某公司經(jīng)營預測管理知識與財務會計分析

1、管 理 會 計管理會計第一章第一章 管理會計概論管理會計概論第二章第二章 成本習性與變動成本法成本習性與變動成本法 第三章第三章 本量利分析本量利分析第四章第四章 經(jīng)營預測經(jīng)營預測第五章第五章 短期經(jīng)營決策短期經(jīng)營決策第六章第六章 長期投資決策長期投資決策第七章第七章 預算管理預算管理第八章第八章 成本控制成本控制第九章第九章 責任會計責任會計第十章第十章 管理會計的新發(fā)展管理會計的新發(fā)展第一章第一章 管理會計概論管理會計概論管理會計管理會計形成和發(fā)形成和發(fā)展的原因展的原因直接原因直接原因 會計事業(yè)的發(fā)展會計事業(yè)的發(fā)展根本原因根本原因 生產(chǎn)的發(fā)展生產(chǎn)的發(fā)展會計是人類社會會計是人類社會發(fā)展到一定

2、階段發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，管理會的產(chǎn)物，管理會計也不例外計也不例外第一節(jié)第一節(jié) 管理會計的產(chǎn)生與發(fā)展管理會計的產(chǎn)生與發(fā)展一、管理會計的產(chǎn)生背景（一、管理會計的產(chǎn)生背景（p3）二、管理會計的發(fā)展階段（二、管理會計的發(fā)展階段（p3）管管理理會會計計發(fā)發(fā)展展階階段段傳統(tǒng)管理會計階段傳統(tǒng)管理會計階段 (20(20世紀世紀5050年代到年代到2020世紀世紀7070年代年代) )以成本管理為中心，包括變動成本法、預算控制、本量利分以成本管理為中心，包括變動成本法、預算控制、本量利分析，經(jīng)營決策和長期投資決策析，經(jīng)營決策和長期投資決策現(xiàn)代管理會計階段現(xiàn)代管理會計階段 （2020世紀世紀7070年代至今）年

3、代至今）以內部決策和內部控制為重點以內部決策和內部控制為重點 三、管理會計的發(fā)展趨勢（三、管理會計的發(fā)展趨勢（p5)作業(yè)成本法作業(yè)成本法經(jīng)濟增加值經(jīng)濟增加值平衡計分卡平衡計分卡第二節(jié)第二節(jié) 管理會計的定義與目標管理會計的定義與目標一、管理會計的定義（一、管理會計的定義（p8）定義概括：管理會計是以現(xiàn)代管理科學和會計學定義概括：管理會計是以現(xiàn)代管理科學和會計學為基礎，以加強企業(yè)內部管理為目的，運用科學為基礎，以加強企業(yè)內部管理為目的，運用科學的方法，通過對企業(yè)經(jīng)營活動過程進行預測與決的方法，通過對企業(yè)經(jīng)營活動過程進行預測與決策、規(guī)劃與控制以及考核與評價，為企業(yè)管理人策、規(guī)劃與控制以及考核與評價，

4、為企業(yè)管理人員提供信息的一種管理方法。員提供信息的一種管理方法。管管理理會會計計定位定位 現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支現(xiàn)代企業(yè)會計的一個分支性質性質 融會計和管理為一體的邊融會計和管理為一體的邊 緣學科緣學科信息信息 主要來自企業(yè)財務會主要來自企業(yè)財務會 計資料計資料研究手段研究手段 多種學科量化方法多種學科量化方法工作重點工作重點 企業(yè)內部各級管理人員企業(yè)內部各級管理人員工作工作 對企業(yè)現(xiàn)金流動的動態(tài)對企業(yè)現(xiàn)金流動的動態(tài)方式方式 資料進行深加工和再利用資料進行深加工和再利用 目的目的 提高企業(yè)的經(jīng)濟效益提高企業(yè)的經(jīng)濟效益二、管理會計的目標（二、管理會計的目標（p8）1.預測目標預測目標2.決策目標

5、決策目標3.規(guī)劃目標規(guī)劃目標4.控制目標控制目標5.評價目標評價目標第三節(jié)第三節(jié) 管理會計的內容和方法管理會計的內容和方法一、管理會計的內容（一、管理會計的內容（p10）管管理理會會計計的的內內容容預測與決策會計預測與決策會計規(guī)劃與控制會計規(guī)劃與控制會計業(yè)績評價會計業(yè)績評價會計經(jīng)營預測、短期經(jīng)營決策、經(jīng)營預測、短期經(jīng)營決策、產(chǎn)期經(jīng)營決策產(chǎn)期經(jīng)營決策預算管理、成本控制預算管理、成本控制前提前提核心核心保證保證二、管理會計與財務會計的關系（二、管理會計與財務會計的關系（p13）相相同同點點信息資源共享信息資源共享共同服務于企業(yè)管理共同服務于企業(yè)管理最終目標都是為了提高經(jīng)濟效益最終目標都是為了提高經(jīng)

6、濟效益管理會計與財務會計之間的不同點（管理會計與財務會計之間的不同點（p13）項項 目目財財 務務 會會 計計 管管 理理 會會 計計職能目標核算、監(jiān)督，報賬型會計，向企業(yè)外部報告信息預測、決策、規(guī)劃、控制、考核和評價，經(jīng)營管理型會計，向企業(yè)內部提供信息會計主體側重于整體，整個企業(yè)側重于部分，各責任中心，兼顧整個單位資料時效過去過去，現(xiàn)在，將來核算依據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度，強制性基本原則，靈活，不受規(guī)則約束信息精確度精確不可能絕對精確編報時間按會計準則要求定期編制根據(jù)管理需要不定期編制法律效力正式報告，具有法律效力不是正式報告，一般不具備法律效力三、管理會計的工作程序（三、管理會計的工作程序（p

7、15)1.確認與計量確認與計量2.歸集與分析歸集與分析3.報告報告四、管理會計的方法（四、管理會計的方法（p16）（一）預測與決策的方法（一）預測與決策的方法（二）規(guī)劃與控制的方法（二）規(guī)劃與控制的方法（三）業(yè)績評價的方法（三）業(yè)績評價的方法第二章第二章 成本習性與變動成本法成本習性與變動成本法第一節(jié)第一節(jié) 成本的概念與分類成本的概念與分類一、成本的概念（一、成本的概念（p20）成成本本財務會計財務會計生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的生產(chǎn)資料生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的生產(chǎn)資料 轉移的價值和勞動者投入勞動所創(chuàng)造轉移的價值和勞動者投入勞動所創(chuàng)造 的價值的貨幣表現(xiàn)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)的價值的貨幣表現(xiàn)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)

8、營中所耗費的資金總和營中所耗費的資金總和管理會計管理會計企業(yè)在生產(chǎn)過程中對象化的，企業(yè)在生產(chǎn)過程中對象化的， 為達到一定目的而應當或可能發(fā)生的為達到一定目的而應當或可能發(fā)生的 各種經(jīng)濟資源的耗費各種經(jīng)濟資源的耗費二、成本的分類（二、成本的分類（p21）成本成本按其按其經(jīng)濟經(jīng)濟用途用途分類分類制造成本制造成本非制造成本非制造成本直接材料直接材料直接人工直接人工制造費用制造費用管理費用管理費用銷售費用銷售費用財務費用財務費用成本成本按其按其習性習性分類分類固定成本固定成本變動成本變動成本混合成本混合成本第二節(jié)第二節(jié) 成本習性及其分析成本習性及其分析一、成本習性概述（一、成本習性概述（p23） 成本

9、習性又稱成本性態(tài)，是指一定條件下成本習性又稱成本性態(tài)，是指一定條件下成本總成本總額與特定業(yè)務量額與特定業(yè)務量之間的依存關系。之間的依存關系。特點：特點： 相對性相對性 暫時性暫時性 可能轉化型可能轉化型成成本本按按其其性性態(tài)態(tài)分分類類變動成本變動成本固定成本固定成本混合成本混合成本酌量性變動成本酌量性變動成本 技術性變動成本技術性變動成本約束性固定成本約束性固定成本酌量性固定成本酌量性固定成本 二、成本按其習性分類（二、成本按其習性分類（p24）y ybxbxa ax xy y總成本性態(tài)模型：總成本性態(tài)模型：yabx三、成本習性分析的目的（三、成本習性分析的目的（p27)四、成本習性分析的方法

10、（四、成本習性分析的方法（p27)1.直接分析法直接分析法2.技術測定法技術測定法3.歷史資料分析法歷史資料分析法 -高低點法（高低點法（p28) -散布圖法散布圖法 -回歸直線法回歸直線法練習：練習： 某企業(yè)某企業(yè)1998年年712月份某項混合成本與有關產(chǎn)月份某項混合成本與有關產(chǎn)量的歷史資料如下表所示：量的歷史資料如下表所示：項目項目7月月8月月9月月10月月11月月12月月產(chǎn)量（件）產(chǎn)量（件）505560757585成本（元）成本（元）350410410500510530要求：用高低點法對該企業(yè)成本進行分析。要求：用高低點法對該企業(yè)成本進行分析。第三節(jié)第三節(jié) 變動成本法及其原理變動成本法及

11、其原理一、完全成本法和變動成本法的概念（一、完全成本法和變動成本法的概念（p32）（一）完全成本法（一）完全成本法在計算產(chǎn)品成本時，以成本按在計算產(chǎn)品成本時，以成本按經(jīng)濟用途經(jīng)濟用途分類為分類為前提，將前提，將全部生產(chǎn)成本全部生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構成內作為產(chǎn)品成本的構成內容，而將非生產(chǎn)成本作為期間成本。容，而將非生產(chǎn)成本作為期間成本。（二）變動成本法（二）變動成本法在計算產(chǎn)品成本時，以在計算產(chǎn)品成本時，以成本習性成本習性分析為前提，分析為前提，只將只將變動生產(chǎn)成本變動生產(chǎn)成本作為產(chǎn)品成本的構成內容，作為產(chǎn)品成本的構成內容，而將固定生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本一起作為期間而將固定生產(chǎn)成本與非生產(chǎn)成本一

12、起作為期間成本。成本。變動成本法變動成本法的理論依據(jù)的理論依據(jù)直接材料、直接人工、變動制造費用的直接材料、直接人工、變動制造費用的發(fā)生額，與產(chǎn)品產(chǎn)量成正比例關系變動，發(fā)生額，與產(chǎn)品產(chǎn)量成正比例關系變動，故應計入產(chǎn)品成本故應計入產(chǎn)品成本固定制造費用的發(fā)生額與產(chǎn)品產(chǎn)量沒有固定制造費用的發(fā)生額與產(chǎn)品產(chǎn)量沒有直接聯(lián)系，故不應計入產(chǎn)品成本直接聯(lián)系，故不應計入產(chǎn)品成本 二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別（二、變動成本法與完全成本法的區(qū)別（p33）變動變動成本成本法與法與完全完全成本成本法的法的區(qū)別區(qū)別應用的前提條件不同應用的前提條件不同銷貨成本計算公式不同銷貨成本計算公式不同成本構成內容不同成本構成內容不同

13、 銷貨成本和存貨成本水平不同銷貨成本和存貨成本水平不同損益確定方式不同損益確定方式不同所提供信息的用途不同所提供信息的用途不同練習：練習： 某家電企業(yè)生產(chǎn)某家電企業(yè)生產(chǎn)a產(chǎn)品，該產(chǎn)品單價產(chǎn)品，該產(chǎn)品單價60元，單位元，單位變動生產(chǎn)成本變動生產(chǎn)成本35元，固定生產(chǎn)成本總額元，固定生產(chǎn)成本總額30000元，元，推銷及管理費用總額推銷及管理費用總額18000元，均為固定性的。該元，均為固定性的。該產(chǎn)品期初無存貨，本期生產(chǎn)產(chǎn)品期初無存貨，本期生產(chǎn)5000件，銷售件，銷售3000件。件。 要求：用變動成本法計算期末存貨成本、本期銷售要求：用變動成本法計算期末存貨成本、本期銷售成本、貢獻邊際、營業(yè)利潤。成

14、本、貢獻邊際、營業(yè)利潤。三、變動成本法的優(yōu)缺點（三、變動成本法的優(yōu)缺點（p40）（一）變動成本法的優(yōu)點（一）變動成本法的優(yōu)點1.揭示了利潤和業(yè)務量之間的正常關系，促使企揭示了利潤和業(yè)務量之間的正常關系，促使企業(yè)重視銷售工作業(yè)重視銷售工作2.提供的成本信息有利于科學地進行成本分析和提供的成本信息有利于科學地進行成本分析和控制控制3.提供的成本、收益資料便于企業(yè)進行短期經(jīng)營提供的成本、收益資料便于企業(yè)進行短期經(jīng)營決策決策4.簡化了成本核算工作簡化了成本核算工作（二）變動成本法的缺點（二）變動成本法的缺點1.變動成本法的產(chǎn)品成本觀念不符合會計準則變動成本法的產(chǎn)品成本觀念不符合會計準則2.受相關范圍的

15、制約，不適應長期決策的需要受相關范圍的制約，不適應長期決策的需要3.現(xiàn)實中的問題現(xiàn)實中的問題對所得稅、投資者的影響對所得稅、投資者的影響第三章第三章 本量利分析本量利分析第一節(jié)第一節(jié) 本量利分析概述本量利分析概述一、本量利分析的含義一、本量利分析的含義本量利分析（本量利分析（cvp分析）就是成本業(yè)務量利分析）就是成本業(yè)務量利潤之間依存關系的簡稱，是在變動成本法的基礎潤之間依存關系的簡稱，是在變動成本法的基礎上，以數(shù)量化的會計模型與圖形來揭示固定成本、上，以數(shù)量化的會計模型與圖形來揭示固定成本、變動成本、銷售量、銷售收入、利潤等變量之間變動成本、銷售量、銷售收入、利潤等變量之間內在規(guī)律性聯(lián)系，為

16、會計預測、決策和規(guī)劃提供內在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預測、決策和規(guī)劃提供必要財務信息的技術方法。必要財務信息的技術方法。二、本量利分析的基本公式二、本量利分析的基本公式利潤利潤 銷售收入變動成本總額固定成本總額銷售收入變動成本總額固定成本總額 單價單價x銷售量單位變動成本銷售量單位變動成本x銷售量固定成本總額銷售量固定成本總額 （單價單位變動成本）（單價單位變動成本）銷售量固定成本銷售量固定成本公式：公式： m = pq vq f = （p v）q f三、貢獻毛益及相關指標的計算三、貢獻毛益及相關指標的計算（一）貢獻毛益（一）貢獻毛益貢獻毛益總額貢獻毛益總額 = 銷售收入總額變動成本總額銷售收入總額

17、變動成本總額 = pq vq 單位貢獻單位貢獻 毛益毛益 = 單價單位變動成單價單位變動成 = p v貢獻毛益率貢獻毛益率 = = =100%貢獻毛益總額銷售收入總額100%單位貢獻毛益銷售單價p-v100%p（二）變動成本率（二）變動成本率變動成本率變動成本率 = =100%變動成本總額銷售收入總額=100%單位變動成本銷售單價v100%p貢獻毛益率貢獻毛益率 + 變動成本率變動成本率 = 1第二節(jié)第二節(jié) 單一品種本量利分析單一品種本量利分析一、保本點的分析一、保本點的分析保本是指某種產(chǎn)品的銷售收入與銷售成本正好相保本是指某種產(chǎn)品的銷售收入與銷售成本正好相等，此時利潤為零。等，此時利潤為零。

18、單一品種保本分析就是研究企業(yè)恰好處于收支相單一品種保本分析就是研究企業(yè)恰好處于收支相抵、不盈不虧、利潤為零的狀態(tài)下的本量利關系。抵、不盈不虧、利潤為零的狀態(tài)下的本量利關系。單一品種的保本點具體有兩種表現(xiàn)形式：保本點單一品種的保本點具體有兩種表現(xiàn)形式：保本點銷售量（保本量）和保本點銷售額（保本額）。銷售量（保本量）和保本點銷售額（保本額）。二、單一品種的保本分析二、單一品種的保本分析保本銷售量保本銷售量 = 保本銷售額銷售單價保本銷售額銷售單價保本銷售量保本銷售量 -固定成本總額單價 單位變動成本貢獻毛益分析法貢獻毛益分析法 保本銷售額銷售單價保本銷售量 公 式 當貢獻毛益等于固定成本時，企業(yè)恰

19、好保本?；驹?指利用貢獻毛益同業(yè)務量、利潤之間的關系來計算保本銷售量和保本銷售額的一種分析方法。涵 義貢 獻 毛 益 分 析固定成本總額固定成本總額貢獻毛益率貢獻毛益率固定成本總額固定成本總額銷售單價銷售單價- -單位變動成本單位變動成本保本銷售量保本銷售量固定成本總額固定成本總額1-1-變動成本率變動成本率三、單一品種的單一因素變動分析（三、單一品種的單一因素變動分析（p48）1.銷售單價變動對保本點的影響銷售單價變動對保本點的影響2.單位變動成本變動對保本點的影響單位變動成本變動對保本點的影響3.固定成本總額變動對保本點的影響固定成本總額變動對保本點的影響4.銷售量變動對保本點的影響銷

20、售量變動對保本點的影響例：某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，年產(chǎn)銷量例：某企業(yè)生產(chǎn)單一產(chǎn)品，年產(chǎn)銷量40000件，件，銷售單價每件銷售單價每件40元，單位變動成本每件元，單位變動成本每件24元，固元，固定成本總額為定成本總額為400000元。元。1、銷售單價提高、銷售單價提高10%2、單位變動成本下降、單位變動成本下降10%3、固定成本總額下降、固定成本總額下降10%4、實際銷售量增加、實際銷售量增加10%分析以上四種情況下分別對保本點有什么影響？分析以上四種情況下分別對保本點有什么影響？四、本量利關系圖（傳統(tǒng)式）四、本量利關系圖（傳統(tǒng)式）x xy y銷售收入線銷售收入線總成本線總成本線y ya abxbx

21、bebex x1 1y y1 1此圖省略了變動成本因素，以橫軸代表銷售量或銷售額，縱軸代表貢獻毛益。繪圖方法是先畫一條貢獻毛益線，然后在縱軸負數(shù)區(qū)上確定固定成本，過固定成本畫一條平行于貢獻毛益線的直線，即息稅前利潤線。息稅前利潤線與橫軸的交點即為保本點。 此圖的特點是將總成本置于變動成本線之上，總成本線是一條平行于變動成本線的直線，在該圖上能直觀地反映貢獻毛益、固定成本及息稅前利潤之間的關系。特點圖示 各 種 本 量 利 關 系 圖 及 其 特 點銷售收入線銷售收入線y ypxpx總成本線總成本線y ya abxbx利潤利潤固定成本固定成本變動成本線變動成本線y ybxbx變動成本變動成本保本

22、點保本點x x銷售量銷售量( (件件) )x x0 0安全邊際量安全邊際量x x1 10 0y y1 1y y0 0 盈盈 利利區(qū)區(qū) 虧虧 損損區(qū)區(qū)貢貢獻獻毛毛益益利潤利潤x x0 0保本點保本點y y1 1y y0 0利潤利潤區(qū)區(qū)虧損區(qū)虧損區(qū)貢貢獻獻毛毛益益安全邊際安全邊際x x1 1利潤線利潤線y yp p 貢貢 獻獻 毛毛 益益區(qū)區(qū)x x業(yè)務量業(yè)務量貢獻毛益線貢獻毛益線第三節(jié)第三節(jié) 多品種本量利分析多品種本量利分析加權平均法加權平均法分 析 在其他條件不變的前提下，提高貢獻毛益率高的產(chǎn)品的銷售比重，降低貢獻毛益率低的產(chǎn)品的銷售比重，就會提高綜合貢獻毛益率水平，從而達到降低綜合保本銷售額的

23、目的。 1.計算各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品銷售額的比重，即銷售比重。 2.計算綜合貢獻毛益率，計算公式為： 綜合貢獻毛益率(某種產(chǎn)品貢獻毛益率該產(chǎn)品銷售額比重) 3.計算全部產(chǎn)品綜合保本銷售額。其計算公式為： 4.根據(jù)各種產(chǎn)品銷售比重和綜合保本銷售額，計算各種產(chǎn)品的保本銷售額和保本銷售量。其計算公式為：某產(chǎn)品保本銷售額綜合保本銷售額該產(chǎn)品銷售額比重 計算步驟 綜合毛益率法是指在掌握每種產(chǎn)品本身的貢獻毛益率的基礎上，按各種產(chǎn)品銷售額占全部產(chǎn)品總銷售額的比重進行加權平均，計算綜合貢獻毛益率。并據(jù)以計算綜合保本銷售額，進而計算各種產(chǎn)品綜合保本銷售額(量)的一種方法。 概 念綜合毛益率法固定成本總額固定

24、成本總額綜合貢獻毛益率綜合貢獻毛益率綜合保本銷售額綜合保本銷售額該產(chǎn)品保本銷售額該產(chǎn)品保本銷售額銷售單價銷售單價某產(chǎn)品保本銷售量某產(chǎn)品保本銷售量例：某企業(yè)生產(chǎn)例：某企業(yè)生產(chǎn)a、b、c三種產(chǎn)品，固定成本三種產(chǎn)品，固定成本為為300000。相關的產(chǎn)量、銷售單價和成本資料。相關的產(chǎn)量、銷售單價和成本資料如下表：如下表：項目項目銷售量銷售量單價單價單位變動成本單位變動成本a100000108.5b250002016c100005025用加權平均法計算綜合保本額及各種產(chǎn)品的保用加權平均法計算綜合保本額及各種產(chǎn)品的保本點。本點。第四章第四章 經(jīng)營預測經(jīng)營預測第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)營預測概述經(jīng)營預測概述一、經(jīng)營預

25、測的定義與作用（一、經(jīng)營預測的定義與作用（p60）所謂預測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得所謂預測，就是根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所能取得的信息，運用所掌握的科學知識和實踐經(jīng)驗，按照事的信息，運用所掌握的科學知識和實踐經(jīng)驗，按照事物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預計和推測未來。企業(yè)的經(jīng)物的發(fā)展規(guī)律，有目的地預計和推測未來。企業(yè)的經(jīng)濟預測要預計和推測的是企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利濟預測要預計和推測的是企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量、成本、利潤及所需的資金等未來可能達到的水平。用科學的預潤及所需的資金等未來可能達到的水平。用科學的預測代替主觀臆斷，可以為管理者提供客觀依據(jù)，克服測代替主觀臆斷，可以為管理者提供客觀依據(jù)，克

26、服盲目性，提高預見性。盲目性，提高預見性。1.經(jīng)營預測是進行經(jīng)營決策的基礎經(jīng)營預測是進行經(jīng)營決策的基礎2.經(jīng)營預測是編制全面預算的前提經(jīng)營預測是編制全面預算的前提3.經(jīng)營預測是提高經(jīng)濟效益的手段經(jīng)營預測是提高經(jīng)濟效益的手段二、經(jīng)營預測的內容與特點（二、經(jīng)營預測的內容與特點（p61）1.銷售預測銷售預測2.成本預測成本預測3.利潤預測利潤預測4.資金預測資金預測三、經(jīng)營預測的程序與方法（三、經(jīng)營預測的程序與方法（p63）（一）經(jīng)營預測的程序（一）經(jīng)營預測的程序（二）經(jīng)營預測的方法（二）經(jīng)營預測的方法第二節(jié)第二節(jié) 銷售預測銷售預測一、銷售預測的意義與影響因素（一、銷售預測的意義與影響因素（p66）

27、二、銷售預測的基本方法二、銷售預測的基本方法（一）定性分析方法（一）定性分析方法1.調查分析法調查分析法2.專家集合意見法專家集合意見法3.推銷員判斷法推銷員判斷法4.產(chǎn)品生命周期法產(chǎn)品生命周期法（二）定量分析方法（二）定量分析方法（p68）1.趨勢預測分析法趨勢預測分析法（1）算數(shù)平均法）算數(shù)平均法（2）移動平均法）移動平均法（3）移動加權平均法）移動加權平均法（4）指數(shù)平滑法）指數(shù)平滑法2.因果預測分析法因果預測分析法 回歸直線法回歸直線法例例1：黃山公司：黃山公司2004年第二、三季度各月某年第二、三季度各月某產(chǎn)品的實際銷售量資料如表產(chǎn)品的實際銷售量資料如表1所示。所示。 34 0003

28、4 00032 00032 00031 00031 00032 00032 00033 00033 00030 00030 000銷售量銷售量9 98 87 76 65 54 4月份月份 表表1 1 產(chǎn)品銷售量資料產(chǎn)品銷售量資料 單位：件單位：件 現(xiàn)用算術平均法預測現(xiàn)用算術平均法預測2004年年10月份銷售量。月份銷售量。:例例2： 采石磯公司采石磯公司2000-2004年某產(chǎn)品的銷售資料年某產(chǎn)品的銷售資料如表如表2所示?，F(xiàn)據(jù)以預測所示。現(xiàn)據(jù)以預測2005年度產(chǎn)品銷售量。年度產(chǎn)品銷售量。 40403535313125252020銷售量銷售量200420042003200320022002200

29、1200120002000年份年份表表2 2 產(chǎn)品的銷售量資料產(chǎn)品的銷售量資料 單位：百臺單位：百臺現(xiàn)用回歸直線法預測現(xiàn)用回歸直線法預測2005年產(chǎn)品銷售量。年產(chǎn)品銷售量。 預測計算表預測計算表 單位：百臺單位：百臺1010 50 50 0 0 151 151合計合計(n(n5)5)4 41 10 01 14 4-40-40-25-25 0 0 35 35 80 80-2-2-1-1 0 0 1 1 2 2202025253131353540402000200020012001200220022003200320042004xyxyx xy y年份年份2xa a1511515 530.2 30

30、.2 ，b b505010105 5預測期銷售量預測值公式模型為：預測期銷售量預測值公式模型為： y y30.230.25x5x這樣，這樣，20052005年銷售量預測值年銷售量預測值(y)(y)30.230.25 53 34 5204 520臺臺第三節(jié)第三節(jié) 成本預測成本預測一、成本預測的意義與影響因素（一、成本預測的意義與影響因素（p73）二、成本預測的基本方法二、成本預測的基本方法（一）歷史資料分析法（一）歷史資料分析法 1、高低點預測法、高低點預測法 2、回歸分析法、回歸分析法 3、加權平均法、加權平均法（二）成本預測的其他方法（二）成本預測的其他方法1、因素分析法、因素分析法2、定額

31、測算法、定額測算法3、預計成本測算法、預計成本測算法第四節(jié)第四節(jié) 利潤預測利潤預測一、利潤預測的意義與影響因素一、利潤預測的意義與影響因素二、利潤預測的基本方法二、利潤預測的基本方法（一）本量利分析法（一）本量利分析法 m = pq vq f = （p v）q f（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法（二）經(jīng)營杠桿系數(shù)分析法經(jīng)營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的經(jīng)營杠桿系數(shù)是指利潤變動率與銷售量變動率的比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的比率。比率，也是貢獻毛益總額和利潤額的比率。經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù) 利潤變動率利潤變動率產(chǎn)銷量變動率產(chǎn)銷量變動率經(jīng)營杠桿系數(shù)經(jīng)營杠桿系數(shù) 基期貢獻毛益基期貢獻毛益基期利潤

32、基期利潤例例1：凡客公司：凡客公司2004年產(chǎn)品銷售量為年產(chǎn)品銷售量為15 000件，件，銷售單價為銷售單價為100元，單位變動成本為元，單位變動成本為50元，固定元，固定成本為成本為500000元。要求預測元。要求預測2005年的經(jīng)營杠桿系年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。數(shù)。例例2:某公司某公司1999年利潤為年利潤為200 000元元,2000年的經(jīng)年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為營杠桿系數(shù)為2，假定下年的銷售量變動率為，假定下年的銷售量變動率為5%。預測在銷售量變動后下年的利潤額。預測在銷售量變動后下年的利潤額。例例3：某公司：某公司1999年利潤為年利潤為200 000元，元，2000年年經(jīng)營杠桿系數(shù)為經(jīng)營杠桿系

33、數(shù)為2，目標利潤為，目標利潤為240 000元。計算元。計算為實現(xiàn)目標利潤的銷售量變動率。為實現(xiàn)目標利潤的銷售量變動率。例例4：某企業(yè)基期銷售收入為：某企業(yè)基期銷售收入為100 000元，貢獻邊元，貢獻邊際率為際率為30%，實現(xiàn)利潤，實現(xiàn)利潤20 000。 要求：計算該企業(yè)要求：計算該企業(yè)2000年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。（三）敏感性分析法（三）敏感性分析法（四）相關比率分析法（四）相關比率分析法 1.銷售利潤率法銷售利潤率法 2.銷售成本利潤率法銷售成本利潤率法 3.利潤增長百分率法利潤增長百分率法第五章第五章 短期經(jīng)營決策短期經(jīng)營決策第一節(jié)第一節(jié) 短期經(jīng)營決策概述短期經(jīng)營決策概述

34、一、短期經(jīng)營決策的定義與作用（一、短期經(jīng)營決策的定義與作用（p86）u短期經(jīng)營決策短期經(jīng)營決策u長期投資決策長期投資決策短期經(jīng)營決策：是指在一個經(jīng)營年度或經(jīng)營周期短期經(jīng)營決策：是指在一個經(jīng)營年度或經(jīng)營周期內，為充分合理地利用現(xiàn)有的人力、物力和財力內，為充分合理地利用現(xiàn)有的人力、物力和財力資源，取得最佳經(jīng)濟效益所作出的決策。資源，取得最佳經(jīng)濟效益所作出的決策。二、短期經(jīng)營決策的內容二、短期經(jīng)營決策的內容 與特點（與特點（p87）（一）短期經(jīng)營決策的內容（一）短期經(jīng)營決策的內容u產(chǎn)品生產(chǎn)決策：企業(yè)就如何合理地利用現(xiàn)有生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)決策：企業(yè)就如何合理地利用現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營能力，使企業(yè)創(chuàng)造最佳效益所作的抉

35、擇。經(jīng)營能力，使企業(yè)創(chuàng)造最佳效益所作的抉擇。u產(chǎn)品定價決策：企業(yè)為實現(xiàn)其定價目標而科學合產(chǎn)品定價決策：企業(yè)為實現(xiàn)其定價目標而科學合理地確定商品的最合適價格。理地確定商品的最合適價格。（二）短期經(jīng)營決策的特點（二）短期經(jīng)營決策的特點1、短期經(jīng)營決策分析必須著眼于未來、短期經(jīng)營決策分析必須著眼于未來2、短期經(jīng)營決策要有明確的目標、短期經(jīng)營決策要有明確的目標3、短期經(jīng)營決策是多種方案的選擇、短期經(jīng)營決策是多種方案的選擇三、短期經(jīng)營決策需考慮的相關因素（三、短期經(jīng)營決策需考慮的相關因素（p88）（一）相關收入（一）相關收入（二）相關成本（二）相關成本（三）相關業(yè)務量（三）相關業(yè)務量u差量成本（增量成本

36、）差量成本（增量成本）在相關范圍內，某一備選方案的增量成本就是該在相關范圍內，某一備選方案的增量成本就是該方案的相關變動成本總額，即等于該方案的單位方案的相關變動成本總額，即等于該方案的單位變動成本與相關業(yè)務量的乘積。變動成本與相關業(yè)務量的乘積。u機會成本機會成本在決策過程中，由于選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方在決策過程中，由于選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益，也就是選擇目前接受的方案所喪失的潛在收益，也就是選擇目前接受的方案所付出的代價。案所付出的代價。u邊際成本邊際成本增加或者減少一個單位產(chǎn)品所引起的成本變化量。增加或者減少一個單位產(chǎn)品所引起的成本變化量。u付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本必須在今后時

37、期以現(xiàn)金支付的各項成本和費用。必須在今后時期以現(xiàn)金支付的各項成本和費用。u重置成本重置成本重新購置或重新建造目前持有的資產(chǎn)所需發(fā)生的重新購置或重新建造目前持有的資產(chǎn)所需發(fā)生的成本。成本。u專屬成本專屬成本明確歸屬于特定決策方案的固定成本。明確歸屬于特定決策方案的固定成本。四、短期經(jīng)營決策的程序與方法（四、短期經(jīng)營決策的程序與方法（p90）（一）短期經(jīng)營決策的程序（一）短期經(jīng)營決策的程序1、提出決策問題，確定決策目標、提出決策問題，確定決策目標2、針對決策目標設計各種備選方案、針對決策目標設計各種備選方案3、廣泛收集與各方案有關的資料、廣泛收集與各方案有關的資料4、比較和評價備選方案、比較和評價

38、備選方案5、選擇最優(yōu)方案、選擇最優(yōu)方案6、對最優(yōu)方案的實施、評價與反饋、對最優(yōu)方案的實施、評價與反饋（二）短期經(jīng)營決策的方法（二）短期經(jīng)營決策的方法（p90）1、貢獻毛益分析法：貢獻毛益總額、貢獻毛益分析法：貢獻毛益總額2、差量分析法：差量損益（兩方案）、差量分析法：差量損益（兩方案）3、相關成本分析法、相關成本分析法第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)決策生產(chǎn)決策v 產(chǎn)品品種選擇決策產(chǎn)品品種選擇決策v 新產(chǎn)品開發(fā)決策新產(chǎn)品開發(fā)決策v 虧損產(chǎn)品決策虧損產(chǎn)品決策 例例1：某公司現(xiàn)有生產(chǎn)設備可用于甲、乙、丙三種：某公司現(xiàn)有生產(chǎn)設備可用于甲、乙、丙三種產(chǎn)品的生產(chǎn)，相關資料如下表所示。分析該公司產(chǎn)品的生產(chǎn)，相關資料如下

39、表所示。分析該公司為獲取最大的經(jīng)濟效益應選擇那種產(chǎn)品進行生產(chǎn)為獲取最大的經(jīng)濟效益應選擇那種產(chǎn)品進行生產(chǎn)?項目項目甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品銷售量（件）銷售量（件）20000260007000銷售單價（元）銷售單價（元）161014單位變動成本（元）單位變動成本（元）8710固定成本總額（元）固定成本總額（元）13000 例例2：某公司現(xiàn)有用于新產(chǎn)品生產(chǎn)的剩余生產(chǎn)工時為：某公司現(xiàn)有用于新產(chǎn)品生產(chǎn)的剩余生產(chǎn)工時為3000小時，有甲、乙、丙三種新產(chǎn)品可供投入生產(chǎn)，小時，有甲、乙、丙三種新產(chǎn)品可供投入生產(chǎn)，但由于剩余生產(chǎn)能力有限，公司只能選擇一種產(chǎn)品進但由于剩余生產(chǎn)能力有限，公司只能選擇一種

40、產(chǎn)品進行生產(chǎn)。有關資料如下表所示，不需追加專屬成本。行生產(chǎn)。有關資料如下表所示，不需追加專屬成本。分析該公司應該生產(chǎn)何種產(chǎn)品。分析該公司應該生產(chǎn)何種產(chǎn)品。項目項目甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單位耗用機器工時（臺時）單位耗用機器工時（臺時）302010銷售單價（元）銷售單價（元）20012070單位變動成本（元）單位變動成本（元）1308535固定成本總額（元）固定成本總額（元）3000第三節(jié)第三節(jié) 定價決策定價決策一、定價決策的意義與目標一、定價決策的意義與目標二、定價決策的影響因素二、定價決策的影響因素（一）產(chǎn)品的價值（一）產(chǎn)品的價值（二）產(chǎn)品的市場生命周期（二）產(chǎn)品的市場生命周期（

41、三）供求關系（三）供求關系（四）政策與法律的約束（四）政策與法律的約束三、定價策略三、定價策略（一）需求導向的定價策略（一）需求導向的定價策略（二）競爭導向的定價策略（二）競爭導向的定價策略（三）利益導向的定價策略（三）利益導向的定價策略（四）成本導向的定價策略（四）成本導向的定價策略四、定價決策的基本方法四、定價決策的基本方法（一）完全成本加成定價法（一）完全成本加成定價法（二）變動成本加成定價法（二）變動成本加成定價法=單位價格 單位產(chǎn)品的完全成本 （1+成本加成率）=單位價格 單位產(chǎn)品的變動成本 （1+成本加成率）第六章第六章 長期投資決策長期投資決策 第一節(jié)第一節(jié) 長期投資決策概述長期

42、投資決策概述一、長期投資決策的定義一、長期投資決策的定義二、長期投資決策的程序二、長期投資決策的程序（一）提出投資項目設想（一）提出投資項目設想（二）確定具體投資項目（二）確定具體投資項目（三）提出備選實施方案（三）提出備選實施方案（四）選擇最優(yōu)實施方案（四）選擇最優(yōu)實施方案（五）項目實施與事后評價（五）項目實施與事后評價三、長期投資決策的內容三、長期投資決策的內容（一）固定資產(chǎn)的投資決策（一）固定資產(chǎn)的投資決策（二）流動資產(chǎn)的投資決策（二）流動資產(chǎn)的投資決策第二節(jié)第二節(jié) 長期投資決策的影響因素長期投資決策的影響因素一、貨幣時間價值一、貨幣時間價值（一）復利終值系數(shù)（一）復利終值系數(shù)（f/f/

43、p,i,np,i,n）（二）復利現(xiàn)值系數(shù)（二）復利現(xiàn)值系數(shù)（p/p/f,i,nf,i,n）（三）年金終值系數(shù)（三）年金終值系數(shù)（f/f/a,i,na,i,n）（四）年金現(xiàn)值系數(shù)（四）年金現(xiàn)值系數(shù)（p/p/a,i,na,i,n）年金年金1.普通年金普通年金2.預付年金預付年金3.遞延年金遞延年金4.永續(xù)年金永續(xù)年金例例1：某企業(yè)年初存入一筆資金，從第：某企業(yè)年初存入一筆資金，從第4年末起每年末起每年取出年取出1000元，至第元，至第9年末取完，年利率為年末取完，年利率為10%。要求：計算最初一次存入的款項是多少錢？要求：計算最初一次存入的款項是多少錢？例例2：企業(yè)于第一年初借款：企業(yè)于第一年初借

44、款100 000元，每年末還元，每年末還本付息額均為本付息額均為20 000元，連續(xù)元，連續(xù)10年還清。要求：年還清。要求：計算借款利率。計算借款利率。二、投資項目計算期二、投資項目計算期1.建設期為零建設期為零2.生產(chǎn)經(jīng)營期包括試產(chǎn)期和達產(chǎn)期生產(chǎn)經(jīng)營期包括試產(chǎn)期和達產(chǎn)期三、現(xiàn)金流量三、現(xiàn)金流量1.全投資假設全投資假設2.建設期投入全部資金假設建設期投入全部資金假設3.項目計算期時點假設項目計算期時點假設4.現(xiàn)金流量符號假設現(xiàn)金流量符號假設現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流入量1.營業(yè)現(xiàn)金收入：生產(chǎn)經(jīng)營期期末營業(yè)現(xiàn)金收入：生產(chǎn)經(jīng)營期期末2.固定資產(chǎn)報廢時的殘值收入：終結點固定資產(chǎn)報廢時的殘值收入：終結點3.收回

45、墊付的流動資金：終結點收回墊付的流動資金：終結點現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流出量1.建設投資支出：建設期建設投資支出：建設期2.墊付的流動資金：經(jīng)營期開始時投入墊付的流動資金：經(jīng)營期開始時投入3.營運資本（付現(xiàn)成本）：生產(chǎn)經(jīng)營期營運資本（付現(xiàn)成本）：生產(chǎn)經(jīng)營期4.各項稅款：生產(chǎn)經(jīng)營期各項稅款：生產(chǎn)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量ncft=第第t年的現(xiàn)金流入量年的現(xiàn)金流入量- 第第t年的現(xiàn)金流出量年的現(xiàn)金流出量1.建設期建設期ncf0= - 第第0年的項目投資額年的項目投資額2.經(jīng)營期經(jīng)營期ncft=營業(yè)收入營業(yè)收入- 付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本 所得稅所得稅 = 稅后凈利稅后凈利+年折舊額年折舊額+年攤銷額年攤銷額3.終

46、結點終結點ncf終結點終結點=項目經(jīng)營期年現(xiàn)金凈流量項目經(jīng)營期年現(xiàn)金凈流量+固定資產(chǎn)殘固定資產(chǎn)殘 值收入值收入+墊付的流動資金收回墊付的流動資金收回四、資本成本四、資本成本企業(yè)用于長期投資的各種資金來源的加權平均資企業(yè)用于長期投資的各種資金來源的加權平均資本成本。本成本。1njjjkk w例：某公司擬新建一條生產(chǎn)線，需要在建設期起例：某公司擬新建一條生產(chǎn)線，需要在建設期起初一次投入固定資產(chǎn)總額初一次投入固定資產(chǎn)總額800萬元和流動資產(chǎn)萬元和流動資產(chǎn)100萬元，固定資產(chǎn)的壽命是萬元，固定資產(chǎn)的壽命是3年，使用直線法折舊，年，使用直線法折舊，預計殘值是預計殘值是80萬元。投產(chǎn)后預計每年銷售收入為萬

47、元。投產(chǎn)后預計每年銷售收入為500萬元，第一年的付現(xiàn)成本為萬元，第一年的付現(xiàn)成本為120萬元，以后每萬元，以后每年遞增年遞增10萬元，企業(yè)所得稅率為萬元，企業(yè)所得稅率為25%。 要求：計算該項目每年的凈現(xiàn)金流量。要求：計算該項目每年的凈現(xiàn)金流量。第三節(jié)第三節(jié) 長期投資決策的評價指標長期投資決策的評價指標一、靜態(tài)評價指標一、靜態(tài)評價指標（一）投資回收期（一）投資回收期pp=原始投資總額年現(xiàn)金凈流量（二）平均報酬率（二）平均報酬率arr=100%年平均凈利潤原始投資額二、動態(tài)評價指標二、動態(tài)評價指標（一）凈現(xiàn)值（一）凈現(xiàn)值凈現(xiàn)值是指在項目計算期內，按行業(yè)基準折現(xiàn)率凈現(xiàn)值是指在項目計算期內，按行業(yè)基

48、準折現(xiàn)率或其他設定折現(xiàn)率計算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的或其他設定折現(xiàn)率計算的各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的代數(shù)和。代數(shù)和。nntttt=0t=0ncfnpv=ncf p/fkt+k（， ， ）（1）（二）內含報酬率（二）內含報酬率實質：項目經(jīng)營期的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和等于項實質：項目經(jīng)營期的凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值之和等于項目原始投資額時的折現(xiàn)率，即項目凈現(xiàn)值為零時目原始投資額時的折現(xiàn)率，即項目凈現(xiàn)值為零時的折現(xiàn)率。的折現(xiàn)率。nttt=0ncf=0+irr（1）（三）獲利指數(shù)（三）獲利指數(shù)指投資方案項目計算期內各年的凈現(xiàn)金流量按照指投資方案項目計算期內各年的凈現(xiàn)金流量按照行業(yè)的基準報酬率或資本成本折算的現(xiàn)值之和與行業(yè)的

49、基準報酬率或資本成本折算的現(xiàn)值之和與原始投資額的現(xiàn)值之和。原始投資額的現(xiàn)值之和。nntttt=1t=100ncfncfkt+kpi=ii（p/f, ， ）（1）第四節(jié)第四節(jié) 長期投資決策的方法長期投資決策的方法一、獨立方案的投資決策一、獨立方案的投資決策（一）單個獨立項目的投資決策（一）單個獨立項目的投資決策（二）多個獨立項目的投資決策（二）多個獨立項目的投資決策二、互斥方案的投資決策二、互斥方案的投資決策第七章第七章 預算管理預算管理第一節(jié)第一節(jié) 預算管理概述預算管理概述一、預算管理的相關定義一、預算管理的相關定義全面預算是一系列預算的總稱，是企業(yè)根據(jù)其戰(zhàn)全面預算是一系列預算的總稱，是企業(yè)根

50、據(jù)其戰(zhàn)略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營、資本、財務等略目標與戰(zhàn)略規(guī)劃所編制的經(jīng)營、資本、財務等方面的年度總體計劃，包括：方面的年度總體計劃，包括：日常業(yè)務預算（經(jīng)營預算）日常業(yè)務預算（經(jīng)營預算）特種決策預算（資本預算）特種決策預算（資本預算）財務預算財務預算二、預算的基本功能二、預算的基本功能（一）確立目標（一）確立目標（二）整合資源（二）整合資源 （三）（三） 控制業(yè)務控制業(yè)務（四）評價業(yè)績（四）評價業(yè)績第二節(jié)第二節(jié) 預算編制原理預算編制原理一、預算編制的程序一、預算編制的程序二、預算編制的方法（二、預算編制的方法（p137-138）固定預算固定預算與與彈性預算彈性預算增量預算增量預算與與零基預

51、算零基預算定期預算定期預算與與滾動預算滾動預算第三節(jié)第三節(jié) 預算控制原理預算控制原理一、預算控制的原則一、預算控制的原則二、預算控制的程序二、預算控制的程序（一）下達執(zhí)行（一）下達執(zhí)行（二）反饋結果（二）反饋結果（三）分析偏差（三）分析偏差（四）采取措施（四）采取措施三、預算控制的方法三、預算控制的方法（一）預算授權控制（一）預算授權控制（二）預算審核控制（二）預算審核控制（三）預算調整控制（三）預算調整控制第八章第八章 成本控制成本控制第一節(jié)第一節(jié) 成本控制概述成本控制概述一、成本控制的定義與意義（一、成本控制的定義與意義（p149）二、成本控制的分類與原則二、成本控制的分類與原則u全面性原

52、則全面性原則u經(jīng)濟效益原則經(jīng)濟效益原則u權責利相結合原則權責利相結合原則u分級歸口管理原則分級歸口管理原則u例外管理原則例外管理原則三、成本控制的程序與形式三、成本控制的程序與形式程序：程序： 形式：形式：1.標準成本控制標準成本控制2.存貨成本控制存貨成本控制3.作業(yè)成本控制作業(yè)成本控制1.確定成本控制的目標確定成本控制的目標2.分解落實成本控制的目標分解落實成本控制的目標3.計算并分析成本差異計算并分析成本差異4.業(yè)績評價業(yè)績評價第二節(jié)第二節(jié) 標準成本控制標準成本控制一、標準成本的定義與作用（一、標準成本的定義與作用（p153）二、標準成本的制定二、標準成本的制定直接材料標準成本的制定直接

53、材料標準成本的制定直接人工標準成本的制定直接人工標準成本的制定單位產(chǎn)品標準成本的制定單位產(chǎn)品標準成本的制定直接材料數(shù)量標準直接材料數(shù)量標準直接材料價格標準直接材料價格標準直接材料標準成本的確定直接材料標準成本的確定制造費用用量標準制造費用用量標準制造費用分配率標準制造費用分配率標準制造費用標準成本制造費用標準成本制造費用標準成本的制定制造費用標準成本的制定直接人工數(shù)量標準直接人工數(shù)量標準 直接人工價格標準直接人工價格標準 直接人工標準成本的確定直接人工標準成本的確定標標準準成成本本的的制制定定三、標準成本差異的計算與分析三、標準成本差異的計算與分析直接材料成本差異直接材料成本差異直接人工成本差

54、異直接人工成本差異變動制造費用成本差異變動制造費用成本差異固定制造費用成本差異：兩因素分析法固定制造費用成本差異：兩因素分析法 三因素分析法三因素分析法數(shù)量差異數(shù)量差異與與價格差異價格差異第三節(jié)第三節(jié) 存貨成本控制存貨成本控制一、存貨成本定義及其控制目標一、存貨成本定義及其控制目標 存貨成本是企業(yè)為取得并持有存貨所發(fā)生的所有存貨成本是企業(yè)為取得并持有存貨所發(fā)生的所有支出。主要包括取得成本、儲存成本和缺貨成本支出。主要包括取得成本、儲存成本和缺貨成本三個部分。三個部分。1.取得成本取得成本kqdf1訂貨成本dukqdftca1)(訂貨成本購置成本取得成本2.儲存成本：儲存成本：3.缺貨成本缺貨成

55、本c2c()2qtcfk儲存成本儲存固定成本儲存變動成本acs12csd+=+k+du+q2qtctctctcffktc二、存貨采購控制方法二、存貨采購控制方法（一）經(jīng)濟訂貨批量模型（一）經(jīng)濟訂貨批量模型ccckdktckdkqdnkdkq2)(2)(2)(*最低相關總成本最佳訂貨次數(shù)經(jīng)濟訂貨批量（二）再訂貨點的確定（二）再訂貨點的確定再訂貨點是指當企業(yè)的存貨庫存降到某一水平再訂貨點是指當企業(yè)的存貨庫存降到某一水平時，企業(yè)需要立即發(fā)出訂單的時點。時，企業(yè)需要立即發(fā)出訂單的時點。 再訂貨點再訂貨點=存貨平均每日的耗用量存貨平均每日的耗用量訂貨提前期訂貨提前期三、存貨日?？刂品椒ㄈ?、存貨日?？刂品?/p>

56、法1.定量訂貨控制定量訂貨控制2.定期訂貨控制定期訂貨控制3.abc存貨管理方法存貨管理方法第九章責任會計第九章責任會計第一節(jié)第一節(jié)責任會計概述責任會計概述一、責任會計的含義一、責任會計的含義責任會計是通過在企業(yè)內部建立責任中心，以責、責任會計是通過在企業(yè)內部建立責任中心，以責、權、利的協(xié)調統(tǒng)一為目標，利用責任預算為控制權、利的協(xié)調統(tǒng)一為目標，利用責任預算為控制依據(jù)，通過編制責任報告進行業(yè)績考核評價的一依據(jù)，通過編制責任報告進行業(yè)績考核評價的一種內部會計制度。種內部會計制度。責任會計產(chǎn)生的原因：滿足由分權管理而產(chǎn)生的責任會計產(chǎn)生的原因：滿足由分權管理而產(chǎn)生的內部控制制度的需要。內部控制制度的需

57、要。分權管理：將生產(chǎn)經(jīng)營決策權在不同層次的管理分權管理：將生產(chǎn)經(jīng)營決策權在不同層次的管理人員之間進行適當劃分，同時將決策權隨同相應人員之間進行適當劃分，同時將決策權隨同相應的經(jīng)濟責任下放給不同層次的管理人員，使其都的經(jīng)濟責任下放給不同層次的管理人員，使其都能對日常的經(jīng)營活動作出及時有效的決策，以便能對日常的經(jīng)營活動作出及時有效的決策，以便迅速適應市場的變化。迅速適應市場的變化。分權管理需要有效的內部控制制度，以防止分權分權管理需要有效的內部控制制度，以防止分權單位為自己的利益而犧牲其他分權單位甚至整個單位為自己的利益而犧牲其他分權單位甚至整個企業(yè)整體的利益。企業(yè)整體的利益。二、責任會計制度的內

58、容二、責任會計制度的內容1設置責任中心，明確責權范圍；設置責任中心，明確責權范圍；2編制責任預算，確定考核標準；編制責任預算，確定考核標準；3提交責任報告，考核預算的執(zhí)行情況；提交責任報告，考核預算的執(zhí)行情況；4責任考核，實施獎懲制度。責任考核，實施獎懲制度。第二節(jié)第二節(jié)責任中心責任中心一、責任中心及其考核一、責任中心及其考核責任中心是具有一定的管理權限，并承擔相應的責任中心是具有一定的管理權限，并承擔相應的經(jīng)濟責任的企業(yè)內部責任單位。經(jīng)濟責任的企業(yè)內部責任單位。責任中心按其責任權限范圍及業(yè)務活動的特點不責任中心按其責任權限范圍及業(yè)務活動的特點不同，可分為成本中心、利潤中心和投資中心三大同，可

59、分為成本中心、利潤中心和投資中心三大類。類。（一）成本中心（一）成本中心1成本中心成本中心成本中心是只對成本負責的責任中心。成本中心是只對成本負責的責任中心。2成本中心的特點成本中心的特點（1）成本中心的考核對象只包括成本費用，不）成本中心的考核對象只包括成本費用，不包括收入包括收入（2）成本中心只對可控成本負責）成本中心只對可控成本負責（3）成本中心只考核和控制責任成本）成本中心只考核和控制責任成本3成本中心的考核成本中心的考核（二）利潤中心（二）利潤中心利潤中心是既能控制成本，又能控制收入的責任利潤中心是既能控制成本，又能控制收入的責任中心，處于比成本中心高一層次的責任中心。利中心，處于比

60、成本中心高一層次的責任中心。利潤中心一般是那些具有產(chǎn)品或勞務生產(chǎn)經(jīng)營決策潤中心一般是那些具有產(chǎn)品或勞務生產(chǎn)經(jīng)營決策權的部門，通常包含若干個不同層次的下屬成本權的部門，通常包含若干個不同層次的下屬成本中心。中心。利潤中心考核指標的重點是貢獻邊際和利潤利潤中心考核指標的重點是貢獻邊際和利潤 。（三）投資中心（三）投資中心投資中心是指既要對成本、利潤負責，又要對投投資中心是指既要對成本、利潤負責，又要對投資效果負責的責任中心。投資中心是比利潤中心資效果負責的責任中心。投資中心是比利潤中心更高層次的責任中心。投資中心具有投資決策權，更高層次的責任中心。投資中心具有投資決策權，能夠相對獨立地運用其所掌握