會(huì)計(jì)學(xué)資產(chǎn)負(fù)債表

1、.第四章第四章 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表.第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表概述.第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 是通過(guò)列示企業(yè)單位在某一特定日期（一般是會(huì)計(jì)期末，會(huì)計(jì)期末，如月末、季末或年末等）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表. 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）填報(bào)單位：公司 2007年12月31日 單位：元 . 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）填報(bào)單位：公司 2007年12月31日 單位：元 是反映企業(yè)在某一特定日期（如2007年3月31日、 2007年6月30日、 2007年9月30日、 2007年12月31日等，這個(gè)時(shí)點(diǎn)通常稱(chēng)為資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 資產(chǎn)負(fù)債表 2007年3月 2007年1-

2、3月 2007年度. 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)易）填報(bào)單位：公司 2007年12月31日 單位：元 表首表尾表身人員和單位簽單及附注說(shuō)明結(jié)構(gòu).資產(chǎn)負(fù)債表填報(bào)單位：公司 2007年12月31日 單位：元 編制依據(jù)編制依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （會(huì)計(jì)等式）（會(huì)計(jì)等式）.資產(chǎn)負(fù)債表的格式 賬戶(hù)式 是依照“資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益”的等式，將資產(chǎn)項(xiàng)目列在表的左方，而將權(quán)益項(xiàng)目，即負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列在表的右方，使資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方相等。 （我國(guó)用，也為國(guó)際通用） 報(bào)告式 也稱(chēng)垂直式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)、 權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式，來(lái)反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)目。 為國(guó)外的許多

3、國(guó)家所采用.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表的兩種格式報(bào)告式優(yōu)缺點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn) 便于編制比較資產(chǎn)負(fù)債表，可以在一張表內(nèi)，平行列示連續(xù)的若干期的資產(chǎn)負(fù)債表。缺點(diǎn) 資產(chǎn)與權(quán)益間的恒等關(guān)系，并不一目了然。.資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的排列中各項(xiàng)目的排列 資產(chǎn)要素中的各項(xiàng)目一般是按照其流動(dòng)性排列的，流動(dòng)性強(qiáng)的排在前面，流動(dòng)性弱的排在后面。 負(fù)債要素中的各項(xiàng)目一般是按照其需要償還的時(shí)間先后排列的，即也是按照流動(dòng)性排列的。 所有者權(quán)益要素中的各項(xiàng)目一般是按照永久性程度排列的，永久性大的排在前面，永久性小的排在后面。 .資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)資產(chǎn)按流動(dòng)性分類(lèi)，按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列將資產(chǎn)按將資產(chǎn)按流動(dòng)流動(dòng)性分為：性分為：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)和非和

4、非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)，可以從總體上分析企業(yè)資可以從總體上分析企業(yè)資產(chǎn)的產(chǎn)的整體流動(dòng)性整體流動(dòng)性.A,B企業(yè)資產(chǎn)的整體流動(dòng)性比較例例企業(yè)資產(chǎn)的整體流動(dòng)：A企業(yè) B企業(yè).資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列.資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱排列.企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu).企業(yè)的負(fù)債結(jié)構(gòu)負(fù)債按流動(dòng)性分類(lèi)的意義： 了解企業(yè)的償債壓力.資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)所有者權(quán)益項(xiàng)目按永久性大小排列 大大永久性永久性 小.資產(chǎn)負(fù)債表的作用 能提供企業(yè)在某一特定日期的下列重要資料: 1.1.企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及其分布與構(gòu)成情況成情況 2.2.應(yīng)償付的債務(wù)及其構(gòu)成應(yīng)償付的債務(wù)及其構(gòu)成 3.3.所

5、有者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益及構(gòu)成所有者在企業(yè)中所擁有的權(quán)益及構(gòu)成 4.4.企業(yè)的償債能力企業(yè)的償債能力 等等等等 要了解企業(yè)情況，要了解企業(yè)情況，首先要看的就是這首先要看的就是這張表張表.第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容.一、資產(chǎn)一、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn) 1.“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目項(xiàng)目 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 .2.“交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)為交易目的交易目的所持有的債券投資、股 票投資和基金投資 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融

6、資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) .3. “應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)票據(jù)，商業(yè)票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票和銀銀行承兌匯票行承兌匯票.4. “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)/服務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)，減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備后的凈額 什么是壞賬準(zhǔn)備：指可能收不回來(lái)的應(yīng)收賬款什么是壞賬準(zhǔn)備：指可能收不回來(lái)的應(yīng)收賬款 例如，例如，P公司公司2007年應(yīng)收賬款的期末賬面余額年應(yīng)收賬款的期末賬面余額為為1000萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為萬(wàn)元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為50萬(wàn)元（即可萬(wàn)元（即可能收不回來(lái)的應(yīng)收賬款為能收不回來(lái)的應(yīng)收賬款為50

7、萬(wàn)元），因此資產(chǎn)萬(wàn)元），因此資產(chǎn)負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款金額為負(fù)債表上列示的應(yīng)收賬款金額為950萬(wàn)元萬(wàn)元（1000-50）.5. “預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目6. “應(yīng)收利息應(yīng)收利息”項(xiàng)目項(xiàng)目7. “應(yīng)收股利應(yīng)收股利”項(xiàng)目項(xiàng)目8. “其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目.9.“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和加工中反映企業(yè)期末在庫(kù)、在途和加工中的各項(xiàng)存貨的的各項(xiàng)存貨的成本或可變現(xiàn)凈值成本或可變現(xiàn)凈值 包括包括“在途物資在途物資”、“原材料原材料”、“低值易耗品低值易耗品”、“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物資委托加工物資”、“委托代銷(xiāo)商品委托代銷(xiāo)商品”、“生產(chǎn)成本生產(chǎn)

8、成本” 等項(xiàng)目等項(xiàng)目.9.“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目 期末存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低期末存貨應(yīng)當(dāng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià)法來(lái)進(jìn)行計(jì)價(jià) 什么是可變現(xiàn)凈值：現(xiàn)在出售可以收到什么是可變現(xiàn)凈值：現(xiàn)在出售可以收到的凈流入的凈流入 例如，期末存貨的賬面價(jià)值為例如，期末存貨的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為可變現(xiàn)凈值為95萬(wàn)元，則資產(chǎn)負(fù)債表上萬(wàn)元，則資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額應(yīng)為列示的金額應(yīng)為95萬(wàn)元，如果可變現(xiàn)凈萬(wàn)元，如果可變現(xiàn)凈值為值為105萬(wàn)元，則列示的金額應(yīng)為多少？萬(wàn)元，則列示的金額應(yīng)為多少？.10.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) ”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流

9、動(dòng)資產(chǎn)反映企業(yè)將于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額 比如，甲企業(yè)比如，甲企業(yè)2006年年1月月1日從銀行借入日從銀行借入1000萬(wàn)元萬(wàn)元3年期的借款，借款于年期的借款，借款于2008年年12月月31日到期，則甲企業(yè)應(yīng)于何時(shí)將其劃日到期，則甲企業(yè)應(yīng)于何時(shí)將其劃分為分為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)” 注意：注意：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”屬于屬于流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 11.“其他流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目.（二）非流動(dòng)資產(chǎn)（二）非流動(dòng)資產(chǎn).非流動(dòng)資產(chǎn)列示的總體原則 非流動(dòng)資產(chǎn)期末應(yīng)當(dāng)按其賬面價(jià)值減去減減值準(zhǔn)備值準(zhǔn)備后的金額列報(bào) 當(dāng)可收回金額可收回金額低

10、于其賬面價(jià)值時(shí)，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，（等于賬面價(jià)值減去可收回金額） 可收回金額：繼續(xù)使用繼續(xù)使用或出售出售該資產(chǎn)可以收回凈金額中的較高者較高者.示例 比如，甲公司期末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是1000萬(wàn)元，繼續(xù)使用可收回的金額為900萬(wàn)元，現(xiàn)在出售可收回的金額為950萬(wàn)。則可收回金額為多少？應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為多少？資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)應(yīng)列報(bào)的金額為多少？ 可收回金額為950萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的減值為50萬(wàn)元，應(yīng)列報(bào)金額為950萬(wàn)元（1000-50） 其他非流動(dòng)資產(chǎn)的列報(bào)同固定資產(chǎn). 1.“可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 2.“持有至到期投資持有至到期投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 3.“

11、長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目項(xiàng)目 4.“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目項(xiàng)目 5.“投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 6.“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 7.“在建工程在建工程”項(xiàng)目項(xiàng)目 8.“工程物資工程物資”項(xiàng)目項(xiàng)目 9.“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目項(xiàng)目 10.“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目. 11.“油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 12.“無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 13.“開(kāi)發(fā)支出開(kāi)發(fā)支出”項(xiàng)目項(xiàng)目 14.“商譽(yù)商譽(yù)”項(xiàng)目項(xiàng)目 15.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目項(xiàng)目 16.“遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目 17.“其他非流動(dòng)資產(chǎn)其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目.二、負(fù)債二、負(fù)

12、債 （一（一)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 1.“短期借款短期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目 2.“交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 3.“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目項(xiàng)目 4.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目 5.“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目 6.“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目項(xiàng)目. 7.“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目項(xiàng)目 8.“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”項(xiàng)目項(xiàng)目 9.“應(yīng)付股利應(yīng)付股利”項(xiàng)目項(xiàng)目 10.“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”項(xiàng)目項(xiàng)目 11.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 12.“其他流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目.“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 比如，甲企業(yè)比如，甲企業(yè)2006年

13、年1月月1日發(fā)行了期限日發(fā)行了期限為為3年的一次還本分期付息的債券年的一次還本分期付息的債券1000萬(wàn)萬(wàn)元，本金于元，本金于2008年年12月月31日支付，則甲日支付，則甲企業(yè)應(yīng)于何時(shí)將其劃分為企業(yè)應(yīng)于何時(shí)將其劃分為“一年內(nèi)到期的一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債”？ 注意：注意：“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”屬于屬于流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債.（二）非流動(dòng)負(fù)債（二）非流動(dòng)負(fù)債 1.“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目項(xiàng)目 2.“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項(xiàng)目項(xiàng)目 3.“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目項(xiàng)目 4.“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”項(xiàng)目項(xiàng)目 5.“預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目 6.“遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債

14、”項(xiàng)目項(xiàng)目 7.“其他非流動(dòng)負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目項(xiàng)目.三、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）三、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益） 1.“實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）”項(xiàng)目項(xiàng)目增加資本的途徑增加資本的途徑 2.“資本公積資本公積”項(xiàng)目項(xiàng)目 3.“盈余公積盈余公積”項(xiàng)目項(xiàng)目 4.“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目項(xiàng)目.第三節(jié)第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 .資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1/5如果賬戶(hù)的期末余額在貸方，則應(yīng)加“-”號(hào)填列 。.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 1/5如果賬戶(hù)的期末余額在借方，則應(yīng)加“-”號(hào)填列 。.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

15、2/5.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 3/5.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法 4/5.舉例 2007年12月1日甲公司向乙公司預(yù)付購(gòu)貨款20萬(wàn)元，2007年12月10日甲公司從乙公司購(gòu)入商品價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元，余款尚未支付，甲公司應(yīng)如何處理？2007.12.1借：預(yù)付賬款 20 貸：銀行存款 202007.12.10借：庫(kù)存商品 20 應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)) 3.4 貸：預(yù)付賬款 23.42007.12.10借：庫(kù)存商品 20 應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)) 3.4 貸：預(yù)付賬款 20 應(yīng)付賬款 3.4實(shí)務(wù)中等價(jià)于.舉例 2007年12月1日甲公司向乙公司預(yù)付購(gòu)貨款20萬(wàn)元，

16、2007年12月10日乙公司向甲公司銷(xiāo)售商品，價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元，余款尚未尚未收到，乙公司應(yīng)如何處理？2007.12.1借：銀行存款20 貸：預(yù)收賬款 202007.12.10借：預(yù)收賬款 23.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)增(銷(xiāo)) 3.42007.12.10借：預(yù)收賬款 20 應(yīng)收賬款 3.4 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 應(yīng)交稅費(fèi)增(銷(xiāo)) 3.4實(shí)務(wù)中等價(jià)于.“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶(hù)的借方余額賬戶(hù)的借方余額 +“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶(hù)的借方余額賬戶(hù)的借方余額“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”是負(fù)債，余額通常在貸方，表示負(fù)債，是負(fù)債，余額通常在貸方，表示負(fù)債，若余額在借方，表示資產(chǎn)，實(shí)際上為應(yīng)收賬款若余額在借方，表示資產(chǎn)，實(shí)際上為應(yīng)收賬款“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)的借方余額賬戶(hù)的借方余額+“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的借方余額賬戶(hù)的借方余額“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”是負(fù)債，余額通常在貸方，表示負(fù)債，是負(fù)債，余額通常在貸方，表示負(fù)債，若余額在借方，表示資產(chǎn)，實(shí)際上為預(yù)付賬款若余額在借方，表示資產(chǎn)，實(shí)際上為預(yù)付賬款.“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目=“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的貸方余額賬戶(hù)的貸方余額+“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”賬戶(hù)的貸方余額賬戶(hù)的貸方余額“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”是資產(chǎn)，余額通常在借方，表示資