醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

1、骨科醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度（一）總則1 、 為貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度， 維護(hù)國有資產(chǎn)的 安全與完整，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 依據(jù)中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國預(yù)算法、財(cái)政 部頒發(fā)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、事業(yè)單 位國有資產(chǎn)管理暫行辦法 及醫(yī)院財(cái)務(wù)制度 、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度 醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）等法規(guī)制度，制定本制 度。2 、院長對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 財(cái)務(wù)科具體組織醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)。（二）預(yù)算控制1 、建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理 制度。醫(yī)院一切收入、支出必須全

2、部納入預(yù)算管理。2、 建立嚴(yán)格的預(yù)算編制制度。 根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事 業(yè)發(fā)展計(jì)劃，科學(xué)合理地編制年度預(yù)算。建立由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù) 部牽頭，相關(guān)科室參與，分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。3 、 預(yù)算按規(guī)定程序逐級(jí)上報(bào)，由上級(jí)主管部門審批。4、 醫(yī)院按照批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入、 安排支出， 嚴(yán)格控制無 預(yù)算支出。5 、 年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。因政策變化、突發(fā)事件 等客觀原因影響預(yù)算執(zhí)行的，按規(guī)定程序報(bào)批。6 、定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算執(zhí)行中的問題，采取 改進(jìn)措施，確保年度預(yù)算的完成。（三）收入控制1 、 建立健全收入、價(jià)格、醫(yī)療預(yù)收款、票據(jù)、退費(fèi)管理制度及 崗位責(zé)任制。

3、明確相關(guān)崗位的職責(zé)、 權(quán)限，確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、 價(jià)格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、 收入稽核與收入經(jīng)辦等不相容職務(wù)相互分離， 合理設(shè)置崗位， 加強(qiáng)制 約和監(jiān)督。2 、 制定收入管理業(yè)務(wù)流程。明確收入、價(jià)格、票據(jù)、退費(fèi)管理 等環(huán)節(jié)的控制要求，重點(diǎn)控制門診收入、住院結(jié)算收入。加強(qiáng)流程控 制，防范收入流失，確保收入的全過程得到有效控制。3、 各項(xiàng)收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。 取得 的各項(xiàng)收入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。 嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制 度規(guī)定確認(rèn)、核算收入。4 、各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。其他任何部門、科 室和個(gè)人不得收取款項(xiàng)。嚴(yán)禁設(shè)

4、立賬外賬和“小金庫”。5 、 各類收入票據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。明確票據(jù)的購買、印制、 保管、領(lǐng)用、核銷、遺失處理、 清查、歸檔等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序， 并設(shè)立票據(jù)登記簿進(jìn)行詳細(xì)記錄，防止空白票據(jù)遺失、盜用。6 、加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每 日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。7、建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明， 核對(duì)原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，做好相關(guān) 憑證的保存和歸檔工作。（四）支出控制1 、 建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。 明確相關(guān)部門和崗位 的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請(qǐng)與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、 審核與付款結(jié)

5、算等不相容職務(wù)相互分離， 合理設(shè)置崗位， 加強(qiáng)制約和 監(jiān)督。2 、各項(xiàng)支出要符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度。嚴(yán)格按照醫(yī)院財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。3 、健全支出的申請(qǐng)、審批、審核、支付等管理制度，明確支出 審批權(quán)限、責(zé)任和相關(guān)控制措施4 、審批人必須在授權(quán)范圍內(nèi)審批，嚴(yán)禁無審批支出5 、建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。6 、 加強(qiáng)支出的審核控制。 完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制 度，及時(shí)編制支出憑證，保證核算的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。7 、加強(qiáng)成本核算與管理。規(guī)范支出預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi) 用支出，降低運(yùn)行成本，提高效益。（五）貨幣資金控制1 、 建立健全貨幣資金管理制度和崗位

6、責(zé)任制。 明確崗位的職責(zé)、 權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。2 、醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納不得兼任 稽核、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登 記工作。3、建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。 明確被授權(quán)人的審 批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人員按照規(guī)定在授權(quán) 范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限。4 、按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須 開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時(shí)、完整入賬。5 、 貨幣資金支付必須嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理。（ 1 ）支付申請(qǐng)。用款時(shí)應(yīng)當(dāng)提交支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、 金額、支付方式等內(nèi)容，

7、并附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)；（ 2 ）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡?請(qǐng)進(jìn)行審批。 對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)， 審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批 準(zhǔn)；（ 3 ）支付審核。財(cái)務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對(duì)批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請(qǐng) 進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是 否齊備；金額計(jì)算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審 核無誤后簽章；（4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)經(jīng)過審核的領(lǐng)導(dǎo)已簽字，手續(xù)齊 全的票據(jù)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。6 、 按照現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不 屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 實(shí)行現(xiàn)金庫存 限額管理，超

8、過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不得坐 支。7 、 按照支付結(jié)算辦法等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán) 格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、清理銀行 賬戶的開立及使用情況； 加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、 傳遞及保管等 環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶。8、加強(qiáng)銀行存款對(duì)賬控制。會(huì)計(jì)每月必須核對(duì)銀行賬戶，并編 制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 對(duì)調(diào)節(jié)不符、 長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān) 負(fù)責(zé)人報(bào)告。9 、加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。 醫(yī)院財(cái)務(wù)專用章必須由專人保管； 個(gè)人印章要由本人或其授權(quán)人員保管； 因特殊原因需他人暫時(shí)保管的 必須有登記記錄。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。10、

9、加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理， 明確各種票據(jù)的購買、 保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記 薄進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。11 、加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要核對(duì)現(xiàn)金 日記帳、核對(duì)庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日?qǐng)?bào)表，做到日清月結(jié)。12 、 建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行 日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 核對(duì)是否相符。不定期抽查庫存現(xiàn)金、 門診和住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。（六）藥品及庫存物資控制1 、 建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責(zé)任制。 明確崗位 職責(zé)、權(quán)限 ,確保請(qǐng)購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、

10、 采購與驗(yàn)收、 采購驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、 付款審批與付款執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室 或一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程。2 、制定科學(xué)規(guī)范的藥品及庫存物資管理流程。明確計(jì)劃編制、 審批、取得、驗(yàn)收入庫、付款、倉儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出與處置等環(huán)節(jié)的 控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購手續(xù)、采購合同、驗(yàn)收證明、入 庫憑證、發(fā)票等文件和憑證的核對(duì)工作，確保全過程得到有效控制。3 、建立藥品及庫存物資請(qǐng)購審批制度。授予歸口管理部門相應(yīng) 的請(qǐng)購權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購審批程序。4、加強(qiáng)藥品及庫存物資采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。 具有請(qǐng)購權(quán)的部 門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)

11、購手續(xù)。5、健全藥品及庫存物資采購管理制度。 藥品和庫存物資由單位 統(tǒng)一采購。對(duì)采購方式確定、 供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。 納入政府采購和藥品集中招標(biāo)采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)， 加強(qiáng)安全庫存量與儲(chǔ)備 定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購：（1）確定安全存量，實(shí)行儲(chǔ)備定額計(jì)劃控制；（2）加強(qiáng)采購量的控制與監(jiān)督，確定經(jīng)濟(jì)采購量；（3）批量采購由采購科室、歸口管理科室、財(cái)務(wù)部、專業(yè)委員 會(huì)及使用科室共同參與， 確保采購過程公開透明， 切實(shí)降低采購成本；（ 4 ）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的科室對(duì)價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)商等有 關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、

12、篩選，按規(guī)定審批。7、加強(qiáng)藥品及庫存物資驗(yàn)收入庫管理。 根據(jù)驗(yàn)收入庫制度和經(jīng) 批準(zhǔn)的合同等采購文件，組織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和 其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫； 所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗(yàn) 收入庫才能領(lǐng)用；不經(jīng)驗(yàn)收入庫，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8、加強(qiáng)藥品及庫存物資核對(duì)管理。 財(cái)務(wù)部要根據(jù)審核無誤的驗(yàn) 收入庫手續(xù)、 發(fā)票等相關(guān)證明及時(shí)記賬； 每月與歸口管理科室核對(duì)賬 目，保證賬賬、賬實(shí)相符。9 、藥品及庫存物資的儲(chǔ)存與保管要實(shí)行限制接觸控制。指定專 人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額或定額；建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助 賬。10 、 健全藥品及庫存物資缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任 追究制

13、度。完善盤點(diǎn)制度， 庫房每年盤點(diǎn)不得少于二次。藥品及庫存 物資盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤。（七）固定資產(chǎn)控制1、 建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。 明確相關(guān)部門和 崗位的職責(zé)、 權(quán)限，確保購建計(jì)劃編制與審批、 驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、 處置的申請(qǐng)與審批、 審批與執(zhí)行、 執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄等不相容職務(wù) 相互分離，合理設(shè)置崗位， 加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或 一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。2 、 制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程。 明確取得、驗(yàn)收、使用、保管、 處置等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)賬卡，如實(shí)記錄。3 、 建立固定資產(chǎn)購建論證制度。 按照規(guī)模適度、 科學(xué)決策的原 則，加強(qiáng)立項(xiàng)、預(yù)算、調(diào)整

14、、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制。大型醫(yī)用設(shè) 備配置按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。4 、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建控制。固定資產(chǎn)購建應(yīng)由歸口管理科室、 使用科室、財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部門及專業(yè)人員等共同參與，確保購建 過程公開透明，降低購建成本。5 、 加強(qiáng)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制。 取得固定資產(chǎn)要組織有關(guān)科室或人 員嚴(yán)格驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結(jié)算，登記固定 資產(chǎn)賬卡。6、 建立固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。 歸口管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)固定資產(chǎn) 進(jìn)行定期檢查、維修和保養(yǎng) ,并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維 修保養(yǎng)費(fèi)用。7 、加強(qiáng)固定資產(chǎn)使用變動(dòng)控制。固定資產(chǎn)的對(duì)外投資、出租、 出借必須按照國有資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行可行性論

15、證， 按照管理權(quán) 限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。8、 加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理制度。 明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、 出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)損、報(bào)廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán) 限逐級(jí)審核報(bào)批后執(zhí)行。9 、 建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。 明確清查盤點(diǎn)的范圍、 組織程 序和期限，年度終了前，需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物 相符。（八）工程項(xiàng)目控制1、 建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。 明確相關(guān)科室和 崗位的職責(zé)權(quán)限， 確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、 概預(yù)算編 制與審核、 項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、 竣工決算與竣工審計(jì)等不相容職務(wù) 相互分離，合理設(shè)置崗位， 加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或 一

16、人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過程。2、 建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。 明確被授權(quán)人的批準(zhǔn) 方式、權(quán)限、程序、責(zé)任及相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和 工作要求。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的科室或人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。3 、制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價(jià)款 支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí) 記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。4 、 加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求， 采取專家評(píng)審、民主評(píng)議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方 意見，實(shí)行集體決策。決策過程要有完整的書面記錄。對(duì)工程項(xiàng)目的 立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出

17、明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科 學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意 見。5 、 建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、 項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。6 、 加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、 項(xiàng)目招投標(biāo)制、 工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制， 確保工程質(zhì)量得 到有效控制。7、 建立工程價(jià)款支付控制制度。 嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支 付價(jià)款。明確價(jià)款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會(huì)計(jì)核算 程序。對(duì)工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動(dòng)的相關(guān)科 室必須提供完整的書面文件和資料， 經(jīng)財(cái)務(wù)、 審計(jì)部門審核并按審批

18、程序報(bào)批后支付價(jià)款。8 、 建立竣工決算控制制度。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、竣工決算、竣 工審計(jì)、竣工驗(yàn)收的規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。未經(jīng)竣 工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。（九）對(duì)外投資控制1 、 建立健全對(duì)外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。 明確相關(guān) 科室和崗位的職責(zé)、 權(quán)限，確保項(xiàng)目可行性研究與評(píng)估、 決策與執(zhí)行、 處置的審批與執(zhí)行等不相容職務(wù)相互分離， 合理設(shè)置崗位， 加強(qiáng)制約 和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的全過程。2 、 建立對(duì)外投資決策控制制度。加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決 策環(huán)節(jié)的有效控制， 防止國有資產(chǎn)流失。 所有對(duì)外投資項(xiàng)目必須事先 立項(xiàng)，組

19、織由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)委等職能部門和有關(guān)專家或由有資質(zhì)的 中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論證評(píng)估，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，按規(guī)定程 序逐級(jí)上報(bào)批準(zhǔn)。 決策過程應(yīng)有完整的書面記錄及決策人員簽字。 嚴(yán) 禁個(gè)人自行決定對(duì)外投資或者擅自改變集體決策意見。3 、加強(qiáng)無形資產(chǎn)的對(duì)外投資管理。 醫(yī)院以無形資產(chǎn)對(duì)外投資的， 必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估、 確認(rèn)，以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對(duì)外 投資。4 、 嚴(yán)格對(duì)外投資授權(quán)審批權(quán)限控制， 不得超越權(quán)限審批。 建立 對(duì)外投資責(zé)任追究制度。 對(duì)出現(xiàn)重大決策失誤、 未履行集體審批程序 和不按規(guī)定執(zhí)行的科室及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。5 、 加強(qiáng)對(duì)外投資會(huì)計(jì)核算控制。 建立賬務(wù)控制系統(tǒng)，

20、加強(qiáng)對(duì)外 投資會(huì)計(jì)核算核對(duì)控制， 對(duì)其增減變動(dòng)及投資收益的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行相 關(guān)會(huì)計(jì)核算。6、 建立對(duì)外投資項(xiàng)目的追蹤管理制度。 對(duì)出現(xiàn)的問題和風(fēng)險(xiǎn)及 時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，保證資產(chǎn)的安全與完整。7 、 加強(qiáng)對(duì)外投資的收回、 轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。 對(duì)外投資的 收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，須履行評(píng)估、報(bào)批手續(xù)，經(jīng) 授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后方可辦理。（十） 債權(quán)和債務(wù)控制1 、 建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。 明確相關(guān)崗位 的職責(zé)和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、出納與會(huì)計(jì)記錄、業(yè)務(wù)經(jīng) 辦與審批、總賬與明細(xì)賬核算、審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離， 合理設(shè)置崗位， 加強(qiáng)制約和監(jiān)督。 醫(yī)院不得由一人

21、辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè) 務(wù)的全過程。2 、 加強(qiáng)債權(quán)控制。明確債權(quán)審批權(quán)限，健全審批手續(xù)，實(shí)行責(zé) 任追究制度， 對(duì)發(fā)生的大額債權(quán)必須要有保全措施。 建立清欠核對(duì)報(bào) 告制度，定期清理，采取函證、對(duì)賬等形式加強(qiáng)催收管理和會(huì)計(jì)核算， 定期將債權(quán)情況編制報(bào)表向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。3 、建立健全應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款項(xiàng)和備用金的催收、清理制度， 嚴(yán)格審批，及時(shí)清理。4 、 建立健全住院病人預(yù)交款、 應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、 醫(yī)療欠費(fèi) 管理控制制度。（ 1 ）每日進(jìn)行住院結(jié)算憑證、住院結(jié)算日?qǐng)?bào)表的核對(duì)；（ 2 ）每月核對(duì)預(yù)收醫(yī)療款的結(jié)算情況；（3）加強(qiáng)應(yīng)收醫(yī)療款的控制與管理，健全催收款機(jī)制，欠費(fèi)核 銷按規(guī)定報(bào)批。5 、 加強(qiáng)債

22、務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對(duì) 醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素， 嚴(yán)格控制借債規(guī)模。 大額債務(wù)發(fā)生必 須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。6 、 建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定 期進(jìn)行債務(wù)清理，及時(shí)清償債務(wù)，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（十一） 財(cái)務(wù)電子信息化控制1、 建立健全財(cái)務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。 應(yīng)用專門 的授權(quán)模塊，明確相關(guān)科室和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系 統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、 檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè) 置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。2 、 財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成 本費(fèi)用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn) 等方面必須符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的要求。3 、 門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部 醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系 統(tǒng)基本功能規(guī)范的要求：（