企業(yè)稅收制度的構(gòu)成要素(共13頁).ppt

1、2021-12-121稅收制度的構(gòu)成要素n一、納稅人n納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位的個(gè)人。n從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。n納稅人并不一定就是負(fù)稅人。n稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即是指納稅人和負(fù)稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過各種方式轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過程。2021-12-122二、征稅對象n征稅對象是指對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱課稅客體。n這是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)的，是稅收制度的基本要素之一。n國家為了籌措財(cái)政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的需要，可以根據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)需要選擇多種多樣的征稅對象。2021-12-123三、稅目n稅目是征稅對象的

2、具體項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個(gè)稅目是征稅對象的具體項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個(gè)稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。n設(shè)置稅目有兩種基本方法：設(shè)置稅目有兩種基本方法：n一種是一種是“列舉法列舉法”，即按照每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)，即按照每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)稅目，必要時(shí)還可在稅目之下再劃分目分別設(shè)計(jì)稅目，必要時(shí)還可在稅目之下再劃分若干個(gè)細(xì)目；若干個(gè)細(xì)目；n另一種是另一種是“概括法概括法”，即按照商品大類或行業(yè)設(shè)，即按照商品大類或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目。計(jì)稅目。2021-12-124 四、稅率n稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是應(yīng)稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是應(yīng)納稅額計(jì)算的

3、尺度。它體現(xiàn)征稅的深度。我國納稅額計(jì)算的尺度。它體現(xiàn)征稅的深度。我國現(xiàn)行稅率大致可分為三種：現(xiàn)行稅率大致可分為三種：n（一）比例稅率（一）比例稅率n（二）累進(jìn)稅率（二）累進(jìn)稅率n（三）定額稅率（三）定額稅率2021-12-125名義稅率與實(shí)際稅率n名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。n實(shí)際稅率是稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。實(shí)際稅率是稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。n名義稅率和實(shí)際稅率之間，由于存在稅前的大量名義稅率和實(shí)際稅率之間，由于存在稅前的大量扣除，經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹等因素，會產(chǎn)生比較大的扣除，經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹等因素，會產(chǎn)生比較大的差異。差異。2021-12-126邊際稅

4、率與平均稅率等n邊際稅率是指最后一個(gè)計(jì)稅依據(jù)所適用的稅率。邊際稅率是指最后一個(gè)計(jì)稅依據(jù)所適用的稅率。n平均稅率是全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率。平均稅率是全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率。n邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在累進(jìn)稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高累進(jìn)稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制情況下，邊際稅率就是平均稅率。制情況下，邊際稅率就是平均稅率。2021-12-127 五、納稅環(huán)節(jié)n納稅環(huán)節(jié)是征稅對象在運(yùn)動過程中交納稅納稅環(huán)節(jié)是征稅對象在運(yùn)動過程中交納稅款

5、的環(huán)節(jié)?？畹沫h(huán)節(jié)。n任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。n如對一種商品，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征如對一種商品，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱為稅，稱為“一次課征制一次課征制”。也可以選擇在。也可以選擇在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱為“兩次課征制兩次課征制”。還。還可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱為“多次課征制多次課征制”。2021-12-128選擇確定納稅環(huán)節(jié)的原則是：n（）有利于及時(shí)穩(wěn)妥地集中稅款；n（）符合納稅人納稅規(guī)律，便于征納；n（）有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和控制稅源。2021-12-129六、納稅期限n納稅期限是稅法規(guī)定的納稅單位和個(gè)人繳

6、納稅款的期限。n可以分為按期納稅和按次納稅兩種。n按期納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定時(shí)期如1天、3天、5天、10天、一個(gè)月、一年等作為納稅期限；n 按次納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的次數(shù)作為納稅期限。2021-12-1210報(bào)繳稅款的期限n由于納稅人對納稅期限內(nèi)取得的應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅款需要一定時(shí)間進(jìn)行結(jié)算并辦理納稅手續(xù)，因此，還必須規(guī)定一個(gè)報(bào)繳稅款的期限，例如限定在納稅期滿后的什么時(shí)間內(nèi)將稅款繳入國庫，到期未繳就要作為違章處理。 2021-12-1211 七、減稅免稅n減稅免稅是稅收制度中對某些納稅人和課減稅免稅是稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。n減稅是對應(yīng)納稅額少征收一部分，免稅是減稅是對應(yīng)納稅額少征收一部分，免稅是對應(yīng)納稅額全部免征。對應(yīng)納稅額全部免征。n減稅免稅包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：減稅免稅包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：n（）起征點(diǎn)（）起征點(diǎn)n（）免征額（）免征額n（）減稅免稅規(guī)定（）減稅免稅規(guī)定2021-12-1212八、違章處理n是對納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。n它