控制測(cè)試-生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)

1、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán):被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：控制測(cè)試測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括：1針對(duì)了解的被審計(jì)單位生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)的控制活動(dòng)，確定擬進(jìn)行測(cè)試的控制活 動(dòng)。2. 測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，記錄測(cè)試過程和結(jié)論。3. 根據(jù)測(cè)試結(jié)論，確定對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。測(cè)試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性包括以下工作底稿:1. SCC-1:控制測(cè)試匯總表2. SCC-2:控制測(cè)試程序3. SCC-3:控制測(cè)試過程編制說明：本審計(jì)工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) SCC-1 :匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試的主要內(nèi)容和結(jié)論;(2) SCC-2:記

2、錄控制測(cè)試程序；(3) SCC-3:記錄控制測(cè)試過程。2生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán):被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：_SCC-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：日期：控制測(cè)試匯總表1. 了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是：（1）控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行；（2）控制設(shè)計(jì)合理，未 得到執(zhí)行；（3）控制設(shè)計(jì)無效或缺乏必要的控制。2 控制測(cè)試結(jié)論編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試的控制活動(dòng)及結(jié)論。其中，“控制活動(dòng) 是否有效運(yùn)行”一欄，應(yīng)根據(jù) SCC-3表中的測(cè)試結(jié)果填寫；“從了解和測(cè)試內(nèi)部控 制中獲取的保證程度”

3、一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測(cè)試內(nèi)部控制中獲取的審計(jì)證據(jù)分析填寫；“控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行” 一欄，應(yīng)根據(jù) SCL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的 信息取自生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)工作底稿 SCL-3中所記錄的內(nèi)容。2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬對(duì)與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動(dòng)實(shí)施控制測(cè)試，則應(yīng) 行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試，以獲取足夠的保證程 度?？刂颇繕?biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲

4、取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)已驗(yàn)收材料均確附 有有效米購(gòu)訂單質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX比較所收材料與采購(gòu)訂單的要求是 否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢 驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)商品的 依據(jù)。對(duì)于單價(jià)在人民幣XXX元以上的材料，還需 質(zhì)檢經(jīng)理XXX驗(yàn)收簽字。是是是支持已驗(yàn)收材料均確已 準(zhǔn)確記錄倉庫管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的米購(gòu)訂單編號(hào)、 驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 丫系統(tǒng)， 經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系 統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是支持已驗(yàn)收材料均已記 錄驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收 單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉庫管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入

5、材料的米 購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等信息 輸入丫系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方 式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。是是是支持控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)已驗(yàn)收材料均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄倉庫分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤 點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理貝XX X編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)

6、倉 儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核 后調(diào)整入賬。是是是支持管理層授權(quán)進(jìn)行生 產(chǎn)根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃經(jīng)理XXX 簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。是是是支持發(fā)出材料均已準(zhǔn)確記 錄倉庫管理員XXX將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編號(hào)、領(lǐng)用數(shù) 量、規(guī)格等信息輸入丫系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核 并以電子簽名方式確認(rèn)后，丫系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明 細(xì)臺(tái)賬。是是是支持發(fā)出材料均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄倉庫分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤 點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員XX X編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉 儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核是是是支持控制目標(biāo)(S

7、CL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)后調(diào)整入賬。已記錄的生產(chǎn)成本均 為真實(shí)發(fā)生且與實(shí)際 成本一致生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材 料領(lǐng)用憑證，與丫系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表 核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無 誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明 細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對(duì)原材料及 半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/

8、轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管 理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生 產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是支持已發(fā)生的生產(chǎn)成本均已進(jìn)行記錄生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材 料領(lǐng)用憑證，與丫系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表 核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無 誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明是是是支持控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程

9、序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對(duì)原材料及 半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管 理員XXX編制差異分析報(bào)告，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生 產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。已發(fā)生的生產(chǎn)成本均于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，編制原材 料領(lǐng)用憑證，與丫系統(tǒng)自動(dòng)生成的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表 核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無 誤后，生成記賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明 細(xì)賬和總分類賬。每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對(duì)原材料及 半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，如有差異，倉庫管 理員XXX編制差異分析報(bào)告，

10、經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生 產(chǎn)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。是是是支持存貨流轉(zhuǎn)已完整準(zhǔn)確丫系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸集，按照是是是支持控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)地記錄于適當(dāng)期間預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成 本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時(shí)，將完 工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的 產(chǎn)品成本計(jì)算表和生

11、產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本記賬 員XXX編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX 審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證， 結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng)會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后 進(jìn)行賬務(wù)處理。完工產(chǎn)成品均于適當(dāng)期間進(jìn)行準(zhǔn)確記錄質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX檢查并簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成品驗(yàn)收 單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員XXX 檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單，并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先 編號(hào)的產(chǎn)成品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理X XX和倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后，倉庫管理員XXX是是是支持控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)

12、對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)將產(chǎn)成品入庫單信息輸入 丫系統(tǒng)，丫系統(tǒng)自動(dòng)更新 產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與米購(gòu)訂單編號(hào)核對(duì)。產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均確已記 錄倉庫管理員XXX填寫預(yù)先連續(xù)編號(hào)的出庫單。倉庫 管理員XXX將產(chǎn)成品出庫單信息輸入丫系統(tǒng)，丫系 統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核 對(duì)。是是是支持產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已準(zhǔn)確 記錄倉庫管理員XXX將產(chǎn)成品出庫單信息輸入丫系統(tǒng)， 經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，丫

13、系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào) 核對(duì)。是是是支持已發(fā)運(yùn)產(chǎn)成品均附有有效銷售訂單運(yùn)輸經(jīng)理XXX在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出庫單、銷 售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉庫提取的商品附有 經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并且，所提取商品的內(nèi)容與銷 售訂單一致。是是是支持控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已于適 當(dāng)期間進(jìn)行記錄適當(dāng)保管存貨倉庫分別于每月、每

14、季和年度終了，對(duì)存貨進(jìn)行盤 點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)盤。倉庫管理員XX X編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉 儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核 后調(diào)整入賬。根據(jù)驗(yàn)收單，倉儲(chǔ)部門清點(diǎn)商品數(shù)量，對(duì)已驗(yàn)收商 品的進(jìn)行保管，倉儲(chǔ)區(qū)相對(duì)獨(dú)立，限制無關(guān)人員接 近。是是是支持是是KX準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值丫系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設(shè)有存貨賬齡分析功能，對(duì)賬齡 長(zhǎng)的存貨，會(huì)進(jìn)行提示。在盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員也需 關(guān)注是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。是是KX存貨價(jià)值調(diào)整已于適 當(dāng)期間進(jìn)行記錄如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理 員XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后， 交采購(gòu)經(jīng)理XXX/銷售經(jīng)理X

15、XX，他們將分析該等 存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì)是是K控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng) 是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)(支持/不支持)計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事 會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。X存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理 貝XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后，

16、交采購(gòu)經(jīng)理XXX/銷售經(jīng)理XXX，他們將分析該等 存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì) 計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事 會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。是是存貨價(jià)值調(diào)整均已記 錄如果出現(xiàn)毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，倉庫管理 貝XXX編制不良存貨明細(xì)表，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理復(fù)核后， 交采購(gòu)經(jīng)理XXX/銷售經(jīng)理XXX，他們將分析該等 存貨的可變現(xiàn)凈值，如需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由會(huì) 計(jì)主管XXX編制存貨價(jià)值調(diào)整建議。是是控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制活動(dòng)對(duì) 實(shí)現(xiàn)控制目 標(biāo)是否有效(是/否)(SCL-3)控制活動(dòng)

17、是否得到 執(zhí)行(是/否)(SCL-4)控制活動(dòng)是 否有效運(yùn)行(是/否)(SCC-3)控制測(cè)試結(jié)果 是否支持實(shí)施 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 獲取的審計(jì)證 據(jù)存貨價(jià)值調(diào)整建議經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后，報(bào)董事 會(huì)審批。只有經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。J113 相關(guān)交易和賬戶余額的總體審計(jì)方案 對(duì)未進(jìn)行測(cè)試的控制目標(biāo)的匯總根據(jù)計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試，我們未對(duì)下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交易和賬戶余額及 其認(rèn)定進(jìn)行測(cè)試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨管理適當(dāng)保管存貨存貨：存在、權(quán)利和義 務(wù)在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨管理準(zhǔn)確記錄存貨價(jià)值存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：計(jì)價(jià)和 分?jǐn)傇趯?shí)質(zhì)性程序中測(cè)試

18、生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨管理存貨價(jià)值調(diào)整已于 適當(dāng)期間進(jìn)行記錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在、 完整性在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨管理存貨價(jià)值調(diào)整是真實(shí)發(fā)生的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：存在在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試生產(chǎn)與倉儲(chǔ)存貨管理存貨價(jià)值調(diào)整均已記錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：完整性在實(shí)質(zhì)性程序中測(cè)試對(duì)未達(dá)到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的匯總根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，我們確定下列控制運(yùn)行無效，在審計(jì)過程中不予信賴, 擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定原因(注：如果本年度執(zhí)行測(cè)試的結(jié)果表明本循環(huán)的賬戶余額和相關(guān)潛在錯(cuò)誤有關(guān)的控制 不能予以信賴，還應(yīng)重新考慮擬信賴以前審計(jì)獲取的其他循環(huán)的控制運(yùn)行有

19、效性的 審計(jì)證據(jù)是否恰當(dāng)。)(3)對(duì)相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定的審計(jì)方案編制說明：本審計(jì)工作底稿提供的審計(jì)方案示例，系以 S公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險(xiǎn)為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報(bào)認(rèn)定相關(guān)的控制活動(dòng)，僅為說明審計(jì)方案的記錄內(nèi)容。 在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際 情況進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，制定下列審計(jì)方案:受影響 的交易 和賬戶 余額完整性（控制測(cè)試 厶士申/走誦 結(jié)果/需要 從實(shí)質(zhì)性程 序中獲取的 保證程度）發(fā)生/存在（控制測(cè)試 結(jié)果/需要從 實(shí)質(zhì)性程序 中獲

20、取的保證程度）準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià) 和分?jǐn)偅刂茰y(cè)試 結(jié)果/需要從 實(shí)質(zhì)性程序 中獲取的保證程度）截止（控制測(cè) 試結(jié)果/ 需要從實(shí) 質(zhì)性程序 中獲取的 保證程度）權(quán)利和義務(wù) （控制測(cè)試 厶士申/走誦結(jié)果/需要 從實(shí)質(zhì)性程 序中獲取的 保證程度）分類（控制測(cè) 試結(jié)果/需 要從實(shí)質(zhì) 性程序中 獲取的保 證程度）列報(bào)（控制測(cè) 試結(jié)果/需 要從實(shí)質(zhì) 性程序中 獲取的保 證程度）存貨支持/低支持/低支持/低支持/低不支持/高主營(yíng)業(yè)務(wù)成本支持/低支持/低支持/低支持/低X支持/低不支持/高存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不適用/高不適用/高不適用/高X不適用/高X不支持/高4 .溝通事項(xiàng)是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、執(zhí)行以及運(yùn)行

21、方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通?14生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán):被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC-2項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：控制測(cè)試程序編制說明：1. 本審計(jì)工作底稿記錄的控制測(cè)試的程序，系針對(duì) SCL-2中的示例設(shè)計(jì)，并非是 對(duì)所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判 斷，結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制測(cè)試。2. 控制測(cè)試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強(qiáng)調(diào)的是，詢問本 身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使 用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。3. 本審計(jì)工作底稿記錄注冊(cè)會(huì)

22、計(jì)師對(duì)控制測(cè)試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測(cè) 試具體程序、有關(guān)控制的執(zhí)行頻率、擬測(cè)試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿 的索引。1 控制測(cè)試一一和材料驗(yàn)收與倉儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)：1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2) 財(cái)務(wù)或生產(chǎn)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已驗(yàn)收材 料均確附 有有效米 購(gòu)訂單質(zhì)

23、量檢驗(yàn)員XXX比較所收材料與米購(gòu)訂單 的要求是否相符，并檢查其質(zhì)量等級(jí)。驗(yàn) 收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編號(hào) 的驗(yàn)收單，作為檢驗(yàn)材料的依據(jù)。對(duì)于單 價(jià)在人民幣XXX元以上的材料，還需質(zhì)檢 經(jīng)理XXX驗(yàn)收簽字。抽取驗(yàn)收單檢查是否與米購(gòu) 訂單內(nèi)容一致。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已驗(yàn)收材 料均確已 準(zhǔn)確記錄倉庫管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入材料的采購(gòu)訂 單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料數(shù)量、規(guī)格等 信息輸入丫系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并抽取驗(yàn)收單檢查是否輸入是 否正確并經(jīng)復(fù)核確認(rèn)。每日?qǐng)?zhí)行 多次XXSCC-3控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行 頻率所測(cè)試的 項(xiàng)目數(shù)量索

24、引號(hào)以電子簽名方式確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)更新材 料明細(xì)臺(tái)賬。已驗(yàn)收材 料均已記 錄驗(yàn)收無誤后，質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX簽發(fā)預(yù)先編 號(hào)的驗(yàn)收單。根據(jù)驗(yàn)收單，倉庫管理員XXX負(fù)責(zé)將購(gòu)入 材料的米購(gòu)訂單編號(hào)、驗(yàn)收單編號(hào)，材料 數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 丫系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng) 理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確認(rèn)后，系 統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。抽取驗(yàn)收單檢查是否已輸入 系統(tǒng)。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已驗(yàn)收材 料均已于 適當(dāng)期間 進(jìn)行記錄倉庫分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存 貨進(jìn)行盤點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù) 盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì) 表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XX X、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后

25、調(diào)整入賬。抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查疋 否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差 異是否得處理。每月執(zhí)行一次XXSCC-32 控制測(cè)試一一和計(jì)劃與安排生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)：1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2) 財(cái)務(wù)或生產(chǎn)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行；4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)管理層授 權(quán)進(jìn)行生 產(chǎn)根據(jù)經(jīng)審批的月度生產(chǎn)計(jì)劃書，生產(chǎn)計(jì)劃 經(jīng)理X

26、XX簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單。抽取生產(chǎn)通知單檢查是否與 月度生產(chǎn)計(jì)劃書中內(nèi)容一 致。每日?qǐng)?zhí)行一次XXSCC-33 控制測(cè)試一一與生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制詢問程序通過實(shí)施詢問程序，被審計(jì)單位XXX已確定下列事項(xiàng)：1) 本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯(cuò)報(bào)和異常項(xiàng)目；2) 財(cái)務(wù)或生產(chǎn)部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù);3) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)未得到執(zhí)行;4) 本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動(dòng)發(fā)生變化。(2)其他測(cè)試程序控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)發(fā)出材料 均已準(zhǔn)確 記錄倉庫管理員XXX將原材料領(lǐng)用申請(qǐng)單編 號(hào)、領(lǐng)

27、用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 丫系統(tǒng)， 經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX復(fù)核并以電子簽名方式確 認(rèn)后，丫系統(tǒng)自動(dòng)更新材料明細(xì)臺(tái)賬。抽取出庫單及相關(guān)的原材料 領(lǐng)用申請(qǐng)單，檢查是否正確 輸入并經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3發(fā)出材料 均于適當(dāng) 期間進(jìn)行 記錄倉庫分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存 貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù) 盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì) 表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XX X、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后 調(diào)整入賬。抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查疋 否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)核，有關(guān)差 異是否得到處理。每月執(zhí)行一次XXSCC-3控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制

28、測(cè)試程序控制執(zhí)行頻率所測(cè)試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)原材料出庫單，抽取原材料領(lǐng)用憑證，檢查每日?qǐng)?zhí)行XXSCC-3生產(chǎn)成本編制原材料領(lǐng)用憑證，與丫系統(tǒng)自動(dòng)生成是否與生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表一一次均為真實(shí)的生產(chǎn)記錄日?qǐng)?bào)表核對(duì)材料耗用和流轉(zhuǎn)信致，是否經(jīng)適當(dāng)審核，如有發(fā)生且與息；由會(huì)計(jì)主管XXX審核無誤后，生成記差異是否及時(shí)處理。實(shí)際成本賬憑證并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細(xì)賬一致和總分類賬。已發(fā)生的生產(chǎn)成本每月末，第一車間、第二車間與倉庫核對(duì)抽取核對(duì)記錄，檢查差異是每月執(zhí)行XXSCC-3均已進(jìn)行原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄，否已得到處理。一次記錄如有差異，倉庫管理員XXX編制差異分析

29、 報(bào)告，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX已發(fā)生的 生產(chǎn)成本 均于適當(dāng) 期間進(jìn)行 記錄簽字確認(rèn)后交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行調(diào)整。控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行 頻率所測(cè)試的 項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)存貨流轉(zhuǎn) 已完整準(zhǔn) 確地記錄 于適當(dāng)期 間丫系統(tǒng)對(duì)生產(chǎn)成本中各項(xiàng)組成部分進(jìn)行歸 集，按照預(yù)設(shè)的分?jǐn)偣胶头椒?，自?dòng)將 當(dāng)月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品 中按比例分配；同時(shí)，將完工產(chǎn)品成本在 各不同產(chǎn)品類別中分配，由此生成的產(chǎn)品 成本計(jì)算表和生產(chǎn)成本分配表。生產(chǎn)成本 記賬員XXX編制成生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，經(jīng) 會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。利用計(jì)算機(jī)專家的工作。SCC-3

30、抽取生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查 與支持性文件是否一致并經(jīng) 適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次XXSCC-3每月末，生產(chǎn)成本記賬員XXX根據(jù)系統(tǒng)內(nèi) 狀態(tài)為“已處理”的訂單數(shù)量，編制銷售 成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本，經(jīng) 會(huì)計(jì)主管XXX審核批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。抽取銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證檢查 與支持性文件是否一致并適 當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次XXSCC-3完工產(chǎn)成 品均于適 當(dāng)期間進(jìn) 行準(zhǔn)確記 錄質(zhì)量檢驗(yàn)員XXX檢查并簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的產(chǎn) 成品驗(yàn)收單，生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉 庫。倉庫管理員XXX檢查產(chǎn)成品驗(yàn)收單， 并清點(diǎn)產(chǎn)成品數(shù)量，填寫預(yù)先編號(hào)的產(chǎn)成 品入庫單經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XX X和倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX簽字確認(rèn)后，倉庫管

31、理抽取產(chǎn)成品驗(yàn)收單、產(chǎn)成品 入庫單并檢查輸入信息是否 準(zhǔn)確。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行 頻率所測(cè)試的 項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)員XXX將產(chǎn)成品入庫單信息輸入丫系統(tǒng)， 丫系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái)賬并與采購(gòu) 訂單編號(hào)核對(duì)。產(chǎn)成品發(fā) 運(yùn)均確已 記錄倉庫管理員XXX填寫預(yù)先連續(xù)編號(hào)的出庫 單。倉庫管理員XXX將產(chǎn)成品出庫單信息 輸入丫系統(tǒng)，丫系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明細(xì)臺(tái) 賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。抽取發(fā)運(yùn)通知單、出庫單并 檢查疋否致。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3產(chǎn)成品發(fā) 運(yùn)均已準(zhǔn) 確記錄倉庫管理員XXX將產(chǎn)成品出庫單信息輸入 丫系統(tǒng)，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)

32、理XXX復(fù)核并以電子簽 名方式確認(rèn)后，丫系統(tǒng)自動(dòng)更新產(chǎn)成品明 細(xì)臺(tái)賬并與出運(yùn)通知單編號(hào)核對(duì)。抽取出庫單檢查是否正確輸 入系統(tǒng)并經(jīng)適當(dāng)復(fù)核。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3已發(fā)運(yùn)產(chǎn) 成品均附 有有效銷 售訂單運(yùn)輸經(jīng)理XXX在裝運(yùn)之前，需獨(dú)立檢查出 庫單、銷售訂單和出運(yùn)通知單，確定從倉 庫提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷售訂單，并 且，所提取商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。抽取發(fā)運(yùn)單和相關(guān)銷售訂單， 檢查內(nèi)容是否一致。每日?qǐng)?zhí)行多次XXSCC-3產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)均已于適當(dāng)期間倉庫分別于每月、每季和年度終了，對(duì)存 貨進(jìn)行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)部門對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù) 盤。倉庫管理員XXX編寫存貨盤點(diǎn)明細(xì)抽取存貨盤點(diǎn)報(bào)告并檢查疋 否經(jīng)適當(dāng)層次復(fù)

33、核，有關(guān)差 異是否得處理。每月執(zhí)行一次XXSCC-3控制目標(biāo)(SCL-3)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)(SCL-3)控制測(cè)試程序控制執(zhí)行 頻率所測(cè)試的 項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)進(jìn)行記錄表，發(fā)現(xiàn)差異及時(shí)處理，經(jīng)倉儲(chǔ)經(jīng)理XXX、財(cái)務(wù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX復(fù)核后 調(diào)整入賬。31生產(chǎn)與倉儲(chǔ)循環(huán):控制測(cè)試過被審計(jì)單位：索引號(hào)：SCC-3項(xiàng)目：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：編制：復(fù)核：日期：日期：1. 和材料驗(yàn)收與倉儲(chǔ)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測(cè)試內(nèi)容測(cè)試項(xiàng)目1測(cè)試項(xiàng)目2測(cè)試項(xiàng)目3測(cè)試項(xiàng)目4測(cè)試項(xiàng)目5材料驗(yàn)收驗(yàn)收單編號(hào)#（日期）驗(yàn)收內(nèi)容相對(duì)應(yīng)的米購(gòu)訂單編號(hào)#（日期）驗(yàn)收單與米購(gòu)訂單是否一致（是/否）單價(jià)在人民幣XX元以上的材料，是否 經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理簽字（是/否，如適用）倉儲(chǔ)米購(gòu)材料信息是否已正確輸入系統(tǒng)（是/否）倉儲(chǔ)經(jīng)理是否復(fù)核輸入信息（是/否）系統(tǒng)是否已更新（是/