全成本核算辦法

1、金鷹重型工程機(jī)械有限公司文件金鷹企2011 121號(hào)關(guān)于下發(fā)產(chǎn)品全成本核算辦法的通知各事業(yè)部、部室：為了準(zhǔn)確計(jì)算公司產(chǎn)品成本，真實(shí)反映公司產(chǎn)品可形成利潤(rùn)的情況，促進(jìn)營(yíng)銷、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造、交付、售后服務(wù)和管理支持各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的改善，合理配置公司財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而提高公司整體盈利能力，經(jīng)公司黨政聯(lián)席會(huì)議研究并通過(guò)產(chǎn)品全成本核算辦法，現(xiàn)予下發(fā)，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。附件：產(chǎn)品全成本核算辦法二一一年十二月二十日附件：產(chǎn)品全成本核算辦法第一條為了準(zhǔn)確計(jì)算公司產(chǎn)品成本，真實(shí)反映公司產(chǎn)品可形成利潤(rùn)的情況，促進(jìn)營(yíng)銷、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)制造、交付、售后服務(wù)和管理支持各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的改善，合理配置公司財(cái)務(wù)資源，進(jìn)而提高公司整

2、體盈利能力，特制訂本辦法。第二條收入：各事業(yè)部收入包括完工產(chǎn)品收入和內(nèi)部清算收入兩部分。1.完工產(chǎn)品以銷售合同金額（含稅）確認(rèn)為該產(chǎn)品收入，新產(chǎn)品按研究所和銷售公司共同確認(rèn)的預(yù)售價(jià)為該產(chǎn)品收入。當(dāng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)完成后，研究所提供PDM數(shù)據(jù)（材料定額），銷售公司根據(jù)市場(chǎng)情況確定該產(chǎn)品預(yù)售價(jià)。2.內(nèi)部清算收入清算雙方確認(rèn)的清算額。具體清算關(guān)系見(jiàn)本辦法第七、九、十、十一條。第三條本辦法對(duì)我公司產(chǎn)品的“成本”定義如下：1.直接成本：原材料費(fèi)（含備品備件）、承制事業(yè)部工費(fèi)和制造費(fèi)用。2.間接成本：財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)繳稅金、應(yīng)上交利潤(rùn)。3.計(jì)提公司平臺(tái)費(fèi)用：公司管理平臺(tái)、銷售平臺(tái)、研發(fā)平臺(tái)、生產(chǎn)服務(wù)平臺(tái)和售后服務(wù)平

3、臺(tái)發(fā)生的工費(fèi)、辦公性費(fèi)用和其它管理性費(fèi)用等。第四條直接成本產(chǎn)品直接成本包含該產(chǎn)品原材料費(fèi)、工資性支出、產(chǎn)品回送費(fèi)用和其它可直接明確發(fā)生在該產(chǎn)品的費(fèi)用支出，以及分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用等。1.產(chǎn)品料費(fèi)以產(chǎn)品工號(hào)下實(shí)際支出數(shù)計(jì)入該產(chǎn)品成本。按合同約定應(yīng)交付而未在該工號(hào)出賬的備品備件，應(yīng)將該部分備品備件價(jià)值計(jì)入該產(chǎn)品成本，并從實(shí)際出賬工號(hào)中剔除。2.未納入整車材料消耗定額的輔助材料和開(kāi)架管理的標(biāo)準(zhǔn)件納入制造費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偂?.工資性支出由工資（含勞務(wù)工工資）、工資附加費(fèi)和勞務(wù)人員社保及勞務(wù)公司管理費(fèi)構(gòu)成。工費(fèi)按照人力資源部測(cè)算的工費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，工資附加費(fèi)和勞務(wù)人員社保及勞務(wù)公司管理費(fèi)按預(yù)算數(shù)據(jù)測(cè)算計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)（以下簡(jiǎn)稱

4、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)提。4.產(chǎn)品回送費(fèi)和其他可直接明確發(fā)生在該產(chǎn)品工號(hào)的費(fèi)用支出按實(shí)際發(fā)生數(shù)據(jù)直接計(jì)入該工號(hào)產(chǎn)品成本。招標(biāo)環(huán)節(jié)或合同中明確約定由中標(biāo)單位支付的中標(biāo)服務(wù)費(fèi)和現(xiàn)金折扣直接計(jì)入該工號(hào)產(chǎn)品成本。5.煤、水、電、生產(chǎn)工具、勞保用品、辦公性費(fèi)用等不易直接歸屬具體產(chǎn)品的費(fèi)用，按測(cè)算標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入該產(chǎn)品成本。應(yīng)歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)見(jiàn)附件1。6.固定資產(chǎn)折舊、大修費(fèi)和土地?cái)備N費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊按照各事業(yè)部實(shí)際占用固定資產(chǎn)量占公司固定資產(chǎn)總量比例和公司年度固定資產(chǎn)折舊總額，計(jì)算出事業(yè)部應(yīng)承擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊額，測(cè)算計(jì)提比例。大修費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)參照固定資產(chǎn)折舊計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，土地?cái)備N費(fèi)按各事業(yè)部占用土地面積進(jìn)行攤銷。

5、公司平臺(tái)占用固定資產(chǎn)折舊和大修費(fèi)由各事業(yè)部按其占用固定資產(chǎn)比例分擔(dān)。第五條間接成本1.財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用主要為貸款利息和財(cái)務(wù)日常開(kāi)證等費(fèi)用，該費(fèi)用由事業(yè)部按計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。財(cái)務(wù)部對(duì)事業(yè)部資金占用進(jìn)行考核。2.應(yīng)繳稅金：按單臺(tái)產(chǎn)品（不含稅收入-不含稅料費(fèi)）×17%×1.13進(jìn)行計(jì)算。3.應(yīng)上繳利潤(rùn)：按上級(jí)下達(dá)給公司的年度利潤(rùn)總額占年度計(jì)劃產(chǎn)值比例確定計(jì)提比例。第六條平臺(tái)費(fèi)用的定義、分類及提取1.平臺(tái)費(fèi)用定義：公司平臺(tái)費(fèi)用包括公司平臺(tái)發(fā)生的工資性費(fèi)用（工資及其附加和勞務(wù)公司管理費(fèi)）、辦公費(fèi)用等管理費(fèi)用。2.平臺(tái)費(fèi)用分類：根據(jù)職能分類，公司平臺(tái)包含銷售平臺(tái)（銷售公司）、研發(fā)平臺(tái)（研

6、究所/武漢研發(fā)中心）、管理平臺(tái)（公司領(lǐng)導(dǎo)、公司辦公室、董事會(huì)辦公室、企業(yè)策劃部、人力資源部、財(cái)務(wù)部和物管中心、客戶服務(wù)部培訓(xùn)中心）、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)平臺(tái)（安全調(diào)度部、物資供應(yīng)部、質(zhì)量監(jiān)管部、技術(shù)應(yīng)用部、ERP辦公室、“十一五”項(xiàng)目辦公室）和售后服務(wù)平臺(tái)（客戶服務(wù)部,不含培訓(xùn)中心）。3.平臺(tái)費(fèi)用提?。汗酒脚_(tái)費(fèi)用按各平臺(tái)費(fèi)用預(yù)算，年初確定相應(yīng)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按完工產(chǎn)品合同金額進(jìn)行提取，并計(jì)入各產(chǎn)品成本費(fèi)用中。公司平臺(tái)費(fèi)用提取和使用盡量做到收支平衡，收支盈虧部分均在當(dāng)年年終決算時(shí)進(jìn)行處理。第七條事業(yè)部之間和公司平臺(tái)與事業(yè)部之間成本支出交叉內(nèi)部核算方式1.事業(yè)部之間委托施工項(xiàng)目的工費(fèi)和制造費(fèi)用，由委托事業(yè)部向被委

7、托事業(yè)部支付，其中，工費(fèi)按400元/人×天標(biāo)準(zhǔn)支付，制造費(fèi)用由雙方事業(yè)部核算部門(mén)根據(jù)具體項(xiàng)目協(xié)商確定核算標(biāo)準(zhǔn)后，按實(shí)際工作量每月進(jìn)行一次事業(yè)部間清算。對(duì)生產(chǎn)分工已明確（以關(guān)于生產(chǎn)分工調(diào)整的通知金鷹安調(diào)函2011302號(hào)為準(zhǔn)），并按定額方式確定的工費(fèi)清算的項(xiàng)目仍按定額方式進(jìn)行工費(fèi)清算。2.屬公司平臺(tái)列支，而由事業(yè)部直接支出的成本，由相關(guān)事業(yè)部提出，費(fèi)用主控部門(mén)審核，企業(yè)策劃部匯總后，每月向各事業(yè)部進(jìn)行一次清算。其中，工費(fèi)清算仍按100元/天標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。公司平臺(tái)發(fā)生的煤、水、電、后勤保潔、保安工資等費(fèi)用，由費(fèi)用主控部門(mén)進(jìn)行測(cè)算后，由企業(yè)策劃部與大機(jī)事業(yè)部依據(jù)測(cè)算數(shù)據(jù)確定公司平臺(tái)年度支出總額

8、，向大機(jī)事業(yè)部進(jìn)行清算。第八條事業(yè)部單臺(tái)產(chǎn)品成本核算1.各事業(yè)部建立單臺(tái)產(chǎn)品成本核算臺(tái)賬（格式見(jiàn)附件2），按統(tǒng)計(jì)期進(jìn)行各事業(yè)部?jī)?nèi)部核算，對(duì)延期入賬的費(fèi)用，能直接歸屬產(chǎn)品工號(hào)的，直接對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行調(diào)整；不易歸屬具體產(chǎn)品工號(hào)的，直接計(jì)入當(dāng)月制造費(fèi)用。2.公司按月度為統(tǒng)計(jì)期最小單位，對(duì)事業(yè)部進(jìn)行核算，每季度或半年進(jìn)行修正，年終進(jìn)行決算。3.在核算過(guò)程中，針對(duì)單臺(tái)產(chǎn)品虧損或成本異常情況，由財(cái)務(wù)部成本監(jiān)察室組織相關(guān)銷售、技術(shù)、生產(chǎn)和核算人員進(jìn)行分析，查找具體原因，提出糾正措施，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審閱。具體原因包括：產(chǎn)品定價(jià)是否合理；招標(biāo)降價(jià)是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本是否畸高；原材料采購(gòu)價(jià)格是否出現(xiàn)偏差；生產(chǎn)過(guò)程中是

9、否虛領(lǐng)、亂領(lǐng)；其它直接成本支出是否合理。4.對(duì)同類車型，出現(xiàn)利潤(rùn)率較低或虧損時(shí)，公司組織相關(guān)人員根據(jù)分析結(jié)論，確定該產(chǎn)品后期銷售策略或該車型的設(shè)計(jì)優(yōu)化措施。第九條銷售公司與事業(yè)部間成本核算1.因市場(chǎng)原因造成超出合同約定或超出技術(shù)條件施工內(nèi)容（含免費(fèi)贈(zèng)送的配置及備品備件等）、返工及返修（含完工未出廠產(chǎn)品）、二次整備或合同未明確約定導(dǎo)致非常規(guī)方式執(zhí)行等成本支出時(shí)，由各事業(yè)部依據(jù)市場(chǎng)部和客戶服務(wù)部書(shū)面通知，計(jì)算支出成本后，市場(chǎng)部、客戶服務(wù)部核定，銷售副總經(jīng)理簽批后，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，并計(jì)入銷售公司成本支出，相應(yīng)核減銷售公司產(chǎn)品毛利潤(rùn)。2.因交貨期緊急（小于該車型正常交付周期），需事業(yè)部趕工

10、或?qū)ιa(chǎn)進(jìn)行調(diào)整的，結(jié)算中心按該車型基本車工費(fèi)定額的30%向承制事業(yè)部清算趕工工費(fèi)，并計(jì)入銷售公司成本。3.因事業(yè)部原因?qū)е卵悠诠┴浕蛑卮筚|(zhì)量問(wèn)題影響銷售公司收款的，由銷售公司提出申請(qǐng)，總經(jīng)理審定同意后，銷售公司不承擔(dān)此部分賬款占用利息。第十條研發(fā)中心與事業(yè)部間成本核算1.因設(shè)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致事業(yè)部返工（含重復(fù)試驗(yàn)）等成本支出時(shí)，由各事業(yè)部據(jù)實(shí)統(tǒng)計(jì)，研發(fā)中心核定，總工程師簽批后，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，并計(jì)入研發(fā)中心成本支出。2.因設(shè)計(jì)選型錯(cuò)誤導(dǎo)致庫(kù)存增加的，按照物資部門(mén)統(tǒng)計(jì)資料，研發(fā)中心核定，總工程師簽批后，財(cái)務(wù)部按期間銀行貸款利率確定相應(yīng)利息支出，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，并計(jì)入研發(fā)中心成

11、本。因設(shè)計(jì)選型錯(cuò)誤導(dǎo)致庫(kù)存物資不能使用的，需報(bào)廢時(shí)，報(bào)廢直接損失，全額計(jì)入研發(fā)中心成本。第十一條其它因公司平臺(tái)（生產(chǎn)平臺(tái)、售后服務(wù)平臺(tái)、管理平臺(tái)）原因造成的事業(yè)部成本增加，由事業(yè)部提出，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由結(jié)算中心向相關(guān)事業(yè)部清算，計(jì)入公司相應(yīng)平臺(tái)成本。第十二條各成本計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)策劃部在年度預(yù)算編制時(shí)進(jìn)行確定，經(jīng)公司批準(zhǔn)后頒布執(zhí)行。第十三條產(chǎn)品銷售價(jià)格確定1.對(duì)已設(shè)計(jì)定型的產(chǎn)品，由研究所根據(jù)PDM數(shù)據(jù)（材料定額）確定該型產(chǎn)品直接材料清單，銷售公司會(huì)同財(cái)務(wù)部、研究所、物資供應(yīng)部和承制事業(yè)部根據(jù)其它成本確定該車型成本價(jià)格，銷售公司根據(jù)各車型成本價(jià)格確定產(chǎn)品基本銷售價(jià)格，并確定該車型的產(chǎn)品毛利潤(rùn)

12、指標(biāo)。產(chǎn)品毛利潤(rùn)=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品材料成本-產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)-中標(biāo)代理服務(wù)費(fèi)等。產(chǎn)品銷售收入和材料成本均按不含稅價(jià)進(jìn)行計(jì)算。2.各事業(yè)部在制造過(guò)程發(fā)現(xiàn)PDM數(shù)據(jù)（材料定額）與實(shí)際生產(chǎn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)反饋研究所，并由研究所修正各產(chǎn)品直接材料費(fèi)，銷售公司適時(shí)修正產(chǎn)品基本銷售價(jià)格。3.在投標(biāo)評(píng)審和合同簽訂階段，對(duì)低于該產(chǎn)品毛利潤(rùn)指標(biāo)80%的意向性訂貨應(yīng)經(jīng)公司黨政聯(lián)席會(huì)議批準(zhǔn)，并按黨政聯(lián)席會(huì)確定的決議辦理。第十四條產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)審1.自2012年1月1日開(kāi)始，新簽訂合同均需對(duì)合同項(xiàng)下所有訂貨產(chǎn)品進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)審，經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)審由銷售公司綜合辦公室組織，承制事業(yè)部綜合辦、研究所（或承制事業(yè)部技術(shù)分部，與方案下發(fā)單

13、位一致）、財(cái)務(wù)部成本監(jiān)察室、合同價(jià)格定價(jià)等相關(guān)人員參加。2.經(jīng)評(píng)審的合同，明確成本構(gòu)成，確定相應(yīng)產(chǎn)品毛利潤(rùn)，該毛利潤(rùn)作為銷售公司銷售費(fèi)用計(jì)提依據(jù)。3.在合同經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)審階段未能明確識(shí)別和識(shí)別失誤，對(duì)成本的構(gòu)成項(xiàng)目漏項(xiàng)和計(jì)價(jià)錯(cuò)誤，由承制事業(yè)部提出，在其他合同經(jīng)濟(jì)技術(shù)評(píng)審會(huì)議上經(jīng)會(huì)議確定后，重新修正相應(yīng)合同訂貨產(chǎn)品成本構(gòu)成指標(biāo)和產(chǎn)品毛利潤(rùn)。第十五條研究所根據(jù)生產(chǎn)統(tǒng)籌計(jì)劃，對(duì)3個(gè)月以內(nèi)計(jì)劃完工的非定型產(chǎn)品，在計(jì)劃下達(dá)的當(dāng)月，根據(jù)PDM數(shù)據(jù)確定該型產(chǎn)品直接材料費(fèi)，并由研究所和銷售公司根據(jù)其它成本共同確定該車型成本價(jià)格（草案），承制事業(yè)部據(jù)此控制生產(chǎn)成本。第十六條各事業(yè)部、銷售公司、研發(fā)中心和其它公司平

14、臺(tái)按本辦法進(jìn)行核算后，盈虧使用以下考核辦法：1.公司人力資源部對(duì)上級(jí)下達(dá)的年度工資計(jì)劃總額，按各核算單位進(jìn)行分批，確定各核算單位工資計(jì)劃總額，并在其中確定一定比例工資計(jì)劃作為盈虧考核使用。2.各核算單位出現(xiàn)核算盈余時(shí)，由各核算單位提出供考核使用的工資計(jì)劃動(dòng)用建議，人力資源部審核后報(bào)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)執(zhí)行。各核算單位出現(xiàn)核算虧損時(shí)，該工資計(jì)劃不得用于發(fā)放，年終時(shí)，由人力資源部收回。工資計(jì)劃考核實(shí)行季結(jié)年清機(jī)制，不按照短期內(nèi)（各月份）的盈虧進(jìn)行確定。3.各核算單位核算盈虧情況納入年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。4.公司平臺(tái)（除銷售平臺(tái)和研發(fā)平臺(tái)）成本支出超出年度預(yù)算時(shí)，由公司總會(huì)計(jì)師組織進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)論，提出

15、對(duì)相關(guān)費(fèi)用主控部室負(fù)責(zé)人的年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核建議。5.研究所主動(dòng)通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)降低設(shè)計(jì)成本、承制事業(yè)部主動(dòng)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控手段和其它措施降低制造成本或修舊利廢，銷售公司提高產(chǎn)品毛利的銷售項(xiàng)目由相關(guān)單位向公司提出一次性獎(jiǎng)勵(lì)建議，經(jīng)公司黨政聯(lián)席會(huì)批準(zhǔn)后對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行一次性獎(jiǎng)勵(lì)。第十七條本辦法由企業(yè)策劃部解釋，自2012年1月1日起執(zhí)行。附件1：歸屬產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的期間費(fèi)用明細(xì)表序號(hào)預(yù)算科目軌道車輛事業(yè)部大機(jī)事業(yè)部公司各平臺(tái)1業(yè)務(wù)招待費(fèi)-2差旅費(fèi)-3電話費(fèi)4通信網(wǎng)絡(luò)租用費(fèi)5短途運(yùn)輸（辦公室）-6計(jì)算機(jī)運(yùn)用維修7其他管理費(fèi)-8報(bào)刊雜志-9黨務(wù)宣傳（政工經(jīng)費(fèi)）-10消防器材、治安設(shè)施11培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)-12生產(chǎn)用圖

16、紙-13技術(shù)資料費(fèi)-14郵匯費(fèi)-15委外印刷費(fèi)16質(zhì)量返修、服務(wù)-17勞動(dòng)用品18防暑降溫19防寒過(guò)冬20安全措施21短途運(yùn)輸（安調(diào)部）-22生產(chǎn)雜費(fèi)-運(yùn)雜費(fèi)-23生產(chǎn)雜費(fèi)-回送費(fèi)-24生產(chǎn)雜費(fèi)-其它-25生產(chǎn)用水26生產(chǎn)用電27生產(chǎn)用煤-28鍋爐運(yùn)用維修-29設(shè)備維修-30小型措施費(fèi)-31標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量費(fèi)32生產(chǎn)用工具備品33電線路維修/照明34化驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)-35材料養(yǎng)護(hù)-36零小基建37水暖設(shè)施維修38設(shè)備維修-線路維修-39生產(chǎn)雜費(fèi)-后勤雜費(fèi)40生產(chǎn)雜費(fèi)（余家湖）-41租用費(fèi)（余家湖）-42標(biāo)件開(kāi)架-43輔助用料-44銷售費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提45新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提說(shuō)明：“”表示該預(yù)算科目費(fèi)用由相關(guān)事業(yè)部或公司平臺(tái)承擔(dān)，“-”表示不承擔(dān)。不由事業(yè)部承擔(dān)的費(fèi)用，按年度預(yù)算確定的計(jì)提比例從事業(yè)部計(jì)提，由公司銷售、研發(fā)和管理平臺(tái)支付。- 14 -附件2：?jiǎn)闻_(tái)產(chǎn)品成本核算臺(tái)賬金額：萬(wàn)元序號(hào)工號(hào)車型單位合同號(hào)合同金額平臺(tái)費(fèi)用間接成本直接成本利潤(rùn)料費(fèi)待出料運(yùn)費(fèi)制造費(fèi)用其他費(fèi)用說(shuō)明：1.待出料指