第五章進(jìn)出口稅費(fèi)

1、第五章 進(jìn)出口稅費(fèi)重點(diǎn)難點(diǎn)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定 進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地 確定及稅率適用進(jìn)出口稅費(fèi)計(jì)算滯納金及滯報(bào)金的計(jì)算進(jìn)口貨物原產(chǎn)地確定進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)第一節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)概述進(jìn)出口稅費(fèi)概述 分類：分類： 稅稅 進(jìn)出口關(guān)稅（正稅、進(jìn)口附加稅）進(jìn)出口關(guān)稅（正稅、進(jìn)口附加稅） 進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅） 船舶噸稅船舶噸稅 費(fèi)費(fèi) 滯納金和滯報(bào)金滯納金和滯報(bào)金一、進(jìn)出口關(guān)稅 關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的布實(shí)施的稅法及進(jìn)

2、出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。 關(guān)稅的征稅主體是國家，由海關(guān)代表國關(guān)稅的征稅主體是國家，由海關(guān)代表國家向納稅義務(wù)人征收。家向納稅義務(wù)人征收。 課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。 （一）進(jìn)口關(guān)稅：（一）進(jìn)口關(guān)稅： 1.從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅：主要的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅應(yīng)征稅額從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率 2.從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞從量稅：針對(duì)于原油、啤酒、膠卷和凍雞 從量稅應(yīng)征稅額從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 3.復(fù)合稅：針對(duì)錄像

3、機(jī)、放像機(jī)等復(fù)合稅：針對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)等 復(fù)合稅應(yīng)征稅額復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格貨物的完稅價(jià)格從價(jià)稅率從價(jià)稅率+貨物數(shù)量貨物數(shù)量單位稅額單位稅額 4.4.滑準(zhǔn)稅：對(duì)于關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉滑準(zhǔn)稅：對(duì)于關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行花，實(shí)行5%40%5%40%的滑準(zhǔn)稅的滑準(zhǔn)稅 5.5.進(jìn)口附加稅：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別進(jìn)口附加稅：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅（報(bào)復(fù)性關(guān)稅）關(guān)稅（報(bào)復(fù)性關(guān)稅） 反傾銷稅稅額反傾銷稅稅額=完稅價(jià)格完稅價(jià)格反傾銷稅稅率反傾銷稅稅率 完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF =CFR價(jià)格價(jià)格/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率）保險(xiǎn)費(fèi)率） =（FOB價(jià)格價(jià)格+運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）/（1-保險(xiǎn)費(fèi)率保險(xiǎn)

4、費(fèi)率）（二）出口關(guān)稅（二）出口關(guān)稅 1.原因：原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口一些重要自然資源和原材料的無序出口 2.2.范圍：范圍：目前我國海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛砂礦、鋅砂礦目前我國海關(guān)對(duì)鰻魚苗、鉛砂礦、鋅砂礦等等9494種部分出口商品征收出口關(guān)稅。種部分出口商品征收出口關(guān)稅。 根據(jù)實(shí)際情況，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)部分商品臨時(shí)開征根據(jù)實(shí)際情況，在一定時(shí)期內(nèi)對(duì)部分商品臨時(shí)開征出口暫定關(guān)稅或不同階段實(shí)行不同出口暫定稅率或出口暫定關(guān)稅或不同階段實(shí)行不同出口暫定稅率或加征特別出口關(guān)稅加征特別出口關(guān)稅 3.公式：公式：出口關(guān)稅稅額出口關(guān)

5、稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 =FOB（1+出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率 二二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅 （一）增值稅（一）增值稅 商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象。新增價(jià)值為課稅對(duì)象。 1.范圍：范圍： 境內(nèi)銷售或者提供加工、維修修配勞務(wù)，境內(nèi)銷售或者提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 2.2.公式：公式：應(yīng)納增值稅稅額應(yīng)納增值稅稅額=組成價(jià)格組成價(jià)格增值稅稅率增值稅稅率 組成價(jià)格組成價(jià)格= =關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅稅額

6、關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額消費(fèi)稅稅額 3.3.稅率：稅率：17%，13% （1 1）糧食、食用植物油；）糧食、食用植物油； （2 2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3 3）圖書、報(bào)紙、雜志；）圖書、報(bào)紙、雜志； （4 4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； （5 5）初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、）初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品）水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品） （6 6）國務(wù)院規(guī)定的其他

7、貨物。）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅：計(jì)稅價(jià)格中包含了稅額）（二）消費(fèi)稅（價(jià)內(nèi)稅：計(jì)稅價(jià)格中包含了稅額） 在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。（進(jìn)口消費(fèi)稅一律不得減免稅）消費(fèi)品征收的稅。（進(jìn)口消費(fèi)稅一律不得減免稅） 1.1.范圍：范圍： （1 1）危害身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境的特殊消）危害身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境的特殊消費(fèi)品費(fèi)品 （2 2）奢侈品，非生活必需品）奢侈品，非生活必需品 （3 3）高能耗的高檔消費(fèi)品）高能耗的高檔消費(fèi)品 （4 4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品 （5 5）特

8、例：進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所）特例：進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。自辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。自20082008年年3 3月月5 5日起日起-2010-2010年年1212月月3131日止，對(duì)石腦油暫免征日止，對(duì)石腦油暫免征收消費(fèi)稅。收消費(fèi)稅。 2.2.公式：公式： （1 1）從價(jià)征收）從價(jià)征收 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率 組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格= =（完稅價(jià)格（完稅價(jià)格+ +關(guān)稅稅額）關(guān)稅稅額） （1 1消費(fèi)稅稅率）消費(fèi)稅稅率） （2 2）從量征收）從量征收 （3 3）復(fù)合征收：同時(shí)實(shí)行

9、從量、從價(jià)征收）復(fù)合征收：同時(shí)實(shí)行從量、從價(jià)征收 三、船舶噸稅三、船舶噸稅 由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭谟珊ｊP(guān)在設(shè)關(guān)口岸對(duì)進(jìn)出、?？课覈劭诘膰H航行船舶征收的一種使用稅，用于航的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。道建設(shè)。 噸稅噸稅=凈噸位凈噸位噸稅稅率（元噸稅稅率（元/凈噸）凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。普通稅率。 9090天和天和3030天兩種天兩種凈噸位凈噸位=船舶的有效容船舶的有效容積積噸噸/立方米立方米 征收范圍征收范圍 1、在我國港口行駛的外國籍船舶；、在我國港口行駛的外國籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；、外商租用（程

10、租除外）的中國籍船舶； 3、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；國籍船舶； 4、我國租用的外國籍國際航行船舶。、我國租用的外國籍國際航行船舶。 我國現(xiàn)行規(guī)定： 凡同時(shí)持有大小噸位證書的船舶，不論實(shí)際裝貨凡同時(shí)持有大小噸位證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。 船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及1噸噸的小型船舶，應(yīng)一律按的小型船舶，應(yīng)一律按1噸計(jì)征。噸計(jì)征。 四、滯納金四、滯納金 1.1.公式：公式： 關(guān)稅滯納金金額關(guān)稅滯納金金額= =滯納關(guān)稅稅額滯納關(guān)稅稅額0.50.

11、5滯滯納天數(shù)納天數(shù) 代征稅滯納金金額代征稅滯納金金額= =滯納代征稅稅額滯納代征稅稅額0.50.5滯納天數(shù)滯納天數(shù) 2. 2. 滯納天數(shù)：滯納天數(shù)：自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款書自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款書之日起之日起1515日內(nèi)）屆滿日內(nèi)）屆滿次日次日起，至進(jìn)出口貨物起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止 3.3.征收標(biāo)準(zhǔn)：征收標(biāo)準(zhǔn)：起征額為起征額為5050元，不足元，不足5050元的免元的免予征收予征收 五、滯報(bào)金五、滯報(bào)金 為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時(shí)限通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)

12、定時(shí)限申報(bào)。申報(bào)。 1.1.公式：公式： 滯報(bào)金金額滯報(bào)金金額= =進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格0.50.5滯滯報(bào)天數(shù)報(bào)天數(shù) 2.滯報(bào)天數(shù)：滯報(bào)天數(shù)：運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境14天內(nèi) 注意轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)忍厥馇樾?。第二?jié)第二節(jié) 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須海關(guān)確定貨物完稅價(jià)格有六種方法，必須依次使用依次使用進(jìn) 口 貨物 成 交價(jià)格法相 同 貨物 成 交價(jià)格法類 似 貨物 成 交價(jià)格法倒 扣 價(jià)格法計(jì) 算 價(jià)格法合理方法經(jīng)海關(guān)同意可顛倒次序 一、成交價(jià)格方法一、成交價(jià)格方法（使用率最高）（使用率最高） 進(jìn)口完稅價(jià)格盡可能采用貨物的成交價(jià)格。進(jìn)口完稅價(jià)格

13、盡可能采用貨物的成交價(jià)格。 （1 1）完稅價(jià)格）完稅價(jià)格滿足一定條件的成交價(jià)格滿足一定條件的成交價(jià)格+ +相關(guān)費(fèi)用相關(guān)費(fèi)用（指：境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的其他費(fèi)（指：境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的其他費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)等）。用、保險(xiǎn)費(fèi)等）。 （2 2）成交價(jià)格）成交價(jià)格買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付和間的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付和間接支付的價(jià)款接支付的價(jià)款 注：實(shí)付或應(yīng)付注：實(shí)付或應(yīng)付指必須由買方支付，支付的目的是為指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣

14、方也包括與賣方有了獲得進(jìn)口貨物，支付的對(duì)象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。但不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格。但不完全等同于貿(mào)易中實(shí)際發(fā)生的發(fā)票價(jià)格。 計(jì)入因素計(jì)入因素 + + ( (由買方負(fù)擔(dān)；未包括在實(shí)付或應(yīng)付由買方負(fù)擔(dān)；未包括在實(shí)付或應(yīng)付中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料) ) 購貨傭金購貨傭金(-)(-)：買方（支付）：買方（支付） 代理人代理人A A除購貨傭金以外的除購貨傭金以外的 銷售傭金銷售傭金(+)(+)：賣方（支付）：賣方（支付） 代理人代理人 傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)傭金和經(jīng)紀(jì)

15、費(fèi) （由買方支付）（由買方支付） 經(jīng)紀(jì)費(fèi)經(jīng)紀(jì)費(fèi)(+)(+)：買賣雙方（委托人：買賣雙方（委托人)()(支付）支付） 經(jīng)紀(jì)人經(jīng)紀(jì)人B B與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)（同一稅則號(hào)）與進(jìn)口貨物作為一個(gè)整體的容器費(fèi)（同一稅則號(hào)）C C包裝費(fèi)：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)包裝費(fèi)：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)D協(xié)助的價(jià)值（買方以免費(fèi)或低于成本價(jià)的方式向賣方提供） 協(xié)助價(jià)值計(jì)入到進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中應(yīng)滿足的條件： 由買方以免費(fèi)或低于成本價(jià)的方式直接或間接提供； 未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中； 與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)； 可適當(dāng)按比例分?jǐn)偂?下列四項(xiàng)協(xié)助費(fèi)用應(yīng)計(jì)入： 進(jìn)口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價(jià)值；

16、 在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的 價(jià)值； 在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中消耗的材料的價(jià)值； 在境外完成的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、 工藝及制圖等工作的價(jià)值。 E特許權(quán)使用費(fèi)：買方為取得特許權(quán)（專利權(quán)或分銷權(quán) 等）而支付的費(fèi)用 F返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益 扣減因素扣減因素 - - 進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格：物的完稅價(jià)格： A A廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；裝配、維修或者技術(shù)援助

17、費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外； B B貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)； C C進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其國內(nèi)稅；進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其國內(nèi)稅； D D為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用； E E境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用； F. F. 碼頭裝卸費(fèi)（碼頭裝卸費(fèi)（THCTHC）：指貨物從船舷到集裝箱堆場(chǎng)間發(fā)）：指貨物從船舷到集裝箱堆場(chǎng)間發(fā)生的費(fèi)用。生的費(fèi)用。 G同時(shí)符合下列條件的利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格： a.利息費(fèi)用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所 產(chǎn)生的； b.有

18、書面的融資協(xié)議的； c.利息費(fèi)用單獨(dú)列明的； d.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時(shí)當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕剑疫M(jìn)口貨物的實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格與沒有融資安排相同或類似進(jìn)口貨物的價(jià)格非常接近的。 成交價(jià)格必須滿足以下四個(gè)條件，否則不能適用成成交價(jià)格必須滿足以下四個(gè)條件，否則不能適用成交價(jià)格方法：交價(jià)格方法：買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制買方對(duì)進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制即：不受限制即：不受限制 接受，限制接受，限制 不接受不接受 A A進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈(zèng)送的這些情況視為限制這些情況視為限制 B B進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的進(jìn)口貨物只能

19、銷售給指定第三方的 C C進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方 或者指定第三方的或者指定第三方的 D D其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對(duì)進(jìn)口貨物其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對(duì)進(jìn)口貨物 的處置或者使用受到限制的的處置或者使用受到限制的 A A國內(nèi)法律、行政法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的國內(nèi)法律、行政法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的 限制限制下列限制不影響成交價(jià)格下列限制不影響成交價(jià)格 B B對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制 C C對(duì)貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)影響的限制對(duì)貨物價(jià)格無實(shí)質(zhì)影響的限制 貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影貨物的出口銷售或價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素

20、，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無法確定。響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無法確定。 A A進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方購買進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方購買 一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的受到影響的情形受到影響的情形 B B進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方銷售其進(jìn)口貨物的價(jià)格是以買方向賣方銷售其 他貨物為條件而確定的他貨物為條件而確定的 C C其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價(jià)格受到其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價(jià)格受到 使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或者使該貨物成交價(jià)格無法確定的條件或者 因素影響的因素影響的 賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置賣方不得直接或間接從買方獲得

21、因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。益能夠被合理確定。 買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價(jià)格 二、相同或類似貨物的成交價(jià)格方法二、相同或類似貨物的成交價(jià)格方法 1 1、含義：、含義： 相同貨物：相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。 類似貨物：類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商

22、業(yè)上可以互換的貨面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。物。 2 2、要素條件：、要素條件： A A、與進(jìn)口貨物相同或類似、與進(jìn)口貨物相同或類似 B B、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn) C C、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口( (接受申報(bào)之日的前后各接受申報(bào)之日的前后各4545天以內(nèi)天以內(nèi)) ) D D、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同 E E、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格三、倒扣價(jià)格方法三、倒扣價(jià)格方法 以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場(chǎng)的銷售

23、國內(nèi)市場(chǎng)的銷售價(jià)格價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。 注意：注意： 1、時(shí)間（、時(shí)間（45天或者天或者90天）天） 2、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售 （如經(jīng)過加工，需減去（如經(jīng)過加工，需減去加工增值加工增值） 3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售 4、最大銷售總量的單價(jià)最大銷售總量的單價(jià) 5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售1 1、國內(nèi)某進(jìn)口商在進(jìn)口貨物后，分、國內(nèi)某進(jìn)口商在進(jìn)口貨物后，分7 7批銷售了批銷售了300300個(gè)數(shù)量

24、單位貨物，在使用倒扣價(jià)格時(shí)，個(gè)數(shù)量單位貨物，在使用倒扣價(jià)格時(shí)，應(yīng)按（應(yīng)按（ ）倒扣。）倒扣。 A、90元元 B、100元元 C、95元元 D、105元元 100元銷售元銷售40件件 90元銷售元銷售20件件 100元銷售元銷售50件件 105元銷售元銷售70件件 90元銷售元銷售60件件 95元銷售元銷售60件件 四、計(jì)算價(jià)格方法四、計(jì)算價(jià)格方法 以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。的成本方面的資料。適用較少。 五、合理方法五、合理方法特殊進(jìn)口

25、貨物完稅價(jià)格的審定特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定一、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格一、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價(jià)格 1.1.進(jìn)口進(jìn)口時(shí)需征稅的時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)料加工進(jìn)口料件進(jìn)口料件 以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格 2.2.內(nèi)銷內(nèi)銷的的進(jìn)料加工進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品進(jìn)口料件或其制成品 以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查其完稅價(jià)格以料件原進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查其完稅價(jià)格 3.3.內(nèi)銷內(nèi)銷的的來料加工來料加工進(jìn)口料件或其制成品進(jìn)口料件或其制成品. . 海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的海關(guān)以接受內(nèi)銷申報(bào)的 同時(shí)或大約同時(shí)的同時(shí)或大約同

26、時(shí)的, ,相同或類似貨相同或類似貨物的物的, ,進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ), ,審定其完稅價(jià)格審定其完稅價(jià)格. . 4.4.出口加工區(qū)內(nèi)出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品。的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品。同上同上 5.5.保稅區(qū)內(nèi)保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成。的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成。同上同上 二、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉二、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷貨物庫出庫內(nèi)銷貨物 以其進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格以其進(jìn)入境內(nèi)的銷售價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格 三、出境修理貨物三、出境修理貨物 以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格以境外修

27、理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格 四、出料加工進(jìn)口貨物四、出料加工進(jìn)口貨物 以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。 五、暫時(shí)進(jìn)境貨物五、暫時(shí)進(jìn)境貨物 以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格以海關(guān)審查確定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格 六、租賃進(jìn)口貨物六、租賃進(jìn)口貨物 1 1、以租金方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金、以租金方式對(duì)外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價(jià)格；作為完稅價(jià)格； 2 2、留購的，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格；、留購的，以海關(guān)審定的留購價(jià)格作為完稅價(jià)格

28、； 3 3、一次性繳納稅款的，按租金總額作為完稅價(jià)格。、一次性繳納稅款的，按租金總額作為完稅價(jià)格。 七、留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價(jià)格七、留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價(jià)格 以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。以留購價(jià)格作為完稅價(jià)格。 八、特定減免稅貨物的完稅價(jià)格八、特定減免稅貨物的完稅價(jià)格 貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格。完稅價(jià)格。 公式：公式： 完稅價(jià)格完稅價(jià)格= =海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1-1-征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用月數(shù)征、補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用月數(shù)/ /監(jiān)管年限監(jiān)管年限1212 練習(xí)練習(xí): :一價(jià)值

29、為一價(jià)值為10000001000000的飛機(jī)免稅進(jìn)口的飛機(jī)免稅進(jìn)口, ,使用使用4 4年年后轉(zhuǎn)售，則海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為后轉(zhuǎn)售，則海關(guān)審定的完稅價(jià)格應(yīng)為 A.500000 B.5000000 A.500000 B.5000000 C.1000000 D.100000 C.1000000 D.100000 出口貨物完稅價(jià)格的審定出口貨物完稅價(jià)格的審定 1、以該貨物的成交價(jià)格成交價(jià)格以及該貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。 2 2、公式、公式 出口貨物完稅

30、價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格=FOB=FOB出口關(guān)稅出口關(guān)稅 =FOB/=FOB/（1 1出口關(guān)稅稅率）出口關(guān)稅稅率） 某公司出口貨物以某公司出口貨物以CFRCFR悉尼價(jià)格成交，貨物悉尼價(jià)格成交，貨物從武漢途徑上海運(yùn)至悉尼，出口貨物完稅從武漢途徑上海運(yùn)至悉尼，出口貨物完稅價(jià)格為：價(jià)格為： A、扣除武漢至悉尼的運(yùn)費(fèi)、扣除武漢至悉尼的運(yùn)費(fèi) B、扣除上海至悉尼的運(yùn)費(fèi)、扣除上海至悉尼的運(yùn)費(fèi) C、扣除武漢至上海的運(yùn)費(fèi)、扣除武漢至上海的運(yùn)費(fèi) D、扣除出口關(guān)稅、扣除出口關(guān)稅第三節(jié)第三節(jié) 進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用 一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)

31、定標(biāo)準(zhǔn)，（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，又稱又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則自主原產(chǎn)地規(guī)則 對(duì)于適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品，適用對(duì)于適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品，適用最終保障措施的進(jìn)口商品當(dāng)中最終保障措施的進(jìn)口商品當(dāng)中, ,需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。地證書。 1.1.完全獲得完全獲得 2. “實(shí)質(zhì)性改變實(shí)質(zhì)性改變” 4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的； 從價(jià)百分比，非該國原材料進(jìn)行制造加工后的增值從價(jià)百分比，非該國原材料進(jìn)行制造加工后的增值超過超過30 （二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則

32、1.1.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)完全獲得標(biāo)準(zhǔn) 2.2.增值標(biāo)準(zhǔn)增值標(biāo)準(zhǔn) 對(duì)于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，對(duì)于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時(shí)滿足以下條件時(shí) 貨物最后加工制造工序在受惠國完成；貨物最后加工制造工序在受惠國完成； 用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價(jià)值占進(jìn)口貨物離岸價(jià)的比材料、零部件等成份的價(jià)值占進(jìn)口貨物離岸價(jià)的比例例. . 亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定 框架協(xié)議框架協(xié)議 中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū) 中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家優(yōu)惠優(yōu)惠 CEPACEPA項(xiàng)下項(xiàng)下 受

33、惠國增值受惠國增值 =50% 受惠國受惠國 增值增值 =40% 受惠國受惠國 增值增值 =30% 3. 3.直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn) 亞太貿(mào)易協(xié)定亞太貿(mào)易協(xié)定、框架協(xié)議框架協(xié)議、中國、中國巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家特別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則達(dá)國家特別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則. . （1 1）運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；）運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境； （2 2）貨物雖經(jīng)一個(gè)或多個(gè)受惠國關(guān)境，但有充分）貨物雖經(jīng)一個(gè)或多個(gè)受惠國關(guān)境，但有充分理由證明過境運(yùn)輸完全出于地理原因或商業(yè)運(yùn)輸?shù)睦碛勺C明過境運(yùn)輸完全出于地理原因或商業(yè)運(yùn)輸?shù)囊螅⒆C明貨物在運(yùn)輸過程中未經(jīng)實(shí)質(zhì)加工要求，并證

34、明貨物在運(yùn)輸過程中未經(jīng)實(shí)質(zhì)加工. . CEPACEPA項(xiàng)下的進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門直接項(xiàng)下的進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門直接運(yùn)輸至內(nèi)地口岸。運(yùn)輸至內(nèi)地口岸。 二、原產(chǎn)地證明書二、原產(chǎn)地證明書 1.1.一個(gè)原產(chǎn)地證明書只適用一批進(jìn)口貨物，不可多一個(gè)原產(chǎn)地證明書只適用一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。次使用。 2.2.亞太協(xié)定亞太協(xié)定規(guī)則下，可在規(guī)則下，可在9090天內(nèi)補(bǔ)交天內(nèi)補(bǔ)交 3.3.框架協(xié)議框架協(xié)議FOBFOB價(jià)格價(jià)格200200美元下的，無需提供。美元下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4 4個(gè)月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的個(gè)月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的情況需情況需6 6個(gè)月內(nèi)提交。證書可

35、在貨物裝運(yùn)之日起個(gè)月內(nèi)提交。證書可在貨物裝運(yùn)之日起1 1年年內(nèi)補(bǔ)發(fā)。內(nèi)補(bǔ)發(fā)。 4.CEPA4.CEPA項(xiàng)下進(jìn)口貨物，實(shí)行綠色關(guān)封制度項(xiàng)下進(jìn)口貨物，實(shí)行綠色關(guān)封制度 三、稅率適用三、稅率適用 （一）適用原則（一）適用原則 1 1、進(jìn)口稅率適用原則、進(jìn)口稅率適用原則 2 2、出口稅率適用原則：、出口稅率適用原則：出口暫定稅率優(yōu)出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。先于出口稅率。稅率名稱稅率名稱適用范圍適用范圍最惠國稅最惠國稅率率 原產(chǎn)于與我國共同適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國最惠國待遇條款的待遇條款的世世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予

36、與我國簽訂有相互給予最惠國最惠國待遇條款的待遇條款的雙邊貿(mào)雙邊貿(mào)易協(xié)定易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于產(chǎn)于中華中華人民共和國人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口境內(nèi)的進(jìn)口貨物。貨物。協(xié)定稅率協(xié)定稅率 原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅率特惠稅率 原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關(guān)特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率普通稅率 原產(chǎn)于上述國家或地

37、區(qū)以外的國家或地區(qū)的原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物?？蛇x稅率可選稅率最終適用稅率最終適用稅率同時(shí)適用最惠國稅率、進(jìn)口暫同時(shí)適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率定稅率 暫定稅率暫定稅率同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅同時(shí)適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率率、進(jìn)口暫定稅率 從低適用從低適用同時(shí)適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口同時(shí)適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率暫定稅率 取低計(jì)征，但不得在暫定稅取低計(jì)征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的貨物，

38、不適用適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他外的適用其他同時(shí)適用同時(shí)適用ITA稅率稅率ITA稅率稅率反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率障措施關(guān)稅率、報(bào)復(fù)性關(guān)稅率（二）稅率適用時(shí)間：（二）稅率適用時(shí)間： 進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口或出口之日實(shí)施的稅率征稅口之日實(shí)施的稅率征稅。 1.1.進(jìn)口貨物到達(dá)前

39、，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)先行申報(bào)的，適用的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率；裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率； 2.2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接收到申報(bào)之進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接收到申報(bào)之日的稅率計(jì)算日的稅率計(jì)算; ; 3.3.出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物: :適用啟運(yùn)地海關(guān)接受申報(bào)日稅率適用啟運(yùn)地海關(guān)接受申報(bào)日稅率 4.4.集中申報(bào)貨物：適用每次進(jìn)出口（申報(bào)進(jìn)出境）集中申報(bào)貨物：適用每次進(jìn)出口（申報(bào)進(jìn)出境）日稅率日稅率 5.5.超期未報(bào)關(guān)超期未報(bào)關(guān)由海關(guān)變賣貨物：適用運(yùn)輸工具申由海關(guān)變賣貨物：適用運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境日稅率。報(bào)進(jìn)境日稅率

40、。 6.6.納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，追征稅款的，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；該行為發(fā)生之日照該行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。率。 7. 7. 特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關(guān)特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關(guān)接受申報(bào)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率計(jì)算的實(shí)施的稅率計(jì)算的第四節(jié)第四節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算進(jìn)出口稅費(fèi)的計(jì)算 海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計(jì)算稅款前要海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計(jì)算稅款前要將審定的完稅價(jià)格折算成人民幣：完稅價(jià)格計(jì)算至將

41、審定的完稅價(jià)格折算成人民幣：完稅價(jià)格計(jì)算至元，元以下的四舍五入。稅額計(jì)算到分，分以下四元，元以下的四舍五入。稅額計(jì)算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣5050元。元。 一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計(jì)算 二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計(jì)算 三、其他稅費(fèi)的計(jì)算三、其他稅費(fèi)的計(jì)算第五節(jié)第五節(jié) 減免稅費(fèi)減免稅費(fèi)一、法定減免稅一、法定減免稅 1.1.關(guān)稅稅額在人民幣關(guān)稅稅額在人民幣5050元以下元以下的一票貨物；的一票貨物； 2.2.無商業(yè)價(jià)值無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣的廣告品和貨樣 3.3.外國政府、國際組織外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資無償贈(zèng)

42、送的物資( (不含經(jīng)貿(mào)往不含經(jīng)貿(mào)往來贈(zèng)送，港澳臺(tái)僑胞和其他團(tuán)體、個(gè)人的捐贈(zèng)）來贈(zèng)送，港澳臺(tái)僑胞和其他團(tuán)體、個(gè)人的捐贈(zèng)） 4.4.在海關(guān)在海關(guān)放行前放行前損失的貨物。損失的貨物。 5.5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的必需的燃料、物料和燃料、物料和飲食用品飲食用品 6.6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定國際條約規(guī)定減減征、免征關(guān)稅的貨物、物品征、免征關(guān)稅的貨物、物品二、特定減免稅二、特定減免稅按照國際通行規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠：按照國際通行規(guī)則實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠： 1.1.科教用品科教用品 2.2.殘疾人專用品殘疾人專用品 3.3.境外非官方

43、組織和個(gè)人捐贈(zèng)的救災(zāi)物資。境外非官方組織和個(gè)人捐贈(zèng)的救災(zāi)物資。 4.4.扶貧慈善捐贈(zèng)物資扶貧慈善捐贈(zèng)物資按照國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠：按照國家產(chǎn)業(yè)政策實(shí)施的關(guān)稅優(yōu)惠： 1.1.外商投資企業(yè)進(jìn)口物資外商投資企業(yè)進(jìn)口物資 2.2.國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備國內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口設(shè)備 3.3.貨款項(xiàng)目進(jìn)口物資貨款項(xiàng)目進(jìn)口物資 4.4.特定區(qū)域物資特定區(qū)域物資三、臨時(shí)減免稅三、臨時(shí)減免稅 由國務(wù)院根據(jù)某單位、某類商品、某由國務(wù)院根據(jù)某單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。一般是予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。一般是一一案一批。案一批。第

44、六節(jié)第六節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ) 一、繳納方式一、繳納方式 1. 1. 進(jìn)出口地納稅；屬地納稅進(jìn)出口地納稅；屬地納稅 2.2.持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。 二、強(qiáng)制執(zhí)行二、強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人、擔(dān)保人超過納稅人、擔(dān)保人超過3 3個(gè)月仍未繳個(gè)月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。主要納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。主要措施：強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。措施：強(qiáng)制扣繳和變價(jià)抵扣兩種。 三、繳納稅費(fèi)責(zé)任三、繳納稅費(fèi)責(zé)任稅費(fèi)繳納種類稅費(fèi)繳

45、納種類繳納憑證繳納憑證進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書退退稅稅收入退還書收入退還書補(bǔ)補(bǔ)稅稅海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書滯納金滯納金海關(guān)專用繳款書海關(guān)專用繳款書滯報(bào)金滯報(bào)金海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)四、繳納及退補(bǔ)憑證四、繳納及退補(bǔ)憑證 五、稅款的退還五、稅款的退還 1 1、退稅的范圍、退稅的范圍 2 2、退稅的期限、退稅的期限 自繳納稅款之日起自繳納稅款之日起1 1年內(nèi)，以書面形式要求海年內(nèi)，以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。 3 3、要求、要求 海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日

46、起海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請(qǐng)之日起3030日內(nèi)查實(shí)并日內(nèi)查實(shí)并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知之日起通知之日起3 3個(gè)月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。退稅率是個(gè)月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率，滯納金不予退還。當(dāng)初征稅日的稅率，滯納金不予退還。六、稅款的補(bǔ)征、追征六、稅款的補(bǔ)征、追征 1 1、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，當(dāng)自繳納稅款或的，當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起者貨物放行之日起1 1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。 2 2、納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款、納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，的，3 3年內(nèi)