第二章 會計科目、會計賬戶和復式記賬

1、第二章第二章 會計科目、會計賬戶和復式記賬會計科目、會計賬戶和復式記賬 會計要素會計要素是對會計對象按其經濟特征所作的是對會計對象按其經濟特征所作的進一步分類。它是會計對象的基本組成部分。進一步分類。它是會計對象的基本組成部分。 資產資產 企業(yè)會計要素企業(yè)會計要素 費用費用 利潤利潤 負債負債 所有者權益所有者權益 收入收入 資產資產 支出支出 收入收入 負債負債 凈資產凈資產 機關事業(yè)單機關事業(yè)單位會計要素位會計要素 資產資產是指過去的交易，事項形成并由企業(yè)是指過去的交易，事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。來經濟利益。

2、 A A 是由以往事項是由以往事項導致的現(xiàn)實權利導致的現(xiàn)實權利B B 必須為一定的必須為一定的會計主體所擁有會計主體所擁有或控制或控制C C 是一種經濟資是一種經濟資源，預期能為企源，預期能為企業(yè)帶來經濟利益業(yè)帶來經濟利益資產資產D D 可以用貨幣來可以用貨幣來計量計量資產資產 貨幣貨幣資金、短資金、短期投資、期投資、存貨和應存貨和應收及預付收及預付款等?？畹?。 流動資產流動資產 其他資產其他資產 無形資產無形資產 固定資產固定資產 長期資產長期資產 長期長期待攤費待攤費用、長期用、長期資產。資產。 無實無實物形態(tài)的物形態(tài)的資產。資產。如：專利如：專利權、商標權、商標權、商譽權、商譽等等 固定

3、固定資產凈資產凈額、在建額、在建工程、固工程、固定資產清定資產清理。理。 長期長期股權、債股權、債權投資。權投資。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式8 （1）( )是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化。 A會計要素 B會計賬戶 C會計科目 D會計主體 （2）下列各項中，不屬于資產會計要素定義的是（ ）。 A.委托代銷商品 B.委托加工物資 C.待處理財產損失 D.尚待加工的半成品 （3）下列( )屬于企業(yè)的流動資產。 A.存貨 B.廠房 C.機器設備 D.專利權 負債負債是指過去的交易，事項形成的現(xiàn)時義務，履是指過去的交易，事項形成的現(xiàn)時義務，履行該項義務預期會導致經濟利益流出企

4、業(yè)。行該項義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)。 A A 是以往事項所導致的是以往事項所導致的現(xiàn)時現(xiàn)時義務義務（或經濟責任）（或經濟責任）負負 債債B B 能以貨幣計量，是能以貨幣計量，是可以確定或估計的可以確定或估計的C C 清償負債會清償負債會導致經濟利益導致經濟利益流出企業(yè)流出企業(yè)負債負債 流動負債流動負債 銀行借款、應付銀行借款、應付及預收款及應交款項及預收款及應交款項等。等。長期負債長期負債 長期借款、長期長期借款、長期應付款及其他長期負應付款及其他長期負債等。債等。 所有者權益所有者權益是指所有者在企業(yè)資產中享有是指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余的經濟利益，

5、其金額為資產減去負債后的余額。額。 所有者權益所有者權益A A 投資者對企業(yè)凈資產的投資者對企業(yè)凈資產的所有權所有權 所有者權益所有者權益= =資產資產- -負債負債B B 投資者有權按投資比投資者有權按投資比例分享企業(yè)利潤等例分享企業(yè)利潤等C C 投資者有法定的投資者有法定的管理企業(yè)的權利管理企業(yè)的權利凈資產凈資產企業(yè)資產總額企業(yè)資產總額負債負債形成形成投資者投資者投資形投資形成成所有者權益所有者權益 資資本本公公 積積 實實收收資資本本或或股股 本本 盈盈余余公公積積 未未分分配配利利潤潤 會計要素與會計等式會計要素與會計等式14 所有者權益與負債（債權人權益）的不同：所有者權益與負債（債

6、權人權益）的不同： 是否償還上的區(qū)別：是否償還上的區(qū)別： 后者需要償還；前者一般不需要歸還。后者需要償還；前者一般不需要歸還。 享有權利上的區(qū)別：享有權利上的區(qū)別： 后者只有按期收回本息權；前者具有參與利潤后者只有按期收回本息權；前者具有參與利潤分配和企業(yè)經營管理雙重權利。分配和企業(yè)經營管理雙重權利。 清算時求償權上的區(qū)別：清算時求償權上的區(qū)別： 后者擁有優(yōu)先求償權；前者則沒有。后者擁有優(yōu)先求償權；前者則沒有。3所有者權益所有者權益 會計要素與會計等式會計要素與會計等式15 （1）所有者權益是企業(yè)所有者所享有的剩余權益，在數(shù)量上等于( ) A全部資產減去全部所有者權益 B全部資產減去流動負債

7、C企業(yè)的新增利潤 D全部資產減去全部負債 （2）下列業(yè)務引起所有者權益增加的有( ) A以銀行存款對外長期股權投資 B公司所有者給公司投入設備 C所有者代公司償還欠款 D以銀行存款購買設備 收入收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偸杖?。使用權等日?；顒又兴纬傻慕洕娴目偸杖搿?收入收入主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 銷售商品、產成銷售商品、產成品、工業(yè)性勞務等收品、工業(yè)性勞務等收入入 其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入 除主營業(yè)務以外除主營業(yè)務以外的其他銷售或其他業(yè)的其他銷售或其他業(yè)務的收入。如：使用務的收入。如：使用費收入

8、、租金收入等費收入、租金收入等 日常活動日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相是指企業(yè)為完成其經營目標所從事的經常性活動以及與之相關的活動。關的活動。例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司例如：工業(yè)企業(yè)制造并銷售產品、商業(yè)企業(yè)銷售商品、保險公司簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務、軟件公司為客戶開發(fā)軟件等。簽發(fā)保單、咨詢公司提供咨詢服務、軟件公司為客戶開發(fā)軟件等。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式17 收入的分類主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入營業(yè)外收入日常發(fā)生的日常發(fā)生的非日常發(fā)生的（利得）非日常發(fā)生的（利得）會計上的收入會計上

9、的收入營業(yè)收入營業(yè)收入生活中的收入生活中的收入4收入收入 會計要素與會計等式會計要素與會計等式18 （1）下列符合會計要素“收入”定義的是（） A出售材料收入 B出售無形資產凈收益 C轉讓固定資產凈收益 D向購貨方收取的增值稅銷項稅額 （2）下列各項不符合“收入”定義的是( ) A銷售商品取得的收入 B出售固定資產取得凈收益 C出售無形資產取得凈收益 D取得的罰款收入 費用費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出。 費用費用計入成本計入成本的費用的費用 期間費用期間費用 計入生產成本的計入生產成本的直接材料、

10、直接人工直接材料、直接人工和制造費用和制造費用 計入勞務成本的計入勞務成本的各種成本費用各種成本費用 管理費用、財務管理費用、財務費用、銷售費用費用、銷售費用 注意：與注意：與損失損失的區(qū)別的區(qū)別定義：定義：指企業(yè)在指企業(yè)在非非日?；顒又行纬傻臅е氯粘；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁鏈p少的、與向所有者分配利潤無所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出。關的經濟利益的總流出。如：企業(yè)的捐贈支出屬于如：企業(yè)的捐贈支出屬于損失損失，應計入應計入“營營 業(yè)外支出業(yè)外支出”賬戶。賬戶。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式22 （1）下列符合費用定義的是( ) A銷售商品時結轉的已銷商品

11、的成本 B庫存商品因自然災害發(fā)生的損失 C出售無形資產發(fā)生凈損失 D罰款支出 （2）下列屬于費用基本特征的有( ) A費用是在企業(yè)日常活動中發(fā)生的，而非由偶發(fā)的交易或事項所導致 B費用可能表現(xiàn)為資產的減少，也可能表現(xiàn)為負債的增加，或者兩者兼而有之 C費用最終會導致企業(yè)所有者權益的減少 D費用最終會導致企業(yè)所有者權益的增加 利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。 利潤的計算利潤的計算：（利潤總額）：（利潤總額）利潤利潤= =收入收入- -費用費用利潤總額利潤總額 所得稅所得稅 凈利潤凈利潤 會計要素與會計等式會計要素與會計等式25 利潤的構成：6利潤利潤 會

12、計要素與會計等式會計要素與會計等式26 （1）利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，利潤包括收入減去費用后的凈額、利得和損失等。（ ） 資金存在和分布形態(tài)資金存在和分布形態(tài)( (資金運用資金運用) )及資金取得和形成及資金取得和形成( (資金來源資金來源) )兩個方面是同一資金的兩個側面，兩者金額始兩個方面是同一資金的兩個側面，兩者金額始終相等，完整地反映資金的來龍去脈。終相等，完整地反映資金的來龍去脈。 資金總體資金總體(63000)(63000) 資金運用資金運用 銀行存款銀行存款 80000 80000 原材料原材料 200000 200000 應收賬款應收賬款 5000050000固定

13、資產固定資產 300000300000 合合 計計 630000630000 資金來源資金來源 短期借款短期借款 100000 100000 應付賬款應付賬款 30000 30000 實收資本實收資本 500000 500000 合合 計計 630000 630000 會計要素與會計等式會計要素與會計等式28一個小問題 大學生活的花費與來源？大學生的財產 現(xiàn)金 手機 MP3、4、5 財產的來源 父母給的 親戚給的 向親戚朋友借的 會計要素與會計等式會計要素與會計等式29 對上述問題的回答，需要我們從以下兩個方面考慮：我們日常生活的開支和財產從哪里來的？我們得到的“錢”又花在哪些方面？我們得到的

14、“錢”與我們日常生活的開支和財產有什么關系？ 基本會計等式由會計要素組成，反映了會計要素之間基本會計等式由會計要素組成，反映了會計要素之間的平衡關系。的平衡關系。 資金運動靜態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是資金運動靜態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是 1 1所有者權益所有者權益 負債負債 資產資產 資金運動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是資金運動動態(tài)情況下會計要素之間的平衡關系是 2 2收入收入 費用費用 利潤利潤 企業(yè)的所有者和債權人不會無償?shù)貙①Y金提供給企業(yè)，而企業(yè)的所有者和債權人不會無償?shù)貙①Y金提供給企業(yè)，而是對企業(yè)擁有一定的要求權，這在會計上稱之為是對企業(yè)擁有一定的要求權，這在會計上稱

15、之為“權益權益”。資。資產與權益是同一事物的兩個不同的表現(xiàn)，產與權益是同一事物的兩個不同的表現(xiàn)， “ “資產資產”反映了企業(yè)資金的反映了企業(yè)資金的占用狀態(tài)占用狀態(tài)，表明企業(yè)擁有多少，表明企業(yè)擁有多少經濟資源以及哪些經濟資源，經濟資源以及哪些經濟資源， “ “權益權益”則體現(xiàn)了企業(yè)資金的則體現(xiàn)了企業(yè)資金的來源來源，表明誰擁有這些資源，表明誰擁有這些資源及對企業(yè)經濟資源所具有的權利。及對企業(yè)經濟資源所具有的權利。 任何一個企業(yè)的資產總額與權益總額必然相等。這種關系任何一個企業(yè)的資產總額與權益總額必然相等。這種關系用公式表示為：用公式表示為：資產資產= =權益（負債權益（負債+ +所有者權益）所有者

16、權益）（一）靜態(tài)分析（一）靜態(tài)分析 注意：注意：這個基本會計等式反映了資金這個基本會計等式反映了資金運動三個靜態(tài)要素之間的內在聯(lián)系，反映運動三個靜態(tài)要素之間的內在聯(lián)系，反映了企業(yè)某一時點的財務狀況，是編制了企業(yè)某一時點的財務狀況，是編制資產資產負債表負債表的基礎。的基礎。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式33一、靜態(tài)會計等式一、靜態(tài)會計等式企業(yè)企業(yè)資金資金現(xiàn)金現(xiàn)金存貨存貨機器設備機器設備長期投資長期投資資資 產產投資者投資者債權人債權人所有者權益所有者權益負債負債資金來源資金來源資金占用資金占用 會計要素與會計等式會計要素與會計等式34會計恒等式的靜態(tài)表現(xiàn)形式：現(xiàn)金、銀行存款、原材現(xiàn)金、銀

17、行存款、原材料、庫存商品、機器設料、庫存商品、機器設備、廠房、專利技術等備、廠房、專利技術等資金的運用資金的運用（資金的占用形式）（資金的占用形式）資金的來源資金的來源向銀行借向銀行借向社會公眾借向社會公眾借向供貨方借向供貨方借原始投入原始投入留存收益留存收益= =資產資產 = = 負債負債 + + 所有者權益所有者權益會計等式的含義：會計等式的含義：1. 1.在會計期間的某一日在會計期間的某一日（通常指期初、期末）企業(yè)的資產總額等（通常指期初、期末）企業(yè)的資產總額等于其當日的負債總額與所有者權益總額的于其當日的負債總額與所有者權益總額的合計。合計。會計等式的含義：會計等式的含義：2. 2.作

18、為企業(yè)資金占用形作為企業(yè)資金占用形式的資產與作為企業(yè)資金來源渠道的負債式的資產與作為企業(yè)資金來源渠道的負債和所有者權益，是同一資金整體的兩個不和所有者權益，是同一資金整體的兩個不同方面，二者相互依存。同方面，二者相互依存。會計等式的含義：會計等式的含義：3.3.資產、負債和所有者資產、負債和所有者權益要素之間的變動具有內在聯(lián)系，企業(yè)權益要素之間的變動具有內在聯(lián)系，企業(yè)的經濟活動最終體現(xiàn)在會計要素的變動上。的經濟活動最終體現(xiàn)在會計要素的變動上。 從企業(yè)一定時期的資金運動分析，企業(yè)在生產從企業(yè)一定時期的資金運動分析，企業(yè)在生產經營過程中會取得收入，并為取得收入而發(fā)生相應經營過程中會取得收入，并為取

19、得收入而發(fā)生相應的費用。收入和費用相配比，其差額為企業(yè)的經營的費用。收入和費用相配比，其差額為企業(yè)的經營成果，即利潤。這種關系用公式表示為：成果，即利潤。這種關系用公式表示為： 收入費用利潤收入費用利潤 （二）動態(tài)分析（二）動態(tài)分析 注意：注意：這個等式反映了收入、費用和利潤三這個等式反映了收入、費用和利潤三者的關系，是從某個會計期間考察企業(yè)的最終經者的關系，是從某個會計期間考察企業(yè)的最終經營成果而形成的恒等關系。它表明，從動態(tài)考營成果而形成的恒等關系。它表明，從動態(tài)考察，某一期間的利潤，是已實現(xiàn)的收入減去費用察，某一期間的利潤，是已實現(xiàn)的收入減去費用的差額，因此，我們稱之為動態(tài)會計等式。該等

20、的差額，因此，我們稱之為動態(tài)會計等式。該等式構成式構成利潤表利潤表的基本框架。的基本框架。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式37收入、費用和利潤要素的形成過程：采購過程采購過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產品在產品產成品產成品現(xiàn)金現(xiàn)金費用（投入）費用（投入）收入（產出）收入（產出）利潤利潤二、動態(tài)會計等式二、動態(tài)會計等式 會計要素與會計等式會計要素與會計等式38會計等式的動態(tài)表現(xiàn)形式：會計等式的動態(tài)表現(xiàn)形式：采購過程采購過程生產過程生產過程銷售過程銷售過程現(xiàn)金現(xiàn)金原材料原材料在產品在產品產成品產成品現(xiàn)金現(xiàn)金費用（投入）費用（投入）收入（產出）收入（產出）收入收入-

21、 -費用費用= =利潤利潤所有者權益所有者權益 負債負債 資產資產 在會計期間任一時刻，上列兩個平衡公式可以合并為在會計期間任一時刻，上列兩個平衡公式可以合并為 3 3 期末結算時，利潤經過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為期末結算時，利潤經過分配，上列平衡公式又表現(xiàn)為 4 4所有者權益所有者權益 負債負債 資產資產 ( (收入收入- -費用費用) )利潤利潤 由于此平衡公式反映了資產的歸屬關系，又由于此平衡公式反映了資產的歸屬關系，又是設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制會計報是設置會計科目和賬戶、復式記賬和編制會計報表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會計等式。表的基本理論依據(jù)，故稱之基本會計等式。 資產方

22、與負債及所有者權益方同時等額增加，雙方資產方與負債及所有者權益方同時等額增加，雙方總額相等總額相等 資產方與負債及所有者權益方同時等額減少，雙方資產方與負債及所有者權益方同時等額減少，雙方總額相等總額相等 資產方內部項目有增有減，增減全額相等，雙方總資產方內部項目有增有減，增減全額相等，雙方總額不變額不變 負債及所有者權益方內部項目有增有減，增減全額負債及所有者權益方內部項目有增有減，增減全額相等，雙方總額不變相等，雙方總額不變 負債及所有負債及所有者權益增加者權益增加 資產增加資產增加 資產減少資產減少 負債及所有負債及所有者權益減少者權益減少 會計要素與會計等式會計要素與會計等式43 1.

23、類型一：資產和權益同時增加類型一：資產和權益同時增加 例：例：（1）接受投資者以貨幣資金接受投資者以貨幣資金70萬投資；萬投資； （2）向銀行借入短期借款）向銀行借入短期借款30萬。萬。資產資產負債負債+所有者權益所有者權益資產資產70萬萬資產資產30萬萬所有者權益所有者權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產 100萬萬等式兩邊的會計要素同時增加，等式兩邊的會計要素同時增加，金額相等，引起資金總額增加。金額相等，引起資金總額增加。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式44 2.類型二：資產和權益同時減少類型二：資產和權益同時減少 例：例：（1）企業(yè)以銀行存款支付上月賒購款）企業(yè)以銀行存款支付上月

24、賒購款10萬元；萬元； （2）減少注冊資本）減少注冊資本20萬元，以存款支付。萬元，以存款支付。資產資產負債負債+所有者權益所有者權益資產資產100萬萬資產資產90萬萬所有者權益所有者權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產70萬萬所有者權益所有者權益50萬萬負債負債20萬萬等式兩邊的會計要素同時減少，等式兩邊的會計要素同時減少，金額相等，引起資金總額減少。金額相等，引起資金總額減少。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式45 3.類型三：資產一項增加一項減少類型三：資產一項增加一項減少 例：企業(yè)以銀行存款例：企業(yè)以銀行存款15萬元購入原材料。萬元購入原材料。資產資產負債負債+所有者權益所有者權益

25、所有者權益所有者權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產15萬萬資產資產100萬萬資產資產-15萬萬等式左邊的會計要素一增一減，等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。金額相等，資金總額不變。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式46 4.類型四：權益一項增加一項減少類型四：權益一項增加一項減少 例：將企業(yè)的應付債券例：將企業(yè)的應付債券10萬元轉換為企業(yè)的股本。萬元轉換為企業(yè)的股本。資產資產負債負債+所有者權益所有者權益資產資產100萬萬所有者權益所有者權益70萬萬所有者權益所有者權益80萬萬負債負債30萬萬負債負債20萬萬等式右邊的會計要素一增一減，等式右邊的會計要素一增一減，金額相

26、等，資金總額不變。金額相等，資金總額不變。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式47 5.類型五：負債一項增加，一項減少類型五：負債一項增加，一項減少 例：企業(yè)向銀行借入例：企業(yè)向銀行借入20萬短期借款，用于歸還萬短期借款，用于歸還前欠貨款。前欠貨款。資產資產+費用費用負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入所有者權益所有者權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產100萬萬負債負債+20萬萬負債內部增減變動，金額相等，負債內部增減變動，金額相等，引起資金運動總額不變。引起資金運動總額不變。負債負債-20萬萬 會計要素與會計等式會計要素與會計等式48 6.類型六：所有者權益一項增加，一項減少類型六：

27、所有者權益一項增加，一項減少 例：企業(yè)同意投資人例：企業(yè)同意投資人A將其將其10萬投資額轉給萬投資額轉給B。資產資產+費用費用負債負債+所有者權益所有者權益+收入收入所有者權益所有者權益70萬萬負債負債30萬萬資產資產100萬萬資產資產100萬萬等式左邊的會計要素一增一減，等式左邊的會計要素一增一減，金額相等，資金總額不變。金額相等，資金總額不變。+10 -10負債及所有負債及所有者權益增加者權益增加 資產增加資產增加 資產減少資產減少 負債及所有負債及所有者權益減少者權益減少 負債增加負債增加 負債減少負債減少 規(guī)律規(guī)律1：涉及等式兩邊的會計要素變化的，：涉及等式兩邊的會計要素變化的，要么同

28、增，要么同減。增減金額相等，會引要么同增，要么同減。增減金額相等，會引起資金總額的變化。起資金總額的變化。規(guī)律規(guī)律2：只涉及等式左邊或右邊會計要素變：只涉及等式左邊或右邊會計要素變化的，只能是一增一減。增減金額相等，不化的，只能是一增一減。增減金額相等，不會引起資金總額的變化。會引起資金總額的變化。規(guī)律規(guī)律3：任何經濟業(yè)務的發(fā)生，不會破壞會：任何經濟業(yè)務的發(fā)生，不會破壞會計等式的平衡關系。計等式的平衡關系。 會計要素與會計等式會計要素與會計等式51 （1）下列各項中，能夠使企業(yè)資產總額減少的是 A.向銀行借款 B.向銀行借款直接償還應付賬款 C.以銀行存款償還借款 D.接受投資者投入的現(xiàn)金 （

29、2）某企業(yè)本期期初資產總額為100 000元，本期期末負債總額比期初減少10 000元，所有者權益比期初增加30 000元。該企業(yè)期末資產總額是 A90 000 B100 000 C120 000 D130 000 （3）某企業(yè)資產總額為150萬元，當發(fā)生下列兩筆經濟業(yè)務后：向銀行借款10萬元存入銀行；用銀行存款償還應付賬款15萬元，其權益總額為 A145萬元 B175萬元 C155萬元 D125萬元 會計要素與會計等式會計要素與會計等式52 （4）引起資產內部一個項目增加，另一個項目減少，而資產總額不變的經濟業(yè)務是( ) A收到外單位前欠貨款 B向銀行借入短期借款 C用銀行存款償還短期借款

30、D收到投資者投入的機器一臺 （5）下列引起資產和負債同時減少的經濟業(yè)務是（ ） A將現(xiàn)金存入銀行 B購進材料一批，貨款暫欠 C以銀行存款償還銀行借款 D以銀行借款直接償還應付賬款 （6）某企業(yè)資產總額為200萬元，當發(fā)生下列經濟業(yè)務后：1）取得短期借款15萬元，存入銀行；2）收回應收賬款20萬元，存入銀行；3）用銀行存款償還應付賬款12萬元。則該企業(yè)的資產總額應為( ) A201萬元 B203萬元 C207萬元 D209萬元 會計要素與會計等式會計要素與會計等式53 （7）企業(yè)11月末負債總額為150萬元，12月份收回應收賬款15萬元存入銀行，用存款歸還借款20萬元，預付購貨款10萬元，12月

31、末負債總額為 A175萬元 B130萬元 C185萬元 D140萬元 （8）下列項目中引起負債有增有減的經濟業(yè)務是 A以銀行存款償還銀行借款 B開出商業(yè)匯票抵付應付賬款 C以銀行存款上交稅費 D收到外商捐贈的設備 （9）下列經濟業(yè)務中，會引起資產和負債同時減少的是( ) A以銀行存款購買材料 B以銀行存款對外長期股權投資 C以銀行存款清償所欠貨款 D取得銀行借款存入銀行 會計要素與會計等式會計要素與會計等式54 （10）“資產負債所有者權益”這一會計等式是( )（多選）。 A設置賬戶的理論依據(jù) B復式記賬的理論依據(jù) C編制資產負債表的理論依據(jù) D總分類賬戶和明細分類賬戶平行登記的理論依據(jù) （1

32、1）下列資產項目與權益項目之間的變動符合資金運動規(guī)律的有( ) （多選）。 A資產某項目與權益某項目同時增加相等的金額 B資產某項目與權益某項目同時減少相等的金額 C資產某項目減少，同時權益某項目增加相等的金額 D資產某項目增加，同時權益某項目減少相等的金額 會計要素與會計等式會計要素與會計等式55 （12）下列業(yè)務中引起所有者權益增加的有 ( ) （多選） A以銀行存款對外長期股權投資 B公司所有者給公司投入設備 C銷售產品而增加收入 D以銀行存款購買設備 （13）下列( )經濟業(yè)務發(fā)生不會使得“資產負債所有者權益”這一會計等式左右雙方的總額發(fā)生變動（多選） A用資本公積轉增實收資本 B從銀

33、行提取現(xiàn)金 C賒購固定資產 D用銀行存款歸還短期借款 （14）下列經濟業(yè)務中，引起會計恒等式左右兩方同時發(fā)生增減變化的有( ) （多選） A投資者投入資本 B以存款歸還借款 C收到應收款存入銀行 D從銀行提取現(xiàn)金 會計科目是對會計要素的具體內容進行分類會計科目是對會計要素的具體內容進行分類核算的類目。核算的類目。1.會計科目的設置，必須考慮會計對象的特點。會計科目的設置，必須考慮會計對象的特點。2.會計科目的設置，要符合經濟管理的要求。會計科目的設置，要符合經濟管理的要求。3.會計科目的設置，應保證簡明性。會計科目的設置，應保證簡明性。4.會計科目的設置，應保持相對穩(wěn)定性。會計科目的設置，應保

34、持相對穩(wěn)定性。5.會計科目的設置，應保證總體的完整性和個體會計科目的設置，應保證總體的完整性和個體的互斥性。的互斥性。會計科目會計科目經濟用途經濟用途資產類資產類負債類負債類所有者權益類所有者權益類成本類成本類損益類損益類詳細程度詳細程度總分類會計科目總分類會計科目明細分類會計科目明細分類會計科目 三、會計科目的分類三、會計科目的分類 會計科目按提供核算指標的詳細程度，可以分為會計科目按提供核算指標的詳細程度，可以分為: : 總分類科目總分類科目（也稱總賬科目或一級科目）也稱總賬科目或一級科目）, ,是對會計要素是對會計要素的具體內容進行總括分類的科目的具體內容進行總括分類的科目, ,它提供總

35、括核算指標?？偡炙峁┛偫ê怂阒笜??？偡诸惪颇坑深惪颇坑蓢邑斦拷y(tǒng)一制定頒布。國家財政部統(tǒng)一制定頒布。 明細分類科目明細分類科目（也稱明細科目、細目）（也稱明細科目、細目）, ,是對總分類科目是對總分類科目進一步分類的科目，它提供明細核算指標。進一步分類的科目，它提供明細核算指標。 明細科目的設置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實明細科目的設置，除制度已有規(guī)定外，各單位可根據(jù)實際情況和經營管理的需要自行設置。在實際工作中際情況和經營管理的需要自行設置。在實際工作中, ,除除“庫存庫存現(xiàn)金現(xiàn)金”、“累計折舊累計折舊”等少數(shù)總分類科目不必設置明細分類等少數(shù)總分類科目不必設置明細分類科目外，大多數(shù)

36、都要設置明細分類科目。科目外，大多數(shù)都要設置明細分類科目。例如例如：在：在“原材料原材料”總分類科目下，可按材料的總分類科目下，可按材料的 類別設置明細分類科目。類別設置明細分類科目。總分類科目總分類科目（一級科目）（一級科目）明細分類科目明細分類科目二級科目二級科目三級科目三級科目原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料圓鋼圓鋼生鐵生鐵紫銅紫銅輔助材料輔助材料潤滑油潤滑油防銹劑防銹劑燃料燃料汽油汽油原煤原煤（一）會計科目的排列（一）會計科目的排列1.1. 會計科目的大類排列順序一般是：會計科目的大類排列順序一般是：資產類資產類 負債類負債類 所有者權益類所有者權益類 成本類成本類 損益類損益

37、類2. 2. 資產、負債類科目排列方式資產、負債類科目排列方式 按流動性的大小排列按流動性的大小排列 三、會計科目的排列和編號三、會計科目的排列和編號（二）會計科目的編號（二）會計科目的編號 為了便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行為了便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目和實行會計電算化，企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定了會計科目的編號。會計電算化，企業(yè)會計準則統(tǒng)一規(guī)定了會計科目的編號。企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時, ,應當填列會計科目的名應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號, ,不應只填科目編不應只填科目編號不

38、填科目名稱。號不填科目名稱。 總賬科目的編號采用四位數(shù)字：總賬科目的編號采用四位數(shù)字： 第一位表示會計科目的大類（第一位表示會計科目的大類（10011001庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金） 第二位表示某一大類會計科目的各個小類第二位表示某一大類會計科目的各個小類 第三、第四位表示各小類下的各會計科目的序號。第三、第四位表示各小類下的各會計科目的序號。 三、會計科目的排列和編號三、會計科目的排列和編號 設置會計賬戶可以對會計要素的具體內容進設置會計賬戶可以對會計要素的具體內容進行日常歸類，分門別類地進行核算和監(jiān)督。行日常歸類，分門別類地進行核算和監(jiān)督。 1. 1. 會計賬戶的基本結構是分為左右兩個部會計賬戶

39、的基本結構是分為左右兩個部分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增分。一部分登記增加數(shù)，一部分登記減少數(shù)，增減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。減相抵后的數(shù)額稱為賬戶余額。 2. 2. 會計賬戶的基本格式是會計賬戶的基本格式是T T字式又稱丁字字式又稱丁字式，任何格式都是在此基礎上發(fā)展起來的，目前式，任何格式都是在此基礎上發(fā)展起來的，目前T T字式賬戶為教學所用，實務中常用的是三欄式。字式賬戶為教學所用，實務中常用的是三欄式。 T T字式：字式： 增加方增加方 會計科目會計科目( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 減少方減少方期初余額期初余額 發(fā)生額發(fā)生額( (增加數(shù)增加數(shù)) ) 發(fā)生額發(fā)生額( (減少數(shù)減

40、少數(shù)) ) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (增加合計增加合計) )期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (減少合計減少合計) ) 資產賬戶和費用、成本賬戶資產賬戶和費用、成本賬戶 T T字式：字式： 減少方減少方 會計科目會計科目( (賬戶名稱賬戶名稱) ) 增加方增加方期初余額期初余額 發(fā)生額發(fā)生額( (增加數(shù)增加數(shù)) ) 發(fā)生額發(fā)生額( (減少數(shù)減少數(shù)) ) 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (增加合計增加合計) )期末余額期末余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額( (減少合計減少合計) ) 負債、所有者權益賬戶和收入、成果賬戶負債、所有者權益賬戶和收入、成果賬戶 上表如屬費用、成本賬戶或收入、成果賬戶，在通上

41、表如屬費用、成本賬戶或收入、成果賬戶，在通常情況下，期末沒有余額。常情況下，期末沒有余額。 三欄式：三欄式： 會計科目會計科目( (賬戶名稱賬戶名稱) )余額余額 減少數(shù)減少數(shù) 增加數(shù)增加數(shù) 摘要摘要 憑證號數(shù)憑證號數(shù) 年月日年月日 會計賬戶的格式雖有不同，但是其內容是相同的，一會計賬戶的格式雖有不同，但是其內容是相同的，一般應包括：般應包括： 賬戶的名稱賬戶的名稱 1 1即會計科目即會計科目 日期和憑證號數(shù)日期和憑證號數(shù) 2 2賬戶記錄的賬戶記錄的時間及來源時間及來源 摘要摘要 3 3增加和減少的金額增加和減少的金額 4 4余額余額 5 5 會計賬戶會計賬戶會計科目會計科目 相同相同 會計賬

42、戶所登記的經濟內容與會計科目所反映會計賬戶所登記的經濟內容與會計科目所反映的經濟內容是一致的。的經濟內容是一致的。 聯(lián)系聯(lián)系 會計賬戶是根據(jù)會計科會計賬戶是根據(jù)會計科目開設的，是會計科目的具目開設的，是會計科目的具體運用體運用 會計科目是設置會計科目是設置會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的依據(jù)，是會計賬戶的名稱會計賬戶的名稱 區(qū)別區(qū)別 會計賬戶具有一定結構，會計賬戶具有一定結構，能具體反映會計要素增減變能具體反映會計要素增減變動情況動情況 會計科目只是會會計科目只是會計要素具體內容的分計要素具體內容的分類，本身無結構類，本身無結構 會計賬戶的設置與會計科目要相適應，也分會計賬戶的設置與會計科目要相適

43、應，也分為總分類賬和明細分類賬的一、二、三級賬?？倿榭偡诸愘~和明細分類賬的一、二、三級賬。總分類賬的余額應與所屬明細分類賬的余額之和相分類賬的余額應與所屬明細分類賬的余額之和相等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平等。因此在記賬時，總分類賬與明細分類賬要平行登記。行登記。 平行登記平行登記同同方方 向向 同同時時間間 同同金金額額 每項每項交易或事交易或事項必須根項必須根據(jù)同一會據(jù)同一會計憑證同計憑證同時登記總時登記總分類賬和分類賬和明細分類明細分類賬戶賬戶 登記登記總分類賬總分類賬及所屬明及所屬明細分類賬細分類賬時其借方時其借方或貸方的或貸方的記賬方向記賬方向必須相等必須相等 登記總登記

44、總分類賬的金分類賬的金額必須與所額必須與所屬明細分類屬明細分類賬的合計金賬的合計金額相同額相同 例如例如:10:10月月5 5號購入號購入50005000元元, ,其中其中A A材料材料2002000 0元元,B,B材料材料10001000元元,C,C材料材料15001500元元,D,D材料材料500500元元, ,請登賬。請登賬。原材料原材料 借借 貸貸 10/5 5000 10/5 5000 A A材料材料 借借 貸貸 10/5 2000 10/5 2000 B B材料材料 借借 貸貸 10/5 1000 10/5 1000 C C材料材料 借借 貸貸 10/5 1500 10/5 150

45、0 D D材料材料 借借 貸貸 10/5 500 10/5 500 50005000=2000+1000+1500+500 =2000+1000+1500+500 記賬方法記賬方法是根據(jù)一定原理、記賬符號、記是根據(jù)一定原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字賬規(guī)則，采用一定計量單位，利用文字和數(shù)字在賬簿中記錄經濟業(yè)務活動的一種專門方法。在賬簿中記錄經濟業(yè)務活動的一種專門方法。 單式記賬單式記賬對每筆交易、事項只在一個賬戶中登對每筆交易、事項只在一個賬戶中登記，如以現(xiàn)金支付費用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費記，如以現(xiàn)金支付費用，只反映現(xiàn)金減少，不反映費用增加。用增加。 復式記賬復式

46、記賬對每筆交易、事項用相同的金額同時在對每筆交易、事項用相同的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中登記。 復式記賬復式記賬 借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法 收付記賬法收付記賬法 以以“借借”和和 “ “貸貸”作為記賬作為記賬 符號。以符號。以“有借有借 必有貸，借貸必必有貸，借貸必 相等相等”，作為記，作為記 賬規(guī)則。賬規(guī)則。 以以“增增”和和“減減” 作為記賬符號。以作為記賬符號。以 “ “同類賬戶，有增有同類賬戶，有增有 減減”，“異類賬戶異類賬戶 同增同減同增同減”作為記作為記 賬規(guī)則。賬規(guī)則。 以以“收收”和和 “ “付付”作為記賬作為

47、記賬 符號。以符號。以“同收同收 同付，有收有同付，有收有 付付”，作為記賬，作為記賬 規(guī)則。規(guī)則。 按按企業(yè)會計準則企業(yè)會計準則和和 事業(yè)單位會計準事業(yè)單位會計準則則規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬規(guī)定，所有企業(yè)、事業(yè)單位一律采用借貸記賬法。法。 用用“借借”和和“貸貸”作為記賬符號作為記賬符號1 1 “ “借借”和和“貸貸”是一對單純的符號，其含義因賬戶是一對單純的符號，其含義因賬戶性質而異。性質而異。 借借資產增加資產增加 費用成本增加費用成本增加 負債減少負債減少收入成果減少收入成果減少 貸貸負債增加負債增加 收入成果增加收入成果增加 資產減少資產減少 費用成本減少費用成本減少

48、 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”，作為記賬規(guī)則，作為記賬規(guī)則2 2 每筆交易或事項都必須按其內容一方面記入借方，每筆交易或事項都必須按其內容一方面記入借方，另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。另一方面記入貸方，借貸雙方數(shù)額必須相等。 如：用銀行存款支付材料款如：用銀行存款支付材料款5000050000元。元。 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 50000 50000 借方借方 物資采購物資采購 貸方貸方 50000 50000 根據(jù)借貸平衡原理進行試算平衡根據(jù)借貸平衡原理進行試算平衡3 3 試算平衡是檢驗所有賬戶記錄準確性的一種方法。試算平衡是檢驗所有賬戶記錄準確性的一種方法。有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計算公式為：有發(fā)生額平衡法和余額平衡法兩種，其計算公式為： 1發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 計算所有賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計數(shù)是否相等。計算所有賬戶借貸兩方的發(fā)生額合計數(shù)是否相等。 全部賬戶本期全部賬戶本期借方發(fā)生額合計借方發(fā)生額合計 全部賬戶本期全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計貸方發(fā)生額合計 2余