哈佛《財務管理系統(tǒng)》

1、目 錄第一章 經(jīng)營計劃與資金管理制度2一、經(jīng)營計劃與預算制度2二、資金預算作業(yè)準則10三、零基準預算制度17四、資金預算制度19五、資金管理規(guī)定21六、借款和各項費用開支標準及審批程序24七、財務分析撰寫規(guī)定27第二章 利潤中心管理制度31一、綜合性公司的利潤中心制度31二、門市銷售的利潤中心制度36第三章 財務控制與稽核審計制度40一、資產(chǎn)控制制度原則40二、零用金管理細則41三、費用開支標準43四、職工食堂財務管理規(guī)定48五、內部稽核制度49第四章 財產(chǎn)管理制度54一、財產(chǎn)管理辦法54二、固定資產(chǎn)火災保險事務處理準則56三、固定資產(chǎn)管理制度59四、財務盤點制度65第五章 成功企業(yè)財務管理制

2、度典范76一、財務管理規(guī)則76二、出納作業(yè)處理準則83第六章 財務部門負責人工作責任制度85一、職務85二、職權86三、職責87四、現(xiàn)金盤點報告表88財務狀況控制表89第一章 經(jīng)營計劃與資金管理制度一、經(jīng)營計劃與預算制度經(jīng)營計劃與預算制定由于科學的日新月異，導致生產(chǎn)技術的不斷改良，促成了近代工業(yè)的精細分工與大量生產(chǎn)，從而引起市場劇烈的競爭，企業(yè)所賺取的利潤也日趨微薄。因此近代企業(yè)的經(jīng)營趨勢將由以往“成本決定售價”的舊觀念改為“售價決定成本”的新意識。如果企業(yè)不能生產(chǎn)物美價廉的產(chǎn)品，則非但不能賺取利潤，甚至無法繼續(xù)它的生存。所以，如何使成本降低，獲取最大利潤乃成為企業(yè)界努力的重大課題，一般言之，

3、降低成本不外是改良生產(chǎn)技術與提高工作效率。前者當有賴于技術人員的努力，以及更新生產(chǎn)設備，改善工作方法和開發(fā)新而低廉的代替料源。而后者即有賴于實施有效的管理技術，運用經(jīng)濟效益最佳的管理方法，使企業(yè)所有的機能與資源獲得合理的調配與運用。本計劃即是基于后者的需要而擬訂。目的在年度開始之前，對下一年度的經(jīng)營目標與經(jīng)營方針預作提示，責成各部門依據(jù)公司目標，擬訂(或修訂)相關管理制度或改善方案，并配合年度預算的編制，預測產(chǎn)品市場的增減變動，配合設定之產(chǎn)能與成本標準，擬訂年度產(chǎn)銷計劃，預估年度損益及資金的調度運用，并作為考核各部門執(zhí)行績效的依據(jù)。通過各種標準的設定，事前的合理規(guī)劃，并經(jīng)由各管理階層的積極參與

4、，以達到避免錯誤，減少浪費，激勵士氣，達到降低成本、創(chuàng)造利潤的目的。經(jīng)營目標1總目標：加強管理，研究創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。2各部門目標：(1)貿易部：充分消化現(xiàn)有產(chǎn)能。利用現(xiàn)有市場，購銷相關產(chǎn)品，擴大營業(yè)額。銷售費用的控制(運輸費用、報關費用、保險費用等)。呆品處理。外銷成長率( )，年度外銷金額( )元。(2)內銷部：估計內銷產(chǎn)品銷售數(shù)量，協(xié)調生產(chǎn)管理中心建立適當庫存量。建立內銷銷售網(wǎng)，擴大現(xiàn)有客戶的采購規(guī)格及數(shù)量。呆品處理。內銷成長率( )，年度內銷金額( )元。(3)供應部：建立機物料b分類，實施重點控制。建立各主要原物料安全庫存量，經(jīng)濟采購量。選擇優(yōu)良供應廠商，商訂長期

5、采購合同；加強比價功能，降低采購價格。降低平均庫存量：料( )天，( )磅。b料( )天，( )磅。機物料降低( )，( )元。(4)總務部人事科：建立員工進用升遷，薪資考核獎懲的人事制度。精簡人事，控制管理費用。(5)事業(yè)關系室：建立人物出入廠管理規(guī)則。加強警衛(wèi)勤務訓練。(6)會計部：修訂現(xiàn)行會計制度，精簡作業(yè)流程，加強管理會計功能。適時提供各項管理報表。強化現(xiàn)金預測功能，靈活資金調度。嚴格審核費用開支，控制預算。每月實施存貨盤點。(7)總經(jīng)理室(生產(chǎn)管理中心)：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新配方。推動或審核各種專案研究。協(xié)調產(chǎn)銷活動，擬定或修改生產(chǎn)計劃，追蹤管理生產(chǎn)進度；協(xié)助一、二廠調度人力，

6、協(xié)調各中間生產(chǎn)單位，原料的調度移撥，避免產(chǎn)能閑置或停機待料，或超量生產(chǎn)。研擬人員訓練計劃。(8)一、二廠：總務：.改善員工伙食方案。.改善工作環(huán)境，照顧員工生活，加強福利娛樂措施。工程保全：擬訂年度機器設備維修計劃。質管：.擬訂(修訂)質量管理標準。.推動q活動(質量管理圈)。.擬訂“改善提案制度”。生產(chǎn)：.嚴格管理生產(chǎn)進度，全力完成生產(chǎn)計劃目標。.管理原料耗用。.靈活人員調度，避免閑置人工。.機動調撥各種原料供應，避免停機待料。.加強機器修護，強化在職訓練，提高生產(chǎn)效率，精減人員編制。 預算編制的內容及說明1營業(yè)計劃說明書本表是貿易部與內銷部在預算年度中營業(yè)計劃的書面報告；內容包括：市場的展

7、望、新產(chǎn)品的開發(fā)、舊產(chǎn)品的淘汰、新客戶的開發(fā)或舊客戶的淘汰、廣告或其他銷售推廣政策、售價政策、授信及款回收政策、業(yè)務人員的增減異動、銷售費用的限制、本年度營業(yè)方面所可能遭遇的困難及其克服對策等的說明。2客戶別銷售計劃表由貿易部及內銷部根據(jù)市場情況，客戶往來情況預計各客戶的銷售量，以擬訂的售價予以編制(外銷方面如無法依客戶別預估時，則依銷售地區(qū)別預測)。3產(chǎn)品別銷售計劃表以產(chǎn)品別為主，分內外銷，由匯總編制而成。4生產(chǎn)計劃說明書由一、二廠就產(chǎn)量及產(chǎn)能運用計劃、質量計劃、新產(chǎn)品或新技術(包括新配合)的研究開發(fā)計劃、機械修護計劃、機械淘汰更新及擴建計劃、人員合理化計劃、成本控制計劃、本年度生產(chǎn)上所可能

8、遭遇的困難及其克服對策等加以說明。5標準產(chǎn)能設定表系按各生產(chǎn)部門正常編制下，主要生產(chǎn)設備的設計產(chǎn)能及生產(chǎn)效率所設定的標準產(chǎn)能，作為生產(chǎn)管理中心編制產(chǎn)銷配合計劃表的參考，并作為考核實際生產(chǎn)效率的依據(jù)。6標準用料設定表系各生產(chǎn)部門產(chǎn)制品每單位主要原料的標準耗用量，作為生產(chǎn)管理中心編制生產(chǎn)計劃及供應部編制采購計劃的參考，并作為考核原料耗用的依據(jù)。7標準人工費用設定表系各部門在標準產(chǎn)能下，配置的人員編制及用人費用標準。依性質分為直接人工及間接人工兩項，俟生產(chǎn)計劃確定后，作為編制人工費用預算及考核人工效率的依據(jù)。8標準制造費用設定表系各部門在標準產(chǎn)能下，耗用的電力、重油、機物料、維修費用等費用標準，分為

9、變動及固定兩項。作為生產(chǎn)計劃確定后編制制造費用預算表及考核費用支出的依據(jù)。9.服務部門費用分攤設定表系按費用性質，依服務部門提供服務的比重，分配服務部門費用給生產(chǎn)部門的設定標準。10.產(chǎn)銷配合計劃表本表是本公司預算年度產(chǎn)銷活動的基本報表，由總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心根據(jù)營業(yè)部門及生產(chǎn)部門提供的資料，綜合市場環(huán)境、生產(chǎn)狀況、制成品存貨水準、及成本利潤等因素，加以協(xié)調而編制，提經(jīng)公司預算委員會討論的年度產(chǎn)銷計劃。11.生產(chǎn)計劃表系生產(chǎn)管理中心依據(jù)經(jīng)核定實施的產(chǎn)銷配合計劃表內所列各項產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，而排定的各中間及最后生產(chǎn)部門產(chǎn)制品的計劃生產(chǎn)數(shù)量表，作為預算年度追蹤考核各生產(chǎn)部門生產(chǎn)進度達成率的依據(jù)。12

10、.主要材料耗用量預算表本表由生產(chǎn)部門依據(jù)生產(chǎn)計劃及標準用料設定表加以匯編而成。13.資材計劃說明書由供應部就庫存政策、采購政策、付款計劃等加以說明。14.主要材料采購預算表本表由供應部依據(jù)主要材料耗用量預算表斟酌材料的合理庫存、經(jīng)濟采購量及材料價格趨勢等予匯編，作為編制主要材料耗用成本的依據(jù)。15.固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預算表系供應部根據(jù)營業(yè)計劃說明書、生產(chǎn)計劃說明書、產(chǎn)銷配合計劃表及公司預算委員會決議事項所編制的年度資本支出及專案支出預算與完工進度表。16.工繳匯總表系一廠、二廠依據(jù)生產(chǎn)計劃表，標準人工費用設定表、標準制造費用設定表、固定資產(chǎn)擴建改良及專案費用預算表所編制的人工及制造費用

11、年度預算金額。17.生產(chǎn)成本預算表本表系會計部依據(jù)所編制的各產(chǎn)品直接材料、直接人工及制造費用的總成本及單位成本預算表。18.銷貨成本預算表系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及生產(chǎn)成本預算表，加以匯編而成。19.營業(yè)收入預算表系會計部根據(jù)產(chǎn)銷配合計劃表及預估的其他收入，加以匯編而成。20.推銷管理財務費用預算表系會計部參酌前年度實際開支，并依據(jù)年度營業(yè)管理計劃所編制的推銷管理財務費用年度預算。21.損益預算表系會計部依據(jù)編制的年度損益預算表。22.資金來源運用表系會計部根據(jù)年度產(chǎn)銷庫存計劃、資本支出計劃及債務償還計劃等資料，編制而成。23.管理計劃說明書由公司總務部及人事科就組織編制合理化計劃、人員增減

12、異動計劃、人力發(fā)展訓練計劃、管理規(guī)章辦法的推行計劃等加以說明，以供總經(jīng)理室編寫經(jīng)營計劃及會計部編制管理費用預算的參考。24.經(jīng)營計劃說明書由總經(jīng)理室就前述有關資料，就營業(yè)生產(chǎn)、資材管理等計劃加以綜合及摘要的說明。 推行預算制度的組織1公司預算委員會：主任委員：總 經(jīng) 理副主任委員：副總經(jīng)理委員：貿易部經(jīng)理內銷部經(jīng)理供應部經(jīng)理總務部經(jīng)理會計部經(jīng)理總經(jīng)理室主任生產(chǎn)管理中心主任第一廠廠長第二廠廠長執(zhí)行秘書：會計部副理2一廠預算委員會：主任委員：廠長委員：副廠長副廠長主任執(zhí)行秘書：專員3二廠預算委員會：主任委員：廠長委員：副廠長副廠長主任科長科長執(zhí)行秘書：專員4預算委員會的職責：(1)決定公司或各廠的

13、經(jīng)營目標及方針。(2)審查公司各部及一、二廠的初步預算并討論建議修正事項。(3)協(xié)調各部門間的矛盾或分歧事項。(4)預算的核準。(5)環(huán)境變更時，預算的修改及經(jīng)營方針的變更。(6)接受并分析預算執(zhí)行報告。5.預算執(zhí)行秘書的職責：(1)提供各部門編制預算所需的表單格式及進度表等。(2)提供各部門所需的生產(chǎn)、收入成本與費用等資料以供編制預算的參考。(3)匯總各部門的初步預算，提出建議事項，交預算委員會討論。(4)督促預算編制的進度。(5)比較與分析實際執(zhí)行結果與預算的差異情況。(6)勸導各部門切實執(zhí)行預算有關事宜。(7)其他有關預算推行的策劃與聯(lián)絡事項。預算編審程序及日程進度10月1日公司預算委員

14、會執(zhí)行秘書著手擬訂預算年度初步設定的經(jīng)營目標，及準備預算編制籌備事項，并編成會議資料。10月11日召開公司預算委員會，說明預算編制程序，頒布公司年度經(jīng)營目標。10月12日召開一、二廠預算委員會，根據(jù)公司年度經(jīng)營目標，頒布一、二廠年度經(jīng)營目標，責成各部門主管著手擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表，并設定產(chǎn)能、用料、人工及費用預算標準。10月13日貿易部、內銷部及一、二廠各級主管開始編制預算，總務部、人事室、事業(yè)關系室開始擬訂各項管理計劃大綱及完成進度表。10月26日總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心開始編制預算。公司預算委員會執(zhí)行秘書匯總各單位的初步預算及計劃大綱，做成修正案提交公司預算委員會討論。11月1日

15、召開第二次公司預算委員會，協(xié)調修正總經(jīng)理室及生產(chǎn)管理中心提報的年度產(chǎn)銷計劃。核定一、二廠提報的產(chǎn)能、用料、人工及費用預算標準、及各部門提報的管理計劃大綱及完成進度表。10月2日總經(jīng)理室、生產(chǎn)管理中心、貿易部、內銷部根據(jù)公司預算委員會決議事項修正預算，一、二廠根據(jù)核定的生產(chǎn)計劃及用料標準，編制材料耗用量預算及人工制造費用預算。各部門根據(jù)核定的管理計劃大綱及進度表著手草擬計劃草案。10月9日供應部開始編制預算。10月13日一、二廠開始編制生產(chǎn)成本預算。10月20日會計部開始編制預算。12月1日總經(jīng)理室開始編制經(jīng)營計劃說明書。10月5日召開第三次公司預算委員會，討論通過年度經(jīng)營計劃及年度預算案。10

16、月6日頒布年度經(jīng)營計劃及年度預算。10月7日各單位開始編制下一年度元月份預算。二、資金預算作業(yè)準則 總 則 第一條 目的及依據(jù) 為提高各公司暨配合財務部門統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各公司除應按年編制年度資金預算外，并應逐月編列資金預計表，以期達成資金運用之最高效益，特依“關系企業(yè)資金調度控制辦法”第一至四條規(guī)定，訂定本準則。 第二條 資金范圍 本準則所稱資金，系指庫存現(xiàn)金、銀行存款及隨時可變現(xiàn)之有價證券而言。為期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，至隨時可變現(xiàn)之有價證券則歸屬于資金調度之列。 第三條 作業(yè)期間 (一)資金提供部門，除應于年度經(jīng)營計劃書編訂時，

17、提送年度資金預算外，應于每月24日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部門，以利匯編。(二)各公司會計部門應于每月28前編妥次三個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。并于次月15日前編妥上月份實際與預計比較編制資金來源運用比較表各一式四份，呈總經(jīng)理(經(jīng)理)核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室(經(jīng)理室)，一份送財務部，一份送總管理處總經(jīng)理室。 收 入 第四條 內外銷收入 營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。 第五條 勞務收入 營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合約規(guī)定預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。 第六條 退稅收入 (一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預計可退現(xiàn)數(shù)編列。

18、 (二)預計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，以其能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。 第七條 其他收入 凡無法直接歸屬于上項收入者皆屬之，包括財務收入、增資收現(xiàn)、下腳收入等。其數(shù)額在30萬元以上者，均應加說明。 支 出第八條 資本支出 (一)支出：依土地管理小組或特定經(jīng)辦部門依據(jù)購地支付計劃提供之支付預算數(shù)編列。 (二)房屋：營建部門依據(jù)興建工程進度，預計所需支付資金編列。 (三)設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部門依據(jù)分期付款償付日期予以編列。 (四)機械設備、什項設備、預付工程定金等：工務部門依據(jù)工程合約及進度，預定支付預算及資材部門依據(jù)外購l/c開立計劃，預計支付資金編列。 第九條 材料支出 資材部門

19、依請購、采購、結匯作業(yè)，分別預計內外購原物料支付資金編列。 第十條 薪工 會計部門依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預計支付數(shù)編列。 第十一條 經(jīng)常費用 (一)托工工廠：托工經(jīng)辦部門應參照拖工廠商別約定付款條件等資料，斟酌預計支付數(shù)編列。 (二)制造費用：會計部門依據(jù)生產(chǎn)計劃，參考制度費用有關資料及最近實際發(fā)生數(shù)，并斟酌預計支付數(shù)編列。 (三)推銷費用：營業(yè)部門依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額之比例推算編列。 (四)管理費用：會計部門參照以往實際數(shù)及管理部門工作計劃編列。 (五)財務費用：會計部門依據(jù)財務部門資金調度情形，核算利息支付編列。 第十二條 其他支出 凡不屬于上列各項

20、之支出皆屬之，包括償還長期(分期)款、股息、紅利等之支付。其數(shù)額在30萬元以上，均應加說明。 異常說明 第十三條 異常說明 各公司應按月編制資金來源運用比較表，以了解資金實際運用情形，其中實際數(shù)與預計比較每項差異在10%以上者，應由資料提供部門填列資金差異報告表列明差異原因，于每月10日前送會計部門匯編。 資金調度 第十四條 資金調度 (一)各公司營運資金由公司(事業(yè)部)最高主管負責籌劃，并由總管理處財務部門協(xié)助籌措調度。 (二)各公司資材部門應按月根據(jù)國內外購料借款數(shù)額編列“購料借款月報表”于當月24日由各公司總經(jīng)理室分送財務部及總管理處總經(jīng)理室匯總呈核。 (三)財務部應于次月5日前按月將有

21、關銀行貸款額度、可動用資金、定期存款余額等資料編列能源企業(yè)國內銀行短期借款明細表呈總管理處總經(jīng)理核閱，以為經(jīng)營決策之參考。 附 則 第十五條 本準則經(jīng)總管理處總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。年 月份 單位：千元項目月月月項目月月月說明金額%金額%金額%金額%金額%金額%收入外銷收入支出資本支出土地及房屋內銷收入設備分期付款現(xiàn) 銷關稅機構設備-內購票據(jù)兌現(xiàn)外購什項設備材料支出勞務收入原料內購物料內購原物料外購退稅收入即開l/cd/a之償還usance之償還其他收入薪工經(jīng)常費用財務收入托工工繳制造費用推銷費用管理費用其 他財務費用其他支出長期債款之償還合 計其他合計資金剩余及短缺經(jīng)理： 科長： 制表

22、：單位：千元 年 月份 資料提供部門：項目金額備注月份月份月份外銷收入*表列數(shù)字系指當月可押入或收現(xiàn)部分。*本表由資料提供部門分別就有關項目填更，于每月24日前送會計部門。*營業(yè)部門預計三次三個月份營業(yè)額_月份_千元_月份_千元_月份_千元d/al/c內銷收入現(xiàn)銷票據(jù)兌現(xiàn)勞務收入退稅收入其他收入財務收入其他合計經(jīng)理： 科長： 制表：一式二聯(lián)：1.自存 2.會計部門年 月份 資料提供部門：項目金額備注月份月份土地及房屋機械設備專項設備預付工程定金土地及房屋機械設備專項設備預付工程定金*本表由資料提供部門分別就有關項目填列。于每月24日前送會計部門。*表列數(shù)字系指當月付款數(shù)合計經(jīng)理： 科長： 制表

23、：一式二聯(lián)：1.自存 2.會計部內外購原物料預計表資料提供部門： 年 月份 單位：千元項目金額備注月份月份月份原料內購*表列數(shù)字系指當月付款數(shù)*本表由資料提供部門于每月24日前填送會計部。原料配件貨物稅物料內購原物料外購d/al/c關稅各項費用合計科長： 制表：一式二聯(lián):1.自存 2.會計部資金差異報告表單位：千元 年 月份 資料提供部門：項目實際數(shù)預計數(shù)比較增減差異原因說明備注金額%金額%金額%*凡實際數(shù)與預計數(shù)比較，每項差異在10%以上者，均應由資料提供部門列明差異原因，于每月10日前就上月份數(shù)填送會計部。*本表由會計部精列實際數(shù)、預計數(shù)、比較增減后送各資料提供部門說明差異原因。資料提供部

24、門會計部門經(jīng)理： 科長： 經(jīng)辦： 經(jīng)理： 科長： 制表： 一式二聯(lián)：1.會計部門 2.資料提供部門貨款銀行： 年 月 日 貨款制度：供應商請購單號碼品名起訖日期利率（年息）每月攤還金額年月日年月日月月月月月月月本金利息本金利息本金利息本金利息本金利息本金利息經(jīng)理： 科長： 制表： 銀行短期借款明細表 截止 年 月 日 單位：千元序號貸款銀行貨款種類貨款制度年度（利息）期限已動用額 度尚可動用額度備注經(jīng)理： 科長： 制表：三、零基準預算制度 零基準預算的產(chǎn)生 零基準預算又被稱做zbb，即zero-base-budgeting的略稱。這個名副其實的零基準預算的構想，起初誕生于美國。1970年，總公

25、司在美國的德州儀器公司(ti公司)首先開發(fā)這個零基準預算的方法。 當時ti公司在ic界處于不利的情況，被迫入苦境。為了突破當時的情況，提出零基準預算為政策。一經(jīng)實施后，ti公司盡管銷售減少，卻成功地降低了成本，因而產(chǎn)生了大幅度的利潤而渡過了公司創(chuàng)立以來的危機。 當時的喬治亞州州長，即日后的吉米·卡特前總統(tǒng)，注意到這種成果。于是， 在1971年將其導入喬治亞州，借此機會而推展到整個美國國內。 而這個無意間與卡特前總統(tǒng)同時誕生的預算方式，在1978年被導入聯(lián)邦政府后，日本也開始注意了。 零基準預算的含義 zbb是zero-base-budgeting的略稱，如果說得更正確些，應該是zer

26、o-base planning and budgeting sysem的略稱。 也就是說，零基準預算就是在零基準上的業(yè)務計劃及預算方式。 此處最重要的可能就是零基準這句話的意思了。零基準，就是從白紙狀態(tài)開始，希望能打破預算，也可以說是從什么都沒有的狀態(tài)出發(fā)的意思。 零基準預算在公司的預算編成中，須重新評估公司里各種業(yè)務的目的，去除已經(jīng)不要的業(yè)務，找出眼前公司真正必須進行的業(yè)務。然后，就這些業(yè)務對公司的重要度編出順序，再從優(yōu)先順位高的業(yè)務開始，從已定財源的范圍內撥出預算以進行業(yè)務的作法。 零基準預算的操作方式零基準預算的進行方式，大致上分為以下3個順序進行。 1.個別業(yè)務計劃表的制作 就預算設定

27、對象的各個業(yè)務個案，制作成記載其目的、預測中的成果及必要費用等的個別業(yè)務計劃表。 2設定個別業(yè)務計劃表的優(yōu)先順序 在此處，對于制作好的個別業(yè)務計劃表，先由經(jīng)營上的觀點來設定優(yōu)先度，再依其順序進行。 3決定個別業(yè)務計劃的采用 從編好優(yōu)先順序的個別業(yè)務計劃表中優(yōu)先度高的開始，進行其個別必要費用的累積，最后所采用的業(yè)務計劃是總值符合利益計劃所要求的預算范圍者。四、資金預算制度 第一條 目的及依據(jù) 為提高本公司經(jīng)營績效暨配合財務部統(tǒng)籌及靈活運用資金，以充分發(fā)揮其經(jīng)濟效用，各單位除應按年編制年度資金預算外，并應逐月編列資金預計表，以便達成資金運用的最高效益，特制定本辦法。 第二條 資金范圍 本辦法所稱資

28、金，系指庫存現(xiàn)金、銀行存款及隨時可變現(xiàn)的有價證券而言。為定期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現(xiàn)金及銀行存款，隨時可變現(xiàn)的有價證券則歸屬于資金調度的行列。 第三條 作業(yè)期間 (一)資料提供部門，除應于年度經(jīng)營計劃書編訂時，提送年度資金預算外，應于每月24日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部，以利匯編。 (二)會計部應于每月28日前編妥次三個月份資金來源運用預計表按月配合修訂。并于次月15日前，編妥上月份實際與預計比較的資金來源運用比較表一式三份，呈總經(jīng)理核閱后，一份自存，一份留存總經(jīng)理室，一份送財務部。 第四條 內銷收入 營業(yè)部門依據(jù)各種銷售條件及收款期限，預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。

29、 第五條 勞務收入 營業(yè)部門收受同業(yè)產(chǎn)品代為加工，依公司收款條件及合同規(guī)定預計可收(兌)現(xiàn)數(shù)編列。 第六條 退稅收入 (一)退稅部門依據(jù)申請退稅進度，預計可退現(xiàn)數(shù)編列。 (二)預計核退營業(yè)稅雖非實際退現(xiàn)，但因能抵繳現(xiàn)金支出，得視同退現(xiàn)。 第七條 其他收入 凡無法直接歸屬于上項收入皆屬之。包括財務收入、增資收入、下腳收入等。其數(shù)額在10萬元以上者，均應加說明。 第八條 資本支出 (一)土地：依據(jù)購地支付計劃提供的支付預算數(shù)編列。 (二)房屋：依據(jù)興建工程進度，預計所需支付資金編列。 (三)設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部依據(jù)分期付款償付日期予以編列。 (四)機構設備、什項設備、預付工程定金等

30、：工務部依據(jù)工程合同及進度，預定支付預算及資材部依據(jù)外購開立計劃，預計支付資金編列。 第九條 材料支出 資材部依請購、采購、結匯作業(yè)，分別預計內外購原物料支付資金編列。 第十條 薪資 會計部依據(jù)產(chǎn)銷計劃等資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預計支付數(shù)編列。 第十一條 經(jīng)常費用 (一)外協(xié)工繳：外協(xié)經(jīng)辦部門應參照外協(xié)廠商別約定付款條件等資料，斟酌預計支付數(shù)編列。 (二)制造費用：會計部依據(jù)生產(chǎn)計劃，參考制造費用有關資料及最近實際發(fā)生數(shù)，斟酌預計支付數(shù)編列。 (三)推銷費用：營業(yè)部依據(jù)營業(yè)計劃，參照以往月份推銷費用占營業(yè)額的比例推算編列。 (四)管理費用：會計部參照以往實際數(shù)及管理工作計劃編列。 (五)財務

31、費用：會計部依據(jù)財務部資金調度情況，核算利息支付編列。 第十二條 其他支出 凡不屬于上列各項的支出都屬于“其他支出”，包括償還長期(分期)借款、股息、紅利等的支付。其數(shù)額在10萬元以上者，均應加以說明。 第十三條 異常說明 各單位應按月編制“資金來源運用比較表”，以了解資金實際運用情況，其因實際數(shù)與預計比較每項差異在10%以上者，應由資料提供部門填列“資金差異報告表”列明差異原因，于每月10前送會計部匯編。 第十四條 資金調度 (一)各單位經(jīng)營資金由公司最高主管負責籌劃，并由財務部協(xié)助籌措調度。 (二)資材部應按月根據(jù)國內外購料借款數(shù)額編列“購料借款月報表”于當月24日送財務部匯總呈核總經(jīng)理。

32、 (三)財務部應于次月5日前按月將有關銀行貸款額度、可動用資金、定期存款余額等資料編列“銀行短期借款明細表”呈總經(jīng)理核閱，作為經(jīng)營決策的參考。 第十五條 本準則經(jīng)總經(jīng)理核準后實施，修改時亦同。五、資金管理規(guī)定 第一條 為加強對公司系統(tǒng)內資金使用的監(jiān)督和管理，加速資金周轉，提高資金利潤率，保證資金安全，特制定本規(guī)定。 第二條 管理機構 (一)公司設立資金管理部，在財務總監(jiān)領導下，辦理各二級公司以及公司內部獨立單位的結算、貸款、外匯調劑和資金管理工作。(二)結算中心具有管理和服務的雙重職能。與下屬公司在資金管理工作中是監(jiān)督與被監(jiān)督，管理與接受管理的關系，在結算業(yè)務中是服務與被服務的客戶關系。第三條

33、 存款管理 公司內各二級公司除在附近銀行保留一個存款戶，辦理小額零星結算外，必須在資金部開設存款賬戶，辦理各種結算業(yè)務，在資金部的結算量和旬、月末余額的比例不得低于80%，10萬元以上的大額款項支付必須在資金管理部辦理特殊情況需專題報告，經(jīng)批準同意后，方可保留其他銀行結算業(yè)務。 第四條 借款和擔保業(yè)務管理 (一)借款和擔保限額。集團內各二級公司應在每年年初根據(jù)董事會下達的利潤任務編制資金計劃，報資金管理部，資金管理部根據(jù)公司的年度任務、經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃、資金來源以及各二級的資金效益狀況進行綜合平衡后，編制總公司及二級公司定額借款、全部借款的最高限額以及為二級公司信用擔保的最高限額，報董事會審批后下

34、達執(zhí)行。 年度中，資金管理部將嚴格按照限額計劃控制各二級公司借款規(guī)模，如因經(jīng)營發(fā)展，貸款或擔保超限額的，應專題報告說明資金超限額的原因，以及新增資金的投向、投量和使用效益，經(jīng)資金管理部審查核實后，提出意見，報財委、董事會審批追加。 (二)集團內借款的審批。凡集團內借款金額在300萬元(含300萬元，外幣按記賬匯率折算，下同)以內的，由資金管理部審查同意后，報財務總監(jiān)審批；借款金額在300萬元以上的，由資金管理部審查，財務總監(jiān)加簽同意后報董事長審批。 (三)擔保的審批。各二級公司向銀行借款需要總公司擔保時，擔保額在300萬元以下的由財務總監(jiān)審批，擔保額在3002000萬元的，由財務總監(jiān)核準，董事

35、長審批。擔保額在2000萬元以上的，一律由財委加簽后報董事長審批，并經(jīng)董事長辦公會議通過。借款擔保審批后，由資金部辦理具體手續(xù)。對外擔保，由資金部審核，財務總監(jiān)和總裁加簽后報董事長審批。 第四條 其他業(yè)務的審批 (一)領用空白支票。在資金部辦理結算業(yè)務的企業(yè)，可以向資金部領用空白支票，每次領用張數(shù)不超過5張，每張空白支票限額不超過5萬元，由資金部辦理，領用空白支票時，必須在資金部有充足的存款。 (二)外匯調劑。集團內各二級公司的外匯調劑由資金部統(tǒng)一辦理，特殊情況需自行調劑的，一律報財務審批，審批同意后，方可自行辦理。 (三)利息的減免。凡需要減免集團內借款利息，金額在5000元以內的，由資金部

36、審查同意，報財委審批，金額超過5000元，必須落實彌補渠道，并經(jīng)分管副總經(jīng)理加簽后，報財委審批。 第五條 資金管理和檢查 資金部以資金的安全性、效益性、流動性為中心，定期開展以下資金檢查和管理工作，并根據(jù)檢查情況，定期向財委、總經(jīng)理、董事長專題報告。 (一)定期檢查各二級公司的現(xiàn)金庫存狀況。 (二)定期檢查各二級公司的資金部的結算情況。 (三)定期檢查各二級公司在銀行存款和在資金部存款的對賬工作。 (四)對二級公司在資金部匯出的10萬元以上大額款項進行跟蹤檢查或抽查。 第六條 統(tǒng)計報表 各二級公司必須在旬后一日內向資金部報送旬末在銀行存款、借款、結算業(yè)務統(tǒng)計表，資金部匯總后于旬后2日內報財委、

37、總經(jīng)理、董事長。 資金部要及時掌握銀行存款余額，并且每兩天向財務總監(jiān)及副總監(jiān)報一次存款余額表。工作事項有關部門財務部有關副總裁總會計師財務總監(jiān)總裁董事長董事長辦公會固定資產(chǎn)購置5000元以上審核審核核準審批500元以上審核審核核準審批貨款支付100萬以下審核審核審核核準100萬500萬審核審核審核核準審批500萬2000萬審核審核審核核準審批審批2000萬以上審核審核審核審核審批審批通過定金付款10萬以下審核審核審核核準10萬50萬審核審核審核核準審批50萬以上審核審核審核核準審批審批擔保貨款300萬以下審核審核審批300萬2000萬審核審核核準審批2000萬 上審核審核審核審批通過對外審核審

38、核審核審批下屬企業(yè)借款300萬以下審核審批300萬以上審核核準審批行政費2000元以下審核審核審批核準2000元5000元審核審核核準審批5000元以上審核審核核準審批審批業(yè)務費計劃內審核審批核準計劃外審核審核核準審批貿易雜項費用審核審核審批核準差旅費3000元以下審核審核審批核準3000元10000元審核審核審核核準審批1000元以上審核審核審核核準審批宣傳廣告費用審核審核核準審批削價處理商品損失5000元以下審核審核審核核準審批5000元以上審核審核審核審核核準審批浮動工資獎勵計劃內審核審批審核核準計劃外審核審核審核核準審批福利醫(yī)藥費開支50元以下審核50元500元審核審核審批核準500元

39、以上審核審核審核核準審批對外捐款贊動審核核準審批對外單位或私人借款審核核準審批 說明：一、審批權限公三類： 1.審核：指管理部門及主管領導對該項開支的合理性提出初步意見。 2.審批：指有關領導經(jīng)參考“審核”的意見后進行批準，個別重大事項，還需經(jīng)董事長辦公會議討論通過。 3.核準：指財務主管根據(jù)財務管理制度對已審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準并備案。二、審批順序： 先下級，后上級；先定性審批，后集中標準；先經(jīng)業(yè)務線、行政線有 關部門，后報財務線(按表中所標號的順序即可)。若遇有關核人員出差在外，可由其授權人代核、代批，但事后必須請有關人員追認。三、董事會各“委”主任在其業(yè)務范圍內行使副總權限

40、。六、借款和各項費用開支標準及審批程序 第一條 為進一步完善財務管理，嚴格執(zhí)行財務制度，依據(jù)公司的規(guī)范化管理實施大綱，特制定本標準及程序。 第二條 借款審批及標準 (一)出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，填寫好該憑證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由各線主管領導批準，最后經(jīng)財務經(jīng)理審核后，方予借支，前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再借款。 (二)外單位、個人因私借款，填寫“借款憑證”后，一律報財務總監(jiān)審批，經(jīng)財務經(jīng)理審核后，方予借支。凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。 (三)其他臨時借款，如業(yè)務費、周轉金等，審批程序同第一條第一款。 (四)試用人員借支旅差費或臨時

41、借款，須由正式員工具擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。 (五)各項借款金額3000元以內按上述程序辦理，超過3000元以上的需報請財務總監(jiān)審批。(六)借款出差人員回公司后，三天內應按規(guī)定到財務部報賬，報賬后結欠部分金額或三天內不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務部門有權在當月工資中扣回。第三條 出差開支標準及報銷審批 (一)住宿公司部門副經(jīng)理以上人員，平均每天不能超過80元，主辦業(yè)務不能超過60元，業(yè)務員不能超過45元。高層領導因工作需要住宿費超過80元標準后經(jīng)財務部總監(jiān)批準后可予報銷。 (二)出差補助 按出差起止時間每天補助30元。 (三)市內短途交通費 控制

42、在人均每天30元以內，憑票據(jù)報銷。 (四)其他雜費 如存包裹費、電話費，雜項費用控制在人均每天10元內，憑單據(jù)報銷。 (五)車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。 (六)根據(jù)出差人員事先理好的報銷單據(jù)，先由主管會計對單據(jù)全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認報有關各線主管領導批準，財務經(jīng)理審核后，方能報銷。 (七)出差坐飛機，需由部門經(jīng)理批準，連續(xù)三個月虧損單位人員出差，一律不準乘坐飛機(特殊情況報上一級領導批準)。 第四條 業(yè)務招待費標準及審批 (一)總公司本部各業(yè)務部的業(yè)務招待費，控制在各部門完成的營業(yè)收入的2.5之內，由部門經(jīng)理掌握，總公司本部的各行政職能

43、部門，按總公司分配下達指標使用，由財務部經(jīng)理掌握，下屬公司根據(jù)完成的營業(yè)收入，控制在4內，由經(jīng)理掌握開支，超過部分一律在年終利潤分配留成公益金中予以扣除。 (二)屬指標內的業(yè)務招待費，報銷單據(jù)必須有稅務部門的正式發(fā)票，數(shù)字分明，先由經(jīng)手人簽名，注明用途，部門經(jīng)理加簽證實，再報財務經(jīng)理審核，然后由各線主管領導審批，方能付款報銷。 (三)超指標外的業(yè)務招待費，一般不予開支，如有特殊情況，須經(jīng)總經(jīng)理審核加簽，董事長批準，方能報銷。 第五條 福利費、醫(yī)藥費開支標準及審批 (一)在未實行醫(yī)療保險制度以前，職工本人醫(yī)藥費可按公費醫(yī)療待遇，憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票實報實銷；臨時工憑區(qū)級以上醫(yī)院發(fā)票報銷50%。 (

44、二)公司職員已辦理獨生子女證的子(女)憑區(qū)以上醫(yī)院證明享受醫(yī)藥費待遇，沒有辦理獨生子女證的，只準一個孩子享受醫(yī)療費全報待遇，其余子女享受半費待遇。職工無職業(yè)的父母憑以上醫(yī)院單據(jù)報銷一半醫(yī)藥費(家屬名單由人事部門核定)。 (三)職工子女學雜費，憑有效發(fā)票，經(jīng)人事部經(jīng)理簽認，財務部經(jīng)理審核，給予報銷。 (四)煤氣瓶購置費憑有效發(fā)票一次性報銷200元，夫妻雙方在本公司系統(tǒng)工作的，只能報一方。 (五)其他福利及醫(yī)藥費開支，50元以下由財務部經(jīng)理批準，50元500元由總會計師批準，超過500元的開支一律報財務部總監(jiān)批準。 第六條 其他費用開支標準及審批 (一)屬生產(chǎn)經(jīng)營性的各項費用，2000元以內的憑稅務部門的正式發(fā)票，先由經(jīng)辦人和部門經(jīng)理簽名后，報分管領導批準，然后送財務經(jīng)理審核報銷。超過2000元以上的須報財務總監(jiān)批準。 (二)屬非生產(chǎn)經(jīng)營性的各