企業(yè)稅收制度的構(gòu)成要素(共13頁(yè)).ppt

1、2021-12-121稅收制度的構(gòu)成要素n一、納稅人n納稅人即納稅義務(wù)人，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位的個(gè)人。n從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。n納稅人并不一定就是負(fù)稅人。n稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，即是指納稅人和負(fù)稅人不一致的現(xiàn)象，或是指納稅人將其所繳納的稅款通過(guò)各種方式轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。2021-12-122二、征稅對(duì)象n征稅對(duì)象是指對(duì)什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，亦稱(chēng)課稅客體。n這是一個(gè)稅種區(qū)別于另一個(gè)稅種的主要標(biāo)的，是稅收制度的基本要素之一。n國(guó)家為了籌措財(cái)政資金和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的需要，可以根據(jù)客觀的經(jīng)濟(jì)需要選擇多種多樣的征稅對(duì)象。2021-12-123三、稅目n稅目是征稅對(duì)象的

2、具體項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個(gè)稅目是征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，它具體地規(guī)定一個(gè)稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。n設(shè)置稅目有兩種基本方法：設(shè)置稅目有兩種基本方法：n一種是一種是“列舉法列舉法”，即按照每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)，即按照每一種商品或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)稅目，必要時(shí)還可在稅目之下再劃分目分別設(shè)計(jì)稅目，必要時(shí)還可在稅目之下再劃分若干個(gè)細(xì)目；若干個(gè)細(xì)目；n另一種是另一種是“概括法概括法”，即按照商品大類(lèi)或行業(yè)設(shè)，即按照商品大類(lèi)或行業(yè)設(shè)計(jì)稅目。計(jì)稅目。2021-12-124 四、稅率n稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是應(yīng)稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象之間的比例，是應(yīng)納稅額計(jì)算的

3、尺度。它體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)納稅額計(jì)算的尺度。它體現(xiàn)征稅的深度。我國(guó)現(xiàn)行稅率大致可分為三種：現(xiàn)行稅率大致可分為三種：n（一）比例稅率（一）比例稅率n（二）累進(jìn)稅率（二）累進(jìn)稅率n（三）定額稅率（三）定額稅率2021-12-125名義稅率與實(shí)際稅率n名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。名義稅率即法定稅率，也就是稅法所規(guī)定的稅率。n實(shí)際稅率是稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。實(shí)際稅率是稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率。n名義稅率和實(shí)際稅率之間，由于存在稅前的大量名義稅率和實(shí)際稅率之間，由于存在稅前的大量扣除，經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹等因素，會(huì)產(chǎn)生比較大的扣除，經(jīng)濟(jì)的通貨膨脹等因素，會(huì)產(chǎn)生比較大的差異。差異。2021-12-126邊際稅

4、率與平均稅率等n邊際稅率是指最后一個(gè)計(jì)稅依據(jù)所適用的稅率。邊際稅率是指最后一個(gè)計(jì)稅依據(jù)所適用的稅率。n平均稅率是全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率。平均稅率是全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率。n邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在邊際稅率與平均稅率之間存在緊密的聯(lián)系。在累進(jìn)稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高累進(jìn)稅制情況下，平均稅率隨邊際稅率的提高而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅而提高，但平均稅率低于邊際稅率；在比例稅制情況下，邊際稅率就是平均稅率。制情況下，邊際稅率就是平均稅率。2021-12-127 五、納稅環(huán)節(jié)n納稅環(huán)節(jié)是征稅對(duì)象在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中交納稅納稅環(huán)節(jié)是征稅對(duì)象在運(yùn)動(dòng)過(guò)程中交納稅款

5、的環(huán)節(jié)?？畹沫h(huán)節(jié)。n任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。任何一種稅都要確定納稅環(huán)節(jié)。n如對(duì)一種商品，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征如對(duì)一種商品，可以選擇只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅，稱(chēng)為稅，稱(chēng)為“一次課征制一次課征制”。也可以選擇在。也可以選擇在兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱(chēng)為兩個(gè)環(huán)節(jié)征稅，稱(chēng)為“兩次課征制兩次課征制”。還。還可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱(chēng)為可以實(shí)行在所有流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都征稅，稱(chēng)為“多次課征制多次課征制”。2021-12-128選擇確定納稅環(huán)節(jié)的原則是：n（）有利于及時(shí)穩(wěn)妥地集中稅款；n（）符合納稅人納稅規(guī)律，便于征納；n（）有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和控制稅源。2021-12-129六、納稅期限n納稅期限是稅法規(guī)定的納稅單位和個(gè)人繳

6、納稅款的期限。n可以分為按期納稅和按次納稅兩種。n按期納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的一定時(shí)期如1天、3天、5天、10天、一個(gè)月、一年等作為納稅期限；n 按次納稅，即以納稅人發(fā)生納稅義務(wù)的次數(shù)作為納稅期限。2021-12-1210報(bào)繳稅款的期限n由于納稅人對(duì)納稅期限內(nèi)取得的應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅款需要一定時(shí)間進(jìn)行結(jié)算并辦理納稅手續(xù)，因此，還必須規(guī)定一個(gè)報(bào)繳稅款的期限，例如限定在納稅期滿(mǎn)后的什么時(shí)間內(nèi)將稅款繳入國(guó)庫(kù)，到期未繳就要作為違章處理。 2021-12-1211 七、減稅免稅n減稅免稅是稅收制度中對(duì)某些納稅人和課減稅免稅是稅收制度中對(duì)某些納稅人和課稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種規(guī)定。稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種規(guī)定。n減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征收一部分，免稅是減稅是對(duì)應(yīng)納稅額少征收一部分，免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。對(duì)應(yīng)納稅額全部免征。n減稅免稅包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：減稅免稅包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：n（）起征點(diǎn)（）起征點(diǎn)n（）免征額（）免征額n（）減稅免稅規(guī)定（）減稅免稅規(guī)定2021-12-1212八、違章處理n是對(duì)納稅人違反稅法行為所采取的教育處罰措施。n它