《審計(jì)學(xué)原理》培訓(xùn)綱要(共103頁).ppt

1、 精品資料網(wǎng)審計(jì)學(xué)原理審計(jì)學(xué)原理 王銀鳳王銀鳳 精品資料網(wǎng)w考試題型：考試題型：1、單選：、單選：152、多選：、多選：153、判斷：、判斷：154、簡答：、簡答：205、實(shí)務(wù)題：、實(shí)務(wù)題： 精品資料網(wǎng) 第一章 總論要求：要求：1、識(shí)記：審計(jì)的概念、識(shí)記：審計(jì)的概念 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2、領(lǐng)會(huì)：審計(jì)的對象和目的、領(lǐng)會(huì)：審計(jì)的對象和目的 審計(jì)的職能審計(jì)的職能 精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的概念審計(jì)的概念w一、審計(jì)的概念一、審計(jì)的概念 1、審計(jì)定義：、審計(jì)定義：p2w 審計(jì)定義揭示了：審計(jì)定義揭示了： 審計(jì)的主體：審計(jì)人（專職機(jī)構(gòu)和人員）審計(jì)的主體：審計(jì)人（專職機(jī)構(gòu)和人員） 審計(jì)的

2、客體：被審計(jì)人審計(jì)的客體：被審計(jì)人 審計(jì)的對象：被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)及有審計(jì)的對象：被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)及有 關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 審計(jì)的實(shí)施：依據(jù)、目標(biāo)、職能、目的、性質(zhì)審計(jì)的實(shí)施：依據(jù)、目標(biāo)、職能、目的、性質(zhì) 精品資料網(wǎng)w2、審計(jì)關(guān)系人：、審計(jì)關(guān)系人： 審計(jì)人：（第一關(guān)系人）審計(jì)人：（第一關(guān)系人） 被審計(jì)人：（第二關(guān)系人）被審計(jì)人：（第二關(guān)系人） 審計(jì)委托人：（第三關(guān)系人）審計(jì)委托人：（第三關(guān)系人） w 被審計(jì)人被審計(jì)人 只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系計(jì)關(guān)系審計(jì)人審計(jì)人審計(jì)委托人審計(jì)委托人委托關(guān)系委托關(guān)系 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 責(zé)任責(zé)任 關(guān)系關(guān)系 審

3、計(jì)審計(jì) 關(guān)系關(guān)系 精品資料網(wǎng)w3、審計(jì)的基本特征審計(jì)的基本特征w 獨(dú)立性獨(dú)立性：審計(jì)的本質(zhì)特征審計(jì)的本質(zhì)特征 表現(xiàn)在：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立表現(xiàn)在：機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立 工作獨(dú)立、工作獨(dú)立、 經(jīng)濟(jì)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立w 權(quán)威性權(quán)威性：來自于兩個(gè)方面：來自于兩個(gè)方面： 法律賦予的權(quán)威法律賦予的權(quán)威 自身工作樹立的權(quán)威自身工作樹立的權(quán)威w 公正性公正性：反映了審計(jì)工作的基本要求：反映了審計(jì)工作的基本要求 精品資料網(wǎng)w4、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系、審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系w 聯(lián)系聯(lián)系：兩者起源密切相關(guān)：兩者起源密切相關(guān) 兩者彼此滲透、融會(huì)兩者彼此滲透、融會(huì) 兩者目的最終一致兩者目的最終一致 w 區(qū)別區(qū)別：w產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的基

4、礎(chǔ)不同：經(jīng)濟(jì)管理；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：經(jīng)濟(jì)管理；經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能不同職能不同：核算、監(jiān)督；監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)核算、監(jiān)督；監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)方法不同：方法不同：7種、種、9種種工作程序不同工作程序不同：憑證：憑證賬簿賬簿報(bào)表報(bào)表 準(zhǔn)備準(zhǔn)備實(shí)施實(shí)施報(bào)告報(bào)告 精品資料網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展w一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)一、審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)w 1、審計(jì)產(chǎn)生的原因：、審計(jì)產(chǎn)生的原因：w 受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生的是審計(jì)產(chǎn)生的客客觀基礎(chǔ)觀基礎(chǔ) 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督導(dǎo)致審計(jì)行為發(fā)生導(dǎo)致審計(jì)行為發(fā)生w 精品資料網(wǎng)w2、審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)、審計(jì)產(chǎn)生的社會(huì)基礎(chǔ)w國家審計(jì)：國家審計(jì)：

5、兩權(quán)分離（所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)）兩權(quán)分離（所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)）w民間審記：民間審記：股份公司的興起，使兩權(quán)進(jìn)一步股份公司的興起，使兩權(quán)進(jìn)一步 分離分離w內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部分權(quán)制的出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部分權(quán)制的出現(xiàn)w （社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，同樣存（社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，同樣存在兩權(quán)分離，也需要審計(jì)）在兩權(quán)分離，也需要審計(jì)）w 兩權(quán)分離或經(jīng)營管理者內(nèi)部分權(quán)制是兩權(quán)分離或經(jīng)營管理者內(nèi)部分權(quán)制是審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的社會(huì)條件 精品資料網(wǎng)w二、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展二、我國審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展w 1、國家審計(jì)：定義、國家審計(jì)：定義w 周朝：我國審計(jì)最早起源于西周時(shí)期的周朝：我國審計(jì)最早起源于西周

6、時(shí)期的“宰夫宰夫”，標(biāo)志著我國審計(jì)的萌芽，標(biāo)志著我國審計(jì)的萌芽w 秦、漢：設(shè)秦、漢：設(shè)“御史大夫御史大夫”，沿襲，沿襲“上計(jì)制上計(jì)制度度”（是我國最早的審計(jì)監(jiān)督制度）（是我國最早的審計(jì)監(jiān)督制度）w 宋代：專設(shè)宋代：專設(shè)“審計(jì)司審計(jì)司”，是我國審計(jì)的正，是我國審計(jì)的正式命名，從此，式命名，從此，“審計(jì)審計(jì)”一詞成為一詞成為財(cái)政監(jiān)督財(cái)政監(jiān)督的的專用名詞專用名詞w 新中國：新中國：1983 年年9月審計(jì)署成立月審計(jì)署成立 1995年年1月月1日實(shí)施日實(shí)施審計(jì)法審計(jì)法 精品資料網(wǎng)w2、民間審計(jì)：定義、民間審計(jì)：定義w 1918年北洋政府頒布年北洋政府頒布會(huì)計(jì)師暫行章會(huì)計(jì)師暫行章程程，我國最早的會(huì)計(jì)師法

7、規(guī)。，我國最早的會(huì)計(jì)師法規(guī)。謝霖謝霖先先生成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國生成立會(huì)計(jì)師事務(wù)所，是我國第一位注第一位注冊會(huì)計(jì)師冊會(huì)計(jì)師。w 1981年，上海成立第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所年，上海成立第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所w 1994年年1月月1日實(shí)施日實(shí)施注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法w 3、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)w 產(chǎn)生于西周初期，產(chǎn)生于西周初期，“司會(huì)司會(huì)”是我國內(nèi)是我國內(nèi)部審計(jì)的萌芽。部審計(jì)的萌芽。 1984年，我國實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度年，我國實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度 精品資料網(wǎng)w三、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展三、西方審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展w 1、國家審計(jì)：、國家審計(jì)：w 早在奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古早在奴隸制度下的古羅馬、古希臘和古埃

8、及等國家出現(xiàn)國家審計(jì)的萌芽，政府設(shè)有埃及等國家出現(xiàn)國家審計(jì)的萌芽，政府設(shè)有官廳審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員以官廳審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員以“聽證聽證”的方式的方式進(jìn)行審計(jì)。進(jìn)行審計(jì)。w 2、內(nèi)部審計(jì)：、內(nèi)部審計(jì)：w 中世紀(jì)，西方國家出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，如寺中世紀(jì)，西方國家出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)，如寺院審計(jì)、莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)等。院審計(jì)、莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)等。20世紀(jì)世紀(jì)40年代，美國建立年代，美國建立“內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，后發(fā)展內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，后發(fā)展成國際組織成國際組織 精品資料網(wǎng)w3、民間審計(jì)：、民間審計(jì)：w 最早產(chǎn)生于最早產(chǎn)生于英國英國，1720 年查爾斯年查爾斯斯內(nèi)爾審斯內(nèi)爾審查南海公司破產(chǎn)案，從此審計(jì)正式走向民間查南海公

9、司破產(chǎn)案，從此審計(jì)正式走向民間。w 1819世紀(jì)中葉，采用詳細(xì)審計(jì)（英國式審計(jì)）世紀(jì)中葉，采用詳細(xì)審計(jì)（英國式審計(jì)）w 20世紀(jì)初，創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國式審世紀(jì)初，創(chuàng)立資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)（美國式審計(jì)）計(jì)）以損益標(biāo)為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。以損益標(biāo)為中心的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。w 1953年英國蘇格蘭成立了世界上第一個(gè)職業(yè)年英國蘇格蘭成立了世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體會(huì)計(jì)師專業(yè)團(tuán)體“愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”w 1887年創(chuàng)立年創(chuàng)立“美國公共會(huì)計(jì)師謝會(huì)美國公共會(huì)計(jì)師謝會(huì)”后該為后該為“美國注冊會(huì)計(jì)師謝會(huì)美國注冊會(huì)計(jì)師謝會(huì)”，成為當(dāng)今最大的會(huì)，成為當(dāng)今最大的會(huì)計(jì)團(tuán)體計(jì)團(tuán)體 精品資料網(wǎng) 第三節(jié)第三節(jié)

10、審計(jì)對象和目的審計(jì)對象和目的w一、審計(jì)對象一、審計(jì)對象w 1、定義：、定義：P17w 2、具體內(nèi)容：、具體內(nèi)容：w 被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)； 被審計(jì)單位的各種提供財(cái)政、財(cái)務(wù)被審計(jì)單位的各種提供財(cái)政、財(cái)務(wù)收支狀況及其有收支狀況及其有 關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的載體；關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的載體； 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)目的二、審計(jì)目的w 1、定義：指審計(jì)工作所要達(dá)到的預(yù)期、定義：指審計(jì)工作所要達(dá)到的預(yù)期結(jié)果。結(jié)果。w 2、我國審計(jì)的目的：、我國審計(jì)的目的：w 維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì) 改善經(jīng)營管理改善經(jīng)營管理

11、提高經(jīng)濟(jì)效益、提高經(jīng)濟(jì)效益、 促進(jìn)廉政建設(shè)促進(jìn)廉政建設(shè) 保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展（不同種類的審計(jì)，目的也不同：國（不同種類的審計(jì)，目的也不同：國家、民間、內(nèi)部）家、民間、內(nèi)部） 精品資料網(wǎng)第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)的職能、作用、任務(wù)審計(jì)的職能、作用、任務(wù)w一、審計(jì)職能一、審計(jì)職能w 1、 定義：定義：P19w 2、職能：、職能：w 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：（審計(jì)最基本的職能）：（審計(jì)最基本的職能） 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)： 經(jīng)濟(jì)鑒證經(jīng)濟(jì)鑒證：（審計(jì)公正）：（審計(jì)公正）w 3、三者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)、三者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的

12、演進(jìn)和發(fā)展展 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)的作用二、審計(jì)的作用w 1、制約性作用制約性作用：w 揭露損失浪費(fèi)揭露損失浪費(fèi) 揭露貪污舞弊揭露貪污舞弊 揭露失職瀆職揭露失職瀆職w 2、促進(jìn)性作用促進(jìn)性作用：w 促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任切實(shí)履行；促進(jìn)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任切實(shí)履行； 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序的正常運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)利益的正確處理 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正常保障；促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的充分實(shí)現(xiàn)和社會(huì)效益的正常保障； 促進(jìn)經(jīng)營管理的完善；促進(jìn)經(jīng)營管理的完善； 促進(jìn)廉政建設(shè)促進(jìn)廉政建設(shè) 促進(jìn)宏觀調(diào)控；促進(jìn)宏觀調(diào)控； 精品資料網(wǎng) 第二章第二章 審計(jì)分類與方法審計(jì)分類與方法w 要求：要求： 1

13、、識(shí)記、識(shí)記 審計(jì)的分類審計(jì)的分類 2、應(yīng)用、應(yīng)用 審計(jì)的方法審計(jì)的方法 精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)的分類審計(jì)的分類w一、審計(jì)的基本分類一、審計(jì)的基本分類 國家審計(jì)（政府審計(jì)）國家審計(jì)（政府審計(jì)） 審計(jì)主體審計(jì)主體 內(nèi)部審計(jì)：部門和單位審計(jì)內(nèi)部審計(jì)：部門和單位審計(jì) 民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書民間審計(jì)：簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 基本基本 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：定義財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)：定義分類分類 審計(jì)的內(nèi)審計(jì)的內(nèi) 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì) ：定義：定義 容和目的容和目的 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì) 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：定義經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：定義 與被審計(jì)單與被審計(jì)單 外部審計(jì)：強(qiáng)制、任意外部審計(jì)：強(qiáng)制、任意 位的關(guān)系分位

14、的關(guān)系分 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì) 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)的其他分類二、審計(jì)的其他分類w 1、按審計(jì)范圍分：、按審計(jì)范圍分： 全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)全部審計(jì)、局部審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)w 2、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分：、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間分： 事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)w 3、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分：、按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分： 就地審計(jì)就地審計(jì)：駐在審計(jì)、專程審計(jì)、巡回審計(jì)：駐在審計(jì)、專程審計(jì)、巡回審計(jì) 送達(dá)審計(jì)送達(dá)審計(jì)：w4、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分：、按審計(jì)動(dòng)機(jī)分： 強(qiáng)制審計(jì)強(qiáng)制審計(jì)：國家、部門審計(jì)：國家、部門審計(jì) 任意審計(jì)任意審計(jì)：民間審計(jì)：民間審計(jì)w 5、按是否通知被審計(jì)單位分：、按是否通知被審計(jì)單位分

15、： 預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì)預(yù)告審計(jì)、突擊審計(jì) 精品資料網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)的方法審計(jì)的方法w 審計(jì)方法：是指完成審計(jì)任務(wù)審計(jì)方法：是指完成審計(jì)任務(wù) ，實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目審計(jì)目標(biāo)標(biāo)的手段。的手段。w 完整的審計(jì)方法體系包括審計(jì)的完整的審計(jì)方法體系包括審計(jì)的基本方法和基本方法和技術(shù)方法技術(shù)方法。w審計(jì)方法的選用要求：審計(jì)方法的選用要求： 必須服從于審計(jì)目標(biāo)必須服從于審計(jì)目標(biāo) 必須服從于審計(jì)方式必須服從于審計(jì)方式 必須適用于被審計(jì)單位的實(shí)際情況必須適用于被審計(jì)單位的實(shí)際情況 精品資料網(wǎng)w一、基本方法：一、基本方法：w 就是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，編就是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，編寫審計(jì)計(jì)劃寫審計(jì)計(jì)劃收

16、集審計(jì)證據(jù)收集審計(jì)證據(jù)選用選用審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對比分析評(píng)價(jià)對比分析評(píng)價(jià)提出審提出審計(jì)報(bào)告。是一種程序性的方法。計(jì)報(bào)告。是一種程序性的方法。 精品資料網(wǎng)w二、技術(shù)方法二、技術(shù)方法 順查法（正查法）順查法（正查法） 審查書面審查書面 逆查法（倒查法）逆查法（倒查法） 資料的方法資料的方法 詳查法詳查法技技 抽查法：任意、判斷、統(tǒng)計(jì)抽樣抽查法：任意、判斷、統(tǒng)計(jì)抽樣術(shù)術(shù) 審閱法審閱法：憑證、賬簿、報(bào)表、其他：憑證、賬簿、報(bào)表、其他P39方方 核對法核對法：證證、賬證、賬賬、表表、：證證、賬證、賬賬、表表、w法法 賬表、表表賬表、表表 查詢法：詢問法、函證法（肯定否定）查詢法：詢問法、函證法（肯定否定）

17、 分析法：分析法： 盤存法：直接盤存、間接盤存盤存法：直接盤存、間接盤存 證實(shí)客觀證實(shí)客觀 調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法：公式：公式 事物的方法事物的方法 觀察法：觀察法： 鑒定法：鑒定法： 精品資料網(wǎng)w 某企業(yè)某企業(yè)2000年年12月月31日賬面結(jié)存甲材日賬面結(jié)存甲材料料2000公斤，通過審查并無錯(cuò)弊。公斤，通過審查并無錯(cuò)弊。2001年年1月月1日至日至16日期間收入日期間收入35000公斤，發(fā)公斤，發(fā)出出34500公斤。公斤。1月月1日期初余額及收發(fā)額日期初余額及收發(fā)額均經(jīng)核對、審閱和復(fù)核無誤。均經(jīng)核對、審閱和復(fù)核無誤。2001年年1月月16日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)是存量為日下班后監(jiān)督盤點(diǎn)是存量為2800公斤。公

18、斤。w 要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬要求：采用有關(guān)的方法審查該企業(yè)賬面記錄是否正確。面記錄是否正確。 精品資料網(wǎng)w運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查：運(yùn)用調(diào)節(jié)法進(jìn)行審查：w 審查日存量審查日存量=2800+3450035000 =2300（公斤）（公斤）w 經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計(jì)算經(jīng)過上述調(diào)節(jié)計(jì)算2000年年12月月31日的日的實(shí)存量為實(shí)存量為2300公斤，與賬面記錄的甲材公斤，與賬面記錄的甲材料料2000公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)要求有公斤不一致。審計(jì)人員應(yīng)要求有關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如關(guān)人員說明原因，并進(jìn)行查賬核實(shí)，如有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任有故意歪曲事實(shí)者，應(yīng)進(jìn)一步查明責(zé)任人員，并追究責(zé)任。

19、人員，并追究責(zé)任。 精品資料網(wǎng)第三章第三章 審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織與審計(jì)人員w要求：要求：1、識(shí)記：國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置、識(shí)記：國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置2、領(lǐng)會(huì)：民間審計(jì)組織的權(quán)限、領(lǐng)會(huì)：民間審計(jì)組織的權(quán)限 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 審計(jì)人員的職業(yè)道德審計(jì)人員的職業(yè)道德 精品資料網(wǎng)w 當(dāng)今世界大多數(shù)國家的審計(jì)組織都是當(dāng)今世界大多數(shù)國家的審計(jì)組織都是由三部分組成：由三部分組成： 國家審計(jì)機(jī)關(guān)國家審計(jì)機(jī)關(guān) 民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)w一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)一、國家審計(jì)機(jī)關(guān)w 定義、分類定義、分類P53w（一）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的（一）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置設(shè)置 我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要

20、有兩種：我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要有兩種： 中央國家審計(jì)機(jī)關(guān)中央國家審計(jì)機(jī)關(guān) 地方國家審計(jì)機(jī)關(guān)地方國家審計(jì)機(jī)關(guān) 精品資料網(wǎng)w1、中央國家審計(jì)機(jī)關(guān)、中央國家審計(jì)機(jī)關(guān)w 建立：建立：審計(jì)署審計(jì)署是我國最高國家審計(jì)機(jī)是我國最高國家審計(jì)機(jī)關(guān)，關(guān)，1983年年9月成立月成立 設(shè)置：審計(jì)長、付審計(jì)長，審計(jì)特派設(shè)置：審計(jì)長、付審計(jì)長，審計(jì)特派員、審計(jì)派出機(jī)構(gòu)員、審計(jì)派出機(jī)構(gòu)w 2、地方國家審計(jì)機(jī)關(guān)、地方國家審計(jì)機(jī)關(guān)w 建立：建立：1983年開始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)年開始籌建地方審計(jì)機(jī)關(guān)（審計(jì)局）（審計(jì)局）w 設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)設(shè)置：包括三級(jí)人民政府設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)：機(jī)關(guān)：p54w 領(lǐng)導(dǎo)體制：雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。

21、領(lǐng)導(dǎo)體制：雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。 精品資料網(wǎng)w（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的（二）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)職責(zé)w 1、基本職責(zé)：、基本職責(zé)：w 審計(jì)監(jiān)督國家財(cái)政機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督國家財(cái)政機(jī)關(guān) 審計(jì)監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督與國有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支w 2、具體職責(zé)：、具體職責(zé)：11項(xiàng)項(xiàng)w 3、特殊規(guī)定：、特殊規(guī)定：4項(xiàng)項(xiàng)w（三）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的（三）國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限權(quán)限 即審計(jì)監(jiān)督權(quán)：即審計(jì)監(jiān)督權(quán)：p56頁頁10項(xiàng)項(xiàng) 精品資料網(wǎng)w（四）西方國家審計(jì)機(jī)關(guān)（四）西方國家審計(jì)機(jī)關(guān)w 1、類型：、類型：w a、立法型立法型：隸屬于立法部門，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向議隸屬于立法部門，由議會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。會(huì)負(fù)責(zé)。 國家：英國、美國、

22、加拿大、澳大利亞。國家：英國、美國、加拿大、澳大利亞。w 特點(diǎn)：具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)職能發(fā)特點(diǎn)：具有很高的獨(dú)立性和權(quán)威性，審計(jì)職能發(fā)揮較好揮較好w b、司法型司法型：隸屬于司法部門，擁有司法裁決權(quán)，隸屬于司法部門，擁有司法裁決權(quán)，向議會(huì)負(fù)責(zé)。向議會(huì)負(fù)責(zé)。 國家：法國、西歐、南美、非洲國家：法國、西歐、南美、非洲 特點(diǎn)：獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到一定特點(diǎn)：獨(dú)立性和權(quán)威性較大，但作用發(fā)揮受到一定限制限制w c、行政型行政型：隸屬于政府行政部門隸屬于政府行政部門 國家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國國家：前蘇聯(lián)、東歐、亞洲、中國 特點(diǎn)：具有廣泛性和直接性，獨(dú)立性受到限特點(diǎn)：具有廣泛性和直

23、接性，獨(dú)立性受到限w d、其他類型其他類型：只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。只受法律約束，只服從于法律規(guī)定。日本、德國日本、德國 精品資料網(wǎng)w2、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（、最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織（INTOSA）w 1968年在東京成立，總指年在東京成立，總指“經(jīng)驗(yàn)分享，經(jīng)驗(yàn)分享，全球共惠全球共惠”；目前由；目前由160多個(gè)國家加入該多個(gè)國家加入該組織，總部在奧地利首都維也納。出版組織，總部在奧地利首都維也納。出版發(fā)行發(fā)行國際政府審計(jì)國際政府審計(jì) 1983年年9月月 ，我國國家審計(jì)署成立后，我國國家審計(jì)署成立后加入該組織。加入該組織。 精品資料網(wǎng)w二、民間審計(jì)組織二、民間審計(jì)組織w 1、定義：民間審

24、計(jì)組織指根據(jù)國家法律或條、定義：民間審計(jì)組織指根據(jù)國家法律或條例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記例規(guī)定，經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，注冊登記的的會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所。w 會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊會(huì)計(jì)師組成，它不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所由注冊會(huì)計(jì)師組成，它不是國家機(jī)關(guān)的職能部門，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行有償服務(wù)，國家機(jī)關(guān)的職能部門，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。在格。在業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)上接受上接受注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督督 精品資料網(wǎng)w2、業(yè)務(wù)范圍：、業(yè)務(wù)范圍： 審計(jì)業(yè)務(wù)：審計(jì)業(yè)務(wù)：4項(xiàng)內(nèi)容項(xiàng)內(nèi)容 會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、服

25、務(wù)業(yè)務(wù) 其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)其他法定審計(jì)業(yè)務(wù)w 3、民間審計(jì)組織的權(quán)限：、民間審計(jì)組織的權(quán)限：p61頁頁 5條條w 4、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 1988年成立；年成立；w 職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理職責(zé)：服務(wù)、協(xié)調(diào)、管理 精品資料網(wǎng)w三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)三、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)w 1、設(shè)置：、設(shè)置： 各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計(jì)師或?qū)Ｂ殐?nèi)部各單位根據(jù)需要設(shè)立總審計(jì)師或?qū)Ｂ殐?nèi)部 審審計(jì)人員計(jì)人員w 2、權(quán)限：、權(quán)限：p66頁頁8條條w 4、管理：、管理： 首長負(fù)責(zé)制；首長負(fù)責(zé)制； 接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督接受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督w 5、國際內(nèi)部審計(jì)組織、國際內(nèi)部審計(jì)組織 “國際內(nèi)部審計(jì)師

26、協(xié)會(huì)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)”成立于成立于1941年，年，總部設(shè)在紐約；宗旨：總部設(shè)在紐約；宗旨：“經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)經(jīng)驗(yàn)分享，攜手共進(jìn)” 精品資料網(wǎng)w四、審計(jì)人員四、審計(jì)人員w 1、任職資格：、任職資格：w 高級(jí)審計(jì)師高級(jí)審計(jì)師 審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱：審計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱： 審計(jì)師審計(jì)師 助理審計(jì)師助理審計(jì)師w2、素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、素質(zhì)要求：政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì) 精品資料網(wǎng)w3、職業(yè)道德：定義、職業(yè)道德：定義p71w 國家審計(jì)人員：辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客國家審計(jì)人員：辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保守秘密。 （最基本的職業(yè)道德）（最基本的職業(yè)

27、道德）w 內(nèi)部審計(jì)人員：內(nèi)部審計(jì)人員：w 民間審計(jì)人員民間審計(jì)人員：w 一般原則：獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則一般原則：獨(dú)立原則、客觀原則、公正原則 專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范：專業(yè)勝任能力與技術(shù)規(guī)范：p73 對客戶的責(zé)任對客戶的責(zé)任 對同行的責(zé)任對同行的責(zé)任 其他責(zé)任其他責(zé)任 精品資料網(wǎng)w4、審計(jì)人員的法律責(zé)任：定義、審計(jì)人員的法律責(zé)任：定義w 國家審計(jì)人員的法律責(zé)任國家審計(jì)人員的法律責(zé)任w 內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任w 民間審計(jì)人員的法律責(zé)任：民間審計(jì)人員的法律責(zé)任：w 違約責(zé)任違約責(zé)任 法法 形成原因形成原因 過失責(zé)任：普通、重大過失責(zé)任：普通、重大 律律 欺詐責(zé)任欺詐責(zé)任

28、 責(zé)責(zé) 任任 行政責(zé)任行政責(zé)任 責(zé)任性質(zhì)責(zé)任性質(zhì) 民事責(zé)任民事責(zé)任 刑事責(zé)任刑事責(zé)任w 民間審計(jì)人員法律責(zé)任的民間審計(jì)人員法律責(zé)任的預(yù)防預(yù)防：P76 w 5、西方民間審計(jì)人員（獨(dú)立審計(jì)師、西方民間審計(jì)人員（獨(dú)立審計(jì)師） 精品資料網(wǎng)第四章第四章 審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)w要求要求1、識(shí)記：審計(jì)依據(jù)的含義和內(nèi)容、識(shí)記：審計(jì)依據(jù)的含義和內(nèi)容2、領(lǐng)會(huì)：審計(jì)準(zhǔn)則的含義和內(nèi)容、領(lǐng)會(huì)：審計(jì)準(zhǔn)則的含義和內(nèi)容 我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系 精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容審計(jì)準(zhǔn)則的意義和內(nèi)容w一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義一、審計(jì)準(zhǔn)則的意義w 1、定義：定義：P84w 2、意義：、意義

29、：w 3、成因與動(dòng)力：、成因與動(dòng)力：w 成因：增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性成因：增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性 動(dòng)力：審計(jì)報(bào)告使用人、政府、審計(jì)職業(yè)界動(dòng)力：審計(jì)報(bào)告使用人、政府、審計(jì)職業(yè)界w 4、審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于、審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國美國w 5、作用：、作用： 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容二、審計(jì)準(zhǔn)則的基本內(nèi)容w 1、一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則：w 內(nèi)容：內(nèi)容：一般準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則： 任職資格、職業(yè)行為任職資格、職業(yè)行為 工作準(zhǔn)則工作準(zhǔn)則： 審計(jì)行為審計(jì)行為 報(bào)告準(zhǔn)則報(bào)告準(zhǔn)則：原則、形式、內(nèi)容：原則、形式、內(nèi)容w 2、政府審計(jì)準(zhǔn)則政府審計(jì)準(zhǔn)則w 3、內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則w 構(gòu)成：獨(dú)立性、業(yè)務(wù)素質(zhì)

30、、工作范圍、審計(jì)實(shí)施、構(gòu)成：獨(dú)立性、業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作范圍、審計(jì)實(shí)施、 機(jī)構(gòu)管理機(jī)構(gòu)管理w三、國際審計(jì)準(zhǔn)則三、國際審計(jì)準(zhǔn)則w 1、頒布人：國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)、頒布人：國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)w 2、構(gòu)成：、構(gòu)成：一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則一般準(zhǔn)則、外勤工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則 精品資料網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 我國審計(jì)準(zhǔn)則我國審計(jì)準(zhǔn)則w一、國家審計(jì)準(zhǔn)則一、國家審計(jì)準(zhǔn)則 1、定義：、定義：P90 2、頒布人：審計(jì)署、頒布人：審計(jì)署 3、依據(jù)：、依據(jù)：審計(jì)法審計(jì)法w二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則二、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則1、定義：、定義：P912、頒布人：財(cái)政部、頒布人：財(cái)政部3、依據(jù)：、依據(jù)：注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法4、制定過程：、制定過程

31、：5、實(shí)施時(shí)間：、實(shí)施時(shí)間：1996年年1月月1日日 6、體系、體系 精品資料網(wǎng)獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南執(zhí)業(yè)規(guī)范指南具有強(qiáng)制性具有強(qiáng)制性提供指導(dǎo)性意見，不具有強(qiáng)提供指導(dǎo)性意見，不具有強(qiáng)制性制性 已頒布的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南有：已頒布的執(zhí)業(yè)規(guī)范指南有：年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 驗(yàn)資驗(yàn)資 精品資料網(wǎng) 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)依據(jù)審計(jì)依據(jù)w一、一、定義：定義：P96 w二、種類二、種類 1、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合法、合規(guī)性評(píng)價(jià)的依、按被審計(jì)單位事項(xiàng)合法、合規(guī)性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：據(jù)劃分： 法律、法規(guī)、制度

32、法律、法規(guī)、制度 2、按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：、按被審計(jì)事項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分： 歷史數(shù)據(jù)；計(jì)劃、預(yù)算；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)歷史數(shù)據(jù)；計(jì)劃、預(yù)算；業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn) 3、按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分：、按內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)的依據(jù)劃分： 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度、內(nèi)部管理控制制度w三、審計(jì)依據(jù)的三、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)特點(diǎn) 層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性w四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則四、運(yùn)用審計(jì)依據(jù)的原則 準(zhǔn)確性、針對性、辯證性、有效性、可靠性準(zhǔn)確性、針對性、辯證性、有效性、可靠性 精品資料網(wǎng) 第五章第五章 審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序w要求：要求

33、：w1、識(shí)記：審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容、識(shí)記：審計(jì)準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容w2、領(lǐng)會(huì)：審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容、領(lǐng)會(huì)：審計(jì)實(shí)施階段的工作內(nèi)容 審計(jì)終結(jié)階段的工作內(nèi)容審計(jì)終結(jié)階段的工作內(nèi)容 精品資料網(wǎng)w一、審計(jì)程序的涵義一、審計(jì)程序的涵義w 1、定義、定義w 2、審計(jì)程序包括三個(gè)階段：、審計(jì)程序包括三個(gè)階段：w 準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備階段 實(shí)施階段實(shí)施階段 終結(jié)階段終結(jié)階段w 當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)所作的審計(jì)結(jié)論和當(dāng)被審計(jì)單位對審計(jì)機(jī)關(guān)所作的審計(jì)結(jié)論和決定有異議時(shí)，國家審計(jì)還應(yīng)包括：決定有異議時(shí)，國家審計(jì)還應(yīng)包括：w 審計(jì)行政復(fù)議審計(jì)行政復(fù)議 審計(jì)行政應(yīng)訴審計(jì)行政應(yīng)訴 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)準(zhǔn)備階段二、審計(jì)準(zhǔn)備階段w

34、 1、定義：、定義：P108w 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：w 審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過程的基礎(chǔ)，對民審計(jì)準(zhǔn)備階段是整個(gè)審計(jì)過程的基礎(chǔ)，對民間審計(jì)來說，其工作主要包括：間審計(jì)來說，其工作主要包括：w 了解被審計(jì)單位的基本情況了解被審計(jì)單位的基本情況 與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃w審計(jì)階段的內(nèi)容：明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)階段的內(nèi)容：明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn) 編制審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)計(jì)劃 精品資料網(wǎng)w（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)（一）明確審計(jì)任務(wù)，確定審計(jì)重點(diǎn)w1

35、、國家審計(jì)：、國家審計(jì)：w 根據(jù)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，下達(dá)根據(jù)計(jì)劃確定審計(jì)事項(xiàng)，下達(dá)審計(jì)通知書審計(jì)通知書（定義）（定義）w2、民間審計(jì)：、民間審計(jì)：w 接受委托人的委托，了解基本情況后，與委接受委托人的委托，了解基本情況后，與委托人簽訂托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。（定義）。（定義）w 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，具有審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，具有法律效力。法律效力。w 基本內(nèi)容：基本內(nèi)容：p110w3、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì) 精品資料網(wǎng)w（二）編制審計(jì)計(jì)劃（民間）（二）編制審計(jì)計(jì)劃（民間）w 1、審計(jì)計(jì)劃定義、審計(jì)計(jì)劃定義w 2、審計(jì)計(jì)劃的分類：總體、具體、審計(jì)計(jì)劃的分類：總體

36、、具體w 3、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：、審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容：w 4、審計(jì)計(jì)劃的編制：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制；步驟如、審計(jì)計(jì)劃的編制：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制；步驟如下：下：w 了解被審計(jì)單位的基本情況了解被審計(jì)單位的基本情況 分配分配重要性重要性水平（注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷）水平（注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷） 考慮考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)：固有風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作 控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制內(nèi)部控制 檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員審計(jì)人員 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn) 編制審計(jì)計(jì)劃：編制審計(jì)計(jì)劃： 審計(jì)計(jì)劃的復(fù)核：主管業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核審計(jì)計(jì)劃的復(fù)核：主管業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核 精品資料網(wǎng)w三、

37、審計(jì)實(shí)施階段（是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)）三、審計(jì)實(shí)施階段（是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)）w 1、定義、定義w 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：w 進(jìn)駐被審計(jì)單位進(jìn)駐被審計(jì)單位 對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試符合性測試w步驟：簡易抽查步驟：簡易抽查 初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 實(shí)施符合性測試實(shí)施符合性測試w對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試實(shí)質(zhì)性測試（最重要的一項(xiàng)工作）（最重要的一項(xiàng)工作）w 收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿收集審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿w 審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，審計(jì)證審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體，

38、審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。據(jù)是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。 精品資料網(wǎng)w四、審計(jì)終結(jié)階段四、審計(jì)終結(jié)階段w 1、定義、定義w 2、內(nèi)容：、內(nèi)容：w 整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)整理、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù) 復(fù)核審計(jì)工作底稿復(fù)核審計(jì)工作底稿 正確處理期后事項(xiàng)正確處理期后事項(xiàng) 關(guān)注或有負(fù)債關(guān)注或有負(fù)債 撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫撰寫審計(jì)報(bào)告：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人撰寫 后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)： 定義、特點(diǎn)定義、特點(diǎn)w 3、審計(jì)行政復(fù)議、審計(jì)行政應(yīng)訴、審計(jì)行政復(fù)議、審計(jì)行政應(yīng)訴w 審計(jì)行政復(fù)議（復(fù)審）：審計(jì)行政復(fù)議（復(fù)審）： 原因：被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論提出異議原因：被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)論提出異議 法律訴訟法律訴訟 復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)

39、論和決定應(yīng)照常執(zhí)行復(fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行 精品資料網(wǎng) 第六章 審計(jì)證據(jù)與 審計(jì)工作底稿w要求：要求：w識(shí)記：審計(jì)證據(jù)的含義、分類識(shí)記：審計(jì)證據(jù)的含義、分類w 審計(jì)工作底稿的涵義與種類審計(jì)工作底稿的涵義與種類 精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)證據(jù)的涵義與分類審計(jì)證據(jù)的涵義與分類w一、審計(jì)證據(jù)的涵義一、審計(jì)證據(jù)的涵義w 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)定義：定義：p127w 整個(gè)審計(jì)過程就是整個(gè)審計(jì)過程就是收集收集、鑒定鑒定、整理整理和和分分析析審計(jì)證據(jù)的過程。審計(jì)證據(jù)的過程。w二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)二、審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)w 相關(guān)性相關(guān)性：同審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意見有關(guān)：同審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)意見有關(guān) 重要性重要性：實(shí)施

40、的性質(zhì)、數(shù)額：實(shí)施的性質(zhì)、數(shù)額 客觀性：客觀性： 可靠性：可靠性： 足夠性足夠性（充分性）：（充分性）： 精品資料網(wǎng)w三、審計(jì)證據(jù)的分類三、審計(jì)證據(jù)的分類w1、按形式分類：、按形式分類：w 實(shí)物證據(jù)：可靠性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的證明力實(shí)物證據(jù)：可靠性強(qiáng)，具有較強(qiáng)的證明力 書面證據(jù)：審計(jì)過程中，收集的最多書面證據(jù)：審計(jì)過程中，收集的最多 口頭證據(jù)：證明力較差口頭證據(jù)：證明力較差 環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管環(huán)境證據(jù)：證明力一般。如內(nèi)部控制，管理人員的素質(zhì)理人員的素質(zhì)w2、與審計(jì)對象的關(guān)系分（相關(guān)程度）：、與審計(jì)對象的關(guān)系分（相關(guān)程度）： 直接證據(jù)：證明力強(qiáng)直接證據(jù)：證明力強(qiáng) 間接證據(jù)：應(yīng)與其他證

41、據(jù)結(jié)合使用間接證據(jù)：應(yīng)與其他證據(jù)結(jié)合使用w3、按來源分：、按來源分： 內(nèi)部證據(jù)：內(nèi)部證據(jù)：可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān)可靠程度與內(nèi)部控制的健全程度有關(guān) 外部證據(jù)：外部證據(jù)：可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng)可靠程度、證明力比內(nèi)部證據(jù)強(qiáng) 審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)：審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)：計(jì)算、分析后獲得計(jì)算、分析后獲得 精品資料網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)的形成過程審計(jì)證據(jù)的形成過程w一、審計(jì)證據(jù)的收集一、審計(jì)證據(jù)的收集w 1、基本要求：充分性、基本要求：充分性 成本效益性成本效益性 重要性重要性 相關(guān)性相關(guān)性2、收集審計(jì)證據(jù)的方法：、收集審計(jì)證據(jù)的方法：w 檢查法：審閱、復(fù)核檢查法：審閱、復(fù)核 監(jiān)盤

42、法監(jiān)盤法 觀察法觀察法 查詢與函證法查詢與函證法 計(jì)算法計(jì)算法 分析性復(fù)核法：比較分析法分析性復(fù)核法：比較分析法 比率分析法比率分析法 趨勢分析法趨勢分析法 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)證據(jù)的鑒定二、審計(jì)證據(jù)的鑒定w1、作用、作用w2、內(nèi)容：、內(nèi)容：w 鑒定證據(jù)的鑒定證據(jù)的客觀性客觀性： 鑒定證據(jù)的鑒定證據(jù)的充分性充分性：并非證據(jù)越多越好，以滿足需要為度并非證據(jù)越多越好，以滿足需要為度 鑒定證據(jù)的鑒定證據(jù)的相關(guān)性相關(guān)性 鑒定證據(jù)的鑒定證據(jù)的可靠性可靠性：p134 鑒定證據(jù)的鑒定證據(jù)的重要性重要性：往往以價(jià)值為評(píng)價(jià)依據(jù)往往以價(jià)值為評(píng)價(jià)依據(jù) 鑒定證據(jù)的鑒定證據(jù)的經(jīng)濟(jì)性經(jīng)濟(jì)性：收集證據(jù)時(shí)要考慮成本效益原則收

43、集證據(jù)時(shí)要考慮成本效益原則w3、鑒定證據(jù)的方法：分類、計(jì)算、比較、鑒定證據(jù)的方法：分類、計(jì)算、比較w三、審計(jì)證據(jù)的綜合三、審計(jì)證據(jù)的綜合w 綜合審計(jì)證據(jù)的方法：小結(jié)、綜合綜合審計(jì)證據(jù)的方法：小結(jié)、綜合w四、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用四、審計(jì)證據(jù)的應(yīng)用 精品資料網(wǎng) 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿w一、審計(jì)工作底稿的涵義和作用一、審計(jì)工作底稿的涵義和作用w1、審計(jì)工作底稿：指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程審計(jì)工作底稿：指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。w 審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)的的載體載體w2、作用：、作用：w二、審計(jì)工作

44、底稿的二、審計(jì)工作底稿的種類種類w1、按形式分類：、按形式分類：表格、流程圖、筆錄文稿表格、流程圖、筆錄文稿w2、按職能劃分：、按職能劃分：一般工作底稿、專用工作底稿一般工作底稿、專用工作底稿w3、按類別劃分：、按類別劃分： 綜合類工作底稿綜合類工作底稿：審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告階段形成，包括審計(jì)審計(jì)計(jì)劃和報(bào)告階段形成，包括審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)等業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)總結(jié)等 業(yè)務(wù)類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿：審計(jì)實(shí)施階段形成，符合性測試和實(shí)審計(jì)實(shí)施階段形成，符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試的記錄和資料。質(zhì)性測試的記錄和資料。 備查類工作底稿：備查類工作底稿：審計(jì)過程中形成，如營業(yè)執(zhí)照等審計(jì)過程中形成

45、，如營業(yè)執(zhí)照等 精品資料網(wǎng)w三、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容三、審計(jì)工作底稿的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容w 1、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容w 審計(jì)工作底稿沒有標(biāo)準(zhǔn)的格式，都應(yīng)具備審計(jì)工作底稿沒有標(biāo)準(zhǔn)的格式，都應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：以下基本內(nèi)容：p139-139 10 項(xiàng)內(nèi)容項(xiàng)內(nèi)容w 2、格式：、格式：常見的審計(jì)工作底稿有常見的審計(jì)工作底稿有：w 業(yè)務(wù)類工作底稿業(yè)務(wù)類工作底稿 試算平衡表試算平衡表 審計(jì)差異調(diào)整表審計(jì)差異調(diào)整表 審計(jì)程序表審計(jì)程序表 詢征函詢征函 庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表w四、審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求四、審計(jì)工作底稿的規(guī)范要求w 1、內(nèi)容上的要求：內(nèi)容上的要求：資料翔實(shí)可靠、重點(diǎn)突出、資料翔實(shí)可靠、重點(diǎn)

46、突出、繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。繁簡得當(dāng)、結(jié)論明確。w 2、形式上的要求形式上的要求：要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰識(shí)一致、記錄清晰 精品資料網(wǎng)w五、審計(jì)工作底稿的填制五、審計(jì)工作底稿的填制p144w六、審計(jì)工作底稿的審核六、審計(jì)工作底稿的審核w 1、作用、作用w 2、復(fù)核要點(diǎn)和基本要求、復(fù)核要點(diǎn)和基本要求w 3、三級(jí)復(fù)核制度三級(jí)復(fù)核制度w 項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核：第一級(jí)復(fù)核：第一級(jí)復(fù)核 部門經(jīng)理復(fù)核部門經(jīng)理復(fù)核：第二級(jí)復(fù)核：第二級(jí)復(fù)核 主任會(huì)計(jì)師復(fù)核主任會(huì)計(jì)師復(fù)核：第三級(jí)復(fù)核，也：第三級(jí)復(fù)核，也是最重是最重要的環(huán)節(jié)要的環(huán)節(jié)w 通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分的通過

47、三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分的補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。 精品資料網(wǎng) 第七章 內(nèi)部控制的評(píng)審w要求：要求：領(lǐng)會(huì)：領(lǐng)會(huì)：1、內(nèi)部控制的分類及內(nèi)容、內(nèi)部控制的分類及內(nèi)容 2、內(nèi)部控制的測試、內(nèi)部控制的測試 精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 內(nèi)部控制內(nèi)部控制w一、內(nèi)部控制的涵義和作用一、內(nèi)部控制的涵義和作用w 1、定義：內(nèi)部控制、內(nèi)部控制制度、定義：內(nèi)部控制、內(nèi)部控制制度w 現(xiàn)代內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度誕生于現(xiàn)代內(nèi)部控制與內(nèi)部控制制度誕生于20世世紀(jì)紀(jì)40年代的美國企業(yè)。年代的美國企業(yè)。w 2、作用：、作用：w二、內(nèi)部控制的要素二、內(nèi)部控制的要素w

48、1、控制環(huán)境：、控制環(huán)境：正直性和道德水準(zhǔn)、勝任能力等正直性和道德水準(zhǔn)、勝任能力等 2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：法人重組等、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：法人重組等 3、控制活動(dòng)：（政策、程序）、控制活動(dòng)：（政策、程序） 4、信息交流：（運(yùn)用形式）、信息交流：（運(yùn)用形式） 5、監(jiān)督：、監(jiān)督： 精品資料網(wǎng)w三、三、內(nèi)部控制的種類內(nèi)部控制的種類w 1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：w 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證憑證控制控制 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿賬簿控制控制 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表控制控制 會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)分析分析控制控制w 2、內(nèi)部管理控制：、內(nèi)部管理控制：w 通過行政管理、業(yè)務(wù)管理進(jìn)行。通過行政管理、業(yè)務(wù)管理進(jìn)行。w四、內(nèi)部控制評(píng)審步驟四、內(nèi)部控制評(píng)審步驟w 1、

49、調(diào)查內(nèi)部控制、調(diào)查內(nèi)部控制 2、測試內(nèi)部控制、測試內(nèi)部控制 3、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 精品資料網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 內(nèi)部控制的調(diào)查與描述內(nèi)部控制的調(diào)查與描述w一、內(nèi)部控制的調(diào)查一、內(nèi)部控制的調(diào)查w 1、定義：、定義：p158w 2、調(diào)查方法：審閱、詢問、調(diào)查方法：審閱、詢問w 3、內(nèi)部控制的內(nèi)容：、內(nèi)部控制的內(nèi)容：w 界定職權(quán)范圍：界定職權(quán)范圍： 不相容職務(wù)分工：不相容職務(wù)分工：原則、內(nèi)容、補(bǔ)充例題原則、內(nèi)容、補(bǔ)充例題 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制： 內(nèi)容：內(nèi)容： 合法性、合法性、 完整性、正確性（合理分工完整性、正確性（合理分工和禁和禁止接觸止接觸p161） 設(shè)定憑證傳遞程序：設(shè)定憑證傳遞程

50、序：p162例例 行政控制行政控制w二、內(nèi)部控制描述（描述方法）二、內(nèi)部控制描述（描述方法）w 1、文字描述法、文字描述法 2、調(diào)查表法：、調(diào)查表法：（必須按（必須按人人發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表）發(fā)放內(nèi)部控制調(diào)查表） 3、流程圖法：、流程圖法： 精品資料網(wǎng)w例：根據(jù)內(nèi)部控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？例：根據(jù)內(nèi)部控制原理，指出下列職務(wù)哪些是不相容的？ （1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （2）審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）審查某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （3）保管某項(xiàng)財(cái)務(wù)）保管某項(xiàng)財(cái)務(wù) （4）記錄明細(xì)賬）記錄明細(xì)賬 （5）登記日記賬）登記日記賬 （6）登記總賬）登記總賬 （7）進(jìn)行賬實(shí)核對）進(jìn)行賬實(shí)核對

51、（8）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （9）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) （10）記錄某項(xiàng)財(cái)務(wù)）記錄某項(xiàng)財(cái)務(wù)w答案：答案：根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，根據(jù)不相容職務(wù)的涵義和所列職務(wù)之間的關(guān)系，可以看出下列職務(wù)是不相容的：（可以看出下列職務(wù)是不相容的：（1）-（8）；（）；（8）-（2）；（）；（8）-（9）；（）；（3）-（10）；（）；（4）-（6）；）；（6）-（5）；（）；（9）-（2）；第（）；第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身要求由）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身要求由兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第（兩人或兩人以上進(jìn)行，所以，第（7）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不）項(xiàng)業(yè)務(wù)本身也是不相容職務(wù)相容職務(wù) 精品資料網(wǎng)

52、第三節(jié)第三節(jié) 內(nèi)部控制的測試與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的測試與評(píng)價(jià)w一、內(nèi)部控制的初評(píng)一、內(nèi)部控制的初評(píng)w 1、概述：一般情況下只能是對被審計(jì)單位、概述：一般情況下只能是對被審計(jì)單位內(nèi)部控制在形式上是否健全所作出的評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制在形式上是否健全所作出的評(píng)價(jià)。w 2、初評(píng)的內(nèi)容：、初評(píng)的內(nèi)容：w a、評(píng)價(jià)企業(yè)、評(píng)價(jià)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)：系統(tǒng)：w 原始憑證原始憑證監(jiān)督制度是否健全；監(jiān)督制度是否健全； 財(cái)產(chǎn)物資財(cái)產(chǎn)物資監(jiān)督制度是否健全；監(jiān)督制度是否健全； 財(cái)務(wù)收支財(cái)務(wù)收支監(jiān)督是否健全監(jiān)督是否健全w b、評(píng)價(jià)企業(yè)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)部控制系統(tǒng)系統(tǒng)w 內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是否健全是否健全； 內(nèi)部控制制度內(nèi)部

53、控制制度是否存在局限性是否存在局限性 內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制制度的局限性是否規(guī)定了補(bǔ)救性措施局限性是否規(guī)定了補(bǔ)救性措施 內(nèi)部控制制度的內(nèi)部控制制度的局限性是否影響符合性測試的進(jìn)行局限性是否影響符合性測試的進(jìn)行 精品資料網(wǎng)w二、內(nèi)部控制符合性測試二、內(nèi)部控制符合性測試w 1、業(yè)務(wù)測試：、業(yè)務(wù)測試：w 要點(diǎn)：根據(jù)業(yè)務(wù)的循環(huán)環(huán)節(jié)正確分項(xiàng)。要點(diǎn)：根據(jù)業(yè)務(wù)的循環(huán)環(huán)節(jié)正確分項(xiàng)。w 2、功能測試：、功能測試：w 方法：檢查證據(jù)法方法：檢查證據(jù)法 穿行實(shí)驗(yàn)法穿行實(shí)驗(yàn)法 觀察現(xiàn)場法觀察現(xiàn)場法w 凡屬于不易控制的凡屬于不易控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和易于發(fā)生差和易于發(fā)生差錯(cuò)或弊端的錯(cuò)或弊端的業(yè)務(wù)領(lǐng)域業(yè)務(wù)領(lǐng)域應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行

54、符合性測試。應(yīng)重點(diǎn)進(jìn)行符合性測試。 精品資料網(wǎng)w三、內(nèi)部控制的總評(píng)三、內(nèi)部控制的總評(píng)w 1、依賴程度評(píng)價(jià)：種類、依賴程度評(píng)價(jià)：種類w 高信賴程度評(píng)價(jià)高信賴程度評(píng)價(jià) 中信賴程度評(píng)價(jià)中信賴程度評(píng)價(jià) 低信賴程度評(píng)價(jià)低信賴程度評(píng)價(jià)w 2、內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)：、內(nèi)部控制總評(píng)的要點(diǎn)：w 健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟(jì)性、健全性、科學(xué)性、層次性、適用性、經(jīng)濟(jì)性、 協(xié)調(diào)性、有效性、系統(tǒng)性。協(xié)調(diào)性、有效性、系統(tǒng)性。 精品資料網(wǎng) 第八章 審計(jì)抽樣w要求：要求： 應(yīng)用：樣本的設(shè)計(jì)與選取應(yīng)用：樣本的設(shè)計(jì)與選取 屬性抽樣屬性抽樣 變量抽樣變量抽樣 精品資料網(wǎng) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)抽樣的涵義及種類審計(jì)抽樣的涵義及種類

55、w一、審計(jì)抽樣的涵義一、審計(jì)抽樣的涵義w 定義：定義：p176w 審計(jì)抽樣適用于審計(jì)抽樣適用于逆查逆查、順差順差、函證函證、盤點(diǎn)盤點(diǎn)等等審計(jì)方法，不適用于詢問、觀察、分析性復(fù)核審計(jì)方法，不適用于詢問、觀察、分析性復(fù)核等方法等方法w二、審計(jì)抽樣的種類二、審計(jì)抽樣的種類w1、按技術(shù)分類，按抽樣決策依據(jù)不同分類：、按技術(shù)分類，按抽樣決策依據(jù)不同分類： 統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣：根據(jù)概率論原理根據(jù)概率論原理 非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣：根據(jù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和判斷能力根據(jù)審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和判斷能力w2、按內(nèi)容分類，按抽樣所設(shè)計(jì)的具體范圍不、按內(nèi)容分類，按抽樣所設(shè)計(jì)的具體范圍不同分：同分：w 屬性抽樣屬性抽樣：用于

56、內(nèi)部控制的符合性測試：用于內(nèi)部控制的符合性測試 變量抽樣變量抽樣：用于實(shí)質(zhì)性測試：用于實(shí)質(zhì)性測試 精品資料網(wǎng) 第二節(jié)第二節(jié) 樣本的設(shè)計(jì)與選取樣本的設(shè)計(jì)與選取w一、樣本設(shè)計(jì)一、樣本設(shè)計(jì)w 1、定義：、定義：p179w 2、基本因素：基本因素：w 審計(jì)目的審計(jì)目的 審計(jì)對象總體與抽樣單位審計(jì)對象總體與抽樣單位 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比關(guān)系抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反比關(guān)系 可容忍誤差：可容忍誤差：可容忍誤差越小，選取樣本量應(yīng)越大可容忍誤差越小，選取樣本量應(yīng)越大 可信賴程度：可信賴程度：條件相同時(shí)，可信賴程度與樣本量成正比條件相同時(shí)，可信賴程度與樣本量成正比 預(yù)期總

57、體誤差：預(yù)期總體誤差： 分層：分層：P184例例 應(yīng)收賬款的分層應(yīng)收賬款的分層 精品資料網(wǎng)w二、樣本選取方法二、樣本選取方法w 1、利用隨機(jī)數(shù)表選樣、利用隨機(jī)數(shù)表選樣 2、系統(tǒng)選樣（等距選樣）、系統(tǒng)選樣（等距選樣） 3、分層選樣、分層選樣 4、整群選樣、整群選樣 5、金額單位選樣、金額單位選樣w三、屬性抽樣的方法三、屬性抽樣的方法w 1、固定樣本量抽樣、固定樣本量抽樣 2、停停走抽樣走抽樣：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)：風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)=樣本量樣本量總體最總體最大誤差率大誤差率 3、發(fā)現(xiàn)抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣 ：查找重大非法事件：查找重大非法事件w四、變量抽樣的方法四、變量抽樣的方法w 1、單位平均數(shù)估計(jì)抽樣、單位平均數(shù)估計(jì)抽樣

58、 2、差額估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣 3、比率估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣 精品資料網(wǎng) 第九章 審計(jì)報(bào)告w 要求：要求： 領(lǐng)會(huì)：管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別領(lǐng)會(huì)：管理建議書與審計(jì)報(bào)告的區(qū)別 應(yīng)用：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與審計(jì)意見類型應(yīng)用：審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與審計(jì)意見類型 精品資料網(wǎng)w一、審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、作用一、審計(jì)報(bào)告的涵義、種類、作用w 1、定義：、定義：p202 審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作的最終成果w 2、審計(jì)報(bào)告的種類、審計(jì)報(bào)告的種類w 按撰寫按撰寫主體主體分：分：w 國家審計(jì)報(bào)告：無法律效力國家審計(jì)報(bào)告：無法律效力 民間審計(jì)報(bào)告：具有法定證明效力民間審計(jì)報(bào)告：具有法定證明效力 內(nèi)部審

59、計(jì)報(bào)告：無法律效力內(nèi)部審計(jì)報(bào)告：無法律效力w 按撰寫按撰寫內(nèi)容內(nèi)容分：分：w 財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告：財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告： 財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告：專案審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)報(bào)告：專案審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告w 按按詳略程度詳略程度分：分：w 簡式審計(jì)報(bào)告：（短式）適用公布目的簡式審計(jì)報(bào)告：（短式）適用公布目的 詳式審計(jì)報(bào)告：（長式）適用非公布目的詳式審計(jì)報(bào)告：（長式）適用非公布目的w 3、作用、作用 精品資料網(wǎng)w二、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求二、審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求w （一）國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求（一）國家審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求w （二）民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求（二）民間審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容與要求w 1、內(nèi)容、內(nèi)容w 我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司、外資企業(yè)、中外我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所對上市公司、外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和合作企業(yè)審計(jì)后，在委托人沒有特殊要求合資企業(yè)和合作企業(yè)審計(jì)后，在委托人沒有特殊要求下，編制簡式的審計(jì)報(bào)告。包括以下基本內(nèi)容：下，編制簡式的審計(jì)報(bào)告。包括以下基本內(nèi)容：w 標(biāo)題標(biāo)題：統(tǒng)一規(guī)范為：統(tǒng)一規(guī)范為“審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告” 收件人收件人：審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人：審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人 范圍段范圍段：p208 意見段意見段：p208 簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址：2人人 報(bào)告日期報(bào)告日期：完成外勤工作的日期：完成外勤工作的日期w 例：例：98年年4月月5日完成審計(jì)