郵票發(fā)行業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件

1、1 1郵票發(fā)行業(yè)務(wù)核算郵票發(fā)行業(yè)務(wù)核算2 2紀(jì)特郵票發(fā)行通信用郵票發(fā)行郵票發(fā)行業(yè)務(wù)郵票發(fā)行業(yè)務(wù)3 3（一）通信用郵票發(fā)行（一）通信用郵票發(fā)行 通信用郵票：集團(tuán)公司下發(fā)或制作的，各級企通信用郵票：集團(tuán)公司下發(fā)或制作的，各級企業(yè)庫存的通信領(lǐng)域使用的郵票，具體包括普通業(yè)庫存的通信領(lǐng)域使用的郵票，具體包括普通郵票、國際回信券等。郵票、國際回信券等。普普2727民居民居發(fā)行日期：發(fā)行日期：1991-4-25設(shè)計作者：陳漢民設(shè)計作者：陳漢民 華健心華健心 何潔何潔 （1）5分山東民居（分山東民居（2）2元江西民居元江西民居 4 4會計科目設(shè)置會計科目設(shè)置通信用郵票通信用郵票 核算集團(tuán)公司下發(fā)或制作的通信用

2、郵票的售價核算集團(tuán)公司下發(fā)或制作的通信用郵票的售價，包括普通郵票、紀(jì)特零枚票、國際回信券等，包括普通郵票、紀(jì)特零枚票、國際回信券等待轉(zhuǎn)通信用郵票待轉(zhuǎn)通信用郵票 “通信用郵票通信用郵票”科目的備抵科目科目的備抵科目其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)/省際省際往來往來應(yīng)收通信郵票款應(yīng)收通信郵票款 核算集團(tuán)公司應(yīng)收各省公司、各省公司應(yīng)收各核算集團(tuán)公司應(yīng)收各省公司、各省公司應(yīng)收各地市局的通信用郵票印制費(fèi)等制作費(fèi)用。地市局的通信用郵票印制費(fèi)等制作費(fèi)用。其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)/省際省際往來往來應(yīng)付通信郵票款應(yīng)付通信郵票款 核算各省公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付省核算各省公司應(yīng)付集團(tuán)公司、各地市局應(yīng)付省公司

3、通信用郵票的印制費(fèi)等制作費(fèi)用。公司通信用郵票的印制費(fèi)等制作費(fèi)用。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入郵票發(fā)郵票發(fā)行收入行收入普通郵票發(fā)行普通郵票發(fā)行收入收入 核算企業(yè)出售通信用郵票實(shí)現(xiàn)的收入。核算企業(yè)出售通信用郵票實(shí)現(xiàn)的收入。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)印制費(fèi)通信票券印制費(fèi)通信票券印制費(fèi) 核企業(yè)請領(lǐng)通信用郵票應(yīng)負(fù)擔(dān)的印制費(fèi)等制作核企業(yè)請領(lǐng)通信用郵票應(yīng)負(fù)擔(dān)的印制費(fèi)等制作成本。成本。5 5 企業(yè)銷售通信用郵票，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時收企業(yè)銷售通信用郵票，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取的取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取的款項確認(rèn)收入?？铐棿_認(rèn)收入。收入確認(rèn)收入確認(rèn)6 6省公司的核算省

4、公司的核算1.1.收到通信用郵票，財務(wù)部門月末根據(jù)通信用郵票入庫收到通信用郵票，財務(wù)部門月末根據(jù)通信用郵票入庫單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理：單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理：借：通信用郵票借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票2.2.財務(wù)部門根據(jù)下級各部門請領(lǐng)單及通信用郵票出庫單財務(wù)部門根據(jù)下級各部門請領(lǐng)單及通信用郵票出庫單，進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理：，進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理：借：待轉(zhuǎn)通信用郵票借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票貸：通信用郵票7 7省公司的核算省公司的核算3.省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)省公司收到集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品印制費(fèi)結(jié)算單，根據(jù)系統(tǒng)的出庫數(shù)據(jù)，在各地市之間清

5、分并進(jìn)算單，根據(jù)系統(tǒng)的出庫數(shù)據(jù)，在各地市之間清分并進(jìn)行賬務(wù)處理：行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收通信郵票款應(yīng)收通信郵票款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款省際往來省際往來應(yīng)付通信郵票款應(yīng)付通信郵票款4.省公司財務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品省公司財務(wù)部門根據(jù)集團(tuán)公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，進(jìn)行款項支付并進(jìn)行賬務(wù)處理：結(jié)算單，進(jìn)行款項支付并進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省際往來省際往來應(yīng)付通信郵票款應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶8 8省公司的核算省公司的核算5.省公司收到地市局上繳的通信用郵票的印制費(fèi)，財務(wù)省公司收到地市局上繳

6、的通信用郵票的印制費(fèi)，財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理：部門進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶或其他應(yīng)付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收通信郵票款應(yīng)收通信郵票款9 9省公司的核算省公司的核算6.6.省公司收到退回的通信用郵票時，財務(wù)部門根據(jù)通信省公司收到退回的通信用郵票時，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回文件及入庫單：用郵票退回文件及入庫單：借：通信用郵票借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票7.7.省公司將通信用郵票退回集團(tuán)公司，財務(wù)部門根據(jù)通省公司將通信用郵票退回集團(tuán)公司，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退

7、回文件及出庫單：信用郵票退回文件及出庫單：借：待轉(zhuǎn)通信用郵票借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票貸：通信用郵票1010地市局的核算地市局的核算 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理：通信用郵票入庫單，進(jìn)行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 地市局將通信用郵票退回給省公司，財務(wù)部門根據(jù)通地市局將通信用郵票退回給省公司，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票出庫單進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理：信用郵票出庫單進(jìn)行出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票貸：通

8、信用郵票1111地市局的核算地市局的核算 財務(wù)部門收到營業(yè)部門繳款和營業(yè)日報單，核對無誤財務(wù)部門收到營業(yè)部門繳款和營業(yè)日報單，核對無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：后，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算1212地市局的核算地市局的核算 月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表結(jié)轉(zhuǎn)通信郵票月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表結(jié)轉(zhuǎn)通信郵票收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)庫存，進(jìn)行賬務(wù)處理：收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)庫存，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入郵票發(fā)行收入郵票發(fā)行收入普通郵票發(fā)行收普通郵票發(fā)行收入入 出庫處理：出庫處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票借：待

9、轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票貸：通信用郵票1313地市局的核算地市局的核算 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，結(jié)地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票印制費(fèi)成本，進(jìn)行賬務(wù)處理：轉(zhuǎn)通信用郵票印制費(fèi)成本，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)印制費(fèi)通信票券印制費(fèi)通信票券印制費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付通信郵票款應(yīng)付通信郵票款 地市局財務(wù)部門向省公司支付通信用郵資票品印制費(fèi)地市局財務(wù)部門向省公司支付通信用郵資票品印制費(fèi)時，進(jìn)行賬務(wù)處理：時，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付通信郵票款應(yīng)付通信郵票款 貸

10、：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款1414通信用郵票盤盈盤虧的處理通信用郵票盤盈盤虧的處理 財務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報告表中盤盈通信用郵票的金財務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報告表中盤盈通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理：額，進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：通信用郵票借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票1515 財務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報告表中盤虧和毀損通信用郵票的金額，財務(wù)部門根據(jù)盤盈盤虧報告表中盤虧和毀損通信用郵票的金額，進(jìn)行賬務(wù)處理：進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票貸：通信用郵票 屬于保管人責(zé)任

11、，需由責(zé)任人賠償部分，財務(wù)部門根據(jù)庫存盤虧屬于保管人責(zé)任，需由責(zé)任人賠償部分，財務(wù)部門根據(jù)庫存盤虧責(zé)任確認(rèn)書及應(yīng)收的金額進(jìn)行賬務(wù)處理：責(zé)任確認(rèn)書及應(yīng)收的金額進(jìn)行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款其他其他 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入其他其他 屬于企業(yè)承擔(dān)部分，確認(rèn)為企業(yè)的損失，因印制費(fèi)成本在入庫時屬于企業(yè)承擔(dān)部分，確認(rèn)為企業(yè)的損失，因印制費(fèi)成本在入庫時已一次性計入主營業(yè)務(wù)成本，只需將盤虧毀損部分的存貨進(jìn)行結(jié)已一次性計入主營業(yè)務(wù)成本，只需將盤虧毀損部分的存貨進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，無需進(jìn)行其他賬務(wù)處理。轉(zhuǎn)，無需進(jìn)行其他賬務(wù)處理。 財務(wù)部門根據(jù)收到的責(zé)任人賠償款，進(jìn)行收款賬務(wù)處理：財務(wù)部門根據(jù)收到的責(zé)任人

12、賠償款，進(jìn)行收款賬務(wù)處理： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款其他其他通信用郵票盤盈盤虧的處理通信用郵票盤盈盤虧的處理1616 紀(jì)特郵票：集團(tuán)公司下發(fā)的用作收藏、鑒賞及研究等需要的紀(jì)念郵票及特種郵票。（二）紀(jì)特郵票的發(fā)行（二）紀(jì)特郵票的發(fā)行2014.4.25，中國郵政發(fā)行2014青島世界園藝博覽會紀(jì)念郵票1套2枚，圖案名稱分別為“主題館”和“植物館”，郵票志號2014-7，設(shè)計者：蔣蔚。1717會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容1.1.紀(jì)特郵票：核算集團(tuán)公司下發(fā)或上級拔入的集郵郵票的售價及進(jìn)紀(jì)特郵票：核算集團(tuán)公司下發(fā)或上級拔入的集郵郵票的售價及進(jìn)銷差價。銷差價。

13、18182 2、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)收款省內(nèi)省內(nèi)( (際際) )往來往來應(yīng)收集郵票品款：核算省內(nèi)、省際應(yīng)收集郵票品款：核算省內(nèi)、省際郵政企業(yè)之間銷售或調(diào)撥紀(jì)特郵票及紀(jì)特郵資封片應(yīng)收取的結(jié)算郵政企業(yè)之間銷售或調(diào)撥紀(jì)特郵票及紀(jì)特郵資封片應(yīng)收取的結(jié)算款，包括紀(jì)特郵票及紀(jì)特郵資封片的印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項?？睿o(jì)特郵票及紀(jì)特郵資封片的印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項。 3 3、預(yù)收賬款、預(yù)收賬款紀(jì)特郵票預(yù)訂款：核算企業(yè)收到預(yù)訂戶交納的紀(jì)特郵紀(jì)特郵票預(yù)訂款：核算企業(yè)收到預(yù)訂戶交納的紀(jì)特郵票預(yù)訂款。票預(yù)訂款。 4 4、其他應(yīng)付款、其他應(yīng)付款省內(nèi)省內(nèi)( (際際) )往來往來應(yīng)付集郵票品款：核算省內(nèi)、省際應(yīng)付集郵票品

14、款：核算省內(nèi)、省際郵政企業(yè)之間采購或調(diào)撥紀(jì)特郵票應(yīng)支付的結(jié)算款，包括紀(jì)特郵郵政企業(yè)之間采購或調(diào)撥紀(jì)特郵票應(yīng)支付的結(jié)算款，包括紀(jì)特郵票的印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項。票的印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項。會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容19195.5.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入郵票發(fā)行收入郵票發(fā)行收入紀(jì)特郵票發(fā)行收入：核算企業(yè)紀(jì)特郵票發(fā)行收入：核算企業(yè)預(yù)訂和零售紀(jì)特郵票取得的收入。預(yù)訂和零售紀(jì)特郵票取得的收入。6.6.主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入集郵業(yè)務(wù)收入集郵業(yè)務(wù)收入- -其他收入其他收入- -稅率稅率17%17%：核算企業(yè)：核算企業(yè)向用戶收取的預(yù)訂證工本費(fèi)等所取得的收入。向用戶收取的預(yù)訂證工本費(fèi)等所取

15、得的收入。7.7.主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本- -印制費(fèi)印制費(fèi)- -紀(jì)特郵票印制費(fèi)：核算企業(yè)紀(jì)特郵票的紀(jì)特郵票印制費(fèi)：核算企業(yè)紀(jì)特郵票的印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等費(fèi)用。印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等費(fèi)用。8.8.營業(yè)外收入營業(yè)外收入- -盤盈利得：核算客戶長期盤盈利得：核算客戶長期( (二年以上二年以上) )未領(lǐng)取的預(yù)未領(lǐng)取的預(yù)訂紀(jì)特郵票、紀(jì)特郵資封片盤盈利得。訂紀(jì)特郵票、紀(jì)特郵資封片盤盈利得。9.9.營業(yè)外支出營業(yè)外支出- -其他：核算企業(yè)已確認(rèn)盤盈的預(yù)訂紀(jì)特郵票、紀(jì)其他：核算企業(yè)已確認(rèn)盤盈的預(yù)訂紀(jì)特郵票、紀(jì)特郵資封片，客戶復(fù)領(lǐng)取時的支出。特郵資封片，客戶復(fù)領(lǐng)取時的支出。會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容會計科目設(shè)置及核算內(nèi)

16、容2020 銷售紀(jì)特郵票，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時收取款項銷售紀(jì)特郵票，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時收取款項或取得索取款項憑據(jù)時，按應(yīng)取得的銷售額確認(rèn)或取得索取款項憑據(jù)時，按應(yīng)取得的銷售額確認(rèn)收入。收入。 預(yù)訂紀(jì)特郵票，于發(fā)行日，按發(fā)行數(shù)量與發(fā)預(yù)訂紀(jì)特郵票，于發(fā)行日，按發(fā)行數(shù)量與發(fā)行單價計算后確認(rèn)收入，如預(yù)訂資金不足，則在行單價計算后確認(rèn)收入，如預(yù)訂資金不足，則在實(shí)際補(bǔ)足款項時確認(rèn)收入；只收取押金而未全額實(shí)際補(bǔ)足款項時確認(rèn)收入；只收取押金而未全額收取預(yù)訂款的，在用戶領(lǐng)取時確認(rèn)收入。收取預(yù)訂款的，在用戶領(lǐng)取時確認(rèn)收入。收入確認(rèn)收入確認(rèn)2121省公司主要會計事項舉例省公司主要會計事項舉例1.省公司或直屬單位收到集團(tuán)公

17、司下發(fā)的紀(jì)特郵票，財務(wù)部門根省公司或直屬單位收到集團(tuán)公司下發(fā)的紀(jì)特郵票，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的入庫單，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的入庫單，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：紀(jì)特郵票借：紀(jì)特郵票售價售價 貸：紀(jì)特郵票貸：紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款省際往來省際往來應(yīng)付集郵票品款應(yīng)付集郵票品款2.省公司向集團(tuán)公司上交印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項，財務(wù)部門省公司向集團(tuán)公司上交印制費(fèi)、特許權(quán)費(fèi)等款項，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款省際往來省際往來應(yīng)付集郵票品款應(yīng)付集郵票品款 貸：銀行存款貸：銀行存款基本戶基本戶 或

18、其他應(yīng)收款或其他應(yīng)收款省際往來省際往來應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款22223.省公司向地市局下發(fā)紀(jì)特郵票，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部省公司向地市局下發(fā)紀(jì)特郵票，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的出庫單，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：門提供的出庫單，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收集郵票品款應(yīng)收集郵票品款 紀(jì)特郵票紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 貸：紀(jì)特郵票貸：紀(jì)特郵票售價售價4.省公司收到地市局上交的印制費(fèi)等款項后，財務(wù)部門省公司收到地市局上交的印制費(fèi)等款項后，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 或其他應(yīng)

19、付款或其他應(yīng)付款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)付調(diào)度款應(yīng)付調(diào)度款資調(diào)存款資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款省內(nèi)往來省內(nèi)往來應(yīng)收集郵票品款應(yīng)收集郵票品款省公司主要會計事項舉例省公司主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例1.1.紀(jì)特郵票預(yù)訂業(yè)務(wù)紀(jì)特郵票預(yù)訂業(yè)務(wù)財務(wù)部門收到營業(yè)部門交來的紀(jì)特郵票預(yù)訂款。財務(wù)部門收到營業(yè)部門交來的紀(jì)特郵票預(yù)訂款。借：銀行存款借：銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的紀(jì)特郵票月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收取的紀(jì)特郵票預(yù)訂款等預(yù)訂款等借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)

20、務(wù)收入集郵業(yè)務(wù)收入集郵業(yè)務(wù)收入其他收入其他收入- -稅率稅率17%17%（工（工本費(fèi)等收入）本費(fèi)等收入） 預(yù)收賬款預(yù)收賬款紀(jì)特郵票預(yù)訂款紀(jì)特郵票預(yù)訂款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款保證金及押金（對學(xué)生開放的，預(yù)訂保證金及押金（對學(xué)生開放的，預(yù)訂紀(jì)特郵票的保證金）紀(jì)特郵票的保證金） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅- -銷項稅額銷項稅額- -屬地納稅屬地納稅- -稅率稅率17%17%2424收到省公司下發(fā)的本年度發(fā)行的紀(jì)特郵票，其中預(yù)訂部分的售收到省公司下發(fā)的本年度發(fā)行的紀(jì)特郵票，其中預(yù)訂部分的售價為價為4000040000元，應(yīng)結(jié)算郵票印制費(fèi)元，應(yīng)結(jié)算郵票印制費(fèi)40004000元。元。借：紀(jì)

21、特郵票借：紀(jì)特郵票- -售價售價 4000040000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付集郵票品款應(yīng)付集郵票品款 4000 4000 紀(jì)特郵票紀(jì)特郵票- -進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 36000 36000地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例企業(yè)于發(fā)行日確認(rèn)收入：企業(yè)于發(fā)行日確認(rèn)收入： 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款紀(jì)特郵票預(yù)訂款紀(jì)特郵票預(yù)訂款 40000 40000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入郵票發(fā)行收入郵票發(fā)行收入紀(jì)特郵票發(fā)行收入紀(jì)特郵票發(fā)行收入 40000 40000同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本印制費(fèi)印制費(fèi)紀(jì)特郵票印制費(fèi)紀(jì)特郵票

22、印制費(fèi) 4000 4000 紀(jì)特郵票紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 36000 36000 貸：紀(jì)特郵票貸：紀(jì)特郵票售價售價 40000 400002525支付省公司紀(jì)特郵票印制費(fèi)時：支付省公司紀(jì)特郵票印制費(fèi)時：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付集郵票品款應(yīng)付集郵票品款 4000 4000 貸：銀行存款貸：銀行存款- -基本戶基本戶 4000 4000 ( (其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存款資調(diào)存款) )地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例26262.2.紀(jì)特郵票零售業(yè)務(wù)紀(jì)特郵票零售業(yè)務(wù)企業(yè)收到省公司下發(fā)的紀(jì)特郵票，

23、售價為企業(yè)收到省公司下發(fā)的紀(jì)特郵票，售價為3000030000元，應(yīng)結(jié)算紀(jì)特元，應(yīng)結(jié)算紀(jì)特郵票印制費(fèi)郵票印制費(fèi)30003000元。元。借：紀(jì)特郵票借：紀(jì)特郵票售價售價 30000 30000 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款- -省內(nèi)往來省內(nèi)往來- -應(yīng)付集郵票品款應(yīng)付集郵票品款 3000 3000 紀(jì)特郵票紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 27000 27000收到營業(yè)部門繳款。收到營業(yè)部門繳款。 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款收入戶收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算貸：營業(yè)款結(jié)算地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例2727月末根據(jù)營業(yè)收入?yún)R總表收入方結(jié)轉(zhuǎn)紀(jì)特郵票零售月末根據(jù)營業(yè)收入?yún)R總表收入方

24、結(jié)轉(zhuǎn)紀(jì)特郵票零售收入收入1000010000元。元。借：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算 10000 10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入郵票發(fā)行收入郵票發(fā)行收入紀(jì)特郵票發(fā)行紀(jì)特郵票發(fā)行收入收入 10000 10000 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本- -印制費(fèi)印制費(fèi)- -紀(jì)特郵票印制費(fèi)紀(jì)特郵票印制費(fèi)10001000 紀(jì)特郵票紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 9000 9000 貸：紀(jì)特郵票貸：紀(jì)特郵票售價售價 10000 10000地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例28283.3.清查盤點(diǎn)：清查盤點(diǎn)： 業(yè)務(wù)部門應(yīng)定期對紀(jì)特郵票進(jìn)行盤點(diǎn)，并出具盤盈業(yè)務(wù)部門應(yīng)定

25、期對紀(jì)特郵票進(jìn)行盤點(diǎn)，并出具盤盈盤虧報告表。發(fā)生盤盈盤虧時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門盤虧報告表。發(fā)生盤盈盤虧時，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的盤盈盤虧報告表，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。提供的盤盈盤虧報告表，審核無誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。(1)(1)盤盈：盤盈： 對于盤盈的紀(jì)特郵票，如果是屬于管理原因造成，對于盤盈的紀(jì)特郵票，如果是屬于管理原因造成，應(yīng)沖減應(yīng)沖減“管理費(fèi)用管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損存貨盤虧及毀損”科目，如果屬于科目，如果屬于預(yù)訂戶長期未領(lǐng)取預(yù)訂戶長期未領(lǐng)取( (超過二年超過二年) )及其他原因造成的盤盈，及其他原因造成的盤盈，應(yīng)記入應(yīng)記入“營業(yè)外收入營業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得”科目?？颇?。 地市

26、局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例2929某局盤盈紀(jì)特郵票面值某局盤盈紀(jì)特郵票面值400400元，進(jìn)銷差價率元，進(jìn)銷差價率90%90%。 借：紀(jì)特郵票借：紀(jì)特郵票售價售價 400 400 貸：紀(jì)特郵票貸：紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 360 360 待處理財產(chǎn)損溢待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 40 40經(jīng)調(diào)查，上述盤盈紀(jì)特郵票中，有經(jīng)調(diào)查，上述盤盈紀(jì)特郵票中，有100100元紀(jì)特郵票屬于元紀(jì)特郵票屬于管理原因造成，管理原因造成，300300元紀(jì)特郵票屬于預(yù)訂戶超過兩年未元紀(jì)特郵票屬于預(yù)訂戶超過兩年未領(lǐng)取。領(lǐng)取。 借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處

27、理流動資產(chǎn)損溢 40 40 貸：管理費(fèi)用貸：管理費(fèi)用存貨盤虧及毀損存貨盤虧及毀損 10 10 營業(yè)外收入營業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得 30 30地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例3030已確認(rèn)盤盈的紀(jì)特郵票，有已確認(rèn)盤盈的紀(jì)特郵票，有200200元郵票又被客戶領(lǐng)走，元郵票又被客戶領(lǐng)走，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)報表或記錄，進(jìn)行賬務(wù)財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供相關(guān)報表或記錄，進(jìn)行賬務(wù)處理。處理。 借：營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出其他其他 20 20 紀(jì)特郵票紀(jì)特郵票進(jìn)銷差價進(jìn)銷差價 180 180 貸：紀(jì)特郵票貸：紀(jì)特郵票售價售價 200 200地市局主要會計事項舉例地市局主要會計事項舉例3131(2)(2)盤虧：盤虧： 對于盤虧的紀(jì)特郵票，如果是相關(guān)責(zé)任人造成的損對于盤虧的紀(jì)特郵票，如果是相關(guān)責(zé)任人造成的損失，應(yīng)記入失，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款其他其他”科目；如果屬于管理科