保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理(ppt 68)

1、保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理u本章要點(diǎn)本章要點(diǎn)u第一節(jié)第一節(jié) 保險(xiǎn)公司經(jīng)營概述保險(xiǎn)公司經(jīng)營概述u第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)管理保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)管理u第三節(jié)第三節(jié) 保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用u第四節(jié)第四節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理u第五節(jié)第五節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)評價(jià)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)評價(jià)u本章小結(jié)本章小結(jié)u相關(guān)網(wǎng)絡(luò)鏈接相關(guān)網(wǎng)絡(luò)鏈接目錄目錄u保險(xiǎn)公司經(jīng)營的特征和原則保險(xiǎn)公司經(jīng)營的特征和原則u保險(xiǎn)公司承保和投資業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容保險(xiǎn)公司承保和投資業(yè)務(wù)管理的內(nèi)容u保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容u財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析u財(cái)務(wù)指標(biāo)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)分析本本 章章 要要 點(diǎn)點(diǎn)返回目錄返回目

2、錄第一節(jié)第一節(jié) 保險(xiǎn)公司經(jīng)營概述保險(xiǎn)公司經(jīng)營概述一、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的特征一、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的特征第一，保險(xiǎn)產(chǎn)品的服務(wù)性。第一，保險(xiǎn)產(chǎn)品的服務(wù)性。第二，保險(xiǎn)經(jīng)營的負(fù)債性。第二，保險(xiǎn)經(jīng)營的負(fù)債性。第三，保險(xiǎn)經(jīng)營成本的事后性。第三，保險(xiǎn)經(jīng)營成本的事后性。第四，保險(xiǎn)投資的重要性第四，保險(xiǎn)投資的重要性 二、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的流程二、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的流程 保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程中，主要經(jīng)過投保、承保、理賠保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程中，主要經(jīng)過投保、承保、理賠和投資等環(huán)節(jié)，其經(jīng)營的流程如下圖所示。和投資等環(huán)節(jié)，其經(jīng)營的流程如下圖所示。三、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的原則三、保險(xiǎn)公司經(jīng)營的原則（一）保險(xiǎn)標(biāo)的大量原則（一）保險(xiǎn)標(biāo)的大量原則（二）風(fēng)險(xiǎn)選

3、擇原則（二）風(fēng)險(xiǎn)選擇原則 風(fēng)險(xiǎn)選擇分為事先選擇和事后選擇兩種情況：風(fēng)險(xiǎn)選擇分為事先選擇和事后選擇兩種情況：l 事先選擇，包括對人的選擇和對物的選擇，是事先選擇，包括對人的選擇和對物的選擇，是指在承保前考慮是否要接受投保風(fēng)險(xiǎn)。指在承保前考慮是否要接受投保風(fēng)險(xiǎn)。l 事后選擇是在承保后若發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)標(biāo)的有較大的事后選擇是在承保后若發(fā)現(xiàn)保險(xiǎn)標(biāo)的有較大的風(fēng)險(xiǎn)存在，而對已簽訂的保險(xiǎn)合同作出的重新選風(fēng)險(xiǎn)存在，而對已簽訂的保險(xiǎn)合同作出的重新選擇。擇。（三）風(fēng)險(xiǎn)分散原則（三）風(fēng)險(xiǎn)分散原則返回目錄返回目錄第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)管理保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)管理一、保險(xiǎn)公司的投保管理一、保險(xiǎn)公司的投保管理保險(xiǎn)公司在投保管理過

4、程中應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：保險(xiǎn)公司在投保管理過程中應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：（一）保障投保人在投保過程中的基本權(quán)利（一）保障投保人在投保過程中的基本權(quán)利在保險(xiǎn)活動(dòng)中，投保人需要保障的基本權(quán)利主要有六在保險(xiǎn)活動(dòng)中，投保人需要保障的基本權(quán)利主要有六點(diǎn)：點(diǎn)： 一是一是 獲得準(zhǔn)確保險(xiǎn)信息的權(quán)利；獲得準(zhǔn)確保險(xiǎn)信息的權(quán)利； 二是二是 保證安全的權(quán)利；保證安全的權(quán)利； 三是三是 自由選擇保險(xiǎn)險(xiǎn)種的權(quán)利；自由選擇保險(xiǎn)險(xiǎn)種的權(quán)利； 四是四是 申訴、控告的權(quán)利，并在申訴、控告過程中申訴、控告的權(quán)利，并在申訴、控告過程中 應(yīng)應(yīng) 受到公正的待遇；受到公正的待遇； 五是五是 要求開發(fā)和改進(jìn)險(xiǎn)種的權(quán)利；要求開發(fā)和改進(jìn)險(xiǎn)種的權(quán)利；

5、 六是六是 獲得良好售后服務(wù)的權(quán)利等。獲得良好售后服務(wù)的權(quán)利等。（二）加強(qiáng)對員工和代理人的教育（二）加強(qiáng)對員工和代理人的教育（三）向投保人提供優(yōu)質(zhì)的投保服務(wù)（三）向投保人提供優(yōu)質(zhì)的投保服務(wù)1.1.幫助投保人分析自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)幫助投保人分析自己所面臨的風(fēng)險(xiǎn)2.2.幫助投保人確定自己的保險(xiǎn)需求幫助投保人確定自己的保險(xiǎn)需求3.3.幫助投保人估算投保費(fèi)用幫助投保人估算投保費(fèi)用4.4.幫助投保人制定具體的保險(xiǎn)計(jì)劃幫助投保人制定具體的保險(xiǎn)計(jì)劃二、保險(xiǎn)公司的承保管理二、保險(xiǎn)公司的承保管理（一）承保管理的內(nèi)容（一）承保管理的內(nèi)容1.1.審核投保標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)狀況審核投保標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)狀況（1 1）審核投保人資格）審

6、核投保人資格（2 2）審核保險(xiǎn)標(biāo)的）審核保險(xiǎn)標(biāo)的（3 3）審核保險(xiǎn)費(fèi)率）審核保險(xiǎn)費(fèi)率2.2.控制保險(xiǎn)責(zé)任和保險(xiǎn)金額控制保險(xiǎn)責(zé)任和保險(xiǎn)金額（1 1）控制逆向選擇）控制逆向選擇（2 2）控制保險(xiǎn)責(zé)任）控制保險(xiǎn)責(zé)任（3 3）控制人為風(fēng)險(xiǎn)）控制人為風(fēng)險(xiǎn)（二）保險(xiǎn)公司承保管理的一般程序（二）保險(xiǎn)公司承保管理的一般程序1.1.接受投保單接受投保單2.2.審核驗(yàn)險(xiǎn)審核驗(yàn)險(xiǎn)3.3.接受業(yè)務(wù)、繕制單證接受業(yè)務(wù)、繕制單證三、保險(xiǎn)公司的理賠管理三、保險(xiǎn)公司的理賠管理（一）保險(xiǎn)公司的理賠原則（一）保險(xiǎn)公司的理賠原則 1.1.格守信用原則格守信用原則 2.2.實(shí)事求是原則實(shí)事求是原則 3.“3.“主動(dòng)、迅速、準(zhǔn)確、合理

7、主動(dòng)、迅速、準(zhǔn)確、合理”原則原則（二）保險(xiǎn)公司的理賠程序（二）保險(xiǎn)公司的理賠程序 1.1.損失通知損失通知 2.2.確定保險(xiǎn)責(zé)任確定保險(xiǎn)責(zé)任 3.3.現(xiàn)場查勘現(xiàn)場查勘 4.4.賠償或給付保險(xiǎn)金賠償或給付保險(xiǎn)金 5.5.損余處理和代位追償損余處理和代位追償返回目錄返回目錄第三節(jié)第三節(jié) 保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用一、保險(xiǎn)資金運(yùn)用概述一、保險(xiǎn)資金運(yùn)用概述（一）保險(xiǎn)資金運(yùn)用的含義一）保險(xiǎn)資金運(yùn)用的含義 保險(xiǎn)資金運(yùn)用，也稱保險(xiǎn)投資，是指保險(xiǎn)公司將保險(xiǎn)保險(xiǎn)資金運(yùn)用，也稱保險(xiǎn)投資，是指保險(xiǎn)公司將保險(xiǎn)資金運(yùn)用以形成保險(xiǎn)資產(chǎn)、獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。資金運(yùn)用以形成保險(xiǎn)資產(chǎn)、獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)活

8、動(dòng)。 保險(xiǎn)資金運(yùn)用的可能性主要由于保險(xiǎn)資金的暫閑性和保險(xiǎn)資金運(yùn)用的可能性主要由于保險(xiǎn)資金的暫閑性和巨額性等特點(diǎn)所決定的。巨額性等特點(diǎn)所決定的。 保險(xiǎn)資金運(yùn)用的必要性在于：實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)的基本職能；保險(xiǎn)資金運(yùn)用的必要性在于：實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)的基本職能；保證保險(xiǎn)公司正常運(yùn)營和保值增值，適應(yīng)市場競爭；獲取保證保險(xiǎn)公司正常運(yùn)營和保值增值，適應(yīng)市場競爭；獲取最大經(jīng)濟(jì)利潤。最大經(jīng)濟(jì)利潤。（二）保險(xiǎn)資金運(yùn)用的原則（二）保險(xiǎn)資金運(yùn)用的原則 1.1.安全性原則安全性原則 2.2.收益性原則收益性原則 3.3.流動(dòng)性原則流動(dòng)性原則二、保險(xiǎn)資金運(yùn)用的來源與投向二、保險(xiǎn)資金運(yùn)用的來源與投向（一）保險(xiǎn)資金的構(gòu)成（一）保險(xiǎn)資金的構(gòu)成

9、1.1.自有資本金。自有資本金。 保險(xiǎn)公司的自有資本金包括注冊資本（或?qū)嵤召Y保險(xiǎn)公司的自有資本金包括注冊資本（或?qū)嵤召Y本）和公積金。本）和公積金。 2.2.各項(xiàng)準(zhǔn)備金各項(xiàng)準(zhǔn)備金 3.3.其他資金來源。其他資金來源。（二）保險(xiǎn)資金運(yùn)用的方式（二）保險(xiǎn)資金運(yùn)用的方式 l.l.銀行存款銀行存款 2.2.債券債券 3.3.股票股票 4.4.房地產(chǎn)房地產(chǎn) 5.5.直接貸款直接貸款三、保險(xiǎn)資金運(yùn)用效益分析三、保險(xiǎn)資金運(yùn)用效益分析（一）保險(xiǎn)資金運(yùn)用率（一）保險(xiǎn)資金運(yùn)用率資金運(yùn)用率資金運(yùn)用率（二）投資費(fèi)用率（二）投資費(fèi)用率投資費(fèi)用率投資費(fèi)用率 投資費(fèi)用包括經(jīng)紀(jì)人傭金、手續(xù)費(fèi)、投資部門人投資費(fèi)用包括經(jīng)紀(jì)人傭金、

10、手續(xù)費(fèi)、投資部門人工費(fèi)用和管理費(fèi)用等工費(fèi)用和管理費(fèi)用等100%100%資產(chǎn)總額投資總額投資總額投資費(fèi)用100%100%（三）投資收益率。（三）投資收益率。投資收益率投資收益率保險(xiǎn)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)保險(xiǎn)資金運(yùn)用結(jié)構(gòu)投資收益投資收益= = 各種保險(xiǎn)資產(chǎn)各種保險(xiǎn)資產(chǎn)該種資產(chǎn)的收益率該種資產(chǎn)的收益率（四）投資利潤率（四）投資利潤率投資利潤率投資利潤率 投資收益率投資費(fèi)用率投資收益率投資費(fèi)用率投資總額投資收益投資總額某種形式的投資額投資總額投資利潤100%100%100%100%100%100%（一）外部委托投資模式（一）外部委托投資模式 保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司專業(yè)投資公司專業(yè)投資公司委托資金、支付管理費(fèi)委托資金、

11、支付管理費(fèi) 收取投資收益和本金收取投資收益和本金 u外部委托投資模式的優(yōu)點(diǎn)在于：保險(xiǎn)公司不必建立外部委托投資模式的優(yōu)點(diǎn)在于：保險(xiǎn)公司不必建立自己的投資部門和培訓(xùn)相應(yīng)的投資人才，而是將資自己的投資部門和培訓(xùn)相應(yīng)的投資人才，而是將資金交由專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，從而可以將人、金交由專業(yè)的投資機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，從而可以將人、財(cái)、物集中于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展上。財(cái)、物集中于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開拓與發(fā)展上。u外部委托模式的缺點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)較大。保險(xiǎn)公司將資外部委托模式的缺點(diǎn)在于風(fēng)險(xiǎn)較大。保險(xiǎn)公司將資金委托給第三方后，要承擔(dān)第三方投資機(jī)構(gòu)的操作金委托給第三方后，要承擔(dān)第三方投資機(jī)構(gòu)的操作風(fēng)險(xiǎn)，如交易作弊及非法挪用、占用資

12、金等風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)，如交易作弊及非法挪用、占用資金等風(fēng)險(xiǎn)；此外，保險(xiǎn)公司還得向投資機(jī)構(gòu)支付一定規(guī)模的管此外，保險(xiǎn)公司還得向投資機(jī)構(gòu)支付一定規(guī)模的管理費(fèi)。理費(fèi)。（二）內(nèi)設(shè)投資部投資模式（二）內(nèi)設(shè)投資部投資模式內(nèi)設(shè)投資部投資模式的優(yōu)點(diǎn)在于保險(xiǎn)公司能對保險(xiǎn)內(nèi)設(shè)投資部投資模式的優(yōu)點(diǎn)在于保險(xiǎn)公司能對保險(xiǎn)投資活動(dòng)進(jìn)行有效控制。投資活動(dòng)進(jìn)行有效控制。內(nèi)設(shè)投資部投資模式也存在明顯的缺點(diǎn)，如容易產(chǎn)內(nèi)設(shè)投資部投資模式也存在明顯的缺點(diǎn)，如容易產(chǎn)生內(nèi)部黑箱作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)較大；而且，投資部門只管生內(nèi)部黑箱作業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)較大；而且，投資部門只管理保險(xiǎn)公司內(nèi)部資金，規(guī)模相對較小，難以產(chǎn)生規(guī)理保險(xiǎn)公司內(nèi)部資金，規(guī)模相對較小，難以產(chǎn)生規(guī)模

13、經(jīng)濟(jì)。模經(jīng)濟(jì)。保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)公司投資部投資部（三）集中統(tǒng)一投資模式（三）集中統(tǒng)一投資模式集團(tuán)集團(tuán)/ /控股公司總部控股公司總部產(chǎn)產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)子子公公司司壽壽險(xiǎn)險(xiǎn)子子公公司司投資子公司投資子公司產(chǎn)險(xiǎn)產(chǎn)險(xiǎn)資金資金賬戶賬戶壽險(xiǎn)壽險(xiǎn)資金資金賬戶賬戶u集中統(tǒng)一投資模式的優(yōu)點(diǎn)在于：有利于投資風(fēng)險(xiǎn)的集中統(tǒng)一投資模式的優(yōu)點(diǎn)在于：有利于投資風(fēng)險(xiǎn)的防范，可充分利用集團(tuán)總部的雙重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系；防范，可充分利用集團(tuán)總部的雙重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系；可以在較大規(guī)模上統(tǒng)一運(yùn)用保險(xiǎn)資金，提高保險(xiǎn)投可以在較大規(guī)模上統(tǒng)一運(yùn)用保險(xiǎn)資金，提高保險(xiǎn)投資效益。資效益。u集中統(tǒng)一投資模式的缺點(diǎn)是對技能、人才和電腦資集中統(tǒng)一投資模式的缺點(diǎn)是對技能、人才和電

14、腦資訊系統(tǒng)等的要求高。訊系統(tǒng)等的要求高。（四）專業(yè)化控股投資模式（四）專業(yè)化控股投資模式集團(tuán)集團(tuán)/ /控股控股公司總部公司總部產(chǎn)險(xiǎn)子公司產(chǎn)險(xiǎn)子公司投資子公司投資子公司險(xiǎn)子公司壽險(xiǎn)子公司壽產(chǎn)險(xiǎn)資金賬戶產(chǎn)險(xiǎn)資金賬戶壽險(xiǎn)資金賬戶壽險(xiǎn)資金賬戶u專業(yè)化控股投資模式的優(yōu)點(diǎn)與集中統(tǒng)一投資模式有專業(yè)化控股投資模式的優(yōu)點(diǎn)與集中統(tǒng)一投資模式有相似之處，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，可充分利用集團(tuán)總部相似之處，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)，可充分利用集團(tuán)總部的雙重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系；在經(jīng)營方面透明度高，不易的雙重風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系；在經(jīng)營方面透明度高，不易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易；對市場變化的反應(yīng)快，資金進(jìn)出速產(chǎn)生關(guān)聯(lián)交易；對市場變化的反應(yīng)快，資金進(jìn)出速度快；子公司

15、之間獨(dú)立運(yùn)作，可以有效防止集團(tuán)或度快；子公司之間獨(dú)立運(yùn)作，可以有效防止集團(tuán)或控股公司操縱進(jìn)行內(nèi)部交易?？毓晒静倏v進(jìn)行內(nèi)部交易。u專業(yè)化控股投資模式的缺點(diǎn)在于：保險(xiǎn)公司與投資專業(yè)化控股投資模式的缺點(diǎn)在于：保險(xiǎn)公司與投資公司之間的關(guān)系相對集中統(tǒng)一投資模式比較松散。公司之間的關(guān)系相對集中統(tǒng)一投資模式比較松散。返回目錄返回目錄第四節(jié)第四節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的意義和任務(wù)一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的意義和任務(wù)（一）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的意義（一）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的意義 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理是公司得以生存和發(fā)展的必保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理是公司得以生存和發(fā)展的必要條件。通過財(cái)務(wù)管理，不斷提高

16、保險(xiǎn)公司的盈利水要條件。通過財(cái)務(wù)管理，不斷提高保險(xiǎn)公司的盈利水平，增強(qiáng)公司的經(jīng)營能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使保險(xiǎn)公司平，增強(qiáng)公司的經(jīng)營能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，使保險(xiǎn)公司發(fā)展壯大；另一方面，最大限度地發(fā)揮保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)發(fā)展壯大；另一方面，最大限度地發(fā)揮保險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)穆毮埽粩酀M足社會(huì)及個(gè)人對保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求。償?shù)穆毮?，不斷滿足社會(huì)及個(gè)人對保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求。（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的任務(wù)（二）保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的任務(wù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的任務(wù)在于：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的任務(wù)在于：其一其一 是合理使用資金、提高資金使用率、掌握和了解是合理使用資金、提高資金使用率、掌握和了解 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；其二其二 是降低公司的經(jīng)營

17、費(fèi)用；是降低公司的經(jīng)營費(fèi)用；其三其三 是監(jiān)督組織的經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)公司嚴(yán)格執(zhí)行國家是監(jiān)督組織的經(jīng)營活動(dòng)，促進(jìn)公司嚴(yán)格執(zhí)行國家現(xiàn)行的有關(guān)政策和制度；現(xiàn)行的有關(guān)政策和制度；其四其四 是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，達(dá)到責(zé)、權(quán)、利三者的統(tǒng)一。是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，達(dá)到責(zé)、權(quán)、利三者的統(tǒng)一。二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容（一）資本管理（一）資本管理發(fā)行股票時(shí)，按股票面值計(jì)算資本金。發(fā)行股票時(shí)，按股票面值計(jì)算資本金。在公司籌資過程中，投資各方應(yīng)按合同、章程和國家有關(guān)在公司籌資過程中，投資各方應(yīng)按合同、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金，并按照出資比例相應(yīng)享有公司利規(guī)定及時(shí)足額繳付資本金，并按照出

18、資比例相應(yīng)享有公司利潤和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與虧損。但是，在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)潤和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與虧損。但是，在經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走資金。讓外，不得以任何方式抽走資金。在公司資本金中，保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額在公司資本金中，保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過之和占凈資產(chǎn)的比重不得超過50%50%?；I資中投資者繳付的出。籌資中投資者繳付的出資額超出資本的差額（含股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收資額超出資本的差額（含股份有限公司發(fā)行股票的溢價(jià)凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，以及接受饋入），資產(chǎn)重估確認(rèn)的價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，以及接受饋

19、贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。公積金可通過法定程贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)等，計(jì)入資本公積金。公積金可通過法定程序轉(zhuǎn)增為資本金。序轉(zhuǎn)增為資本金。保險(xiǎn)公司成立后，應(yīng)將其注冊資本總額的保險(xiǎn)公司成立后，應(yīng)將其注冊資本總額的20%20%作為法定保證作為法定保證金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算刊用于金，存入保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門指定的銀行，除公司清算刊用于清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。清償債務(wù)外，不得動(dòng)用。（二）負(fù)債管理（二）負(fù)債管理保險(xiǎn)公司負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券保險(xiǎn)公司負(fù)債均按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)收價(jià)款超過或低于債券面值的差額，在面值計(jì)價(jià)，實(shí)收價(jià)款超過或低于債券面值的差額

20、，在債券到期以前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)債券到期以前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi)用，可在債券到期前分期攤?cè)氤杀?。生的各種費(fèi)用，可在債券到期前分期攤?cè)氤杀?。?fù)債資金按國家規(guī)定的利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)負(fù)債資金按國家規(guī)定的利率分檔次計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入企業(yè)成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利入企業(yè)成本，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。長期負(fù)債的利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；息。長期負(fù)債的利息支出，籌建期間的，計(jì)入開辦費(fèi)；經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算經(jīng)營期間的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；清算期間的，計(jì)入清算損益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，損

21、益。其中，與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。流動(dòng)負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（三）固定資產(chǎn)管理（三）固定資產(chǎn)管理保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理，需注意如下問題：保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)管理，需注意如下問題：1.1.固定資產(chǎn)應(yīng)按下列原則計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)應(yīng)按下列原則計(jì)價(jià)：（1 1）自建固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出計(jì)價(jià)；）自建固定資產(chǎn)，按實(shí)際支出計(jì)價(jià)；（2 2）購入的固定資產(chǎn)，以買入價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、途中保）購入的固定資產(chǎn)，以買入價(jià)加上運(yùn)費(fèi)、途

22、中保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。用借款險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)。用借款或發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息或發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時(shí)，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；支出和外幣折合差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；（3 3）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款加上運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和繳的價(jià)款加上運(yùn)費(fèi)、包裝費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅金等計(jì)價(jià)；納的稅金等計(jì)價(jià)；（4 4）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)；價(jià)；（5 5）在原有固定

23、資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的，按原固定）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)價(jià)值加上改、擴(kuò)建實(shí)際支出，扣除改、擴(kuò)建過程資產(chǎn)價(jià)值加上改、擴(kuò)建實(shí)際支出，扣除改、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；中產(chǎn)生的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)；（6 6）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額加上由保險(xiǎn)公司支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和清單所列金額加上由保險(xiǎn)公司支付的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和安裝費(fèi)用計(jì)價(jià)，無票據(jù)的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)安裝費(fèi)用計(jì)價(jià)，無票據(jù)的根據(jù)同類固定資產(chǎn)的市場價(jià)格計(jì)價(jià)；格計(jì)價(jià)；（7 7）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置全）盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)

24、的重置全價(jià)計(jì)價(jià)。價(jià)計(jì)價(jià)。購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和耕地占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在建工程（包括施工前占用稅，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。在建工程（包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。筑工程和安裝工程）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。2.2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理3.3.科學(xué)計(jì)提折舊費(fèi)用科學(xué)計(jì)提折舊費(fèi)用 保險(xiǎn)公司應(yīng)按月計(jì)提折舊，折舊率按資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)保險(xiǎn)公司應(yīng)按月計(jì)提折舊，折舊率按資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類折舊定的總工作臺(tái)時(shí)計(jì)算確定。其中，凈

25、殘值率和分類折舊定的總工作臺(tái)時(shí)計(jì)算確定。其中，凈殘值率按固定投入凈殘值率按固定投入3%-5%3%-5%確定。某些凈殘值比例低于確定。某些凈殘值比例低于3%3%或高于或高于5%5%的，由公司自定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。的，由公司自定，報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。（1 1）已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使）已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估用之日起按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后，按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q策辦理完價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)后，按規(guī)定計(jì)提折舊?？⒐Q策辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和和已計(jì)提的折舊。畢后，按照決算

26、數(shù)調(diào)整原估價(jià)和和已計(jì)提的折舊。（2 2）固定資產(chǎn)按國家規(guī)定采用分類折舊辦法計(jì)提折舊，）固定資產(chǎn)按國家規(guī)定采用分類折舊辦法計(jì)提折舊，并計(jì)入成本，而不得沖減資本金。并計(jì)入成本，而不得沖減資本金。（3 3）折舊年限，從固定資產(chǎn)投入使用的次月起，按月計(jì)）折舊年限，從固定資產(chǎn)投入使用的次月起，按月計(jì)提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計(jì)提折舊。計(jì)提折舊。（4 4）保險(xiǎn)公司提取折舊的固定資產(chǎn)有：房屋和建筑物、在）保險(xiǎn)公司提取折舊的固定資產(chǎn)有：房屋和建筑物、在用的各類設(shè)備、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備、以融用的各類設(shè)備、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備、以

27、融資租賃方式租人和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)等。資租賃方式租人和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)等。 不計(jì)提折舊的有；已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地、房屋和的不計(jì)提折舊的有；已估價(jià)單獨(dú)入賬的土地、房屋和的未使用或不需用的固定資產(chǎn)，建設(shè)工程交付使用前的未使用或不需用的固定資產(chǎn)，建設(shè)工程交付使用前的以融資方式租出和以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)，以融資方式租出和以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)，繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)以繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)以及國家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。及國家規(guī)定的其他不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。（5 5）固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)

28、）固定資產(chǎn)折舊一般采用平均年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，進(jìn)步較快或使用壽命受工作環(huán)境影響較大的固定資產(chǎn)，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)，可采用雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊費(fèi)。計(jì)提折舊費(fèi)。（6 6）固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用不均衡）固定資產(chǎn)修理支出，計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用不均衡時(shí)，可以待攤或預(yù)提，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。時(shí)，可以待攤或預(yù)提，并報(bào)主管財(cái)政機(jī)關(guān)備案。（四）流動(dòng)資產(chǎn)管理（四）流動(dòng)資產(chǎn)管理1.1.余額分析法余額分析法 它是以上期的實(shí)際資金占有額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃它是以上期的實(shí)際資金占有額為基礎(chǔ)，根據(jù)計(jì)劃期

29、保險(xiǎn)經(jīng)營條件的變化和加速資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)期保險(xiǎn)經(jīng)營條件的變化和加速資金周轉(zhuǎn)的要求，進(jìn)行綜合測算流動(dòng)資金需要量的方法。其計(jì)算公式是：行綜合測算流動(dòng)資金需要量的方法。其計(jì)算公式是：流動(dòng)資金需要量（上期實(shí)際平均占用額應(yīng)收保費(fèi)）流動(dòng)資金需要量（上期實(shí)際平均占用額應(yīng)收保費(fèi)）（1 1計(jì)劃保費(fèi)增長率）計(jì)劃保費(fèi)增長率）（1 1計(jì)劃資金周轉(zhuǎn)加計(jì)劃資金周轉(zhuǎn)加速率）速率）2.2.回歸分析法回歸分析法（五）資金運(yùn)用的財(cái)務(wù)管理（五）資金運(yùn)用的財(cái)務(wù)管理1.1.投資額度管理投資額度管理2.2.投資收益確認(rèn)投資收益確認(rèn)（六）無形資產(chǎn)管理（六）無形資產(chǎn)管理 無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理的原則是，按取得時(shí)的實(shí)際成無形資產(chǎn)財(cái)務(wù)處理的原則是，

30、按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，本計(jì)價(jià)。投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；他人贈(zèng)予的按所按評估確認(rèn)或合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)；他人贈(zèng)予的按所附單據(jù)或市場價(jià)格計(jì)價(jià)；自己開發(fā)并取得法律承認(rèn)的附單據(jù)或市場價(jià)格計(jì)價(jià)；自己開發(fā)并取得法律承認(rèn)的按實(shí)際付出成本計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外，商業(yè)信譽(yù)不能按實(shí)際付出成本計(jì)價(jià)。除企業(yè)合并外，商業(yè)信譽(yù)不能作價(jià)入賬。作價(jià)入賬。 無形資產(chǎn)的成本，自使用之日至有效期終止平均無形資產(chǎn)的成本，自使用之日至有效期終止平均分?jǐn)偂１ｋU(xiǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收入，計(jì)入企業(yè)的分?jǐn)偂１ｋU(xiǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈收入，計(jì)入企業(yè)的其他營業(yè)收入。

31、其他營業(yè)收入。（七）遞延資產(chǎn)管理（七）遞延資產(chǎn)管理 保險(xiǎn)公司的遞延資產(chǎn)主要包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租保險(xiǎn)公司的遞延資產(chǎn)主要包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費(fèi)是指公司及其分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)是指公司及其分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用，包括籌建期間的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。開辦費(fèi)產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。開辦費(fèi)自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷期一般在

32、自營業(yè)之日起分期攤?cè)氤杀?，攤銷期一般在5 5年以上。年以上。（八）成本與費(fèi)用管理（八）成本與費(fèi)用管理 成本與費(fèi)用是指保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與成本與費(fèi)用是指保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，主要包括各項(xiàng)利息支出、賠款支出、業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的支出，主要包括各項(xiàng)利息支出、賠款支出、給付支出和退保金、代理手續(xù)費(fèi)及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、各給付支出和退保金、代理手續(xù)費(fèi)及傭金支出、防預(yù)費(fèi)、各種準(zhǔn)備金及其他有關(guān)支出。種準(zhǔn)備金及其他有關(guān)支出。未決賠款準(zhǔn)備金，一般在年未按最高不超過已發(fā)生未決賠未決賠款準(zhǔn)備金，一般在年未按最高不超過已發(fā)生未決賠款額的款額的100%100%提取，下年初沖減公司成本，

33、已決賠款列入賠提取，下年初沖減公司成本，已決賠款列入賠款支出?？钪С?。投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，每年按上年末投資余額的投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，每年按上年末投資余額的 33提取，年提取，年末余額達(dá)到上年末投資余額的末余額達(dá)到上年末投資余額的1%1%時(shí)，實(shí)行差額提取。時(shí)，實(shí)行差額提取。呆賬準(zhǔn)備金，保險(xiǎn)公司按年末貸款余額的呆賬準(zhǔn)備金，保險(xiǎn)公司按年末貸款余額的 1%1%差額提取，并差額提取，并在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。在成本中列支，用于核銷公司發(fā)生的呆帳損失。壞賬準(zhǔn)備金，保險(xiǎn)公司可按年末應(yīng)收賬款余額的壞賬準(zhǔn)備金，保險(xiǎn)公司可按年末應(yīng)收賬款余額的1%1%提取，提取，用于核銷公司應(yīng)收賬款的壞賬損失。用于核銷公

34、司應(yīng)收賬款的壞賬損失。代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。代辦保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)按代辦保費(fèi)收入的規(guī)定比例控制使用。（九）利潤與分配管理（九）利潤與分配管理1.1.利潤管理利潤管理利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出其中：其中：營業(yè)利潤營業(yè)收入成本及費(fèi)用營業(yè)稅及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入成本及費(fèi)用營業(yè)稅及附加 投資收益利息收支差匯兌損益投資收益利息收支差匯兌損益 其他營業(yè)收入其他營業(yè)支出其他營業(yè)收入其他營業(yè)支出u營業(yè)收入包括保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入。營業(yè)收入包括保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入、追償款收入。其中保費(fèi)收入指公司向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折其中保

35、費(fèi)收入指公司向投保人收取的保險(xiǎn)費(fèi)及儲(chǔ)金折算利息；分保費(fèi)收入是指明分入分保公司接受分入分算利息；分保費(fèi)收入是指明分入分保公司接受分入分保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司保業(yè)務(wù)時(shí)，按分入分保合同條款規(guī)定向分出分保公司收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入；追償款收入是指公司對因第三者收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入；追償款收入是指公司對因第三者的過錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的損失，在賠償被保險(xiǎn)人后取得代的過錯(cuò)造成保險(xiǎn)標(biāo)的損失，在賠償被保險(xiǎn)人后取得代位求償權(quán)并向第三者追償所取得的收入。位求償權(quán)并向第三者追償所取得的收入。u其他營業(yè)收入包括追償款收入、分保費(fèi)收入、租賃收其他營業(yè)收入包括追償款收入、分保費(fèi)收入、租賃收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收

36、入、擔(dān)保收入、外匯買入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保收入、外匯買賣收入、金銀買賣收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券買賣收入、賣收入、金銀買賣收入、手續(xù)費(fèi)收入、證券買賣收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代管收入及其他收入。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代管收入及其他收入。u投資收益，包括保險(xiǎn)投資分得的利潤、股利等收入。投資收益，包括保險(xiǎn)投資分得的利潤、股利等收入。u營業(yè)外收入，指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)營業(yè)外收入，指與本公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、出售固定資產(chǎn)凈收益、教育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收入、出納長款收育費(fèi)附加返還款、罰沒收入、罰款收

37、入、出納長款收入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無入、證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。u營業(yè)外支出，指與保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各營業(yè)外支出，指與保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧和毀損報(bào)廢的凈損失、出納短款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技納短款、證券交易差錯(cuò)損失、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)和技校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、一般賠償校經(jīng)費(fèi)支出、非常損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、一般賠償金、違約金等。金、違約金等。2.2.分配管理分配管理 保險(xiǎn)公司繳納所得稅后的利潤，除

38、國家另有規(guī)定者保險(xiǎn)公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，應(yīng)按如下順序分配：外，應(yīng)按如下順序分配：（1 1）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰）被沒收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款，以及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門對公司因少繳或遲交保證金款，以及保險(xiǎn)監(jiān)督管理部門對公司因少繳或遲交保證金的加息；的加息；（2 2）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。保險(xiǎn)公司的年度虧損，）彌補(bǔ)公司以前年度虧損。保險(xiǎn)公司的年度虧損，可以用下年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)，下年度利潤不足可以用下年度的利潤在所得稅前彌補(bǔ)，下年度利潤不足彌補(bǔ)時(shí)，可在彌補(bǔ)時(shí)，可在5 5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5 5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)時(shí)，用年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)

39、時(shí)，用稅后利潤彌補(bǔ)。稅后利潤彌補(bǔ)。（3 3）提取法定盈余公積金，按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）提取法定盈余公積金，按稅后利潤（減彌補(bǔ)虧損）的的10%10%提取。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的提取。法定盈余公積金累計(jì)達(dá)到注冊資本的50%50%時(shí)，時(shí)，可不再提取?？刹辉偬崛　＃? 4）提取公益金，有限責(zé)任公司提取稅后利潤的）提取公益金，有限責(zé)任公司提取稅后利潤的5%5%。（5 5）向投資者分配利潤。）向投資者分配利潤。公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但股公司當(dāng)年無利潤時(shí)，不得向投資者分配利潤，但股份有限保險(xiǎn)公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股份有限保險(xiǎn)公司在用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東大會(huì)特別

40、決議，可按不超過股票面值東大會(huì)特別決議，可按不超過股票面值6%6%的比率，的比率，用盈余公積金分配股利，但分配股利后，保險(xiǎn)公司用盈余公積金分配股利，但分配股利后，保險(xiǎn)公司法定盈余公積金不得低于注冊資本的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%25%。保險(xiǎn)公司法定盈余公積金還可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增保險(xiǎn)公司法定盈余公積金還可用于彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法資本金。但轉(zhuǎn)增資本金時(shí)，以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的法定盈余公積金不得少于注冊資本的定盈余公積金不得少于注冊資本的25%25%。保險(xiǎn)公司的公益金主要用于企業(yè)職工集體福利支出。保險(xiǎn)公司的公益金主要用于企業(yè)職工集體福利支出。（十）外幣

41、業(yè)務(wù)管理（十）外幣業(yè)務(wù)管理 外幣買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。得到的外幣投資，外幣買賣差價(jià)，計(jì)入當(dāng)期損益。得到的外幣投資，因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的折合記賬本位幣與投入時(shí)的外匯牌價(jià)折合計(jì)賬本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。企業(yè)購建固定折合計(jì)賬本位幣的差額，計(jì)入資本公積金。企業(yè)購建固定資產(chǎn)等相關(guān)的匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入企業(yè)的資產(chǎn)等相關(guān)的匯兌收益相抵后，如為凈損失，計(jì)入企業(yè)的開辦費(fèi)；如為凈收益，則自營業(yè)之日起按不短于開辦費(fèi)；如為凈收益，則自營業(yè)之日起按不短于5 5年的期年的期限平均攤銷，也可留作彌補(bǔ)以后年度的虧損或并入企業(yè)的限平均攤銷，也可留作彌補(bǔ)以后年度

42、的虧損或并入企業(yè)的清算損益。清算損益。 保險(xiǎn)公司各類外幣項(xiàng)目的期未余額，按照期末國家公保險(xiǎn)公司各類外幣項(xiàng)目的期未余額，按照期末國家公布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。布的外匯牌價(jià)折合為記賬本位幣金額。返回目錄返回目錄第五節(jié)第五節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)評價(jià)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)評價(jià)一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類一、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.1.資產(chǎn)負(fù)債表的作用及其具體內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的作用及其具體內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表是反映保險(xiǎn)公司在一定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)負(fù)債表是反映保險(xiǎn)公司在一定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)等資產(chǎn)、需償還的債務(wù)，以及投資者所擁有的凈資產(chǎn)等情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。情況的財(cái)務(wù)報(bào)

43、表。具體而言，資產(chǎn)負(fù)債表包括以下內(nèi)容：具體而言，資產(chǎn)負(fù)債表包括以下內(nèi)容：1 1）保險(xiǎn)公司在某一特定時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源；）保險(xiǎn)公司在某一特定時(shí)點(diǎn)占有或使用的經(jīng)濟(jì)資源；2 2）保險(xiǎn)公司所負(fù)擔(dān)的全部債務(wù)狀況；）保險(xiǎn)公司所負(fù)擔(dān)的全部債務(wù)狀況；3 3）所有者在保險(xiǎn)公司所擁有的各項(xiàng)權(quán)益；）所有者在保險(xiǎn)公司所擁有的各項(xiàng)權(quán)益；4 4）保險(xiǎn)公司償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)前景。）保險(xiǎn)公司償還債務(wù)的能力和財(cái)務(wù)前景。2.2.資產(chǎn)負(fù)債表的格式（略）資產(chǎn)負(fù)債表的格式（略）（二）損益表（二）損益表 1.1.損益表的內(nèi)容及作用損益表的內(nèi)容及作用 損益表是總括反映保險(xiǎn)公司在一定期間內(nèi)所取得的一切損益表是總括反映保險(xiǎn)公司在一定期

44、間內(nèi)所取得的一切經(jīng)營成果（利潤或虧損）及其分配情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。經(jīng)營成果（利潤或虧損）及其分配情況的財(cái)務(wù)報(bào)表。 損益表一般分為兩個(gè)部分：損益表一般分為兩個(gè)部分：l 其一反映保險(xiǎn)公司在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的收入以及其一反映保險(xiǎn)公司在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所取得的收入以及為取得這些收入而支付的費(fèi)用，從而反映保險(xiǎn)公司在該會(huì)為取得這些收入而支付的費(fèi)用，從而反映保險(xiǎn)公司在該會(huì)計(jì)期間的利潤、（或虧損）總額；計(jì)期間的利潤、（或虧損）總額；l 另一部分反映保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)成果的分配過程和最終結(jié)果，另一部分反映保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)成果的分配過程和最終結(jié)果，并與資產(chǎn)負(fù)債表上的有關(guān)項(xiàng)目相聯(lián)系。并與資產(chǎn)負(fù)債表上的有關(guān)項(xiàng)目相聯(lián)系。 損益表的

45、作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：損益表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，它是評價(jià)、考核保險(xiǎn)公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的依其一，它是評價(jià)、考核保險(xiǎn)公司管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的依據(jù)；據(jù)；其二，它是保險(xiǎn)公司依法繳納各項(xiàng)稅款的主要依據(jù)；其二，它是保險(xiǎn)公司依法繳納各項(xiàng)稅款的主要依據(jù)；第三，通過分析損益表，可以科學(xué)預(yù)測保險(xiǎn)公司未來的經(jīng)第三，通過分析損益表，可以科學(xué)預(yù)測保險(xiǎn)公司未來的經(jīng)營情況及獲利能力。營情況及獲利能力。2.2.損益表的格式（略）損益表的格式（略）（三）現(xiàn)益流量表（三）現(xiàn)益流量表 現(xiàn)金流量表是反映保險(xiǎn)公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流現(xiàn)金流量表是反映保險(xiǎn)公司在一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它表明保險(xiǎn)公

46、司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（除出的財(cái)務(wù)報(bào)表，它表明保險(xiǎn)公司獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（除特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）的能力。特別說明外，以下所稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物）的能力。 1.1.現(xiàn)金流量表的作用有五：現(xiàn)金流量表的作用有五：其一是能夠說明保險(xiǎn)公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原其一是能夠說明保險(xiǎn)公司一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。因。其二是能夠說明保險(xiǎn)公司的償債能力和支付股利的能力。其二是能夠說明保險(xiǎn)公司的償債能力和支付股利的能力。第三，現(xiàn)金流量表能夠分析保險(xiǎn)公司未來獲取現(xiàn)金的能力。第三，現(xiàn)金流量表能夠分析保險(xiǎn)公司未來獲取現(xiàn)金的能力。第四，現(xiàn)金流量表能夠分析保險(xiǎn)公司投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)第

47、四，現(xiàn)金流量表能夠分析保險(xiǎn)公司投資和理財(cái)活動(dòng)對經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。第五，現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)第五，現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。的信息。3.3.現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量的分類 通常按照保險(xiǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將保險(xiǎn)公通常按照保險(xiǎn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將保險(xiǎn)公司一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類：司一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類：其一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其一是經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。其三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.4

48、.現(xiàn)金流量表的格式（略）現(xiàn)金流量表的格式（略）二、保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析二、保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析（一）目的和方法（一）目的和方法 財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對保險(xiǎn)公司過去財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)對保險(xiǎn)公司過去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價(jià)。的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來前景的一種評價(jià)。財(cái)務(wù)分析的目的，可以歸納為判斷保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)分析的目的，可以歸納為判斷保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況和衡量保險(xiǎn)公司經(jīng)營得失兩個(gè)方面。狀況和衡量保險(xiǎn)公司經(jīng)營得失兩個(gè)方面。根據(jù)根據(jù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對保險(xiǎn)公司的規(guī)定，對保險(xiǎn)公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價(jià)采用比率分經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價(jià)采用比

49、率分析法。析法。（二）保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況財(cái)務(wù)指標(biāo)（二）保險(xiǎn)公司的經(jīng)營狀況財(cái)務(wù)指標(biāo)1.1.流動(dòng)比率流動(dòng)比率 流動(dòng)比率又稱短期償債能力比率，它是衡量保險(xiǎn)流動(dòng)比率又稱短期償債能力比率，它是衡量保險(xiǎn)公司的流動(dòng)資產(chǎn)在某一時(shí)點(diǎn)可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付即公司的流動(dòng)資產(chǎn)在某一時(shí)點(diǎn)可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償付即將到期債務(wù)的能力，表明保險(xiǎn)公司單位流動(dòng)負(fù)債有多將到期債務(wù)的能力，表明保險(xiǎn)公司單位流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為支付的保障。其計(jì)算公式是：少流動(dòng)資產(chǎn)作為支付的保障。其計(jì)算公式是： 流動(dòng)比率流動(dòng)比率流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)100%100%2.2.負(fù)債經(jīng)營率負(fù)債經(jīng)營率 負(fù)債經(jīng)營率是指保險(xiǎn)公司負(fù)債總額與所有者權(quán)益負(fù)債經(jīng)營率是指保險(xiǎn)公司負(fù)

50、債總額與所有者權(quán)益之間的比例，它衡量保險(xiǎn)公司的長期償債能力。其計(jì)之間的比例，它衡量保險(xiǎn)公司的長期償債能力。其計(jì)算公式是：算公式是： 負(fù)債經(jīng)營率負(fù)債經(jīng)營率所有者權(quán)益負(fù)債總額100%100%3.3.資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率是指保險(xiǎn)公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間資產(chǎn)負(fù)債率是指保險(xiǎn)公司負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，的比例，反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌集的，也用來衡量保險(xiǎn)公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。也用來衡量保險(xiǎn)公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。其計(jì)算公式是：其計(jì)算公式是： 資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率全部資產(chǎn)總額全部負(fù)債總額100%100%4.4.固

51、定資本比率固定資本比率 固定資產(chǎn)比率的計(jì)算公式是：固定資產(chǎn)比率的計(jì)算公式是： 固定資本比率固定資本比率凈資產(chǎn)在建工程余額固定資產(chǎn)凈值 100%100%（三）保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果指標(biāo)（三）保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果指標(biāo)1.1.利潤率利潤率 利潤率是指保險(xiǎn)公司的凈利潤與營業(yè)收入的比例。利潤率是指保險(xiǎn)公司的凈利潤與營業(yè)收入的比例。其計(jì)算公式是：其計(jì)算公式是： 利潤率利潤率營業(yè)收入凈利潤100%100%2.2.凈資產(chǎn)利潤率凈資產(chǎn)利潤率 凈資產(chǎn)利潤率是用來說明保險(xiǎn)公司的凈利潤同資凈資產(chǎn)利潤率是用來說明保險(xiǎn)公司的凈利潤同資產(chǎn)凈值的關(guān)系，表明保險(xiǎn)公司擁有的資產(chǎn)凈值的盈利產(chǎn)凈值的關(guān)系，表明保險(xiǎn)公司擁有的資產(chǎn)凈值的盈利能力。

52、其計(jì)算公式是：能力。其計(jì)算公式是： 凈資產(chǎn)利潤率凈資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)凈值凈利潤100%100%3.3.費(fèi)用率費(fèi)用率 費(fèi)用率是指保險(xiǎn)公司的營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入的比例，費(fèi)用率是指保險(xiǎn)公司的營業(yè)費(fèi)用與營業(yè)收入的比例，表明保險(xiǎn)公司為取得營業(yè)收入而耗費(fèi)的費(fèi)用支出的關(guān)系。表明保險(xiǎn)公司為取得營業(yè)收入而耗費(fèi)的費(fèi)用支出的關(guān)系。其計(jì)算公式是：其計(jì)算公式是： 費(fèi)用率費(fèi)用率營業(yè)收入營業(yè)費(fèi)用100%100%4.4.賠付率賠付率 賠付率是指保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)賠款支出（扣除攤回分賠付率是指保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)賠款支出（扣除攤回分保賠款）占其保費(fèi)收入（減去分保費(fèi)支出）的比率。其保賠款）占其保費(fèi)收入（減去分保費(fèi)支出）的比率。其計(jì)算公式是：計(jì)算

53、公式是： 賠付率賠付率分保費(fèi)支出保費(fèi)收入攤回分保賠款賠款支出100%100%5.5.給付率（壽險(xiǎn)）給付率（壽險(xiǎn)） 其計(jì)算公式是：其計(jì)算公式是： 給付率給付率準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)、健康險(xiǎn)長期責(zé)任年金給付死傷醫(yī)療給付期滿給付100%100%6.6.退保率退保率 其計(jì)算公式是：其計(jì)算公式是： 退保率退保率本年保費(fèi)收入責(zé)任準(zhǔn)備金年初壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)本年退保金支出100%100%7.7.社會(huì)貢獻(xiàn)率社會(huì)貢獻(xiàn)率 社會(huì)貢獻(xiàn)率是衡量保險(xiǎn)公司運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì)貢獻(xiàn)率是衡量保險(xiǎn)公司運(yùn)用全部資產(chǎn)為國家或社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。其計(jì)算公式是：社會(huì)創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力。其計(jì)算公式是： 社會(huì)貢獻(xiàn)率社會(huì)貢獻(xiàn)率平均資產(chǎn)總額保險(xiǎn)公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額100%100%8.8.上交積累率上交積累率 上交積累率是衡量保險(xiǎn)公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額中有多上交積累率是衡量保險(xiǎn)公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額中有多少用于上交國家財(cái)政。其計(jì)算公式為：少用于上交國家財(cái)政。其計(jì)算公式為： 上交積累率上交積累率保險(xiǎn)公司社會(huì)貢獻(xiàn)總額上交國家財(cái)政總額100%100%（四）財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用（四）財(cái)務(wù)指標(biāo)的使用 保險(xiǎn)公司在使用財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，要注意以下幾個(gè)問保險(xiǎn)公司在使用財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，要注意以下幾個(gè)問題：題： 1.1.計(jì)算比率所使用的