新辦企業(yè)輔導(dǎo)

1、新辦企業(yè)政策輔導(dǎo)新辦企業(yè)政策輔導(dǎo)內(nèi)容提要內(nèi)容提要u增值稅納稅人有關(guān)規(guī)定 u征稅對(duì)象的有關(guān)規(guī)定 u一般納稅人的計(jì)稅方法u小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法u納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定u納稅及申報(bào)期限u減免稅規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策u營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)規(guī)定一、增值稅納稅人有關(guān)規(guī)定一、增值稅納稅人有關(guān)規(guī)定 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 一般納稅人管理下列納稅人不屬于一般納稅人：下列納稅人不屬于一般納稅人：（1 1）個(gè)體工商戶以外的個(gè)人）個(gè)體工商戶以外的個(gè)人（2 2）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位（3 3）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不

2、經(jīng)常發(fā)生增值）選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人的規(guī)定有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人的規(guī)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：管理：（一）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；（一）新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)； 注冊(cè)資金在80萬(wàn)元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)（只從事出口貿(mào)易不需要使用專用發(fā)票的一般納稅人除外）。實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。（二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 有下列

3、情形之一的一般納稅人： 增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的； 騙取出口退稅的； 虛開增值稅扣稅憑證的 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形 實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月二、征稅對(duì)象的有關(guān)規(guī)定二、征稅對(duì)象的有關(guān)規(guī)定 u增值稅的征稅范圍增值稅的征稅范圍 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。 貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。修理修配，是

4、指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 一般納稅人的計(jì)稅方法一般納稅人的計(jì)稅方法（一）增值稅銷項(xiàng)稅額（一）增值稅銷項(xiàng)稅額u中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱條列）第四中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱條列）第四條條應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額u條例第五條條例第五條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額= =銷售額銷售額（不含稅）（不含稅）稅率稅率u條例

5、條例第六條第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方取收的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。 u 細(xì)則第十二條細(xì)則第十二條 條例第六條條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；（受托方加工費(fèi)和消費(fèi)稅是分開來(lái)收的，消費(fèi)稅代收后繳納給稅務(wù)機(jī)關(guān)，不含在加工費(fèi)里收入里） （二）同時(shí)符合以下條件的代墊

6、運(yùn)輸費(fèi)用： 1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的； 2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； 3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。u細(xì)則第四條細(xì)則第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售視同銷售貨物貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物； （三）

7、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。（一）混合銷售行為（一）混合銷售行為1.含義：即在同一銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。 （比

8、如賣貨同時(shí)又負(fù)責(zé)運(yùn)輸，收入都從一個(gè)買家取得；又比如賣計(jì)算機(jī)負(fù)責(zé)安裝調(diào)試等等）一個(gè)業(yè)務(wù)涉及兩個(gè)稅。2.稅務(wù)處理：對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的混合銷售行為，均視為銷售貨物，征收增值稅；對(duì)于其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅。（依主業(yè)只交一個(gè)稅，以銷售貨物為主，交增值稅，以營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)為主，交營(yíng)業(yè)稅，比如郵局，主業(yè)是郵政業(yè)務(wù)，同時(shí)銷售郵票，包裹箱，信封，一并交營(yíng)業(yè)稅）混合銷售行為和兼營(yíng)行為征稅規(guī)定混合銷售行為和兼營(yíng)行為征稅規(guī)定 （二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)（二）兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)1.含義：是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)

9、稅勞務(wù)。2.特點(diǎn)：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，即不發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中。（比如賓館提供住宿服務(wù)，同時(shí)一層商品部銷售商品）3.稅務(wù)處理：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。 實(shí)施細(xì)則第六條： 納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額： （1）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù) （2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總

10、局規(guī)定的其他情形。 核定銷售額核定銷售額u條例第七條條例第七條納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。u細(xì)則第十六條細(xì)則第十六條 納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =成本成本（1+1+成本利潤(rùn)率）成本利潤(rùn)率）+ +消費(fèi)稅消費(fèi)稅屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。公式中的成

11、本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。10%（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（二）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的含義及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（一）進(jìn)項(xiàng)稅額的含義及準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 條例第八條條例第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票

12、上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額扣除率 準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。注意：（1）法定法定：增值稅扣稅憑證，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從

13、銷項(xiàng)稅額中抵扣。（2）條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買價(jià)買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。（3）條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。（4）混合銷售行為混合銷售行為依照本細(xì)則第五條規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條例第八條規(guī)定的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 （二）不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（扣稅項(xiàng)目反列舉）（二）不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（扣稅項(xiàng)目反列舉） 條例第十條條例第

14、十條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)自用消費(fèi)品；品；（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。釋義：（1）購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。（2）個(gè)人消費(fèi)包括

15、納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。（3）非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（4）非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。（5）自用消費(fèi)品：納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。u細(xì)則第二十六條細(xì)則第二十六條 一般納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)u細(xì)則第二十七條細(xì)則第二十七條 已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，發(fā)

16、生條例第十條規(guī)定的情形的（免稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)除外），應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無(wú)法確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限 國(guó)稅函國(guó)稅函20092009617617號(hào)號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知 一、增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 二、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡(jiǎn)稱海關(guān)繳款書）“先

17、比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送海關(guān)完稅憑證抵扣清單（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 稅率有關(guān)規(guī)定稅率有關(guān)規(guī)定 u條例第二條增值稅稅率：條例第二條增值稅稅率： （一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%. （二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%： 1.糧食、食用植物油；

18、 2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； 3.圖書、報(bào)紙、雜志； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 （三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%. 小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法 中華人民共和國(guó)稅暫行條增值例第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率 中華人民共和國(guó)稅暫行條增值例第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.增值稅征

19、收率增值稅征收率 明確：征收率不只針對(duì)小規(guī)模納稅人，一般納稅人按簡(jiǎn)明確：征收率不只針對(duì)小規(guī)模納稅人，一般納稅人按簡(jiǎn)易辦法征稅也是適用征收率。（易辦法征稅也是適用征收率。（6%6%，4%4%）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間有關(guān)規(guī)定 u條例第十九條條例第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。u細(xì)則第三十八條細(xì)則第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式直接收款

20、方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天（二）采取托收承付和委托銀行收款方式托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨

21、款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 納稅及申報(bào)期限納稅及申報(bào)期限 u中華人民共和國(guó)稅暫行條增值例第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。u納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。減免稅規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策減免稅規(guī)定及稅收優(yōu)惠政策 中華人民共和國(guó)稅暫行條增值例第十五條下列項(xiàng)目免征增值稅： （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品； （二）避孕藥品和用具； （三）古舊圖書； （四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備； （五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備； （六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品； （七）銷