企業(yè)全面預(yù)算的編制和控制管理(共67頁).ppt

1、為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而鋪平道路為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而鋪平道路l2004年是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的第一年。這一年是實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面管理的第一年。這一年，我們在全面預(yù)算管理方面取得了一定的年，我們在全面預(yù)算管理方面取得了一定的成績：成績：l1、增強(qiáng)了預(yù)算管理的意識，使預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)、增強(qiáng)了預(yù)算管理的意識，使預(yù)算和企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展進(jìn)行了有機(jī)的融合。略發(fā)展進(jìn)行了有機(jī)的融合。l2、發(fā)揮了經(jīng)營收入預(yù)算管理的作用，為實(shí)現(xiàn)、發(fā)揮了經(jīng)營收入預(yù)算管理的作用，為實(shí)現(xiàn)2004年戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的作用。年戰(zhàn)略目標(biāo)起到了積極的作用。l3、實(shí)施了部門預(yù)算并對預(yù)算支出實(shí)施了嚴(yán)格、實(shí)施了部門預(yù)算并對預(yù)算支出實(shí)施了嚴(yán)格控制，保證了成本費(fèi)用指標(biāo)的

2、完成。控制，保證了成本費(fèi)用指標(biāo)的完成。l1、對預(yù)算管理的重視度不夠，人事不到位，、對預(yù)算管理的重視度不夠，人事不到位，缺乏明確的職責(zé)、職能分工和管理制度。缺乏明確的職責(zé)、職能分工和管理制度。l2、預(yù)算編制不細(xì)，缺乏基礎(chǔ)資料、技術(shù)支持、預(yù)算編制不細(xì)，缺乏基礎(chǔ)資料、技術(shù)支持、調(diào)查研究和科學(xué)合理預(yù)測。調(diào)查研究和科學(xué)合理預(yù)測。l3、預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，形成、預(yù)算執(zhí)行不力，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制，形成大量的預(yù)算外支出。大量的預(yù)算外支出。l4、預(yù)算審批不及時，導(dǎo)致預(yù)算管理制約了正、預(yù)算審批不及時，導(dǎo)致預(yù)算管理制約了正常經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行。常經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行。l5、預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，總結(jié)分析不能滿足管理、預(yù)算調(diào)整

3、不規(guī)范，總結(jié)分析不能滿足管理者的要求。者的要求。l（一）企業(yè)預(yù)算管理定義（一）企業(yè)預(yù)算管理定義l企業(yè)預(yù)算企業(yè)預(yù)算是經(jīng)過一定程序批準(zhǔn)的企業(yè)在未是經(jīng)過一定程序批準(zhǔn)的企業(yè)在未來一定時期內(nèi)（通常為一年）的收支計劃；來一定時期內(nèi)（通常為一年）的收支計劃；是企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化配置的工具；也是企是企業(yè)進(jìn)行資源優(yōu)化配置的工具；也是企業(yè)進(jìn)行調(diào)節(jié)控制的主要手段。業(yè)進(jìn)行調(diào)節(jié)控制的主要手段。l企業(yè)預(yù)算管理企業(yè)預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行進(jìn)行分配、考核、控制分配、考核、控制，以便有效地，以便有效地組織和協(xié)組織和協(xié)調(diào)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)

4、經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。目標(biāo)。 l傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為：預(yù)算是控制支出的工傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為：預(yù)算是控制支出的工具；現(xiàn)代觀點(diǎn)認(rèn)為：預(yù)算是最佳配置具；現(xiàn)代觀點(diǎn)認(rèn)為：預(yù)算是最佳配置資源，提高企業(yè)效率和效益的方法。資源，提高企業(yè)效率和效益的方法。l1、企業(yè)投資者對經(jīng)營者的約束、企業(yè)投資者對經(jīng)營者的約束l2、企業(yè)長遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展的需要、企業(yè)長遠(yuǎn)、持續(xù)發(fā)展的需要l3、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大和流程復(fù)雜性、企業(yè)經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大和流程復(fù)雜性l預(yù)算對企業(yè)擁有四大資源：人力資源、時間預(yù)算對企業(yè)擁有四大資源：人力資源、時間資源、資金資源、能力資源進(jìn)行配置。資源、資金資源、能力資源進(jìn)行配置。 實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)

5、化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略 對員工進(jìn)行激勵，使員工的期望具體化，對員工進(jìn)行激勵，使員工的期望具體化，可以減少管理者和員工的緊張不安。可以減少管理者和員工的緊張不安。 能夠及時、具體地對管理過程進(jìn)行的控制，能夠及時、具體地對管理過程進(jìn)行的控制，促進(jìn)有效溝通。促進(jìn)有效溝通。 對業(yè)績評價有了客觀的標(biāo)準(zhǔn)，評價結(jié)果更對業(yè)績評價有了客觀的標(biāo)準(zhǔn)，評價結(jié)果更真實(shí)真實(shí)。l1、預(yù)算就是預(yù)測、預(yù)算就是預(yù)測預(yù)測未來不可以改預(yù)測未來不可以改變未來，但可以順勢而為，趨利避害。變未來，但可以順勢而為，趨利避害。l2、預(yù)算就是定量、預(yù)算就是定量管理過程可以通過管理過程可以通過數(shù)字化來實(shí)現(xiàn)定量化

6、的管理。定量的方法數(shù)字化來實(shí)現(xiàn)定量化的管理。定量的方法主要有：實(shí)驗(yàn)、建立模型、實(shí)地調(diào)查、統(tǒng)主要有：實(shí)驗(yàn)、建立模型、實(shí)地調(diào)查、統(tǒng)計分析、加權(quán)評分等。計分析、加權(quán)評分等。l3、預(yù)算就是責(zé)任、預(yù)算就是責(zé)任編制預(yù)算過程就是編制預(yù)算過程就是明確責(zé)任的過程，每個管理者都要對自己明確責(zé)任的過程，每個管理者都要對自己的責(zé)任負(fù)責(zé)，用預(yù)算資源進(jìn)行配置，實(shí)現(xiàn)的責(zé)任負(fù)責(zé)，用預(yù)算資源進(jìn)行配置，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)。l4、預(yù)算就是權(quán)利、預(yù)算就是權(quán)利預(yù)算就是賦予管理預(yù)算就是賦予管理者權(quán)力和利益，而且權(quán)利與責(zé)任對等。沒者權(quán)力和利益，而且權(quán)利與責(zé)任對等。沒有權(quán)利的預(yù)算就是空中樓閣的預(yù)算。有權(quán)利的預(yù)算就是空中樓閣的預(yù)算。l1、

7、經(jīng)濟(jì)預(yù)測體系經(jīng)濟(jì)預(yù)測體系：預(yù)測未來的政治環(huán)境、經(jīng)：預(yù)測未來的政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)氣候、主要的風(fēng)險和機(jī)會。濟(jì)氣候、主要的風(fēng)險和機(jī)會。l2、商業(yè)規(guī)劃體系商業(yè)規(guī)劃體系：進(jìn)行行業(yè)發(fā)展趨勢、顧客、：進(jìn)行行業(yè)發(fā)展趨勢、顧客、供應(yīng)商、競爭對手、人力資源、法律環(huán)境和供應(yīng)商、競爭對手、人力資源、法律環(huán)境和核心技術(shù)方面的分析核心技術(shù)方面的分析l3、預(yù)算編制體系預(yù)算編制體系：建立和完善預(yù)算管理的機(jī)：建立和完善預(yù)算管理的機(jī)構(gòu)和制度，明確預(yù)算編制程序、內(nèi)容和手冊。構(gòu)和制度，明確預(yù)算編制程序、內(nèi)容和手冊。l4、控制反饋體系控制反饋體系：包括預(yù)算控制的方法、反：包括預(yù)算控制的方法、反饋的流程、差異的分析和評價的方法。饋的流程、差

8、異的分析和評價的方法。l1、企業(yè)法定代表人企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會并對企業(yè)會可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算委員會并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。法定代表人負(fù)責(zé)。l2、預(yù)算委員會預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)中的問

9、題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。l3、企業(yè)財務(wù)管理部門企業(yè)財務(wù)管理部門在預(yù)算委員會或企業(yè)在預(yù)算委員會或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下，具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算達(dá)、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。差異及原因，提出改進(jìn)管理的措施和建議。 l4、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、

10、物資、人力資源、市場營銷等職能部門市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算具體負(fù)責(zé)本部門預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、合預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。并對本部門預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。l5、企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)

11、金流量、經(jīng)營的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、成果和各項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承主要負(fù)責(zé)人對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。擔(dān)責(zé)任。（一）企業(yè)全面預(yù)算的基本內(nèi)容（一）企業(yè)全面預(yù)算的基本內(nèi)容主要研究企業(yè)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系；主要研究企業(yè)預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系；企業(yè)預(yù)算的組成以及企業(yè)預(yù)算之間的關(guān)系企業(yè)預(yù)算的組成以及企業(yè)預(yù)算之間的關(guān)系圖圖1：預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系：預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系圖圖2：全面預(yù)算體系：全面預(yù)算體系圖圖3：預(yù)算之間關(guān)系（：預(yù)算之間關(guān)系（1）（）

12、（2）（）（3）l業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動( (或或營業(yè)活動營業(yè)活動) )的預(yù)算。的預(yù)算。l業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算包括銷售或營業(yè)預(yù)算、包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況間費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況具體編制。具體編制。l企業(yè)財務(wù)預(yù)算企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期

13、內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)動所作的具體安排。具體安排。 l企業(yè)財務(wù)預(yù)算企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式核心進(jìn)行編制，并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。予以充分反映。l企業(yè)預(yù)算一般按企業(yè)預(yù)算一般按年度編制年度編制，分季度、月分季度、月份份落實(shí)。落實(shí)。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為制定、落實(shí)內(nèi)

14、部經(jīng)制定、落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)l企業(yè)預(yù)算管理由企業(yè)預(yù)算管理由母公司組織實(shí)施，分級母公司組織實(shí)施，分級歸口管理歸口管理。l企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)制定規(guī)范的預(yù)算規(guī)范的預(yù)算編制基礎(chǔ)表格編制基礎(chǔ)表格，統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)計算口徑統(tǒng)一預(yù)算指標(biāo)計算口徑。 l企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求：任權(quán)限進(jìn)行，并遵循以下基本原則和要求： l效益優(yōu)先效益優(yōu)先，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算，實(shí)行總量平衡，進(jìn)行全面預(yù)算管理；管理； l積極穩(wěn)健積極穩(wěn)健，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險，確保以收定支，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制；控制

15、； l權(quán)責(zé)對等權(quán)責(zé)對等，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實(shí)施。實(shí)施。l提高效率提高效率， 作好準(zhǔn)備工作，不要過分注意作好準(zhǔn)備工作，不要過分注意細(xì)節(jié)。細(xì)節(jié)。4、預(yù)算編制的基本要求、預(yù)算編制的基本要求l企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)編制預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先經(jīng)營預(yù)算、資本先經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。預(yù)算。l（1）銷售或營業(yè)預(yù)算銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售

16、各種產(chǎn)品或者提供各種勞執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收務(wù)可能實(shí)現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算。入的預(yù)算。l主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。場價格編制。 l（2）生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算。結(jié)構(gòu)的預(yù)算。l主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及

17、的生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實(shí)現(xiàn)有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算有效管理，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。和直接材料預(yù)算。l（3）制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費(fèi)用的預(yù)算。間接費(fèi)用的預(yù)算。l主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，按照費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、上年預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用的要求編制。費(fèi)用的要求編制。l（4）

18、產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算。l主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。l （5）營業(yè)成本預(yù)算營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、位對預(yù)算期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算。l主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價主

19、要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。水平、上年實(shí)際執(zhí)行情況等資料編制。 l（6）采購預(yù)算采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算。l主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。l（7）期間費(fèi)用期間費(fèi)用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售織

20、經(jīng)營活動必要的管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、銷售(營業(yè)營業(yè))費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)費(fèi)用等預(yù)算，應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費(fèi)用與固定費(fèi)用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，用、可控費(fèi)用與不可控費(fèi)用的性質(zhì)，l根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，根據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素，結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要結(jié)合費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費(fèi)用的要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：科技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣技開發(fā)費(fèi)用以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、宣傳廣告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。告費(fèi)等重要項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)列示。 l（8）相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)）相關(guān)業(yè)

21、務(wù)預(yù)算算是企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校是企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費(fèi)用支出，解除勞動關(guān)系補(bǔ)償及離退休人員費(fèi)用支出，解除勞動關(guān)系補(bǔ)償支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對外捐贈支支出，繳納稅金，政策性補(bǔ)貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等編制的預(yù)算。出及其他營業(yè)外支出等編制的預(yù)算。l根據(jù)實(shí)際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營根據(jù)實(shí)際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定，編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。 l資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。權(quán)益性資本投資預(yù)算

22、和債券投資預(yù)算。 l（1）固定資產(chǎn)投資預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算。投資的預(yù)算。l根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。l（2）權(quán)益性資本投資預(yù)算權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算。而進(jìn)行資本投資的預(yù)算。

23、l根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤或者收取被投資單位分配的利潤(股利股利)所引起所引起的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。的現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 l（3）債券投資預(yù)算債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算。國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算。l根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)

24、金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。 l籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算。債券還本付息的預(yù)算。l主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。券審批文件、期初借款余額及利率等編制。 l企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。股票

25、發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)?shù)荣Y料單獨(dú)編制預(yù)算。股票發(fā)行費(fèi)用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。在籌資預(yù)算中分項(xiàng)作出安排。 l財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。表和預(yù)計損益表等形式反映。 l（1）現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)是按照現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。收支及其結(jié)果的預(yù)算。l它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主礎(chǔ)，是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總，主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。要

26、作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。l（2）預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。財務(wù)狀況的預(yù)算報表。l一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售一般根據(jù)預(yù)算期初實(shí)際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。l（3）預(yù)算損益表預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)

27、算報表。標(biāo)的預(yù)算報表。l一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。l企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。的程序進(jìn)行。 l1、下達(dá)目標(biāo)下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年每年9月底月底

28、以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)，包括銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會下達(dá)定預(yù)算編制的政策，由預(yù)算委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。各預(yù)算執(zhí)行單位。 l2、編制上報編制上報。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，業(yè)預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位財務(wù)預(yù)算方案，出詳細(xì)的本單位財務(wù)預(yù)算方案，于于10月月底底前上報企業(yè)財務(wù)管理部門。前上報企業(yè)財務(wù)管

29、理部門。 l3、審查平衡審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各。企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、預(yù)算執(zhí)行單位上報的預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分平衡過程中，預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。正。l4、審議批準(zhǔn)審議批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算。企業(yè)財務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報預(yù)算委員

30、會討論。對于不符合企算方案，報預(yù)算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財務(wù)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者預(yù)算目標(biāo)的事項(xiàng)，企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。 l5、下達(dá)執(zhí)行下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，一般在次年次年3月底

31、以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，月底以前，分解成一系列的指標(biāo)體系，由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。由預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。l企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。制。 l1、固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算?，F(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。l一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。的預(yù)算項(xiàng)目。 l2、彈性

32、預(yù)算彈性預(yù)算是在按照成本是在按照成本(費(fèi)用費(fèi)用)習(xí)性分習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。存關(guān)系編制的預(yù)算。l一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本的成本(費(fèi)用費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。、利潤等預(yù)算項(xiàng)目。 l3、滾動預(yù)算滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算。預(yù)算。l一般適用于季度預(yù)算的編制。一般適用于季度預(yù)算的編制。 l4、零基預(yù)算零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對是對預(yù)算收支以零為基點(diǎn)，對預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合

33、理性或者預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，各項(xiàng)收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)逐項(xiàng)審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算。算。l一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目，如對外投資、對外捐贈等。外捐贈等。l5、概率預(yù)算概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，是對具有不確定性的預(yù)算項(xiàng)目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算。編制

34、的預(yù)算。l一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。項(xiàng)目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 l1、企業(yè)預(yù)算編制指南、企業(yè)預(yù)算編制指南l預(yù)算編制指南制定：預(yù)算編制指南制定：l由預(yù)算委員會確定，其中發(fā)展目標(biāo)和未來規(guī)劃由預(yù)算委員會確定，其中發(fā)展目標(biāo)和未來規(guī)劃由戰(zhàn)略委員會提供。由戰(zhàn)略委員會提供。l預(yù)算編制指南內(nèi)容：預(yù)算編制指南內(nèi)容：l經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測；經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)測；l預(yù)算的基本假設(shè)；預(yù)算的基本假設(shè)；l主要經(jīng)濟(jì)參考指標(biāo)；主要經(jīng)濟(jì)參考指標(biāo)；l預(yù)算需要提交的表格；預(yù)算需要提交的表格；l預(yù)算時間表等。預(yù)算時間表等。l（1）預(yù)算編制手冊的內(nèi)容）預(yù)算編制手冊

35、的內(nèi)容l預(yù)算政策l預(yù)算編制程序l預(yù)算表格及其注釋l預(yù)算表格的填寫方法l項(xiàng)目之間的相互關(guān)系l關(guān)鍵業(yè)績考核指標(biāo)（KPI）l（2）預(yù)算表格的分類）預(yù)算表格的分類l編制過程的表格編制過程的表格: 基礎(chǔ)預(yù)算表、預(yù)算明細(xì)表、匯總表格、總預(yù)算表。 預(yù)算表格的填寫包括：數(shù)字的來源；計算公式；項(xiàng)目間勾稽關(guān)系。 表格注釋應(yīng)說明每一項(xiàng)目的含義，填寫項(xiàng)目時的注意事項(xiàng)，該項(xiàng)目與企業(yè)其他文件的關(guān)系。l控制過程的表格控制過程的表格l評價過程的表格評價過程的表格l（一）預(yù)算的執(zhí)行與控制（一）預(yù)算的執(zhí)行與控制l1、企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單、企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層位就必須

36、認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 l2 2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 l3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按、企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格

37、控制預(yù)算資金時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序?qū)τ陬A(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)執(zhí)行。對于預(yù)算外的項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。無憑證、無手續(xù)的項(xiàng)目支出，不予支付。l4 4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。在日常成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。在日常控制中，企業(yè)應(yīng)

38、當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)控制中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項(xiàng)管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因，提出解決辦法。 l5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報告制度，、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報告制度，要求各預(yù)要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況。對。對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的

39、重大項(xiàng)目，企業(yè)財務(wù)管理部現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目，企業(yè)財務(wù)管理部門以及預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行門以及預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施單位查找原因，提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。和建議。 l6 6、企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，異及其對企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)

40、完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。 l1 1、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)、企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。整財務(wù)預(yù)算。l2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制，對于不影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資對于不影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)

41、算之間的調(diào)整，企業(yè)可以本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整，企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行，鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策，保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。l3 3、企業(yè)調(diào)整財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行、企業(yè)調(diào)整財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。的影響程度，提出財務(wù)預(yù)算的

42、調(diào)整幅度。 l4 4、企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的、企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。準(zhǔn)，然后下達(dá)執(zhí)行。l5、對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預(yù)算調(diào)整事、對于預(yù)算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：求： l預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和

43、年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)；財務(wù)預(yù)算目標(biāo)；l預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化；l預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。差異方面。 l1 1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度。、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算分析制度。l由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，由預(yù)算委員會定期召開預(yù)算執(zhí)行分析會議，全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解全面掌握預(yù)算的執(zhí)行情況，研究、落實(shí)解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施，糾正財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

44、糾正財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。 l2、開展預(yù)算執(zhí)行分析。、開展預(yù)算執(zhí)行分析。l企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料，根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法，從分析、因素分析、平衡分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。 l針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部針對預(yù)算的執(zhí)行偏差，企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施分析產(chǎn)生的原因，提出相應(yīng)的解決措施或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究或建議，提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。決定。 l3、企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算、企業(yè)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，審計，糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。管理的嚴(yán)肅性。 l財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計，或者抽樣審財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計，或者抽樣審計