資產(chǎn)損失稅前扣除的審核實(shí)用教案

1、會計學(xué)1資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)損失稅前扣除的審核損失稅前扣除的審核第一頁，共38頁。第1頁/共38頁第二頁，共38頁。對不同資產(chǎn)不同原對不同資產(chǎn)不同原因下的損失因下的損失(snsh)金額和證金額和證據(jù)進(jìn)行審核據(jù)進(jìn)行審核第2頁/共38頁第三頁，共38頁。資產(chǎn)的定義資產(chǎn)的定義資產(chǎn)損失的定義資產(chǎn)損失的定義是指企業(yè)擁有或者控制的、是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動且與取得用于經(jīng)營管理活動且與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)。是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失。有關(guān)的資產(chǎn)損失。第3頁/共38頁第四頁，共38頁。資產(chǎn)

2、的范圍資產(chǎn)的范圍資產(chǎn)損失的范圍資產(chǎn)損失的范圍現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)）等貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性等非貨幣資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資?，F(xiàn)金損失，存款損失，非貸現(xiàn)金損失，存款損失，非貸款類壞賬損失，貸款損失，款類壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜損失，自然災(zāi)害等不可被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以

3、及其抗力因素造成的損失以及其他損失。他損失。第4頁/共38頁第五頁，共38頁。自行計算扣除自行計算扣除1企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；2企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；3企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；資產(chǎn)損失；5企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易

4、場所、銀行間市場買賣債券、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；6其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。失。審批扣除審批扣除1上述以外的資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失。2凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。第5頁/共38頁第六頁，共38頁?！胺闲詫彶榉闲詫彶椤痹瓌t原則(yunz)“屬地審批屬地審批”原則原則(yunz)省級

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)國務(wù)院決定事項(xiàng)國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)形成的資產(chǎn)(zchn)損失損失省級稅務(wù)機(jī)關(guān)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的審批機(jī)關(guān)確定的審批機(jī)關(guān)其他資產(chǎn)損失其他資產(chǎn)損失總機(jī)構(gòu)所在地總機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)捆綁資產(chǎn)損失捆綁資產(chǎn)損失第6頁/共38頁第七頁，共38頁。截止日為本年截止日為本年度終了度終了(zhnglio)后第后第45日日 審批審批(shnp)受理受理申請申請受理之日起受理之日起30個工作日內(nèi)個工作日內(nèi) 第7頁/共38頁第八頁，共38頁。第8頁/共38頁第九頁，共38頁。第9頁/共38頁第十頁，共38頁。第10頁/共38頁第十一頁，共38頁。第11頁/共38頁第十二頁，共38頁。第12

6、頁/共38頁第十三頁，共38頁。第13頁/共38頁第十四頁，共38頁。第14頁/共38頁第十五頁，共38頁。第15頁/共38頁第十六頁，共38頁。第16頁/共38頁第十七頁，共38頁。n（6）逾期(y q)三年以上及已無力清償債務(wù)的確鑿證明；n（7）與債務(wù)人的債務(wù)重組協(xié)議及其相關(guān)證明；n（8）其他相關(guān)證明。第17頁/共38頁第十八頁，共38頁。第18頁/共38頁第十九頁，共38頁。第19頁/共38頁第二十頁，共38頁。第20頁/共38頁第二十一頁，共38頁。第21頁/共38頁第二十二頁，共38頁。n說明；n被投資方清算剩余資產(chǎn)分配情況的證明。第22頁/共38頁第二十三頁，共38頁。第23頁/共

7、38頁第二十四頁，共38頁。第24頁/共38頁第二十五頁，共38頁。第25頁/共38頁第二十六頁，共38頁。第26頁/共38頁第二十七頁，共38頁。第27頁/共38頁第二十八頁，共38頁。具的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。第28頁/共38頁第二十九頁，共38頁。第29頁/共38頁第三十頁，共38頁。第30頁/共38頁第三十一頁，共38頁。第31頁/共38頁第三十二頁，共38頁。第32頁/共38頁第三十三頁，共38頁。第33頁/共38頁第三十四頁，共38頁。（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失損失金額：賬面凈值損失金額：賬面凈值-責(zé)任責(zé)任(zrn)人賠償人賠償 損失證據(jù)損失證據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資盤虧情況說明，單項(xiàng)或批量金額較大的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明；產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說明；企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任(zrn)認(rèn)定和內(nèi)部核