會(huì)計(jì)(2016)第20章所得稅課后作業(yè)

1、第二十章所得稅一、單項(xiàng)選擇題1.長江公司于2015年6月15日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為360萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定,該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊年限為15年，折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。則2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.346 B.24C.12D.3482.西方公司于2014年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。下列關(guān)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)2015年1

2、2月31日產(chǎn)生暫時(shí)性差異的表述中正確的是（）。A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬元 B.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元C.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異40萬元 D.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異3.大海公司研發(fā)新技術(shù)，開發(fā)階段形成的符合資本化條件的支出150萬元，該項(xiàng)研發(fā)當(dāng)期達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)30萬元。稅法攤銷方法、攤銷年限和殘值與會(huì)計(jì)相同。大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.150 B.120 C.0 D.1804.2015年5月1日于長江公司購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)成本為26萬元，另發(fā)生交易費(fèi)用0.5萬元。2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為

3、28萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.28.5B.28C.26.5D.265.下列各項(xiàng)確認(rèn)的遞延所得稅不對應(yīng)所得稅費(fèi)用科目的是（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（非減值）B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備D.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備6.誠信公司2015年6月30日將自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租，作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該房產(chǎn)原值2000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，轉(zhuǎn)換前采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0；截

4、止2015年6月30日該房產(chǎn)已經(jīng)使用5年，使用期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備；轉(zhuǎn)換日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。2015年12月31日，其公允價(jià)值為2600萬元。稅法規(guī)定，該項(xiàng)自用房產(chǎn)計(jì)提折舊的政策與轉(zhuǎn)換前會(huì)計(jì)折舊政策一致。則2015年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.900 B.1000C.2200D.26007.下列項(xiàng)目中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。A.會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致B.確認(rèn)國債利息收入同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)C.可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)D.存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8.東方公司2015年12月31日應(yīng)收賬款余額為4500萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為3

5、00萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予稅前扣除。則東方公司2015年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)分別為（）萬元。A.4100、4100B.4050、4500C.4200、4500D.4050、40509.甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2015年年初產(chǎn)品質(zhì)量保證金余額80萬元，2015年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金50萬元，本期實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。則甲公司2015年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。A.12.5B.0 C.15D.22.510.甲公司2015年12月計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為5600萬元，2015年

6、12月31日尚未支付。稅法規(guī)定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的5600萬元工資支出中，可予稅前扣除的合理部分為4000萬元。則甲公司2015年12月31日應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.5600B.4000C.1600D.011.A公司2015年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款280萬元，A公司確認(rèn)其他應(yīng)付款280萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2015年12月31日，該項(xiàng)罰款已經(jīng)支付了200萬元。則A公司2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.0 B.280 C.200

7、 D.8012.A公司2015年發(fā)生了1200萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。A公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。A公司2015年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.300 B.1200C.900 D.013.下列各項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債D.賒購商品確認(rèn)的應(yīng)付賬款14.海爾公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。海爾公司2015年10月1日以銀行

8、存款100萬元從證券市場購入某公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。則海爾公司2015年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。A.-5B.5 C.4.5 D.1015.甲公司于2015年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損22000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。下列表述中正確的是（）。A.該經(jīng)營虧損不產(chǎn)生暫時(shí)性差異B.該經(jīng)營虧損產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異C.該經(jīng)營虧損產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D.該經(jīng)營虧損的計(jì)稅基礎(chǔ)為0二、多項(xiàng)

9、選擇題1.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為500萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元B.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為30萬元C.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元D.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為20萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0萬元2.下列說法中，正確的有（）。A.自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)由于按照150%攤銷導(dǎo)致其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資如果打算長期持有，則長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異一般不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債C.預(yù)收賬款不可能產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.企業(yè)合并時(shí)不確認(rèn)遞延所

10、得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并中，被投資單位資產(chǎn)的入賬價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額C.企業(yè)合并形成的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額D.應(yīng)交的罰款和滯納金4.下列有關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額D.負(fù)

11、債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額5.下列表述中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)6.甲公司2015年發(fā)生廣告費(fèi)1000萬元，至年末尚未支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。甲公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元。對于該事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。A.其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為1000萬元 B.其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0C.

12、其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)為900萬元D.產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元7.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用，正確的處理方法有（）。A.一般情況下計(jì)入利潤表B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入留存收益C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益D.所得稅費(fèi)用是當(dāng)期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅的合計(jì)影響數(shù)8.甲、乙是母子公司關(guān)系，2016年年初，作為母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存貨，實(shí)際成本為400萬元，內(nèi)部售價(jià)為600萬元，2016年年末乙公司尚未出售這批存貨，甲乙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，假設(shè)不考慮其他條件

13、。下列關(guān)于合并報(bào)表相關(guān)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元 B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元 D.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債80萬元9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A.對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資（長期持有），初始投資成本小于被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額而調(diào)增的長期股權(quán)投資B.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值大于初始投資成本C.固定資產(chǎn)因?yàn)檎叟f方法的不同，導(dǎo)致其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降，導(dǎo)致其賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)10.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對應(yīng)的科目有（）。A.

14、所得稅費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.其他綜合收益D.商譽(yù)11.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增的有（）。A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的研究階段支出C.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法上不允許扣除部分D.確認(rèn)國債利息收入12.若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失B.本期發(fā)生虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)C.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備D.新購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用加速折舊法，稅法上采用年限平均法13.關(guān)于所得稅的列報(bào)，下列說法中正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)

15、分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與當(dāng)期所得稅負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示C.應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示D.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示14.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。 A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可取得的應(yīng)納稅所得額為限 B.適用稅率變動(dòng)的情況下，原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的金額不需要進(jìn)行調(diào)整C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定D.與

16、直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益 15.下列項(xiàng)目中會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債表期末遞延所得稅負(fù)債賬面價(jià)值的有（）。A.期初遞延所得稅負(fù)債B.本期轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債C.投資企業(yè)對采用權(quán)益法核算并打算長期持有的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)的投資收益D.本期應(yīng)付職工薪酬中超過稅法規(guī)定的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分 三、綜合題1.甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為2000萬元，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初無余額，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度與所得稅有

17、關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2014年12月購入管理用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法按年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限與預(yù)計(jì)凈殘值和會(huì)計(jì)規(guī)定相一致。（2）2015年1月1日，甲公司支付價(jià)款120萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)，企業(yè)根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。假定稅法規(guī)定此專利技術(shù)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷，無殘值。2015年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金額為90萬元。（3）2015年甲公司因銷售產(chǎn)品承諾3年的保修服務(wù)，年末預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為80萬元，當(dāng)年度未發(fā)生任

18、何保修支出，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)有關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除。要求：（1）計(jì)算甲公司2015年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。（2）計(jì)算甲公司2015年所得稅費(fèi)用的金額并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）2.甲公司為上市公司，主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售。適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，預(yù)計(jì)未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。除研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)外，甲公司其他相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值均等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。2015年，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司2015年研究新產(chǎn)品發(fā)

19、生研究開發(fā)支出共計(jì)800萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出210萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出340萬元，甲公司該無形資產(chǎn)于2015年7月1日達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。2015年12月31日甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)40.38萬元。（2）甲公司于2015年1月2日用銀行存款從證券市場上購入乙公司（系上市公司）股票10000萬股，并準(zhǔn)備長期持有，每股購入價(jià)格為10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)300萬元，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?015年1月2日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，均為4

20、00000萬元。乙公司2015年實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元，未分派現(xiàn)金股利，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日，乙公司股票每股市價(jià)為15萬元。甲公司將取得的乙公司的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，假定甲公司和乙公司所采用的會(huì)計(jì)政策相同。對此項(xiàng)業(yè)務(wù)，2015年12月31日，甲公司會(huì)計(jì)處理如下：確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)150000萬元。確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益50000萬元。確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12500萬元。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)分析、判斷甲公司上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確（分別注明該業(yè)務(wù)及其序號）；如不正確，請說明正確的會(huì)計(jì)處理。3.甲公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率

21、為25%。其2015年財(cái)務(wù)報(bào)告于2016年3月31日對外報(bào)出。2015年6月30日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給乙公司。同日與乙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2015年6月30日，租賃期為5年，年租金300萬元。2015年7月1日，甲公司將騰空后的廠房移交乙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為4800萬元2015年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為4900萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該廠房的原價(jià)為4500萬元，至租賃期開始日累計(jì)已計(jì)提折舊540萬元，月折舊額為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定稅法計(jì)提折舊方法、年限和殘值與自有廠房的會(huì)計(jì)

22、規(guī)定相同。要求：（1）計(jì)算甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)。（2）編制甲公司2015年12月31日與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2015年凈利潤和綜合收益總額的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案及解析一、 單項(xiàng)選擇題1.【答案】D【解析】2015年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=360-360/15×1/2=348（萬元）。（p359）2.【答案】B【解析】2015年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600×5/（1+2+3+4+5）=400（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600/

23、5=480（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80萬元。（p358）3.【答案】D【解析】大海公司當(dāng)期期末無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=150-30=120（萬元），因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，所以計(jì)稅基礎(chǔ)=120×150%=180（萬元）。（p359）4.【答案】D【解析】2015年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為初始取得成本26萬元。（p360）5.【答案】A【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅對應(yīng)的是“其他綜合收益”科目。（p370）6.【答

24、案】A【解析】2015年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=2000-2000/10×5.5=900（萬元）。（p362）7.【答案】B【解析】確認(rèn)國債利息收入時(shí)同時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn),會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法上的計(jì)稅基礎(chǔ)一致，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（p364）8.【答案】C【解析】期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=4500-300=4200（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為其賬面余額4500萬元。（p361）9.【答案】A【解析】甲公司2015年年末因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=（80+50-80）×25%=12.5（萬元）。（p370）10.【答案】A【解析】2015年12月31日應(yīng)付職工薪

25、酬的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值5600-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=5600（萬元）。（p363）11.【答案】D【解析】2015年12月31日該項(xiàng)其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=280-200=80（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值80-未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=80（萬元）。（p363）12.【答案】A【解析】稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期A公司銷售收入的15%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元（6000×15%），當(dāng)期未予稅前扣除的300萬元（1200-900）可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。（p365）

26、13.【答案】B【解析】選項(xiàng)A、C和D賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。（p362）14.【答案】B【解析】2015年年末交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（120-100）×25%=5（萬元）。（p366）15.【答案】C【解析】該經(jīng)營虧損不是資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但從性質(zhì)上可以減少未來期間企業(yè)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，屬于可抵扣暫時(shí)性差異。（p364）二、 多項(xiàng)選擇題1.【答案】AB【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和B正確；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面

27、價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C和D產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（p364）2.【答案】AB【解析】某些預(yù)收賬款稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，那么就會(huì)與會(huì)計(jì)規(guī)定產(chǎn)生差異，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C不正確；企業(yè)合并時(shí)取得的資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D不正確。（p366）3.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C，商譽(yù)的初始確認(rèn)時(shí)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異不確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，應(yīng)交的罰款和滯納金，賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。（p368）4.【答案】AD【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以

28、稅前扣除的金額，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B不正確；負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。（p357）5.【答案】AD【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A和D正確。（p365）6.【答案】ACD【解析】其他應(yīng)付款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值1000-未來期間可以在稅前扣除的金額（1000-當(dāng)期稅前扣除金額6000×15%）=900（萬元），選項(xiàng)B不正確。（p364）7.【答案】ACD【解析

29、】與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（p364）8.【答案】BCD【解析】合并報(bào)表中該存貨的賬面價(jià)值為400萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為600萬元，所以在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（600-400）×25%=50（萬元）。（p370）9.【答案】BC【解析】選項(xiàng)A不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，選項(xiàng)D，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（p366）10.【答案】ACD【解析】對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅，可能對應(yīng)的科目有商譽(yù)、資本公積、其他綜合收益、所得稅費(fèi)用和留存收益，不涉及對應(yīng)管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。（p357）11

30、.【答案】AC【解析】選項(xiàng)B和D，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)減。（p373）12.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。（p371）13.【答案】AB【解析】應(yīng)交所得稅應(yīng)當(dāng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債一欄，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另一方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債一般不能予以抵銷，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。（p376）14.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B,適用稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)按照新的稅率進(jìn)行重

31、新計(jì)量。（p371）15.【答案】AB【解析】選項(xiàng)C不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（p373）三、綜合題1.【答案】（1）事項(xiàng)（1）2015年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-300/10×2=240（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-（300-15）/10=271.5（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=271.5-240=31.5（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=31.5×25%=7.88（萬元）；事項(xiàng)（2）無形資產(chǎn)使用壽命不確定，不計(jì)提攤銷，所以2015年12月31日成本為120萬元，可收回金額為90萬元，所以賬面價(jià)值為90萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=120-120/10=108（