XXXX年企業(yè)所得稅匯繳管理實(shí)務(wù)培訓(xùn)教程

1、企業(yè)所得稅管理實(shí)務(wù)企業(yè)所得稅管理實(shí)務(wù) 匯繳管理匯繳管理20102010年年2 2月月n企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起日起5 5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起6060日內(nèi)，依照稅日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅年

2、度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。業(yè)所得稅稅款的行為。 一、查賬征收企業(yè)的匯繳管理一、查賬征收企業(yè)的匯繳管理n根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法管理辦法的通知（國(guó)稅發(fā)的通知（國(guó)稅發(fā)200979200979號(hào)）的規(guī)定號(hào)）的規(guī)定, ,對(duì)對(duì)查賬征收企業(yè)的匯算清繳管理包括匯算清繳范圍、查賬征收企業(yè)的匯算清繳管理包括匯算清繳范圍、匯算清

3、繳期限、涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備、申報(bào)受理匯算清繳期限、涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備、申報(bào)受理與審核、關(guān)聯(lián)申報(bào)、補(bǔ)抵退稅、后續(xù)管理和跨地區(qū)與審核、關(guān)聯(lián)申報(bào)、補(bǔ)抵退稅、后續(xù)管理和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理等經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理等8 8個(gè)方面的內(nèi)容。個(gè)方面的內(nèi)容。 （一）匯算清繳范圍n凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。n匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不

4、包括實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。 （二）匯算清繳期限 n納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。n納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形，需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。 （三）涉稅事項(xiàng)的報(bào)批和報(bào)備 n納稅人需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批、審核或備案的事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)程序、時(shí)限和要求報(bào)送材料，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。完成涉稅事

5、項(xiàng)的審批和備案工作是企業(yè)進(jìn)行匯算清繳的前置條件，具體包括資產(chǎn)損失稅前扣除審批、稅收優(yōu)惠的審批和備案兩個(gè)方面。 1資產(chǎn)損失稅前扣除的報(bào)批 n（1）納稅人申請(qǐng)n對(duì)于須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按程序及時(shí)申報(bào)和審批，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請(qǐng)的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時(shí)申請(qǐng)審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請(qǐng)。n企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實(shí)行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。n（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核）稅務(wù)機(jī)關(guān)審核n稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)后，對(duì)企業(yè)按規(guī)定提供的申報(bào)材料與法定條件進(jìn)行符合性審查，按照規(guī)定的

6、文書(shū)流程做出審批決定。n（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批）稅務(wù)機(jī)關(guān)審批n稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，應(yīng)將審批結(jié)果書(shū)面告知企業(yè)。對(duì)符合條件的，出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除核準(zhǔn)通知書(shū)，作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的證明；對(duì)不符合條件的，出具加蓋本機(jī)關(guān)專(zhuān)用印章和注明日期的不予核準(zhǔn)資產(chǎn)損失通知書(shū)，不予稅前扣除。n跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。 （4 4）納稅人扣除）納稅人扣除n企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實(shí)際確認(rèn)或者實(shí)際發(fā)生的當(dāng)年申報(bào)扣除，不得提前或延后扣除。n因各類(lèi)原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計(jì)算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)

7、關(guān)批準(zhǔn)后，可追補(bǔ)確認(rèn)在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計(jì)算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知.doc.doc國(guó)稅函國(guó)稅函2009772號(hào)號(hào) （5）法律責(zé)任 n稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除的資產(chǎn)損失的審批不改變企業(yè)的依法申報(bào)責(zé)任，企業(yè)采用偽造、變?cè)煊嘘P(guān)資料證明等手段多列多報(bào)資產(chǎn)損失，或按規(guī)定需要審批而未審批直接稅前扣除資產(chǎn)損失造成少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。n因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或

8、核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款的，按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。n稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)扣除和經(jīng)審批扣除的資產(chǎn)損失進(jìn)行納稅檢查時(shí)，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則對(duì)有關(guān)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和合理性進(jìn)行審查，對(duì)有確鑿證據(jù)證明由于不真實(shí)、不合法或不合理的證據(jù)或估計(jì)而造成的稅前扣除，應(yīng)依法進(jìn)行納稅調(diào)整，并區(qū)分情況分清責(zé)任，按規(guī)定對(duì)納稅人和有關(guān)責(zé)任人依法進(jìn)行處罰。有關(guān)技術(shù)鑒定部門(mén)或中介機(jī)構(gòu)為納稅人提供虛假證明而稅前扣除資產(chǎn)損失,導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定處理。 2稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的審批和備案 n稅收優(yōu)惠問(wèn)題的補(bǔ)充通知國(guó)稅函稅收優(yōu)惠問(wèn)題的補(bǔ)充通知國(guó)稅函【

9、2009】255號(hào)號(hào).DOCn我省出臺(tái)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理辦法我省出臺(tái)企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目管理辦法.docn（1）企業(yè)申請(qǐng)審批類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：n稅收優(yōu)惠申請(qǐng)報(bào)告，列明申請(qǐng)稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；n有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；n稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 n（2）企業(yè)申請(qǐng)備案類(lèi)稅收優(yōu)惠項(xiàng)目備案的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的稅收優(yōu)惠期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：n稅收優(yōu)惠備案申請(qǐng)報(bào)告，列明申請(qǐng)稅收優(yōu)惠理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；n財(cái)

10、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表；n有資質(zhì)認(rèn)定要求的，企業(yè)須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定；n稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （四）申報(bào)受理與審核 n納稅人應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，如實(shí)、正確填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。 1正常申報(bào) n納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：送下列有關(guān)資料：n（1）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表；n（2）財(cái)務(wù)報(bào)表；n（3）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；n（4）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)

11、構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；n（5）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；n（6）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表；n（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。n納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人年度納稅申報(bào)后，應(yīng)對(duì)納稅人年度納稅申報(bào)表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主報(bào)

12、表的邏輯性和有關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。審核重點(diǎn)主要包括：要包括：n納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。的數(shù)字是否相符，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)，計(jì)算是否正確。n納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損納稅人是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額。額。n納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定納稅人是否符合稅收優(yōu)惠條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請(qǐng)是否符合規(guī)定程序。程序。n納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)

13、損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲丶{稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否真實(shí)、是否符合有關(guān)規(guī)定程序?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機(jī)構(gòu)稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失是否由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。由分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明。n納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額納稅人有無(wú)預(yù)繳企業(yè)所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預(yù)繳數(shù)額是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳是否真實(shí)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與的稅款是否與中華人民共和國(guó)

14、企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表中分中分配的數(shù)額一致。配的數(shù)額一致。n納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關(guān)系是否吻合。吻合。n 經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料齊全、完整、填寫(xiě)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料齊全、完整、填寫(xiě)正確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以受理。予以受理。2延期申報(bào) n納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)。n稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定和流程，對(duì)

15、企業(yè)提出的延期申報(bào)申請(qǐng)進(jìn)行審查，核定準(zhǔn)予延期申報(bào)的期限和預(yù)繳稅款金額。 3更正（補(bǔ)充）申報(bào) n納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)。n經(jīng)審核，企業(yè)提供的納稅申報(bào)資料不齊全、填列項(xiàng)目不完整、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系不準(zhǔn)確、字跡模糊、計(jì)算有誤或無(wú)公章、無(wú)簽名的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理，并將申報(bào)資料退還企業(yè)并說(shuō)明原因，告知企業(yè)更正后重新報(bào)送。 （五）關(guān)聯(lián)申報(bào) n中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第四十三條規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。包括關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表、購(gòu)銷(xiāo)表、勞務(wù)表、無(wú)形

16、資產(chǎn)表、固定資產(chǎn)表、融通資金表、對(duì)外投資情況表和對(duì)外支付款項(xiàng)情況表。 （六）補(bǔ)、抵、退稅 n納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。n納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅款的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合納稅人企業(yè)所得稅預(yù)繳情況及日常征管情況，對(duì)納稅人報(bào)送的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表和其他有關(guān)資料進(jìn)行初步審核后，按規(guī)定程序及時(shí)辦理企業(yè)所得

17、稅補(bǔ)、退稅或抵繳其下一年度應(yīng)納所得稅款等事項(xiàng)。 （七）后續(xù)事項(xiàng) n匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)跨年度稅務(wù)處理事項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)和對(duì)享受稅收優(yōu)惠情況進(jìn)行核查。n1 1跨年度事項(xiàng)的臺(tái)賬管理跨年度事項(xiàng)的臺(tái)賬管理n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立、完善臺(tái)帳記錄，對(duì)臺(tái)帳進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，根據(jù)臺(tái)帳記錄的內(nèi)容，核實(shí)企業(yè)年度申報(bào)跨年度事項(xiàng)的準(zhǔn)確性。n（1）建立、完善跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬n匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)首次發(fā)生的跨年度事項(xiàng)建立臺(tái)帳，對(duì)跨年度事項(xiàng)期內(nèi)的，在臺(tái)帳記錄相關(guān)內(nèi)容。跨年度事項(xiàng)臺(tái)帳主要包括: :遞延收入臺(tái)賬遞延收入臺(tái)賬、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出臺(tái)賬廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出臺(tái)賬、應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬付福利費(fèi)、

18、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬、創(chuàng)業(yè)投資專(zhuān)用設(shè)備投資抵扣創(chuàng)業(yè)投資專(zhuān)用設(shè)備投資抵扣( (免免) )所得額（稅）臺(tái)賬所得額（稅）臺(tái)賬、設(shè)備投資抵免所得稅臺(tái)賬設(shè)備投資抵免所得稅臺(tái)賬、彌補(bǔ)虧彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬損臺(tái)賬、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬、其他跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬其他跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬等。 n（2）對(duì)跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬的維護(hù)更新）對(duì)跨年度事項(xiàng)臺(tái)賬的維護(hù)更新n主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的日常管理或者是在質(zhì)疑約談、納稅評(píng)估、稽查部門(mén)稽查、審計(jì)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)自行申報(bào)的跨年度事項(xiàng)數(shù)據(jù)有差異或者是不符合政策規(guī)定，且企業(yè)已經(jīng)按要求做了更正申報(bào)或已接受了稽查、審計(jì)部門(mén)處理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整臺(tái)賬的數(shù)據(jù)，并告知企業(yè)。n（3）

19、將企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)與臺(tái)賬記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、審）將企業(yè)申報(bào)的數(shù)據(jù)與臺(tái)賬記錄的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、審核核n匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的跨年度事項(xiàng)數(shù)據(jù)與臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，審核企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與臺(tái)帳記錄數(shù)據(jù)是否一致。審核數(shù)據(jù)一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)臺(tái)賬的數(shù)據(jù)進(jìn)行更新；審核數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入納稅評(píng)估程序。 n（4）各類(lèi)跨年度事項(xiàng)的審核要點(diǎn)包括：）各類(lèi)跨年度事項(xiàng)的審核要點(diǎn)包括： n企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與遞延收入臺(tái)賬遞延收入臺(tái)賬的比對(duì)、審的比對(duì)、審核核n遞延收入事項(xiàng)主要包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助、特殊性稅務(wù)處理下的債務(wù)重組收入、政策性搬遷或處置收入、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（包括分期

20、收款銷(xiāo)售商品、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的勞務(wù)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息等）、其他遞延收入等內(nèi)容。審核的要點(diǎn)是當(dāng)期申報(bào)與臺(tái)帳記錄的在當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得的數(shù)據(jù)是否保持一致，首次發(fā)生的應(yīng)遞延處理的收入是否符合分期確認(rèn)收入的條件。 n企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬的比對(duì)、審核的比對(duì)、審核n審核企業(yè)當(dāng)年度彌補(bǔ)的虧損，是否在以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可彌補(bǔ)虧損額內(nèi)、本年度彌補(bǔ)以前年度虧損是否在本年度實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額內(nèi)、本年度彌補(bǔ)以前年度虧損是否在5年彌補(bǔ)期內(nèi)。審核發(fā)現(xiàn)不符合規(guī)定彌補(bǔ)了以前年度虧損的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。n企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出臺(tái)賬廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣

21、傳費(fèi)支出臺(tái)賬的比對(duì)的比對(duì)、審核、審核n審核結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否與臺(tái)帳記錄一致，如申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)與臺(tái)帳記錄不一致的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。 n企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出臺(tái)賬的比對(duì)、審核的比對(duì)、審核n審核企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)是否沖減了2007年及以前年度提而未用的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。審核結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)是否與臺(tái)帳記錄一致，如申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)與臺(tái)帳記錄不一致的，審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報(bào)扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)規(guī)定不一致的，應(yīng)

22、告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。n企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整臺(tái)賬的比對(duì)、審的比對(duì)、審核核n審核企業(yè)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)是否按照稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)核算的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行了調(diào)整，未按規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的，應(yīng)告知企業(yè)并要求企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。 2稅收優(yōu)惠核查 n匯算清繳結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠進(jìn)行全面核查。主要內(nèi)容包括：n（1）審核企業(yè)年度申報(bào)繳時(shí)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目是否按照規(guī)定經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或完成備案，如果享受到優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或完成備案的，應(yīng)告知企業(yè)進(jìn)行更正申報(bào)。n（2）審核已按照規(guī)定完成了審批或備案要

23、求的減免優(yōu)惠項(xiàng)目，是否在稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的優(yōu)惠期限內(nèi)或是否在登記備案的期限內(nèi)，如果享受的優(yōu)惠項(xiàng)目未在經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意的期限或備案期限的，應(yīng)告知進(jìn)行更正申報(bào)。 （八）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理（八）跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯繳管理 n實(shí)行跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，由統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額的總機(jī)構(gòu)，在匯算清繳期內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行匯算清繳，但應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支等情況在報(bào)總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算清繳前報(bào)送分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)及其所屬機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收支納入總機(jī)構(gòu)匯算清繳等情況報(bào)送各分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 n稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)匯算清繳的協(xié)同管理。n1 1總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總納稅申報(bào)資料審核時(shí)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)的匯總納稅申報(bào)資料審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分支機(jī)構(gòu)，發(fā)現(xiàn)其分支機(jī)構(gòu)申報(bào)內(nèi)容有疑點(diǎn)需進(jìn)一步核實(shí)的，應(yīng)向其分