計(jì) 1500 1600 貸貸 1600第108頁/共147頁也稱備查賬。也稱備查賬。是對未能在序時賬和分類是對未能在序時賬和分類賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬中反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的賬簿，主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它與其他賬簿之間不存有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。八八. .備查賬簿的格式及登記方法備查賬簿的格式及登記方法第109頁/共147頁第三節(jié)第三節(jié) 錯賬的查

51、找與更正方法錯賬的查找與更正方法（P P199199）一、錯賬的基本類型一、錯賬的基本類型 1 1記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記賬簿時發(fā)生過賬錯誤。賬簿時發(fā)生過賬錯誤。 2 2記賬憑證錯誤，導(dǎo)致賬簿登記也發(fā)生錯誤。記賬憑證錯誤，導(dǎo)致賬簿登記也發(fā)生錯誤。 由于記賬憑證上的會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬由于記賬憑證上的會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬 記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯賬記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯賬 記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯賬記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯賬 第110頁/共147頁二二. .錯賬更正法錯賬更正法1、劃線更正法適用情況適用情況: :記賬憑

52、證正確記賬憑證正確, ,在登記賬簿過在登記賬簿過程中發(fā)現(xiàn)程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。文字或數(shù)字有錯誤。第111頁/共147頁更正法更正法劃線劃線具體方法具體方法: :將錯誤的文字或?qū)㈠e誤的文字或數(shù)字?jǐn)?shù)字劃一條紅色橫線劃一條紅色橫線注銷，注銷，然后，在劃線的上方用然后，在劃線的上方用籃字籃字將正確的文字和數(shù)字將正確的文字和數(shù)字填寫在填寫在同一行的上方位置同一行的上方位置，并由，并由更更正人員在更正處蓋章正人員在更正處蓋章，以明，以明確責(zé)任。確責(zé)任。 第112頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 9 000 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5000 借借 12000 2

53、29 本月合計(jì)本月合計(jì) 70 000 6600 借借 160 000 4 3 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 1 發(fā)出材料發(fā)出材料 1800 借借 8200 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材料 1600 借借 136007200第113頁/共147頁更正法更正法紅字紅字適用情況適用情況1:1:記賬憑證上的記賬憑證上的會會計(jì)分錄所用賬戶計(jì)分錄所用賬戶發(fā)生錯誤，并已發(fā)生錯誤，并已登記入賬。登記入賬。具體方法具體方法: :先用紅字金額填制先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬。并在摘要欄注明：登記入賬。并在摘要欄注明：“更正第

54、更正第號憑證錯誤號憑證錯誤”。然后，然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，登記入賬。證，登記入賬。第114頁/共147頁借：銀行存款借：銀行存款 35003500 貸貸: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 20002000 B B廠廠 150015004 4、4 4月月1818日，以銀行存款償還日，以銀行存款償還A A廠材料款廠材料款20002000元，元，償還償還B B廠廠15001500元。元。第115頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 貸貸 5000 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 10 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入

55、材料購入材料 1600 貸貸 11600 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 3500 貸貸 15100第116頁/共147頁更正方法 1 1、編制紅字憑證并登記賬簿、編制紅字憑證并登記賬簿借：銀行存款借：銀行存款 -3500-3500 貸貸: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 -2000-2000 B B廠廠 -1500-1500第117頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 貸貸 5000 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 10 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材料 1600 貸貸 11600 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 3500 貸貸 15100 4

56、 20 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 5 更正更正 3500 貸貸 11600第118頁/共147頁2 2、編制正確的藍(lán)字憑證并據(jù)以登賬、編制正確的藍(lán)字憑證并據(jù)以登賬借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 20002000 B B廠廠 15001500 貸：銀行存款貸：銀行存款 35003500第119頁/共147頁 4 1 期初余額期初余額 貸貸 5000 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 10 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 4 10 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 3 購入材料購入材料 1600 貸貸 11600 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 3500 貸貸 15100 4 20 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 5 更正更正 3500 貸貸 11600

57、 4 20 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 6 償付償付 3500 貸貸 8100第120頁/共147頁更正法更正法紅字紅字適用情況適用情況2:2:記賬后，發(fā)現(xiàn)記記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯誤，只是沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)所記金額大于應(yīng)記的正確金額記的正確金額。具體方法具體方法: :將多記的的金額用將多記的的金額用紅字填制紅字填制一張與原錯誤記賬憑證一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。以登記入賬，以沖銷多記的金額。并在摘要欄注明：并在摘要欄注明

58、：“沖轉(zhuǎn)沖轉(zhuǎn)第第號號憑證多計(jì)數(shù)憑證多計(jì)數(shù)” 第121頁/共147頁借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 30003000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300030004 4、4 4月月1818日，以銀行存款償還日，以銀行存款償還A A廠材料款廠材料款20002000元，元，償還償還B B廠廠15001500元。元。第122頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 4 1 期初余額期初余額 貸貸 3500 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 8500 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 3000 貸貸 5500第123頁/共147頁更正方法更正方法1 1、編制紅字憑證并登記賬簿、編制紅

59、字憑證并登記賬簿借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 -1000-1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 -1000-1000第124頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款A(yù) A廠廠 4 1 期初余額期初余額 貸貸 3500 4 8 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 2 購入材料購入材料 5 000 貸貸 8500 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 4 償付償付 3000 貸貸 5500 4 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 5 沖轉(zhuǎn)沖轉(zhuǎn) 1000 貸貸 6500第125頁/共147頁登記法登記法補(bǔ)充補(bǔ)充適用情況適用情況: :記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯誤，憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無錯誤，賬戶關(guān)系正確，只是賬戶關(guān)系正確，只是金額小于應(yīng)金額小于應(yīng)

60、計(jì)的正確金額計(jì)的正確金額。具體方法具體方法: :填制一張補(bǔ)充憑證填制一張補(bǔ)充憑證，其應(yīng)借應(yīng)貸科目與原憑證完全相其應(yīng)借應(yīng)貸科目與原憑證完全相同，把少記金額作為填制金額，同，把少記金額作為填制金額，摘要欄注明：摘要欄注明： “ “補(bǔ)記補(bǔ)記第第號憑證號憑證少計(jì)數(shù)少計(jì)數(shù)”并據(jù)以登記入賬。并據(jù)以登記入賬。第126頁/共147頁借借: :應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B B廠廠 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005004 4、4 4月月1818日，以銀行存款償還日，以銀行存款償還A A廠材料款廠材料款20002000元，元，償還償還B B廠廠15001500元。元。第127頁/共147頁應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款B