財務管理講義：企業(yè)內(nèi)部財務制度設計

1、3、對頂財務管理與內(nèi)部責任單位的相互銜接關系。包括責任單位的劃分、責任核算、責任控制、責任獎懲等。4、規(guī)定財務規(guī)劃與財務評價的方法與程序。具體包括企業(yè)進行財務規(guī)劃和財務評價的程序、方法、時間，以及各經(jīng)營單位在規(guī)劃和評價中的任務和責任等。 企業(yè)內(nèi)部財務制度包括財務管理體制和具體財務管理制度，具體財務管理制度由財務組織機構設置制度、財務人員管理制度、財務業(yè)務處理制度等構成。 第一節(jié)的內(nèi)容結束 須體現(xiàn)有利與財務目標實現(xiàn)這一基礎的要求，否則，財務制度就會失去其生命力。系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學的分析，是財務制度設計的中心環(huán)節(jié)。通過調(diào)查研究，掌握大量的事實資料，并對事實材料進行認真、科學的研究、分析、綜合、判

2、斷，弄清問題的主要矛盾、關鍵環(huán)節(jié)以及同其他相關問題的有機聯(lián)系和相互依存關系，進而揭示和掌握問題的本質及發(fā)展變化規(guī)律，在此基礎上設計的財務制度才具有使用性?？梢姡瑢τ趩栴}相關的事實材料進行科學的研究分析是設計財務制度的中心環(huán)節(jié)。二、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的基本原則 財務制度設計是財務管理的一項基本建設，其質量直接影響財務功能的發(fā)揮，因此在設計時，必須以一定的原則做指導。1. 財務管理與財務規(guī)律相結合的原則。一方面財務管理活動貫穿于聲擦黑內(nèi)經(jīng)營的全過程，它管理的各個方面是有機聯(lián)系、共同制約和共同影響的，其對象具有系統(tǒng)性的特征；另一方面財務管理行為要受到客觀條件和客觀規(guī)律的制約。因此財務制度的設計應注

3、意財務管理的系統(tǒng)性和規(guī)律性，用系統(tǒng)的觀點來考察財務活動，使財務制度體現(xiàn)財務管理者的意志、愿望、目的和動機，并與特定的社會經(jīng)濟條件有機結合，使財務管理者能充分吧認識、掌握和駕奴財務規(guī)律。2. 適應企業(yè)特點和管理要求的原則。企業(yè)財務制度設計既要遵循國家的同意規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，使其具有較強的可操作性。特別是國家賦予企業(yè)的理財自主權，企業(yè)應在其財務制度中具體化，凡是可由企業(yè)進行選擇的財務事項，企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一 規(guī)定的并結合企業(yè)自身的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式、組織形式等方面的實際情況做出具體規(guī)定。應特別指出的是，在設計企業(yè)財務制度時，切忌盲目照抄照搬。由于各企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)

4、模、經(jīng)營范圍、生產(chǎn)經(jīng)營過程和管理要求等方面存在差異，各企業(yè)的財務制度不可能通用，只能借鑒吸收而不能簡單模仿。如果不注意這一點，設計的企業(yè)財務制度必然適應性弱、指導性差，甚至會將企業(yè)的財務工作人員引入歧途，導致事倍功半。3. 權、責、利相結合的原則。企業(yè)財務活動涉及面寬，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動影響大，企業(yè)財務活動組織得是否合理，財務關系處理得是否得當，直接關系到企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟效益的提高。因此，財務制度的設計要體現(xiàn)財務管理權、責、利的結合，即首先要適應企業(yè)內(nèi)部管理權限劃分、并按照旅行財務責任的情況給予應有的物質利益。一、企業(yè)內(nèi)部具體財務制度設計的種類和方式 （一）企業(yè)內(nèi)部具體財務制度設計的種類 按照

5、企業(yè)財務制度設計的范圍和內(nèi)容不同，企業(yè)財務制度的設計可以分為全面性設計、局部性設計和修訂性設計三種。1.企業(yè)全面性財務制度設計是對企業(yè)財務工作所應遵守的一切規(guī)范行為的設計。通過設計，構成企業(yè)財務制度的基本框架，并產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財務制度體系。由于全面性的企業(yè)財務制度設計內(nèi)容復雜，涉及面廣，設計難度大，設計質量要求高，頭緒比較多，因此，設計時應由總體設計到具體設計?？傮w設計是要對企業(yè)的財務制度在內(nèi)容和范圍上進行總體規(guī)劃；具體設計是再總體設計的基礎之上，采用具體的程序和方法來完成總體設計的要求，用文字、表格等形式作出詳細具體的規(guī)定?？傮w設計和具體設計是兩個緊密聯(lián)系的環(huán)節(jié)，可以說總體設計是“綱”，

6、具體設計是“目”。不進行總體設計，就無法具體勾畫出企業(yè)財務制度“藍圖”；不進行具體設計，就無法將“藍圖”變?yōu)楝F(xiàn)實，就不能形成企業(yè)財務制度。 2.企業(yè)局部性財務制度設計是對財務工作的部分規(guī)范進行設計，設計內(nèi)容一般是原有財務制度中不具有的。其原因多是來自經(jīng)營規(guī)模擴大、經(jīng)營范圍的拓寬、經(jīng)營方式的轉變和管理要求的提高等。 3.企業(yè)修訂性財務制度設計是對原有的才往制度加以修改而進行的設計。比如，固定資產(chǎn)的直線折舊法變?yōu)榧铀僬叟f法，壞帳損失的直線核銷法改為備抵法，發(fā)出材料基價由加權平均法改為后進先出法等，通過設計，更新財務制度的部分內(nèi)容。 局部性設計和修訂性設計，一般設計面較小，設計內(nèi)容較簡單，因此主要是

7、搞具體設計。但在設計時，必須與原有財務設計的內(nèi)容協(xié)調(diào)配套。（二）企業(yè)內(nèi)部財務制度設計方式 根據(jù)企業(yè)財務人員的業(yè)務素質、知識水平情況，財務制度的設計可以采用自行設計、委托設計和聯(lián)合設計的方式。1.自行設計是由本企業(yè)的財務人員組織和獨立進行設計，從長遠的角度看這是企業(yè)財務制度設計的主要方式。其優(yōu)點是企業(yè)財務人員了解企業(yè)各方面的情況，熟悉企業(yè)供、產(chǎn)、銷各種業(yè)務和人、財、物各種要素，容易得到企業(yè)各職能部門和有關人員 的支持和配合，且能夠節(jié)省設計時間和設計費用，并便于財務制度的落實和貫徹。其缺點是設計人員容易受傳統(tǒng)習慣的影響，不利于大膽革新，不利于借鑒吸收新知識、新經(jīng)驗和新做法。如果設計人員的學識水平不

8、到要求，就難以提高財務制度的設計質量。 2. 委托設計是設計財務制度的企業(yè)委托社會上的財連咨詢服務機構為企業(yè)設計財務制度。無論是國內(nèi)還是國外，無論是現(xiàn)在還是將來，為企業(yè)設計財務制度都是財務咨詢服務機構的一項重要業(yè)務。其優(yōu)點是設計人員業(yè)務水平高、知識面寬、革新精神強，便于通過制度的設計促進企業(yè)的財務工作。其缺點是不易得到企業(yè)各方人員的配合，對企業(yè)的了解較少，難免使制度的某些內(nèi)容脫離企業(yè)的實際，從而削弱財務制度的指導作用。3.聯(lián)合設計是以企業(yè)的財務人員為基礎，聘請設計財務制度的專家作指導，共同設計企業(yè)的財務制度。這樣有利于充分發(fā)揮自行設計和委托設計的優(yōu)點，克服各自的缺點，相互配合，取長補短，使企業(yè)

9、財務制度更加科學完善，把財務發(fā)展的最新動向、相關知識和企業(yè)的實際情況充分體現(xiàn)在企業(yè)的財務制度設計之中。 二、企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的方法和程序（一） 企業(yè)內(nèi)部財務制度設計方法 制度設計的方法，就是制定制度的機構和人員所采用的，應付或解決所面臨的制度問題的途徑和方式。其基本方法我們認為包括以下幾種：12 1. 社會實驗法。一項新制度的制定和實施，往往要先做實驗，取得經(jīng)驗，再全面推廣，財務制度設計的社會實驗，其基本要求和基本特征表現(xiàn)在：首先要通過系統(tǒng)而周密的調(diào)查，確立制度實驗的對象，選擇制度實驗的模式，制定實驗的方案和措施，并預測其發(fā)展和變化；其次在整個制度的實驗過程中都要始終進行目標管理，緊緊圍繞

10、財務制度的總目標，即使總結經(jīng)驗捕捉信息，發(fā)現(xiàn)問題，即使修正，以求得制度的有效性和可靠性；最后是由于財務制度所要解決的問題具有不同的性質范圍，進行制度設計的具體要求、條件、形式、方法各有不同，所以應當因地、因時、因事而異。 2. 系統(tǒng)分析法。系統(tǒng)分析法就是把系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)代理論、技術、手段，運用于財務制度設計的一種方法。財務制度 1、 制度設計的系統(tǒng)分析的基本要求和基本特征表現(xiàn)在：首先要把財務管理作為一個“控制中心”，其活動的最終目的就是保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，達到提高目的的主要機制就是發(fā)揮財務管理的主導作用；其次財務管理系統(tǒng)的結構，由母系統(tǒng)和各子系統(tǒng)所組成（通過劃分責任確立），各子

11、系統(tǒng)之間與母系統(tǒng)之間都是相互聯(lián)系、相互作用的，但又各有相對的獨立性，因而財務制度設計就必須體現(xiàn)出總制度與各項具體制度的區(qū)別與聯(lián)系，必須從整體的長遠的目標出發(fā)制定總制度，又需要從全局出發(fā)制定各項具體制度，并正確處理它們之間的各項關系；最后是財務管理系統(tǒng)所包含的多個子系統(tǒng)，不僅表現(xiàn)為橫向的結構性，而且也表現(xiàn)為縱向的層次性，這就是企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與國家、企業(yè)與內(nèi)部各部門和職工個人之間的關系。制度設計必須從這些客觀實際出發(fā)，注重上下、左右協(xié)調(diào)，達到制度制定和執(zhí)行的科學性、可行性和協(xié)調(diào)穩(wěn)定性。 3.定性分析和定量分析相結合的方法。財務制度設計的定性分析就是區(qū)別財務管理對象的不同性質及其發(fā)展變化，并由此決

12、定不同的制度及其發(fā)展變化的方法。它主要是以已有的實踐經(jīng)驗為基礎，研究新的任務和條件，判斷制度的正確性、可行性和有效性，以調(diào)動財務管理人員的積極性。財務制度設計的定量 1、 分析法也是一種選優(yōu)的方法，具體就是在收集、整理、分析大量的資料和信息的基礎之上，就制度的目標選擇、方案設計、效果測試、標準確定和模型建立提出意見，并進行計算機模擬，然后選擇出最優(yōu)的制度。定性分析在我國普遍采用，但往往主觀隨意性大；定量分析可以為制度設計提供可靠的數(shù)據(jù)，提高制度的科學性和操作性，但工作繁瑣，且有的影響因素不能量化。因此，在財務制度設計時，應將定性分析和定量分析恰當?shù)亟Y合起來，以定性分析為基礎，進行定量分析，使定

13、量服務于定性。 4.比較分析法。比較分析法的基礎要求在于：對不同國家和地區(qū)的財務制度進行比較，對不同時代和時期的財務制度進行比較，通過對財務制度的比較研究，探索制度的本質和發(fā)展規(guī)律，并在此基礎上進行財務制度的設計。其優(yōu)點是可以做到洋為中用、古為今用、取長補短，并有利于制度的實用性。 （二）企業(yè)內(nèi)部財務制度設計的程序 財務制度設計是一個系統(tǒng)工程，它不僅是企業(yè)財務部門和財務人員的任務，而且是在企業(yè)廠長（經(jīng)理）竟帶下，吸收生產(chǎn)經(jīng)營管理各方面人員參加，由財務部門具體操作共同完成的，設計時應按以下程序進行： 1.準備階段。準備階段主要是確定設計的內(nèi)容，落實設計人員并組織相關培訓，安排設計的進度，收集、整

14、理資料。首先，確定財務制度設計的范圍，是進行全面設計、局部設計還是修訂設計，并在此基礎上確定出需要設計的具體內(nèi)容。其次，確定設計方式和人員，是進行自行設計、委托設計、還是聯(lián)合設計。財務制度設計人員一般由財務管理人員、其他管理人員組成，并聘請有關專家指導。對財務制度設計人員的業(yè)務水平要求是：要全面了解企業(yè)財務實物，深喑財務理論，通曉財務管理方法，熟悉相關政策、法令和財經(jīng)紀律，并對設計單位的業(yè)務知識也有較深的了解。再次，安排設計工作進度，并編制工作進程，設計的時間既要力求節(jié)約，盡快完成設計任務，又要考慮周密，使新設計的制度行之有效，有利于提高財務工作效率。最后，根據(jù)財務制度設計類型確定調(diào)查對象，主

15、要調(diào)查與設計項目有關的業(yè)務活動，并收集相關資料，使設計人員做到心中有數(shù)。2.指定草案。指定草案的階段主要是確定設計方案和進行初步設計。首要根據(jù)調(diào)查哦的結果，由財務部門的負責人主持，結合生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求對規(guī)劃制度設計方案進行分析，對準備設計的范圍、內(nèi)容、形成作初步界定。然后在設計方案確定以后，按設計分工落實具體的設計人員和完成時間，進行具體的起草工作 。3.修改完善。修改完善階段主要是進行試運行和局部修訂度。財務制度起草完畢后，要廣泛征求意見，并在此基礎上進行一段時間試行修訂后，表明其已達到預定的設計要求，就可以正式定稿。然后由企業(yè)法人代表簽署，確定發(fā)布方式和正式實行的時間。三、財務組織機

16、構設計（一）財務組織機構及其設計要求 財務組織機構是財務主題內(nèi)部為組織領導和直接從事財務工作而專設的只能部門。建立和健全財務機構，是加強財務工作，保證財務工作順利進行的重要前提條件。財務組織機構按其層次可分為主管層、分管層和基礎層機構三個層次。 主管層財務組織機構，即企業(yè)高層主管人員的理財機構。這一理財活動是企業(yè)理財哦的領導層，肩負著確定企業(yè)財務組織機構設置、財務總體目標決定、財務戰(zhàn)略決策、內(nèi)部財務管理體制制定、財務調(diào)空的組織和財務考核與獎勵等職責。 分管層財務組織機構指企業(yè)生產(chǎn)、采購、營銷、設備、動力和勞動人事等職能部門的理財機構。這一理財層次是中間層，介于主管層和基礎層之間，主要職責是對分

17、管部門財務組織機構的設置、分管財務目標的決定和監(jiān)控、分管財務制度的制定等。 基礎層財務組織機構，是指具體進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基層單位和個人，如車間、營業(yè)部、班組、工段、職工的理財機構。這一層次主要對理財具體行為進行落實、實現(xiàn)、執(zhí)行和實施。在實際工作中，可根據(jù)是否具有相對獨立的生產(chǎn)經(jīng)營能力分別確定為投資中心、利潤中心、成本費用中心，分別對投資控制與回收、內(nèi)部利潤形成與實現(xiàn)、成本費用控制等相關指標完成情況負責。 企業(yè)內(nèi)部的財務組織機構是實施戰(zhàn)略目標、有效配置資源、降低經(jīng)營成本、提高市場競爭力的核心手段，也是現(xiàn)代企業(yè)“管理科學”的載體。企業(yè)財務組織設計的目的在于通過合理配置組織要素，使組織運行得更有效

18、率。財務組織機構設計的要求如下：1.符合實際。財務組織機構的設置，應符合企業(yè)組織形式，防止一刀切。2.成本效益配比。設置機構需要權衡利弊，只有當其帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時，財務機構的設置才是可行的。3. 科學有效。設置財務機構要有利于提高管理效率，防止機構臃腫，人浮于事。4. 集權、分權適度。公司財務總部集權過多，會影響子公司、分公司的理財積極性，但分權過度，也容易出現(xiàn)失控現(xiàn)象。通常的選 是首先保證公司財務總部集中必要的財務管理權限，特別是重大財務決策權，在此基礎上再實行濕度的分權。5.權、責、利均衡。分權能否達到目的，與權、責、利關系的處理是否得當密切相關。給予子公司、分公司的權限

19、大但承擔的責任小，就容易產(chǎn)生濫用權利的現(xiàn)象；反之，給予的權限小但承擔的責任大，則不利于調(diào)動子公司、分公司的積極性，因此權責應是對稱的、均衡的。同樣道理，責任與利益之間的關系也是應對稱的、均衡的。6. 與集權、分權的程度相適應。下屬單位的財務管理機構設置哪些職能部門，應與其享有的財務管理職權和承擔的財務管理責任相適應。這也是財務部門最終能夠履行好職責的重要保證。 7. 機構設置與財務制度相配套。財務機構設置是企業(yè)轉變管理思想的外在表現(xiàn)形式，而加強財務管理才是其最終目的。也就是說，企業(yè)日常工作的財務管理水平和財務工作的最終成效是通過落實各項財務制度實現(xiàn)的，嚴密的財務制度設計在企業(yè)機構設置中不可忽視

20、。（二）財務組織機構設計的內(nèi)容 1. 財務組織機構的管理模式設計。財務組織機構的管理模式一般有三種： 超脫型。即在總經(jīng)理下設財務總監(jiān)，分管公司才嗚、會計業(yè)務。這種機構體現(xiàn)了總經(jīng)理的授權，有利于充分體現(xiàn)財務會計的地位和作用。 專家型。即在總經(jīng)理下設與副總經(jīng)理平衡的總會計師，負責分管企業(yè)財務會計工作。這種機構充分體現(xiàn)公司財務會計管理的專業(yè)性和決策中專家意見的權威性。 分權型。即在總經(jīng)理下設負責公司財務會計工作的副總經(jīng)理。在這種機構中，負責業(yè)務高層主管都擁有財務副經(jīng)理的頭銜，直接向總經(jīng)理報告財務情況。2. 財務組織機構職能設計。企業(yè)財務組織機構職能部門的設置，一般有下列幾種模式： 模式一，選擇設置投

21、融資籌劃部、成本策劃部、財務預算部、營運資金管理部等職能部門，該模式一般適合于主管層財務組織機構。其主要職能部門是： 投融資籌劃部。其主要職責是研究、設計和解決企業(yè)的籌資方式、籌資渠道、投資方向投資方式等戰(zhàn)略問題和重大財務決策問題。 成本策劃部。負責集團戰(zhàn)略性成本管理、主導產(chǎn)品酌成本策劃工作、制定內(nèi)部結算價格，同時對分工協(xié)作單位（子公司、分公司、關聯(lián)公司等）的成本核算、成本控制進行必要的業(yè)務指導。 財務預算部。負責公司財務預算的編制，預算執(zhí)行過程的控制與分析，預算執(zhí)行結果的考核，利潤分配方案的制定等。其日常工作的重點是對下屬單位（分公司、事業(yè)部）及子公司的經(jīng)濟活動進行預算、分析和評價。 營運資

22、金管理部。主要負責公司與外部及內(nèi)部（總公司與分公司）之間、集團公司與一般成員企業(yè)間的往來結算、存貸款事項及運營資金收支平衡的管理等。資金運營管理部同時還兼有對分公司、子公司資金運營的財務監(jiān)督和業(yè)務指導責任，具有縱向控制職能。 模式二，選擇設置預算組、現(xiàn)金管理組、信用管理組、投資管理組、利潤管理組、分析和資本運營組等職能部門，該模式一般適合于分管層財務組織機構。其主要職能部門是： 預算組。其職責是負責編制企業(yè)財務預算。 現(xiàn)金管理組。負責現(xiàn)金、銀行存款的保管、出納與結算，對現(xiàn)金預算執(zhí)行情況提出報告。 信用管理組。具體負責信用政策的制定和執(zhí)行，對應收帳款進行帳齡分析并對過期帳款進行催收。 籌資管理組

23、。根據(jù)資本預算，負責核定資金需要量，籌集資金，對資本結構和資金成本進行控制。 投資管理組。負責各種投資預算，提出決策建議，對投資項目的現(xiàn)金量進行估計并對其進行控制，對投資方案進行經(jīng)濟評價。 利潤管理組。負責制定企業(yè)利潤規(guī)劃，對利潤計劃執(zhí)行和完成情況進行監(jiān)督和評價，擬定企業(yè)利潤分配政策，制定利潤分配方案并組織實施。 分析和資本運營組。負責對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的分析與評價，提出改善財務狀況和提高經(jīng)濟效益的報告，負責對日常資金運營狀況進行控制和監(jiān)督。 四、財務人員管理制度設計（一）財務人員及其管理制度設計要求 財務人員是指在企業(yè)和其他經(jīng)濟組織所設置的財務機構中從事財務工作的人員。廣義地講，財務人

24、員應包括企業(yè)主管財務工作的廠長（經(jīng)理）、財務機構負責人、有專門技術具體從事財務工作的人員。財務人員管理制度設計應力求體現(xiàn)以下要求：因事設崗、注重效率；量才使用，揚長避短；用人不疑，充分信任；有效激勵，合理約束。（二）財務人員管理制度設計的內(nèi)容1、財務人員管理方式設計。財務人員管理方式一般有三種：（1）全員委派、集中管理?；咀龇ㄊ牵涸诩胸攧展芾頇嗬幕A上，對下屬單位的財務人員實行統(tǒng)一委派，內(nèi)部所有財務人員的勞資、人事關系均由公司一級直接管理。該方案的優(yōu)點：一是強化了公司的財權，密切了財務人員與公司的利益關系，開采物監(jiān)管職能到直接落實；二是能把好財務部門進入關，有利于公司財務人員整體素質的提

25、高；三是有利于公司內(nèi)部財務人員的調(diào)配和崗位輪換，優(yōu)化人力資源配置。該方案的缺點是財務管理權利過于集中，各二、三級企業(yè)財務人員與經(jīng)營的配合造成很大的障礙。此外，由于管理對象具體到每一個財務人員，不利于調(diào)動 二、三級企業(yè)財務負責人的管理積極性，不符合“分層授權管理”的原則，最終影響了管理效率。 （2）自主選用、資格管理。該方案是指公司只規(guī)定財務人員的任職資格條件，所有下屬單位財務人員的聘用，在符合條件的前提下由各單位自行決定，只報公司備案。該方案的優(yōu)點是：所屬單位可選擇適合本單位需要的財務管理人員，有利于財務人員與企業(yè)經(jīng)營管理人員的協(xié)調(diào)配合，同時通過資格管理確保了財務人員的基本素質。該方案也存在明

26、顯的不足：一方面由于財務人員自身“飯碗”和利益的原因，很難達到公司對所屬單位財務監(jiān)管的目的；另一方面也難以對任人唯親現(xiàn)象進行有效控制。（3）分層次授權管理。即公司總部實行財務負責人夏管一級，只負責管理二級單位的財務負責人，對其他財務人員及三級單位財務負責人，授權二級單位財務負責人進行管理。該方案的優(yōu)點：一是有利于公司對所屬企業(yè)的管理監(jiān)控；二是符合分層分級管理原則，提高了管理效率；三是財務負責人責權明確，有利于調(diào)動財務負責人的管理積極性。該方案的缺點：一是難以準確界定二級單位財務負責人的責權，容易和二級單位行政負責人發(fā)生沖突； 二是財務負責人集財務管理與財務監(jiān)管于一身，常使其左右為難。2.財務人

27、員管理制度設計。財務人員管理制度一般包括財務負責人職權的界定、財務人員的約束與極力機制、崗位輪換的辦法等。 財務負責人的職責與權限。財務負責人職權應具備以下幾方面：（1）對本單位重大經(jīng)濟事項研究的參與權。重大經(jīng)濟事項包括投資與產(chǎn)權變動、經(jīng)濟合同、工程招投標、融資與提供擔保抵押等。（2）資金聯(lián)簽制度的審查權。所有資金付出均須由企業(yè)經(jīng)理與財務負責人聯(lián)簽，財務負責人先審查簽字，行政領導后審批簽字。（3）監(jiān)督本單位資產(chǎn)營運、財務收支和執(zhí)行集團公司管理政策和管理規(guī)章的事項及對可能造成企業(yè)經(jīng)濟損失的行為，有權加以制止和糾正；制止或糾正無效時，及時向集團公司匯報。（4）負責對附屬公司財務負責人和笨蛋為財務人員的配備、任免及考核，并提出意見，及時將本公司財務人員變動情況向集團公司備案。激勵機智。對財務人員的激勵既包括物質激勵，也包括精神激勵。物質激勵機制設計應把握適度原則和效益原則。精神激勵應注重建設良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、對勞動者公正評價、對財務人員在財務管理中給予充分的重視等幾個方面?？茖W有效的約束機制設計應主要包括利益約束、規(guī)范約束、責任約束和權利約束 等要素