財務(wù)管理邊際貢獻(xiàn)與盈虧臨界點(diǎn)實用教案

1、 第七章第七章 本量利分析本量利分析 及利潤及利潤(lrn)(lrn)規(guī)劃規(guī)劃 第一節(jié) 邊際貢獻(xiàn)(gngxin)與盈虧臨界點(diǎn) 第二節(jié) 目標(biāo)利潤的分析 第三節(jié) 利潤預(yù)測中的敏感分析第1頁/共32頁第一頁，共33頁。 學(xué)習(xí)學(xué)習(xí)(xux)(xux)目標(biāo)目標(biāo) 掌握(zhngw)邊際貢獻(xiàn)與盈虧臨界點(diǎn)各種指標(biāo)的計算（重點(diǎn)） 會用加權(quán)平均法計算多種產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)（重點(diǎn)） 會進(jìn)行目標(biāo)利潤的分析（重點(diǎn)） 理解利潤中的敏感分析（難點(diǎn)） 熟悉盈虧臨界圖第2頁/共32頁第二頁，共33頁。第一節(jié) 邊際貢獻(xiàn)(gngxin)與盈虧臨界點(diǎn) 本量利分析(fnx)概述 邊際貢獻(xiàn) 盈虧臨界點(diǎn)分析(fnx) 多種產(chǎn)品盈虧臨界點(diǎn) 盈

2、虧臨界圖 第3頁/共32頁第三頁，共33頁。（一）本量利分析(fnx)的基本涵義 本量利分析（ 簡稱為CVPCVP分析) )是成本(chngbn)(chngbn)業(yè)務(wù)量利潤關(guān)系分析的簡稱，是指在變動成本(chngbn)(chngbn)計算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會計模型與圖式來揭示固定成本(chngbn)(chngbn)、變動成本(chngbn)(chngbn)、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預(yù)測、決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。一、本量利分析一、本量利分析(fnx)概概述述第4頁/共32頁第四頁，共33頁。（二）本量利分析的基本(jbn)假定成本

3、性態(tài)分析的假定 相關(guān)范圍及線性假定 產(chǎn)銷平衡和品種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定(wndng)(wndng)的假定 變動成本法的假定教材(jioci)P149第5頁/共32頁第五頁，共33頁。（三）本量利關(guān)系(gun x)的基本方程式銷售利潤=銷售收入總成本 =銷售收入-(變動成本+固定成本) =銷售收入-變動成本-固定成本 =單價(dnji)銷量-單位變動成本銷量-固定成本誰來一顯身手?例7-1 宏大企業(yè)每月固定成本3000元,生產(chǎn)一種產(chǎn)品,單價20元,單位變動成本5元.本月計劃生產(chǎn)銷售600件,問預(yù)期銷售利潤(lrn)是多少?第6頁/共32頁第六頁，共33頁。二、邊際二、邊際(binj)貢獻(xiàn)貢獻(xiàn) 邊際貢獻(xiàn)是指銷

4、售收入減去變動成本以后(yhu)(yhu)的差額 。首先補(bǔ)償固定成本,補(bǔ)償后有余,為利潤(lrn);不足補(bǔ)償,則為虧損邊際貢獻(xiàn)是反映產(chǎn)品盈利能力的重要指標(biāo)，是進(jìn)行決策分析的重要信息。 第7頁/共32頁第七頁，共33頁。1 1、邊際、邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)總貢獻(xiàn)總額額邊際(binj)貢獻(xiàn)銷售收入變動成本 單位邊際(binj)貢獻(xiàn)銷售量 銷售收入邊際(binj)貢獻(xiàn)率 固定成本銷售利潤 例7-2教材(jioci)P140例1第8頁/共32頁第八頁，共33頁。2 2、單位邊際、單位邊際(binj)(binj)貢貢獻(xiàn)獻(xiàn) 單位邊際貢獻(xiàn)是指產(chǎn)品的銷售(xioshu)單價減去單位變動成本后的差額。

5、 單位邊際貢獻(xiàn)單價單位變動成本 邊際貢獻(xiàn)總額(zng )/銷售量 銷售單價邊際貢獻(xiàn)率 第9頁/共32頁第九頁，共33頁。3 3、邊際、邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)率邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)率是指邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)總額占銷售收入總額的百分比。 邊際貢獻(xiàn)(gngxin)率邊際貢獻(xiàn)(gngxin)總額/銷售收入100% 單位邊際貢獻(xiàn)(gngxin)/單價100% 1變動成本率例7-3教材P141例2第10頁/共32頁第十頁，共33頁。4 4、變動、變動(bindng)(bindng)成本率成本率 變動(bindng)成本率是指變動(bindng)成本占銷售收入的百分比

6、。變動成本率=變動成本/銷售收入100% =單位變動成本/單價(dnji)100% =1邊際貢獻(xiàn)率 第11頁/共32頁第十一頁，共33頁。（一）盈虧(yngku)臨界點(diǎn)及其分析 盈虧臨界點(diǎn)分析,也稱保本(bo bn)點(diǎn)分析，就是研究當(dāng)企業(yè)恰好處于保本(bo bn)狀態(tài)時本量利關(guān)系的一種定量分析方法。 盈虧臨界點(diǎn)，既銷售收入和銷售成本(chngbn)(chngbn)相等、損益平衡、不盈不虧、利潤為零 三、盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）分析三、盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)）分析第12頁/共32頁第十二頁，共33頁。( (二) )盈虧(yngku)(yngku)臨界點(diǎn)( (保本點(diǎn)) )的計算 保本點(diǎn)是指能使企業(yè)達(dá)到保本

7、狀態(tài)(zhungti)(zhungti)的業(yè)務(wù)量的總稱。單一(dny)(dny)品種的保本點(diǎn)表現(xiàn)形式保本量 保本額 第13頁/共32頁第十三頁，共33頁?；?jbn)等式單價保本量變動成本率固定成本保本額單價單位變動成本固定成本保本量1第14頁/共32頁第十四頁，共33頁。用邊際貢獻(xiàn)表示(biosh)(常用)邊際貢獻(xiàn)率固定成本保本額單位邊際貢獻(xiàn)固定成本保本量例7-4教材(jioci)P142例3第15頁/共32頁第十五頁，共33頁。（三）同盈虧(yngku)臨界點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)保本作業(yè)率安全(nqun)(nqun)邊際銷售利潤率 第16頁/共32頁第十六頁，共33頁。1 1、保本作業(yè)(zuy)(

8、zuy)率（達(dá)到盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)(zuy)(zuy)率） 保本作業(yè)(zuy)率又叫“危險率”，是指保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量占現(xiàn)有或預(yù)計銷售業(yè)務(wù)量的百分比.第17頁/共32頁第十七頁，共33頁。保本(bo bn)(bo bn)作業(yè)率計算公式%100%100現(xiàn)有或預(yù)計銷售額保本額現(xiàn)有或預(yù)計銷售量保本量保本作業(yè)率例7-5 Open your book to P147.第18頁/共32頁第十八頁，共33頁。2 2、安全(nqun)(nqun)邊際表現(xiàn)形式：安全邊際(binj)(binj)銷售量，簡稱安全邊際(binj)(binj)量 安全邊際(binj)(binj)銷售額，簡稱安全邊際(binj)(binj)額

9、安全邊際(binj)(binj)率 安全邊際是指現(xiàn)有(xin yu)(xin yu)或預(yù)計的銷售業(yè)務(wù)量與保本點(diǎn)業(yè)務(wù)量之間的差量。第19頁/共32頁第十九頁，共33頁。安全(nqun)(nqun)邊際計算公式%100%100現(xiàn)有或預(yù)計銷售額安全邊際額現(xiàn)有或預(yù)計銷售量安全邊際量安全邊際率單價安全邊際量銷售額保本計銷售額現(xiàn)有或預(yù)安全邊際額銷售量保本計銷售量現(xiàn)有或預(yù)安全邊際量安全邊際率保本(bo bn)(bo bn)作業(yè)率1 1 例7-6 Open your book to P147.第20頁/共32頁第二十頁，共33頁。3 3、銷售(xioshu)(xioshu)利潤率銷售(xioshu)(xios

10、hu)利潤率是指銷售(xioshu)(xioshu)利潤與銷售(xioshu)(xioshu)收入的比率。銷售利潤率（銷售收入變動成本固定成本）/ /銷售收入 銷售利潤率邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)率安全邊際(binj)(binj)率 請思考:怎么推導(dǎo)出來的呢?第21頁/共32頁第二十一頁，共33頁。加權(quán)平均法(綜合(zngh)邊際貢獻(xiàn)率法)四、多種產(chǎn)品盈虧四、多種產(chǎn)品盈虧(yngku)(yngku)臨界臨界點(diǎn)點(diǎn)聯(lián)合(linh)單位法第22頁/共32頁第二十二頁，共33頁。( (一) )加權(quán)平均法( (綜合(zngh)(zngh)邊際貢獻(xiàn)率法) )銷售收入總額各產(chǎn)品的銷售額各產(chǎn)品的銷售比重

11、銷售比重各產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)率各產(chǎn)品的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率其中：加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率固定成本綜合盈虧臨界點(diǎn)銷售額/第23頁/共32頁第二十三頁，共33頁。保本額單價某產(chǎn)品保本量該產(chǎn)品銷售比重該產(chǎn)品的本額綜合保某產(chǎn)品保本額例7-7 Open your book to P143.第24頁/共32頁第二十四頁，共33頁。 在其他條件不變的前提下，企業(yè)應(yīng)積極采取措施，努力提高邊際貢獻(xiàn)率水平較高的產(chǎn)品的銷售比重，降低(jingd)邊際貢獻(xiàn)率水平較低的產(chǎn)品的銷售比重，從而提高企業(yè)的綜合邊際貢獻(xiàn)率水平，達(dá)到降低(jingd)全廠保本額和保利額的目的。 第25頁/共32頁第二十五頁，共33頁。（二）聯(lián)合(linh)(

12、linh)單位法計算步驟: : 1 1）確定銷售組合比； 2 2）確定聯(lián)合單位邊際(binj)(binj)貢獻(xiàn)； 3 3）確定盈虧臨界的聯(lián)合單位數(shù)； 4 4）確定各產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量。Open your book to P145.第26頁/共32頁第二十六頁，共33頁。（1）畫銷售收入線（2）畫總成本線（3）交叉點(diǎn)為保本(bo bn)點(diǎn)y (元)BEP銷 售 收 入線y=px總 成 本 線y=a+bxx (件)五、盈虧五、盈虧(yngku)(yngku)臨界圖臨界圖第27頁/共32頁第二十七頁，共33頁。重點(diǎn)(zhngdin)問題邊際(binj)貢獻(xiàn)的計算保本點(diǎn)的計算運(yùn)用加權(quán)平均法和聯(lián)合單位法

13、計算多種產(chǎn)品的保本點(diǎn)第28頁/共32頁第二十八頁，共33頁。本章閱讀本章閱讀(yud)書目書目 西村明主編，王效平譯，管理會計的分析方法； 羅伯特S 卡普蘭，高級管理會計； 中國注冊會計師協(xié)會，財務(wù)成本(chngbn)管理第14章本量利分析與短期經(jīng)營決策。第29頁/共32頁第二十九頁，共33頁。作業(yè)題1、實驗教程中P32-2,P33-42、教材P341-1、23、預(yù)習(xí)(yx)本章后兩節(jié)內(nèi)容第30頁/共32頁第三十頁，共33頁。歡迎歡迎(hunyng)(hunyng)批評指正！批評指正！ 謝謝各位！謝謝各位！第31頁/共32頁第三十一頁，共33頁。感謝您的觀看(gunkn)！第32頁/共32頁第三十二頁，共33頁。NoImage內(nèi)容(nirng)總結(jié)第七章 本量利分析 及利潤規(guī)劃