風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1、頁眉.企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)流程， 受企業(yè)董事會(huì)、 管理層及其他人員影響， 應(yīng)用于組織的戰(zhàn)略制定， 貫穿整個(gè)組織， 用于識(shí)別影響組織的潛在事件， 在組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)， 為組目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。 同時(shí)指出： 一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的基本保證， 應(yīng)將內(nèi)部控制納入風(fēng)險(xiǎn)管理，作為風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分； 而內(nèi)部控制體系應(yīng)以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向制定。 安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)歸納為環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、流程風(fēng)險(xiǎn)和決策信息風(fēng)險(xiǎn)三類，提出應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)流程完善內(nèi)部控制體系，因此，業(yè)務(wù)流程重組要體現(xiàn)內(nèi)部控制，內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)要體現(xiàn)防范流程風(fēng)險(xiǎn)的作用。一、內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程重組的關(guān)系業(yè)務(wù)流程是企業(yè)運(yùn)營

2、中的重要部分， 關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略的制定與改變， 企業(yè)管理通過流程運(yùn)作實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略， 同時(shí)，經(jīng)營戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整需要業(yè)務(wù)流程的配合。業(yè)務(wù)流程重組工作必將涉及分工、 流程設(shè)計(jì)和信息技術(shù)三個(gè)方面， 而內(nèi)部控制始終貫穿這三個(gè)方面， 使業(yè)務(wù)流程重組和內(nèi)部控制緊密地聯(lián)系起來， 從而有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭力，增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。分工方面。為使業(yè)務(wù)流程合理運(yùn)作， 一項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的啟動(dòng)， 必須有專人審批；為了維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整， 必須安排專人保管資產(chǎn)； 為保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，也必須安排專人對(duì)信息實(shí)施某種程度的控制。 這樣分工很顯然是為了有效地實(shí)現(xiàn)牽制，保護(hù)資產(chǎn)安全， 保證企業(yè)健康發(fā)展。 而內(nèi)部控制對(duì)

3、企業(yè)分工有明確規(guī)定，能實(shí)現(xiàn)分工的合理性，保證流程有效運(yùn)作。流程設(shè)計(jì)方面。業(yè)務(wù)流程重組是對(duì)工作先后順序的重新安排。 事實(shí)上，工作的不斷重復(fù)形成一個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)，內(nèi)部控制制度一般根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行設(shè)置， 對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)節(jié)點(diǎn)之間資源的轉(zhuǎn)移進(jìn)行相應(yīng)的控制， 也就是各項(xiàng)作業(yè)要遵循相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)則。 保證資源的安全完整是內(nèi)部控制的目的，業(yè)務(wù)流程中引入內(nèi)部控制才能更好地實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭力，控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)方面。技術(shù)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制的影響都是革命性的，致使企業(yè)內(nèi)1 / 5頁眉.部控制的織方式轉(zhuǎn)為扁平化、網(wǎng)絡(luò)化、民主化，同時(shí)轉(zhuǎn)變?yōu)橐粤鞒虨閷?dǎo)向，它與以往以職能為導(dǎo)向完全不同。

4、報(bào)告指出， 內(nèi)部控制的構(gòu)成要素之一是信息和溝通。內(nèi)部控制運(yùn)用信息技術(shù)，將所要涉及的各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)以工作流的方式認(rèn)定， 使得業(yè)務(wù)循環(huán)運(yùn)作的效率大大提高，然將整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)以工作流的形式分解成各項(xiàng)活動(dòng)， 將工作流的各個(gè)子節(jié)點(diǎn)的活動(dòng)以一定的形式記錄下來，進(jìn)行事后監(jiān)督， 保持企業(yè)運(yùn)作的合法性， 促使業(yè)務(wù)流程重組的合理運(yùn)作。綜上所述，內(nèi)部控制在分工、流程設(shè)計(jì)和信息技術(shù)等方面發(fā)揮著巨大的作用，使得其與業(yè)務(wù)流程重組工作的關(guān)系非常密切。 企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程重組時(shí)， 必須考慮內(nèi)部控制制度， 而內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)也應(yīng)該從業(yè)務(wù)流程出發(fā)， 分析業(yè)務(wù)流程中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定出相應(yīng)的措施，從而實(shí)現(xiàn)共同防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的目的。二

5、、流程風(fēng)險(xiǎn)流程風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一部分， 而內(nèi)部控制則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本保證， 內(nèi)部控制體系為達(dá)到控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、 實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)這一目的， 首先必須分析流程中的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)安達(dá)信企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，企業(yè)流程風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下五個(gè)：營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)不易控制， 因?yàn)樗嗟厣婕叭藶橐蛩兀?不確定性較大。比如：客戶滿意度問題，一旦客戶服務(wù)做得不到位，就容易造成營業(yè)額下降；產(chǎn)品開發(fā)問題，若新產(chǎn)品無法被市場(chǎng)接受， 對(duì)企業(yè)營運(yùn)將產(chǎn)生很大影響等營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)效率、運(yùn)作水平、中斷、商品定價(jià)合理性等其他方面，涉及企業(yè)內(nèi)外部多種因素。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指資金運(yùn)動(dòng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，如貨幣匯率波動(dòng)、利率波動(dòng)都會(huì)影企業(yè)

6、的業(yè)績，變現(xiàn)能力差、資金回籠速度慢都可能使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)資金在國際市場(chǎng)上運(yùn)作， 很可能由于不同市場(chǎng)的結(jié)算時(shí)間不同而給企業(yè)的現(xiàn)金流量帶來影響， 一項(xiàng)高投資項(xiàng)目結(jié)束后是否還能獲 【摘要】業(yè)務(wù)流程是企業(yè)營運(yùn)中的重要部分，關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略的制定改變。營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和廉正風(fēng)險(xiǎn)都是業(yè)務(wù)流程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，本文在對(duì)五類流程風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上， 提出了基于防范流程風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)新思路?！娟P(guān)鍵詞】2 / 5頁眉.內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程流程風(fēng)險(xiǎn)得帶來相同回報(bào)的投資機(jī)會(huì)以及客戶信用， 都會(huì)對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的順利運(yùn)作產(chǎn)生影響。授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。授風(fēng)險(xiǎn)涉及管理職權(quán)的分配，如管理職權(quán)的范圍及限制，

7、也涉及管理者能的展現(xiàn)， 包括其領(lǐng)導(dǎo)能力、 對(duì)工作的熱情度以及與員工的內(nèi)部合作關(guān)系等。信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)是流程中運(yùn)用技術(shù)所引起的風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)相關(guān)信息的使用權(quán)限設(shè)置得不夠合理， 會(huì)造成機(jī)密泄漏， 企業(yè)中多個(gè)實(shí)體使用的系統(tǒng)不同，又會(huì)造成企業(yè)的數(shù)據(jù)不具整合性， 給管理帶來困難。 信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)也是業(yè)務(wù)流程重組中必須重視的風(fēng)險(xiǎn)。廉正風(fēng)險(xiǎn)。廉正風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代企業(yè)中越來越突出的問題，包括四個(gè)方面的內(nèi)容：管理欺詐，指管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作假蒙騙企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和投資者；雇員欺詐，指雇員私自挪用企業(yè)資產(chǎn)造成企業(yè)重大損失； 非法行為， 指管理人員或員工擅自以企業(yè)名義做出違法行為使企業(yè)蒙受損失；無授權(quán)使用，即員工未經(jīng)授權(quán)

8、，為其他目的使用企業(yè)資產(chǎn)。廉正風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)務(wù)流程重組中不容忽視。三、基于防范流程風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)新思路健全的內(nèi)部控制體系能夠合理地防范流程風(fēng)險(xiǎn)。 國內(nèi)一些企業(yè)盡管已建立了整套的內(nèi)部控制機(jī)制， 但由于認(rèn)識(shí)上存有誤區(qū)、發(fā)展滯后等因素的影響， 現(xiàn)有內(nèi)部控制機(jī)制在防范流程風(fēng)險(xiǎn)方面還存在一些缺陷，影響了流程風(fēng)險(xiǎn)管理框架和手段作用的發(fā)揮。 在現(xiàn)代企業(yè)制度下，以保護(hù)資產(chǎn)和查錯(cuò)為內(nèi)容的內(nèi)部控制顯然不能滿足需要， 內(nèi)部控制體系必須適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營理念， 緊跟流程變革和業(yè)務(wù)創(chuàng)新， 強(qiáng)化制度的自我修正功能， 以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率的目標(biāo)， 這也是公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制提出的要求。根據(jù)以上分析，

9、我們提出從物流內(nèi)部控制制度、 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、 信息流內(nèi)部控制制度管理內(nèi)部控制制度和人力資源內(nèi)部控制制度五個(gè)方面構(gòu)建基于防范流程風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制體系。3 / 5頁眉.物流內(nèi)部控制制度。 在這方面應(yīng)整合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程， 強(qiáng)化內(nèi)部控制的靈活性，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程。企業(yè)內(nèi)部控制制度不是一種機(jī)械的規(guī)定， 企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)內(nèi)部控制越來越趨于完善。 內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、 解決問題的過程，是一個(gè) “動(dòng)態(tài)過程 ”，因此必須強(qiáng)化內(nèi)部控制的靈活性， 以適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境。內(nèi)部控制機(jī)制還要適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念， 與業(yè)務(wù)流程重組相配合，

10、強(qiáng)化制度的自我修正功能。 企業(yè)需設(shè)立一個(gè)獨(dú)立、 垂直、具有監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門來促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施， 采用科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系來追蹤監(jiān)控流程的運(yùn)作狀況，同時(shí)，引入外部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的有益補(bǔ)充，提高監(jiān)控水平，進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。 在這方面應(yīng)構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式和獨(dú)立完整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。首先要建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、 評(píng)估體系和完整的內(nèi)部控制信息反饋機(jī)制， 為各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的防范政策， 比如制定企業(yè)信用政策、 評(píng)估客戶信用等級(jí)， 根據(jù)不同的信用等級(jí)采用不同的信用政策。其次要建立所有業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代化信息處理和通訊技術(shù)，建立暢通、覆蓋面廣、反饋快的

11、信息交流渠道，從而保證各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上。企業(yè)還應(yīng)將信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行組合 ,把承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)業(yè)務(wù)單元納入統(tǒng)一的管理體系中，依據(jù)具體的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算，依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性進(jìn)行控制和管理。信息流內(nèi)部控制制度。 在這方面應(yīng)建立健全企業(yè)業(yè)務(wù)流程信息系統(tǒng)。 隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的日漸發(fā)展， 信息在網(wǎng)上的實(shí)時(shí)處理成為可能， 業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以利用遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作。 結(jié)合先進(jìn)的現(xiàn)代技術(shù)構(gòu)建企業(yè)信息系統(tǒng)，能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整， 實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理目標(biāo)， 完善內(nèi)部控制制度。管理內(nèi)部控制制度。在這方面應(yīng)培育內(nèi)部控制文化，強(qiáng)化內(nèi)部控制

12、的理念。為有效避免流程風(fēng)險(xiǎn)， 企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該營造一種風(fēng)險(xiǎn)控制氛圍， 幫助員工培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，樹立正確的職業(yè)觀，形成良好的職業(yè)道德。經(jīng)營理念是經(jīng)營行為的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的理念是內(nèi)部控制環(huán)境的核心， 因此，內(nèi)部控制應(yīng)從強(qiáng)化內(nèi)部控制理念入手，企業(yè)管理層的經(jīng)營理念應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)， 建立健全以安全性、 流動(dòng)性、4 / 5頁眉.效益性為中心的內(nèi)部管理考核指標(biāo)， 科學(xué)引導(dǎo)經(jīng)營管理行為。 重視員工職業(yè)道德教育，通過培訓(xùn)、考核等方式，理解和掌握有關(guān)內(nèi)部控制制度。通過風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育、行為規(guī)范教育、職業(yè)道德教育，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法制意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，培育良好的內(nèi)部控制環(huán)境。人力資源內(nèi)部控制制度。在這方面應(yīng)明確責(zé)任分工，以人為本。有效的內(nèi)部控制機(jī)制必須明確界定各產(chǎn)品線業(yè)務(wù)管理部門、 信息技術(shù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和審計(jì)部門的職責(zé)分工，同時(shí)，必須將內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到組織中的每一名員工， 因?yàn)閮?nèi)部控制制度需要通過企業(yè)內(nèi)部員工來實(shí)施。 在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制， 強(qiáng)調(diào)每一名員工的責(zé)任， 有利于調(diào)動(dòng)員工的積極性，增強(qiáng)他們的責(zé)任感， 更好地達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。 事實(shí)上，企業(yè)中的每一名