增值稅一般納稅人申報(bào)

1、講授人 ： 田晟 2016 . 5 . 172 3 什么是納稅申報(bào)表？涉稅成果的體現(xiàn)，反映企業(yè)稅收繳納情況。 征稅方式匯總繳納&屬地繳納簡易計(jì)稅&一般計(jì)稅新項(xiàng)目&老項(xiàng)目按月預(yù)征&按季清算服務(wù)地預(yù)繳&機(jī)構(gòu)地申報(bào)全額計(jì)稅&差額征稅征收率&預(yù)征率&分配率 3%&5%1%&1.8%&2%&3%&0.8%&02%&3%地稅預(yù)繳&國稅申報(bào)5 營改增納稅申報(bào)綱領(lǐng)性文件國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016年13號(hào)公告）國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)

2、整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告 （2016年27號(hào)公告）關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告（2016年30號(hào)公告）6 說在前面7 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹1克服畏難情緒：新申報(bào)表雖然看上去復(fù)雜，但實(shí)際卻是基于原表基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂，總體結(jié)構(gòu)和原理不變；同時(shí)，納稅人通常也不可能涉及所有業(yè)務(wù)，普通業(yè)務(wù)的填報(bào)還是相對(duì)簡單的。加強(qiáng)政策學(xué)習(xí)：懂業(yè)務(wù)對(duì)能找到對(duì)應(yīng)的報(bào)表位置，才能真正學(xué)會(huì)填報(bào)。加強(qiáng)課后練習(xí)：結(jié)合具體業(yè)務(wù)自己嘗試去填23培訓(xùn)建議Contents Page目錄頁第一部分增值稅納稅申報(bào)表總體介紹第二部分一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說明第三部分一般納稅人申報(bào)表填報(bào)案例T

3、ransition Page過渡頁第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹10 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2016 年 5 月 1 日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，本次納入營改增范圍的建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，涉及納稅人戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè)戶數(shù)多、行業(yè)廣、業(yè)態(tài)復(fù)雜態(tài)復(fù)雜，總局在稅收制度設(shè)計(jì)上，既要既要考慮遵循規(guī)范的增值稅稅理原則，也要也要兼顧原有營業(yè)稅政策的過渡；既要既要保證所有營改增行業(yè)稅負(fù)只減不增，又要又要兼顧不影響財(cái)政體制；既要既要方便納稅人操作遵從，又要又要便于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。 為配合全面推開營改增試點(diǎn)工作，3 3月月3131日日，總局發(fā)布

4、了關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（2016 年第 13 13 公告公告）；5 5月月5 5日日，總局又發(fā)布2016年第2727號(hào)公號(hào)公告告，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了明確（進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、小規(guī)模納稅人申報(bào)表及附列資料）； 5 5月月1010日日，總局發(fā)布2016年第3030號(hào)公告號(hào)公告，再次對(duì)申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)再次進(jìn)行了調(diào)整（稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表）。11 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹1以實(shí)現(xiàn)新舊稅制平穩(wěn)過渡，順利推進(jìn)營改增改革為原則，兼顧習(xí)慣性和適用性；23考慮到原增值稅納稅人已形成的申報(bào)習(xí)慣和征管信息系統(tǒng)的既有框架，保持原申報(bào)表基本結(jié)構(gòu)和欄次不變；考慮到政策的適

5、用性，通過申報(bào)表局部調(diào)整和增加附表的方法，與全面推開營改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定相銜接。12 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹 一般納稅人一般項(xiàng)目申報(bào)特殊項(xiàng)目申報(bào)匯總納稅申報(bào)主、副表邏輯附表3扣除項(xiàng)目明細(xì)表差額扣除申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)抵扣申報(bào)預(yù)繳稅款申報(bào)掛賬留抵申報(bào)進(jìn)、銷項(xiàng)申報(bào)減免稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表即征即退申報(bào)申報(bào)項(xiàng)目分類增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)表13 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹一般納稅人一般項(xiàng)目申報(bào)特殊項(xiàng)目申報(bào)匯總納稅申報(bào)主、副表邏輯專用設(shè)備及維護(hù)費(fèi)金融商品轉(zhuǎn)讓差額扣除申報(bào)不動(dòng)產(chǎn)抵扣申報(bào)預(yù)繳稅款申報(bào)掛賬留抵申報(bào)進(jìn)、銷項(xiàng)申報(bào)減免稅申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表即征即退

6、申報(bào)申報(bào)重點(diǎn)和難點(diǎn)“有的放矢”！增值稅預(yù)繳稅款申報(bào)表營改增稅負(fù)分析測(cè)算表14 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天；納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；23納稅人發(fā)生視同銷售情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天；4增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。515 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅地點(diǎn)1固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所

7、在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；23扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。416 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅期限1增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)

8、納稅額的大小分別核定；以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅；納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2317 第一部分 增值稅納稅申報(bào)表總體介紹納稅期限根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告（2016年第23號(hào)）重要的事情況說 三遍！u 2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)范圍的

9、納稅人，2016年6月份申報(bào)期延長至2016年6月27日！u 實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。u 2016年6月27日！u 2016年6月27日！Transition Page過渡頁第二部分 增值稅一般納稅人申報(bào)表填報(bào)說明19 全面營改增后，一般納稅人納稅申報(bào)表調(diào)整為了1 主表 8 附表2特殊表，在填寫的整體難度上有所增加。需要注意的是，自 2016 年 6 月份申報(bào)期起，從事輪胎、酒精、摩托車等產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)不需要再報(bào)

10、送部分產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)表。增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）1. 附列資料一：本期銷售情況明細(xì)表2. 附列資料二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表3. 附列資料三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)4. 附列資料四：稅額抵減情況表5. 附列資料五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表6. 固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表7. 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表8. 增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表特殊表格：增值稅預(yù)繳稅款表、稅負(fù)分析測(cè)算表20 銷項(xiàng)稅額增值稅納稅申報(bào)表附表一：本期銷售情況明細(xì)表附表八：增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表附表三：服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)21 進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅納稅申報(bào)表附表二：本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表附表四：稅額抵減情

11、況表附表五：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表附表六：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表附表七：本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表特別新增表格：增值稅預(yù)繳稅款表特別新增表格：增值稅稅負(fù)分析測(cè)算表22 是否有建筑服務(wù)預(yù)征稅額？ 是否房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征稅額？ 是否有出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額？附表4：稅額抵減情況表 是否有分支機(jī)構(gòu)預(yù)征稅額？ 是否購買專用設(shè)備？ 包括：銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征稅額主表 是否差額扣除項(xiàng)目？附表1：銷售情況明細(xì)表附表3：扣除項(xiàng)目明細(xì)表 是否有免稅項(xiàng)目？附表8：減免稅申報(bào)明細(xì)表 進(jìn)項(xiàng)稅額的歸集附表5：不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣表附表6：固定資產(chǎn)抵扣情況表附表7：抵扣進(jìn)項(xiàng)結(jié)構(gòu)明細(xì)表附表2：本期進(jìn)項(xiàng)明細(xì)表增值稅預(yù)繳稅款表23 一、增值稅納

12、稅申報(bào)表（主表） 本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。 本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營改增納稅人而言，基本上不需要填寫即征即退項(xiàng)目。（除：管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃） 24 一、增值稅納稅申報(bào)表（主表） 本表欄次分為三塊內(nèi)容，分別是銷售額、稅款計(jì)算、稅款繳納。 本表列分為一般項(xiàng)目和即征即退項(xiàng)目。對(duì)于本次營改增納稅人而言，基本上不需要填寫即征即退項(xiàng)目。（除：管道運(yùn)輸服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃） 25 本次新調(diào)整下發(fā)的表格中，主表的表式結(jié)構(gòu)未做調(diào)整，僅對(duì)表頭部分的文字表述進(jìn)行了調(diào)整，即將原表中“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”、即征即退貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的表述，分別

13、改為“一般項(xiàng)目”、“即征即退項(xiàng)目”。26 銷售額“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）第9列第1至5行之和 - 第9列第6、7行之和；涉及即征即退欄次按要求填入相應(yīng)欄次。同理，在主表“銷售額”欄次中還涉及到的“簡易辦法”、“免抵退辦法”、“免稅銷售額”均應(yīng)按照填表說明與附表一中的內(nèi)容一 一對(duì)應(yīng)填列。營改增納稅人，有差額扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的不含稅銷售額。27 填寫按簡易計(jì)稅方法的銷售額，實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，其當(dāng)期按預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。填寫時(shí)應(yīng)注意：第1欄中為總銷售額，包含“營改增”銷售額；同時(shí)，為不改變整體欄次結(jié)構(gòu)，第2欄、第3欄為“其中”數(shù)，不包括

14、營改增銷售額。28 營改增納稅人，有差額扣除項(xiàng)目的，本欄應(yīng)填寫扣除之后的銷項(xiàng)稅額。本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（一）（第10 列第 1、3 行之和-第 10 列第 6 行）+（第 14 列第 2、4、 5 行之和-第 14 列第 7 行）；主表29 填表說明1、先填寫附列資料（一）本期銷售情況明細(xì)表1,000,000170,000100,0006,0001,000,000170,000100,0006,00030 填表說明2、再填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）1,100,0001,000,000176,00031 主表本欄“一般項(xiàng)目”列“本月數(shù)”+“即征即退項(xiàng)目”列“本月數(shù)”附列資料（二）

15、第 12 欄“稅額”。附表二繼續(xù)表格學(xué)習(xí)32 主表難點(diǎn)：掛賬留抵事項(xiàng)的處理根據(jù)試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定，原增值稅一般納稅人兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣。33 主表100,000100,000500,000300,000300,000300,00080,000200,00020,000120,000填表說明20萬 50萬=40%20萬40%8萬元貨物銷項(xiàng)稅額20萬應(yīng)稅服務(wù)銷項(xiàng)稅額30萬120,00034 主表填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應(yīng)納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的

16、增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)。本欄還包括銷售使用過的固定資產(chǎn)按3%征收率減按2%征收的情況。附表四繼續(xù)表格學(xué)習(xí)35 主表營改增納稅人，分以下情況填寫：1. 按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)（含房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款。36 主表附表四37 二、附列資料（一）（本期銷售

17、情況明細(xì)表） 本表主要用于銷售收入和銷項(xiàng)稅額的填報(bào)，表格橫向分為“一般計(jì)稅方法”、“簡易計(jì)稅方法”、“免抵退稅”、“免稅”四個(gè)欄次。同時(shí)，在本次申報(bào)表修訂中，將簡易計(jì)稅欄目的第 9 行拆分為 9a、9b，以滿足新增5%征收率的“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的填報(bào)要求。38 本表格縱向分為14列，當(dāng)營改增納稅人沒有差額扣除的項(xiàng)目時(shí)，只需要填寫第1-11列，第1214列為實(shí)行差額扣除的“營改增”納稅人填寫。此處應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫要求。附表一39 附表一附表三第12列：營改增納稅人有差額扣除項(xiàng)目時(shí)，本列按附列資料（三）第 5 列對(duì)應(yīng)各行次數(shù)據(jù)填寫 本表格縱向分為14列，當(dāng)營改增納稅人沒有差額扣除的

18、項(xiàng)目時(shí)，只需要填寫第1-11列，第1214列為實(shí)行差額扣除的“營改增”納稅人填寫。此處應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注第12列的填寫要求。40 “營改增”后，哪些服務(wù)可以適用“差額扣除”？ 按照現(xiàn)行營改增政策規(guī)定：n 金融商品轉(zhuǎn)讓（賣出價(jià)扣除買入價(jià)）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（扣除代收的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)）、融資租賃、融資租賃售后回租（扣除借款利息、發(fā)債利息、車輛購置稅）、航空運(yùn)輸服務(wù)（扣除代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售客票）、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)（扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)）、旅游服務(wù)（扣除支付的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)、其他接團(tuán)旅游費(fèi)用）、勞務(wù)派遣服務(wù)（扣除員工工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、人力資源外包服務(wù)（代為發(fā)放的

19、工資、代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金）、移動(dòng)、電信服務(wù)（扣除列明公益性捐款）n 簡易計(jì)稅建筑服務(wù)（扣除分包款）、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（扣除向政府支付的土地價(jià)款）、北上廣深個(gè)人轉(zhuǎn)讓非標(biāo)準(zhǔn)住房（扣除購買原值）、預(yù)繳的差額扣除情況41 填表說明1、先填寫附列資料（三）服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)表附表三530,000318,000318,000318,000042 填表說明2、再填寫附列資料（一）本期銷售情況表附表一200,00012,000 300,00018,000500,00030,000 530,000318,000212,00012,000212,000/（1

20、+6%）*6%=12,000這是差額后的銷項(xiàng)稅額！差額前的銷售額43 填表說明3、再填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）500,00012,000本欄銷售額按差額扣除前的數(shù)據(jù)填列本欄銷項(xiàng)稅額按差額扣除后的數(shù)據(jù)填列44 附表一第 13a 至 13c 行”預(yù)征率 %”：反映營改增納稅人按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)，預(yù)征的增值稅銷售額和預(yù)征增值稅應(yīng)納稅額。其中，第 13a 行“預(yù)征率 %”適用于所有實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人；第 13b、13c 行“預(yù)征率 %”僅適用于部分實(shí)行匯總計(jì)算繳納增值稅的鐵路運(yùn)輸試點(diǎn)納稅人。注意：目前實(shí)行匯總納稅的傳統(tǒng)增值稅納稅人的分支機(jī)構(gòu)仍不得填寫“13a”

21、欄繼續(xù)表格學(xué)習(xí)45 其他代抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額三、附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表） 本表主要反映進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣情況，按橫向共分為“申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“其他”四個(gè)欄次。本次修訂中將原表中第 8、33 欄的“運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)”表述改為“其他”;刪去原 15 欄“非應(yīng)稅項(xiàng)目用”的表述；同時(shí)，啟用原表中未使用的第 9、10 欄。46 附表二第2欄：反映本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。取消增值稅發(fā)票認(rèn)證規(guī)定的納稅人，當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報(bào)在本欄中。第8欄：納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、

22、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額也填入本欄。47 本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表填表說明1、填寫本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表8,00048 附表二填表說明2、填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)8,0008,0008,00049 附表二本表第 9 欄為新增欄次，反映按規(guī)定在2016年5月1日以后購建不動(dòng)產(chǎn)（適用分 2 年抵扣）規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)

23、項(xiàng)目。注意：第9欄“本期用于購建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證”是包含在第 1 欄、第 4 欄中的，即 91+4。繼續(xù)表格學(xué)習(xí)50 附表二第 10 欄：反映按規(guī)定本期實(shí)際申報(bào)抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額。附表五本欄“稅額”列附列資料（五）第 3 列“本期可抵扣不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額”51 填表說明附表五01,100,000660,000440,0001、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表【2016年5月】52 附表二填表說明660,0002、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)11,100,00011,000,00011,100,00011,000,000660,00011,100,00011,000,00053 填

24、表說明附表五1、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表【2017年5月】440,000440,00054 附表二填表說明440,0002、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)440,00055 繼續(xù)表格學(xué)習(xí)附表二第9行：納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。本欄“稅額”列=附列資料（五）第 2 列“本期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額增加額”。附表五56 填表說明附表五990,000594,000396,0001、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表57 附表二填表說明594,00

25、02、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)990,000594,000990,000納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計(jì)算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額”欄。58 附表二第 23 欄：反映除上述進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出情形外，其他應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括購建不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣應(yīng)轉(zhuǎn)出的情況。繼續(xù)表格學(xué)習(xí)59 填表說明附表五120,000120,0001、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表60 附表二120,000120,0002、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)填表說明61 填表說明附表五

26、220,000220,0001、先填寫附列資料（五）不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表440,00062 附表二660,000660,0002、再填寫附列資料（二）本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)填表說明得抵轉(zhuǎn)特殊情形已抵變不能抵，轉(zhuǎn)出：（已抵+待抵）*不動(dòng)產(chǎn)凈值率注銷，未抵可抵不得抵變可抵，當(dāng)期抵：進(jìn)項(xiàng)總額*不動(dòng)產(chǎn)凈值率* 60%全抵轉(zhuǎn)不動(dòng)產(chǎn)，40%轉(zhuǎn)待抵銷售，未抵可抵在建發(fā)生非正常，已抵待抵都不得抵不動(dòng)產(chǎn)抵扣特殊情形第5條10條可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率64 附表三四、附列資料（三）（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)） 本表由適用差額扣除項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。本次修訂調(diào)整

27、了部分欄次的文字表述，并新增第 4 行“6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目”（主要目的是由于金融商品轉(zhuǎn)讓的特殊性，轉(zhuǎn)讓負(fù)差年未不得轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)年度）。65 附表三填表說明100,000100,0002017年1月（稅款所屬期）110,000100,0000該公司金融商品轉(zhuǎn)讓上期期未（2016年12月）的余額10萬元，由于已跨會(huì)計(jì)年度，不得轉(zhuǎn)入本期的期初余額中。66 五、附列資料（四）（稅額抵減情況表） 本表由存在預(yù)繳增值稅的納稅人填報(bào)。本次修訂啟用了原表中未使用的 3、4、5 行。分別用于“建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款”“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳稅款”“出租不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”的填寫。附表四注意：本表第1行與主表第2

28、3行相關(guān)聯(lián)67 附表四填表說明1、先填寫附列資料（四）（稅額抵減情況表）1050105050055068 填表說明2、再填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）主表500500069 附表四附列資料（四）中新增的3、4、5三行，主要與主表28行關(guān)聯(lián)。其中第4行“銷售不動(dòng)產(chǎn)預(yù)征繳納稅款” 既包括一般企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的預(yù)繳稅款，也包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳稅款情況?！氨酒趹?yīng)抵減稅額”與預(yù)繳稅款表相關(guān)欄次對(duì)應(yīng)。繼續(xù)表格學(xué)習(xí)70 預(yù)繳稅款表填表說明1、先填寫增值稅預(yù)繳稅款表1,110,0002%444,00012,000這里“銷售額”和“扣除金額”都是含稅金額71 附表四填表說明2、再附列資料（四）稅額抵減情況表12,

29、00012,00012,00072 填表說明3、最后填寫增值稅納稅申報(bào)表（主表）主表12,00073 附表五六、附列資料（五）（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表） 本表為新增表格，主要反映當(dāng)期不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與待抵扣情況，應(yīng)按照表內(nèi)邏輯關(guān)系進(jìn)行填寫，注意“本期轉(zhuǎn)入待抵扣”和“本期轉(zhuǎn)出待抵扣”的填寫，前面已有案例，不再贅述。74 固定資產(chǎn)抵扣表七、固定資產(chǎn)（不含不動(dòng)產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表 本表為老表格，內(nèi)容未做修改。注：根據(jù)36號(hào)文件規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動(dòng)產(chǎn)。75 八、本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表 本表為新增表格（根據(jù)

30、2016年27號(hào)公告又進(jìn)行調(diào)整），納稅人應(yīng)根據(jù)當(dāng)期取得的增值稅抵扣憑證，按照稅率或征收率對(duì)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行歸集。本表主要是為了加強(qiáng)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣明細(xì)和稅負(fù)分析所設(shè)置。本欄“稅額”列=附列資料（二）第12欄“稅額”列 - 第10欄“稅額”列 - 第11欄“稅額”列填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅部門開具的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明列明允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。76 納稅人執(zhí)行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率所對(duì)應(yīng)的稅率，將計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額填入相應(yīng)欄次。77 第27欄反映納稅人租入個(gè)人住房，本期申報(bào)抵扣的減按1.5%征收率的進(jìn)項(xiàng)稅額。第29欄反映納稅人用于購建不動(dòng)產(chǎn)允許一次性抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

31、。包括：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；融資租入的不動(dòng)產(chǎn)；在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物78 九、增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表 本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。表格分為“減稅項(xiàng)目”和“免稅項(xiàng)目”兩大內(nèi)容。新表的主要變化是：表中第 9 欄調(diào)整為“其中：跨境服務(wù)”，用于填寫納稅人當(dāng)期提供跨境服務(wù)的銷售額?！耙?、減稅項(xiàng)目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)本表。79 “二、免稅項(xiàng)目”由本期按照稅收

32、法律、法規(guī)及國家有關(guān)稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計(jì)算免稅項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計(jì)算的，本欄次填“0”。一般納稅人填寫時(shí)，本列“合計(jì)”等于主表第8行“免稅銷售額”列“本月數(shù)”80 十、增值稅預(yù)繳稅款表 增值稅預(yù)繳稅款表是配合全面推開營改增試點(diǎn)，新增加的表，由按政策規(guī)定需要預(yù)繳增值稅的納稅人，在向國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)填寫。納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地

33、產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫本表。 【政策鏈接】 1.納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 16 號(hào)） 2.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第 17 號(hào)） 3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法（2016 年第18 號(hào)）81 預(yù)繳稅款表納稅人應(yīng)區(qū)分預(yù)繳稅款項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法，并在表中勾選。由異地提供建筑服務(wù)的納稅人和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫建筑工程施工許可證上的編號(hào)，根據(jù)相關(guān)規(guī)定不需要申請(qǐng)建筑工程施工許可證的建筑服務(wù)項(xiàng)目或不動(dòng)產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，不需要填寫。出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)無需填寫。82 預(yù)繳稅款表異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫跨縣（市）提供建筑服務(wù)項(xiàng)目按照規(guī)定準(zhǔn)予從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的金額（主要為分包款，含稅 ）；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納稅人不需填寫。異地提供建筑服務(wù)的納稅人填寫提供建筑服務(wù)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填寫本期收取的預(yù)收款（含稅），包括在取得預(yù)收款當(dāng)月或主管國稅機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳期取得的全部預(yù)收價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用；異地出租不動(dòng)產(chǎn)的納