國庫集中支付會計核算辦法

1、* 縣財政國庫集中支付會計核算 暫行辦法 根據(jù)財政部財政國庫管理制度改革試點會計核算暫行辦 法和 *縣國庫集中支付改革實施方案等有關(guān)規(guī)定，特制定 本辦法。一、財政總預(yù)算會計（一 ）財政總預(yù)算會計對財政直接支付的資金， 根據(jù)縣國庫支 付中心每日報來的按部門匯總的預(yù)算支出結(jié)算清單，與人 行劃款憑證核對無誤后，列報預(yù)算支出，會計分錄為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：國庫存款（二 ）財政總預(yù)算會計對財政授權(quán)支付的資金， 根據(jù)各代理銀 行匯總的預(yù)算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與人行匯總劃款憑 證及支付中心按部門匯總的“ 預(yù)算支出結(jié)算清單 ”核對無誤后，列 報預(yù)算支出，會計分錄為 :借：一般預(yù)算支出或

2、基金預(yù)算支出貸：國庫存款（三 ）財政總預(yù)算會計對經(jīng)財政核準的單位預(yù)算結(jié)余資金，分上、下年度對直接支付和授權(quán)支付的資金進行會計核算，賬務(wù) 處理如下：1、當年年終， 根據(jù)經(jīng)財政核準的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表”，按權(quán)責發(fā)生制列支時，會計分錄為 : 借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位2 、下年度單位實際支用后沖減掛賬，會計分錄為 : 借：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位貸：國庫存款二、國庫集中支付中心會計（一）國庫集中支付中心會計是財政總預(yù)算會計的延伸，其會 計核算按財政總預(yù)算會計制度執(zhí)行。根據(jù)財政國庫集中支 付核算的特點，需要在財政總預(yù)算會計制度資產(chǎn)類和負債 類分別增設(shè)“財政零

3、余額賬戶存款 （科目編號 103 ）”、“已結(jié)報支 出（科目編號 213 ）”會計總賬科目，并設(shè)立預(yù)算支出明細賬。 預(yù)算支出明細賬應(yīng)當按一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出分預(yù)算單 位記載?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目用于核算國庫支付中心在代理 銀行辦理財政直接支付的款項。本科目貸方登記國庫支付中心 當天發(fā)生直接支付金額；借方登記當天國庫單一賬戶存款劃入 沖銷金額；當日資金結(jié)算后本科目余額為零?！凹航Y(jié)報支出”科目用于核算財政國庫資金己結(jié)清的支出金額，本科目貸方登記當日與國庫單一賬戶結(jié)清的支出數(shù)額；借方登記年終一般預(yù)算支出和基金預(yù)算支出的沖轉(zhuǎn)數(shù)；當天業(yè)務(wù) 結(jié)束后，本科目余額應(yīng)等于一般預(yù)算支出與基金預(yù)算支出之

4、和。 年終轉(zhuǎn)賬時，借記本科目，貸記“一般預(yù)算支出”、“基金預(yù)算支 出”科目。（二 ）國庫支付中心為預(yù)算單位直接支付款項時， 根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)，按部門列報預(yù)算支出，會計分錄為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款（三）國庫支付中心每日將按部門匯總的“預(yù)算支出結(jié)算清單” 與人行國庫劃款憑證核對無誤后，送總預(yù)算會計結(jié)算資金，會 計分錄為 :借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出財政直接支付（四 ）國庫支付中心對于授權(quán)支付的款項， 根據(jù)代理銀行報來 的“財政授權(quán)支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，列 報支出，并登記預(yù)算單位支出明細賬，會計分錄為 :借：一般預(yù)

5、算支出或基金預(yù)算支出單位零余額賬戶額度 貸：已結(jié)報支出財政授權(quán)支付（五 ）國庫支付中心對年終財政核準的單位預(yù)算結(jié)余資金，分 上下年度對直接支付和授權(quán)支付的資金分別進行會計核算 1、對直接支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當年年終，根據(jù)財政核準的預(yù)算單位年終結(jié)余資金 申報核定表，按權(quán)責發(fā)生制列支，同時視同支付憑證清算， 將已結(jié)報支出掛賬，會計分錄分別為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出貸：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位借：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位 貸：已結(jié)報支出財政直接支付（ 2）下年度單位實際支用后，根據(jù)銀行支付憑證回執(zhí)聯(lián)沖 減掛賬， 并將“預(yù)算支出結(jié)算清單”與人行劃款憑證核對無誤后進 行清算，會計分錄分別

6、為 :借：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位貸：財政零余額賬戶存款借：財政零余額賬戶存款貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位2、對授權(quán)支付資金的賬務(wù)處理如下：（1）當年年終，根據(jù)財政核準的預(yù)算單位年終結(jié)余資金 申報核定表，按權(quán)責發(fā)生制列支，同時視同支付憑證清算， 將已結(jié)報支出掛賬，會計分錄分別為 :借：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出 貸：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位借：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位 貸： 已結(jié)報支出財政授權(quán)支付（ 2）下年度單位實際支用后， 根據(jù)代理銀行報來的“財政授 權(quán)支出日報表”，與人行國庫劃款憑證核對無誤后，沖減掛賬， 會計分錄為 :借：暫存款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位 貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余單位（六）年終，國庫支付中

7、心將預(yù)算支出與有關(guān)方面核對一致后 轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為 :借：已結(jié)報支出 貸：一般預(yù)算支出或基金預(yù)算支出（七）國庫支付中心對財政批準下達各預(yù)算單位零余額賬戶 的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。三、行政、事業(yè)單位會計（ 一 ） 對財政直接支付的支出， 預(yù)算單位根據(jù)國庫支付中心 委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財政直接支付入賬通知書”及其他原始 憑證分別記賬。事業(yè)單位：借：事業(yè)支出等貸：財政補助收入財政直接支付如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同 時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。行政單位 :借：經(jīng)費支出等 貸：撥入經(jīng)費財政直接支付如果財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)

8、的，應(yīng)同 時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定基金”科目。（二） 對財政下達的授權(quán)支付額度， 預(yù)算單位分別根據(jù)代理銀 行轉(zhuǎn)來的“財政授權(quán)支付額度通知單”和“財政授權(quán)支付額度 到賬通知書” 與分月用款計劃核對后記賬， 并在資產(chǎn)類增設(shè) “零 余額賬戶用款額度”會計總賬科目進行核算。事業(yè)單位 :借：零余額賬戶用款額度 貸：財政補助收入財政授權(quán)支付行政單位 :借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費財政授權(quán)支付（ 三 ） 預(yù)算單位從零余額賬戶支取使用時，會計分錄為:事業(yè)單位 :借：事業(yè)支出等貸：零余額賬戶用款額度 行政單位 :借：經(jīng)費支出等貸：零余額賬戶用款額度（ 四 ） 預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用

9、時，會計分錄 分別為 :事業(yè)單位提取現(xiàn)金時 :借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時 :借：事業(yè)支出等貸：現(xiàn)金 行政單位提取現(xiàn)金時 : 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度支用現(xiàn)金時 :借：經(jīng)費支出等貸：現(xiàn)金（ 五 ） 年終，預(yù)算單位將零余額賬戶財政授權(quán)支付額度余額 注銷時，根據(jù)代理銀行提供的財政授權(quán)支付額度注銷憑證，作 如下賬務(wù)處理：事業(yè)單位 :借：財政補助收入財政授權(quán)支付 貸：零余額賬戶用款額度行政單位 :借：撥入經(jīng)費財政授權(quán)支付貸：零余額賬戶用款額度（六）對財政核準的預(yù)算單位年終結(jié)余，預(yù)算單位根據(jù)核 定的“預(yù)算單位年終結(jié)余資金申報核定表”和“財政授權(quán)支付 額度恢復(fù)到賬通知書”等相關(guān)憑證進行會

10、計核算。1、結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余時，對直接支付和授權(quán)支付結(jié)余的賬務(wù)處 理相同：事業(yè)單位 :借：其他應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金貸：財政補助收入行政單位 :借：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金貸：撥入經(jīng)費2、下年度直接恢復(fù)預(yù)算結(jié)余時，對直接支付和授權(quán)支付結(jié)余分別進行會計核算。（1）直接支付結(jié)余資金的恢復(fù)，不進行賬務(wù)處理；（ 2）授權(quán)支付結(jié)余資金恢復(fù)時， 預(yù)算單位將掛賬轉(zhuǎn)為“零余 額賬戶用款額度”，賬務(wù)處理如下：事業(yè)單位 :借：零余額賬戶用款額度貸：其他應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余行政單位 :借：零余額賬戶用款額度貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余3、預(yù)算單位實際支用預(yù)算結(jié)余資金時，對直接支付和授權(quán) 支付結(jié)余分別進行會計核算。（1）實際支用直

11、接支付結(jié)余資金時，沖減掛賬，賬務(wù)處理 如下：事業(yè)單位：借：事業(yè)支出等貸：其他應(yīng)收款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余行政單位 :借：經(jīng)費支出等貸：暫付款結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余（ 2）實際支用授權(quán)支付結(jié)余時，會計核算不變。（七）年終決算仍由各預(yù)算單位負責編制、并逐級匯總，由主 管部門上報縣財政局。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后， 主管部門和上級單位 在匯總資產(chǎn)負債表時，仍要將上下級之間的對應(yīng)科目數(shù)字進行 沖銷處理，根據(jù)年終結(jié)賬前的會計報表編制。四、對賬財政局國庫股、國庫支付中心、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建 立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務(wù)的基礎(chǔ)上，加強對賬 工作，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務(wù)。（一 ）財政局國庫股在處

12、理完當月賬務(wù)后， 分別與人行國庫股 和國庫支付中心核對賬務(wù)。1 、與人行國庫股核對月末存款余額， 對賬內(nèi)容為“國庫單一 賬戶”結(jié)存數(shù)、支出數(shù)，對賬單由人行國庫股提供。2 、與國庫支付中心核對預(yù)算支出按部門的支出數(shù)，對賬單 由國庫支付中心提供。（二 ）國庫支付中心在處理完當月賬務(wù)后， 分別與財政局國庫 股、代理銀行和預(yù)算單位核對賬務(wù)。1、與財政局國庫股對賬，對賬內(nèi)容主要包括：按部門的財政支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)，對賬單由國庫支付中 心提供。2、與代理銀行對賬， 對賬內(nèi)容主要包括： “財政零余額賬戶” 當月按部門的財政直接支付數(shù)；同時核對各預(yù)算單位“財政授權(quán) 支付額度”、“財政授權(quán)支付額度

13、支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié) 余數(shù)”，對賬單由代理銀行提供。3、與預(yù)算單位對賬，對賬內(nèi)容為按預(yù)算單位及所屬各級預(yù) 算單位匯總的預(yù)算支出總數(shù)，其中包括：財政直接支付數(shù)、財 政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對賬單由國庫支付中 心提供。4 、每月 10 日前，預(yù)算單位匯總所屬各級預(yù)算單位上月“單 位零余額賬戶”支出情況以及提取現(xiàn)金的實際支出數(shù)，報國庫支 付中心，并將已提取未支用的現(xiàn)金數(shù)額單獨反映。（三）預(yù)算單位在處理完當月賬務(wù)后，應(yīng)就其“零余額賬戶”與 代理銀行核對財政授權(quán)支付的額度、支出數(shù)、額度結(jié)余數(shù)，對 賬單由代理銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對賬單由預(yù)算單位隨同 月份會計報表逐級上報。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計算當日現(xiàn)金 收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫 存數(shù)核對，做到賬款相符，編制“庫存現(xiàn)金日報表”。（四 ）年終，財政局和預(yù)算單位預(yù)留 10 天的整理期，用于處 理未達賬項、核定預(yù)算結(jié)余資金等事宜。在整理期結(jié)束后，財 政國庫股、國庫支付中心、預(yù)算單位之間、上下級預(yù)算單