增值稅稅負率

1、增值稅稅負率的計算公式 稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例 . 對小規(guī)模納稅 人來說 ,稅負率就是征收率 :商業(yè) 4%, 工業(yè) 6%, 而對一般納稅人來說 ,由于可以抵扣進項稅額 , 稅負率就不是 17% 或 13%, 而是遠遠低于該比例 ,具體計算 : 稅負率 = 當期應納增值稅 /當期應 稅銷售收入 當期應納增值稅 =當期銷項稅額 -實際抵扣進項稅額實際抵扣進項稅額 =期初留抵進項稅額 +本期進項稅額 -進項轉(zhuǎn)出 -出口退稅 -期末留抵進項稅額注:1 對實行 "免抵退"的生產(chǎn)企業(yè)而言 , 應納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額2 通常情況

2、下 ,當期應納增值稅 =應納增值稅明細賬 "轉(zhuǎn)出未交增值稅 "累計數(shù) +" 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 "累計數(shù) 增 值稅稅負率 稅負率是指增值稅納稅義務人當期應納增值稅占當期應稅銷售收入的比例 . 對 小規(guī)模納稅人來說 ,稅負率就是征收率 :商業(yè) 4%,工業(yè) 6%,而對一般納稅人來說 ,由于可以抵扣 進項稅額 ,稅負率就不是 17% 或 13%, 而是遠遠低于該比例 ,具體計算 : 稅負率 = 當期應納增值 稅 /當期應稅銷售收入 當期應納增值稅 =當期銷項稅額 -實際抵扣進項稅額實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額 +本期進項稅額 -進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-

3、期末留抵進項稅額注:1 對實行 "免抵退 "的生產(chǎn)企業(yè)而言 ,應納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額2 通常情況下, 當期應納增值稅 =應納增值稅明細賬 "轉(zhuǎn)出未交增值稅 "累計數(shù) +"出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅 額" 累計數(shù) 如何評價企業(yè)增值稅稅負率的合理性 對增值稅一般納稅人進行納稅評估，稅負 率是重要的評價指標， 稅務機關(guān)和納稅人都需要分析企業(yè)的稅負率是否合理。 實行金稅工程 以后，稅務機關(guān)獲取行業(yè)平均數(shù)據(jù)比較容易， 但如何把握不同企業(yè)之間的個體差異難度比較 大。分析企業(yè)稅負率的合理性必須從企業(yè)的經(jīng)營特征入手， 生產(chǎn)相同產(chǎn)品的企業(yè)

4、， 由于生產(chǎn) 經(jīng)營方式不同，稅負率會有比較大的差異。具體分析可以從以下幾點著手： 1 、分析企業(yè) 的價值鏈 制造企業(yè)的價值鏈通過包括了研發(fā)設計、采購、生產(chǎn)制造、銷售、運輸、售后服 務、行政人力資源等部分。對于一個獨立的企業(yè)， 往往內(nèi)部囊括了以上價值鏈的全部， 各個 部分產(chǎn)生的增加值在同一家公司匯集， 企業(yè)稅負比較高。 對于集團公司， 內(nèi)部價值鏈各個部 分可能是分開的，因此， 每家企業(yè)的增值稅稅負比較低。 我們看一個例子： 如果某企業(yè)生 產(chǎn)一種產(chǎn)品，最終銷售價為 1000 元，產(chǎn)品可抵扣的成本是 600 元?，F(xiàn)在有兩種方式可以選 擇：一種是生產(chǎn)和銷售在同一家公司，一種是生產(chǎn)和銷售分立。 如果選擇

5、方式一：交納增 值稅(1000 600 ) X17 %= 68元，稅負為6.8% 如果選擇方式二：假設銷售給銷售公司 850 元，交納增值稅(850-600) X17 %= 42.5,對應的稅負為5%。企業(yè)雖然稅負下降，但并沒有 異常， 因為一部分稅負轉(zhuǎn)移到了銷售公司。除了把銷售分離出來， 企業(yè)還可以把研發(fā)設計、采購、人力資源等部分分離出來，一家企業(yè)的價值鏈越短，相應的稅負越低?？梢钥闯?，價值鏈分割將會導致各個部分的稅負下降，但整個價值鏈的稅負是相同的， 因此， 在比較不同企業(yè)的稅負時，需要對兩家公司的價值鏈進行比較，價值鏈不同稅負不同屬于正常現(xiàn)象。2、分析企業(yè)的生產(chǎn)方式企業(yè)的加工費用包括了折

6、舊、人工、輔助生產(chǎn)的費用，這些費用都沒有對應的進項可以抵扣。 但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工， 對方開具專用發(fā)票， 這些加 工費就產(chǎn)生了進項， 企業(yè)銷售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負下降。企業(yè)高速成 長過程中， 選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍， 所以分析稅負率時， 要分析企業(yè)是否存在發(fā)外 加工的情況。 看一個假設的例子： 某公司年銷售額 1000 萬元，其中加工費用占 30%。 全部自己生產(chǎn)的稅負為 5%?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進項1000X30% X50 % X17% =25.5萬元，應交納的增值稅為1000 X5 % 25.5=24.5 萬元，計算出的稅負為 24.5/1000=2

7、.45% 。 稅負下降的原因在于接受委托加工一方承擔了增值稅。3、分析企業(yè)的運輸方式 現(xiàn)在企業(yè)銷售產(chǎn)品往往是送貨到對方的倉庫，運輸成本比較高。運輸費用的處 理有不同的方式，我們比較兩種常見方式的稅負差異：一是買方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給買方； 一是賣方承擔，運輸公司直接開具發(fā)票給賣方。假設第一種方式產(chǎn)品售價1000 元，第二種方式的售價就會加上運費，假設運費為100 元。如果第一種情況交納增值稅5%，即卩50元；第二種情況需要多繳（100X17% 100X7%）,即10元，第二種情況的 稅負是（50 + 10 ） / （1000 + 100 ）= 5.5%。 可以看出，對運輸費用的處理方式

8、不同，企 業(yè)稅負也就會不一樣。4、分析企業(yè)產(chǎn)品的市場定位 現(xiàn)在分析稅負時比較強調(diào)同行業(yè)比較。其實， 同一行業(yè)的企業(yè)在市場中的定位往往不同。 有些企業(yè)樹立品牌形象， 走高端路線，產(chǎn) 品品質(zhì)好，銷售價格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運作，重視大眾市場，市場容量大，贏在薄利 多銷。由于市場地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤是增值額的一部分，利潤越高，稅負越 高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負比較低。5、分析企業(yè)的銷售策略 影響增值稅稅負的因素還包括企業(yè)的銷售策略?；镜臓I銷策略有兩 種：一種是推動式。方式的特點是給予經(jīng)銷商大的折扣、優(yōu)惠、返點、獎勵，靠經(jīng)銷商來推 動市場。另一

9、種是拉動式。方式特點是通過品牌運作、廣告投入、營銷活動使最終消費者對產(chǎn)品認同、產(chǎn)生好感，拉動市場，對經(jīng)銷商沒有特別的獎勵和優(yōu)惠。假設一家企業(yè)生產(chǎn)某種產(chǎn)品，市場零售價是 1000 元，可以抵扣進項的原材料和其他成本是 500 元。我們可以比 較不同銷售模式的稅負： 第一種推動式：產(chǎn)品按市場價的 7.5 折批發(fā)給經(jīng)銷商。企業(yè)應交 納的增值稅為（1000X 75 % 500 ） X17 %= 42.5元，對應的稅負為 42.5/750=5.67% ; 第 二種拉動式：產(chǎn)品按市場價的 8.5 折批發(fā)給經(jīng)銷商，另行投入 100 元的廣告宣傳費。企業(yè) 應交納的增值稅為（ 1000X85% 500）X17%

10、=59.5 元，對應的稅負為 59.5/850=7% 。6、分析企業(yè)產(chǎn)品的生命周期 企業(yè)與產(chǎn)品都有生命周期，一個理想、完整的生命周期包括引入 期、成長期、成熟期、衰退期。根據(jù)成本的經(jīng)驗曲線，產(chǎn)品剛開始生產(chǎn)的時候，產(chǎn)品的成本 比較高，隨著生產(chǎn)管理、設備運行、員工操作的熟練，產(chǎn)品的成本開始下降。因此，新產(chǎn)品 投入市場時增值額比較低，增值稅稅負比較低，產(chǎn)品生產(chǎn)成熟以后，增值額上升，稅負也會上升。所以，判斷稅負的合理性要考慮企業(yè)目前生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于哪一階段。通過以上分析我們可以看到： 企業(yè)增值稅稅負與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特征密切相關(guān)， 分析企業(yè)稅負， 除了參考 行業(yè)統(tǒng)計的結(jié)果，還必須了解、 分析企業(yè)的經(jīng)營特征

11、，拋開企業(yè)的經(jīng)營特征分析， 就會得出 錯誤的結(jié)論，納稅評估的效果會大打折扣。稅率是指賣東西是按多少比率上稅。稅負率是實際負擔的比率。稅負率=實際繳納的稅款/收入如：以不含稅 4000 元購進一臺電腦以不含稅 5000 元賣出，那稅率是固定的 17% （假設是一般納稅人）而實際應繳增值稅為 5000*17%-4000*17%= 170元，稅負為170/5000 = 3.4%不同地方不同行業(yè)的稅負率是不一樣的。具體計算 :稅負率 =當期應納增值稅 /當期應稅銷售收入 當期應納增值稅 =當期銷項稅額 -實際抵扣進項稅額 實際抵扣 進項稅額 =期初留抵進項稅額 +本期進項稅額 -進項轉(zhuǎn)出 -出口退稅

12、-期末留抵進項稅額 注：1 對實行 “免抵退 的生產(chǎn)企業(yè)而言。應納增值稅包括了出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額2 通常情況下，當期應納增值稅 =應納增值稅明細賬 “轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”累計數(shù) +“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 ”累計數(shù)稅負率 = 納稅額/收入*100% ,毛利率 =（收入 成本） /收入*100% 對一個企業(yè)增值稅交納情況的審計， 要從總體上判斷其是否存在偷漏稅的可能， 可運用如下 方法：（一）銷售額變動率和稅負率分析法。計算公式：1銷售額變動率 = （本年累計應稅銷售額 -上年同期應稅銷售額）上年同期應稅銷售額X100%； 2稅負率 =本年累計應納稅額/本年累計應稅銷售額 X100%。通過

13、計算比較，如發(fā)現(xiàn)銷售額增加而納稅額反而減少，或者是稅負率同上年同期相比大幅下降的，極有可能存在偷漏稅行為。（二）毛利率分析法。計算公式為：銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入 X100 %。若本期銷售毛利率較 以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購進貨物（包括應稅勞務）入賬，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額的問題。變化率.一般所稱之增加率、上升率、年增率或成長率。它是與上年同期對比計算求得的。如，某季（月）稅負率與上年同季（月）稅負率比較，求出稅負變化率。銷售收入變動率（增長率） =（本期銷售-上期銷售）/上期銷售納稅增減率=（期末納稅余額期初納稅余額”期初納稅余額*100

14、%蒼稅負率與毛利率的關(guān)系所謂毛利是指收入與成本的差額。毛利率是反映一個企業(yè)的盈利情況，也是投資者對被投資方是否投資或投資的多少起到一個決定性的因素。也是一個企業(yè)決定是否再持續(xù)經(jīng)營的重要依據(jù)。我們每月都要對一般納稅人的稅負率進行核算，而稅負率是如何計算又與毛利率有何關(guān)系？以下是計算毛利率、稅負率及毛利率與稅負率關(guān)系的公式：毛利率=（收入一成本）/收入*100%稅負率=納稅額/收入*100%納稅額=銷項稅-進項稅而銷項稅=收入*17%進項稅=購貨（成本）*17%所以稅負率=（收入-成本）/收入*17%因此，稅負率=毛利率*17%存貨變動率存貨變動率=（期末存貨期初存貨）硼初存貨X100%稅務局告之

15、我公司有以下疑點：1、期末存貨與當期累計收入差異幅度異常。2、預收賬款變動率與銷售收入變動率彈性系數(shù)異常。3、銷售額變動率與應納稅額變動率彈性系數(shù)異常4、毛利率變動率與稅負變動率彈性系數(shù)異常5、納稅人期末存貨大于實收資本差異幅度異常6、增值稅一般納稅人應繳稅負偏低7、增值稅一般納稅人稅負變動異常。稅務局讓我寫情況說明，更有可能去查賬，但現(xiàn)在我不清楚這些疑點怎么寫，不清楚這些比率怎么計算，很著急，希望各位高手指教，謝謝！控制稅負率的時候要注意以下六個方面的分析：1、企業(yè)稅收負擔率的測算分析企業(yè)稅負率=本期累計應納稅額甘期累計應稅銷售額 X100%環(huán)地區(qū)稅負率差異幅度=企業(yè)稅負率一本地區(qū)同行業(yè)平均

16、稅負率（或上年同期稅負率） 同行業(yè)平均稅負率（或上年同期稅負率）X100%#如果稅負率差異幅度低于 -30%，則該企業(yè)申報異常。2、企業(yè)銷售額變動率的測算分析當月應稅銷售額變動率 =（當月應稅銷售額-上月應稅銷售額）三上月應稅銷售額X100% 累計應稅銷售額變動率=（本期累計應稅銷售額-上年同期應稅銷售額）7年同期應稅銷售 額 X100%#如果累計應稅銷售額變動率或當月應稅銷售額變動率超過50%或低于 -50%，應將應稅銷售額和應納稅額進行配比分析，以確定該企業(yè)申報是否異常。3、企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的配比分析銷售成本變動率=（本期累計銷售成本-上年同期累計銷售成本）十上年同期累計銷

17、售成本X100%銷售額變動率=（本期累計銷售額-上年同期累計銷售額）上年同期累計銷售額X100% 企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異額 =銷售成本變動率 -銷售額變動率#如果企業(yè)銷售成本變動率與銷售額變動率的差異幅度超過各地設定的正常峰值，該企業(yè)申 報異常。4、企業(yè)零負申報異常情況分析（考慮留抵稅額增長比例） #如果企業(yè)應納稅額連續(xù)三個月等于 0，該企業(yè)異常。5、進項稅額構(gòu)成比例分析進項稅額構(gòu)成比例=當期非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證抵扣進項稅額召期抵扣的全部進項稅額 X100%#利用上述公式測算的結(jié)果如果連續(xù)兩個月大于60%（特殊行業(yè)除外） ，該企業(yè)申報異常。6、增值稅專用發(fā)票開具金額變化分析

18、專用發(fā)票開具金額變動率=當期申報的專用發(fā)票開具金額十上期申報的專用發(fā)票開具金額X100%#利用上述公式測算的結(jié)果如果大于1.5或小于 0.5，該企業(yè)申報異常。主營業(yè)務收入變動率以下是某市定的企業(yè)所得稅的納稅評估辦法中的一項指標， 這樣定的（樓主問的這個是總局 的，應該是錯了，總局人搞錯了，反正我是理解不了）：即主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比值計算公式：主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)十基期主營業(yè)務收入x 100%主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本)十基期主營業(yè)務成本x 100%主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務成本變動率比率=主營業(yè)務收入變動率十主營業(yè)務成本變動率指標功能： (1)當比值 >1,且超過預警值范圍，二者都為負時，收入和成本核算方面可能存 在問題，列為評估對象。( 2)當比值 <1 且相差較大、二者都為正時，收入和成本核算方面 可能存在問題，列為評估對象。(3)當比值為負數(shù)，且前者為負后者為正時，收入和成本核算方面可能存在問題，