淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策

1、.淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策-營(yíng)改增論文淺談營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的影響及企業(yè)的對(duì)策摘要： 為了改革與完善財(cái)稅體制，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，國(guó)家開始在全國(guó)部分行業(yè)中逐步開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革。營(yíng)改增政策給改革所處行業(yè)企業(yè)帶來(lái)很大影響，這些影響既有積極影響，又有消極的影響。本文對(duì)營(yíng)改增政策給企業(yè)帶來(lái)的積極影響和消極影響進(jìn)行分析，并提出一些對(duì)策。關(guān)鍵詞： 營(yíng)改增；企業(yè)影響；對(duì)策中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）31-0159-021 營(yíng)改增政策介紹自1994年以來(lái)，我國(guó)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅制結(jié)構(gòu)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，這種稅制結(jié)構(gòu)顯現(xiàn)出其內(nèi)在的不合理

2、性。從抵扣完善性來(lái)看，兩稅并行破壞了增值稅的抵扣鏈條；從稅收征管能力來(lái)看，兩套稅制并行，稅種分類和識(shí)別變得難以區(qū)分，給征管部門帶來(lái)了困難；從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展來(lái)看，這種稅制結(jié)構(gòu)不利于第三產(chǎn)業(yè)尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是深化稅制改革的必然選擇。2012年1月1日，上海市率先進(jìn)行了“營(yíng)改增”試點(diǎn)，拉開了“營(yíng)改增”試點(diǎn)的帷幕，到2012年年底，“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大至北京、天津、廣東、江蘇、湖北等12個(gè)省、直轄市及計(jì)劃單列市。2013年8月1日開始，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)行，并適當(dāng)擴(kuò)大部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍，將廣播影視作品的制作、播映、發(fā)行等納入試點(diǎn)。201

3、4年，鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)也納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)。營(yíng)改增給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)很大影響，對(duì)企業(yè)提出新的挑戰(zhàn)。營(yíng)改增主要目的調(diào)整我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)的整體稅負(fù)，激發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。然而，部分企業(yè)在實(shí)行營(yíng)改增后，由于自身經(jīng)營(yíng)管理水平的限制，其整體稅負(fù)不降反升。所以，企業(yè)一定要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增政策的研究，不斷提升自己的管理水平，更好地享受營(yíng)改增帶來(lái)的紅利。2 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的有利影響2.1 營(yíng)改增降低了大多數(shù)企業(yè)的稅負(fù)成本營(yíng)改增消除了營(yíng)業(yè)稅存在的重復(fù)征稅弊端，從整體上降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。“營(yíng)改增”后對(duì)于一般納稅人的服務(wù)企業(yè)，其購(gòu)買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵免。制造企

4、業(yè)購(gòu)買的原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項(xiàng)稅額也可以進(jìn)行抵免?！盃I(yíng)改增”后大部分行業(yè)企業(yè)稅負(fù)都得到明顯的下降。廣東營(yíng)改增試點(diǎn)后，有效地消除了重復(fù)征稅，二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條得以打通，極大地激發(fā)了企業(yè)采購(gòu)現(xiàn)代服務(wù)的積極性；營(yíng)改增后，企業(yè)間區(qū)域合作不斷加強(qiáng)，與外省產(chǎn)業(yè)聯(lián)系更加緊密，促進(jìn)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)又好又快發(fā)展。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，廣東省試點(diǎn)以來(lái)新增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)2.5萬(wàn)戶，主要集中在文化創(chuàng)意、鑒證咨詢等產(chǎn)業(yè)，占到新增試點(diǎn)戶數(shù)的90%以上。而對(duì)于交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到500萬(wàn)的小規(guī)模納稅人企業(yè)實(shí)行簡(jiǎn)易征收，營(yíng)業(yè)稅稅率由5%降低為增值稅率3%，賦稅負(fù)擔(dān)直接下降。除此之外，小規(guī)模納稅企業(yè)還能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開3

5、%增值稅專用發(fā)票，提高了小規(guī)模納稅企業(yè)作為賣方的議價(jià)能力，間接減少了賦稅。因此，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅使小規(guī)模納稅企業(yè)的賦稅負(fù)擔(dān)顯著地減輕。2.2 營(yíng)改增有利于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高營(yíng)改增實(shí)施后，有利于促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新完善經(jīng)營(yíng)管理模式，尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、以及稅務(wù)管理等。我國(guó)很多中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平低下，尤其稅務(wù)管理水平低下。如發(fā)票管理不規(guī)范，納稅籌劃工作不完善。營(yíng)改增后，企業(yè)為了享受稅制改革紅利，必須完善自身的經(jīng)營(yíng)管理模式。由于增值稅的計(jì)算比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜很多，企業(yè)需要在發(fā)票管理和納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，在以票抵扣背景下，企業(yè)必須對(duì)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式等進(jìn)行改革，需要對(duì)供應(yīng)商和客戶作出選擇。

6、2.3 營(yíng)改增有利于促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，有利于推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整營(yíng)改增在推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整上發(fā)揮了重要作用：一是推動(dòng)服務(wù)外包，形成主輔分離。不少企業(yè)主要將生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)外包，加速了服務(wù)業(yè)從制造業(yè)的分離。二是推動(dòng)資源重構(gòu)，提升總部經(jīng)濟(jì)。三是推動(dòng)設(shè)備更新，形成帶動(dòng)效應(yīng)。由于設(shè)備采購(gòu)可以形成抵扣，試點(diǎn)帶動(dòng)試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行設(shè)備更新改造，據(jù)了解，交流運(yùn)輸、物流輔助業(yè)設(shè)備采購(gòu)額明顯上升，為裝備制造等產(chǎn)業(yè)提供了新的市場(chǎng)空間。2.4 營(yíng)改增有利于加快企業(yè)走出去步伐，融入國(guó)際高端供應(yīng)鏈營(yíng)改增前，我國(guó)對(duì)出口勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，出口時(shí)無(wú)法享受出口退稅的優(yōu)惠政策。致使國(guó)內(nèi)出口勞務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力中明顯處于劣勢(shì)，不利于

7、中小企業(yè)加快實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略。營(yíng)改增實(shí)施后，出口退稅的稅收優(yōu)惠政策使部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)企業(yè)獲得明顯的效益，有利于這些企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)的出口。企業(yè)出口的產(chǎn)品和服務(wù)可以以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，大大提高了產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，提升了出口貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。所以，未來(lái)中小企業(yè)應(yīng)從低成本戰(zhàn)略向差異化、專業(yè)化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變，從低層次參與國(guó)際分工提升到高層次實(shí)施國(guó)際運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略，逐步加強(qiáng)對(duì)外投資，通過(guò)嵌入全球價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品升級(jí)和鏈條升級(jí)，以提升企業(yè)整體價(jià)值。營(yíng)改增將促進(jìn)中小企業(yè)拓展國(guó)際市場(chǎng)，融入國(guó)際中高端產(chǎn)業(yè)供應(yīng)鏈。3 營(yíng)改增對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不利影響3.1 部分企業(yè)的稅負(fù)增加 隨著營(yíng)改增在建筑業(yè)行業(yè)的實(shí)施，使得建筑業(yè)企

8、業(yè)在某些環(huán)節(jié)獲得增值稅稅票的難度加大。建筑施工項(xiàng)目由于施工地點(diǎn)不確定，原材料種類繁多，材料采購(gòu)來(lái)源多，很多材料在采購(gòu)過(guò)程很難取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。這會(huì)導(dǎo)致某些建筑業(yè)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，從而導(dǎo)致企業(yè)繳納過(guò)多的增值稅，在一定程度上降低建筑業(yè)企業(yè)的利潤(rùn)總額。3.2 對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)一些負(fù)面影響 營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也帶來(lái)一些負(fù)面影響。首先，對(duì)企業(yè)的銷售收入確認(rèn)產(chǎn)生影響。營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)在確認(rèn)收入時(shí)原營(yíng)業(yè)稅是含稅價(jià)確認(rèn)，而改革后則按不含增值稅價(jià)確認(rèn)銷售收入，除非企業(yè)的銷售價(jià)格隨之發(fā)生調(diào)整，否則在銷售價(jià)格不變的情況下，“營(yíng)改增”后會(huì)直接減少企業(yè)的銷售收入額，從而降低企業(yè)的會(huì)

9、計(jì)利潤(rùn)。其次，對(duì)企業(yè)的銷售稅金產(chǎn)生影響。企業(yè)營(yíng)業(yè)稅一般通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算，它會(huì)直接減少企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)總額，而增值稅會(huì)計(jì)核算不列入成本費(fèi)用，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)總額沒(méi)有直接影響。營(yíng)改增會(huì)在一定程度上虛增企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。4 企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策的對(duì)策建議4.1 加強(qiáng)培訓(xùn)，認(rèn)真學(xué)習(xí)營(yíng)改增政策 由于營(yíng)業(yè)稅與增值稅在實(shí)際工作中有很大區(qū)別，企業(yè)應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)所有涉及人員進(jìn)行相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所的專家講課，提高相關(guān)人員的政策法規(guī)水平，事前知道業(yè)務(wù)開展應(yīng)經(jīng)歷的流程，事中能夠索取相關(guān)票據(jù)，事后能夠準(zhǔn)確納稅抵扣、申報(bào)和繳稅。如：企業(yè)的供應(yīng)商，包括物業(yè)服務(wù)、快遞物流輔助、廣告與設(shè)計(jì)、中介審計(jì)、項(xiàng)目外包商和

10、固定資產(chǎn)與軟件采購(gòu)商等提供的服務(wù)開具的發(fā)票可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，這就要求企業(yè)在選擇供應(yīng)商和服務(wù)商時(shí)，應(yīng)盡量選擇財(cái)務(wù)核算健全、能夠開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商和服務(wù)商，這樣公司才可以通過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣來(lái)降低增值稅負(fù)。4.2 規(guī)范管理、準(zhǔn)確使用增值稅發(fā)票 營(yíng)改增后，企業(yè)能否進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣取決于企業(yè)對(duì)增值稅發(fā)票的規(guī)范管理。企業(yè)要嚴(yán)格按照增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定規(guī)范發(fā)票管理。發(fā)票的獲得、真?zhèn)舞b別、開具、管理、傳遞、和作廢都要有嚴(yán)格的管理制度，防止出現(xiàn)偽造和虛開發(fā)票事件給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。4.3 完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)管理系統(tǒng) 營(yíng)改增雖然只是稅種變化，但它牽扯整個(gè)會(huì)計(jì)核算體系改變，涉及科目增多，核算要求也提高，對(duì)于企業(yè)

11、的全面經(jīng)營(yíng)狀況缺乏了解，在稅改新政下非常容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)不健全，容易導(dǎo)致偷漏稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)會(huì)計(jì)核算體系進(jìn)行調(diào)整和完善，要根據(jù)稅種和稅率的不同設(shè)置不同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算，保證準(zhǔn)確地納稅。另外，營(yíng)改增后企業(yè)要構(gòu)建新的稅務(wù)流程，適應(yīng)營(yíng)改增要求，從而有效地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的稅負(fù)。4.4 估算營(yíng)改增給企業(yè)利潤(rùn)和服務(wù)價(jià)格的影響，提出相應(yīng)的定價(jià)和營(yíng)銷策略 隨著營(yíng)改增的實(shí)施，市場(chǎng)的價(jià)格必然會(huì)發(fā)生相應(yīng)的波動(dòng)，因此營(yíng)改增后，企業(yè)要重新進(jìn)行合理的定價(jià)，重新做好收入的預(yù)算工作。需要通過(guò)大量的市場(chǎng)調(diào)查了解消費(fèi)者可以接受的價(jià)格增幅區(qū)間，要對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行詳細(xì)的分析，研究競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手在稅改后的

12、價(jià)格變動(dòng)及服務(wù)狀況等，要對(duì)企業(yè)的成本及收益重新進(jìn)行核算和預(yù)測(cè)。在不改變現(xiàn)行定價(jià)的情況下，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生將雙刃劍的影響，因此，企業(yè)要關(guān)注競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況，適度調(diào)整價(jià)格或營(yíng)銷策略，保持或擴(kuò)大競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。4.5 加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，提高企業(yè)利潤(rùn)適應(yīng)稅制改革營(yíng)改增對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)既是一次機(jī)遇更是一次挑戰(zhàn)。營(yíng)改增在一定程度上將會(huì)減輕企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的收益。另一方面，如何在收益增加的基礎(chǔ)上改變企業(yè)傳統(tǒng)的生產(chǎn)管理模式，加強(qiáng)企業(yè)的成本費(fèi)用控制，完成企業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，也是對(duì)企業(yè)自身的一次挑戰(zhàn)。要結(jié)合本行業(yè)和企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，分析增加稅負(fù)的關(guān)鍵點(diǎn)和流程，采取相應(yīng)的措施合法地減輕企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)獲得最大的收益。營(yíng)改增后，中小企業(yè)的外購(gòu)服務(wù)能夠得到更加充分的抵扣，企業(yè)可以選擇將生產(chǎn)性服務(wù)外包或者從主業(yè)中分離出去，有力提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)要利用營(yíng)改增契機(jī)，加快推動(dòng)服務(wù)外包和主輔分離，著力促進(jìn)主營(yíng)業(yè)務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。大力推進(jìn)科技創(chuàng)新，轉(zhuǎn)變組織經(jīng)營(yíng)模式和完善內(nèi)部管理制度，加