財(cái)政會(huì)計(jì)資產(chǎn)核算實(shí)用教案

1、 教學(xué)難點(diǎn)： 財(cái)政(cizhng)會(huì)計(jì)資產(chǎn)的定義 在途款的核算 財(cái)政(cizhng)有償資金的使用 教學(xué)重點(diǎn)： 財(cái)政(cizhng)性存款的核算 暫付及應(yīng)收款核算 財(cái)政(cizhng)有償資金的核算 兩種預(yù)算撥款方式的劃分第1頁(yè)/共72頁(yè)第一頁(yè)，共73頁(yè)。政府資產(chǎn)政府資產(chǎn)(zchn)(zchn)的核算的核算 本節(jié)教學(xué)目的本節(jié)教學(xué)目的 了解政府資產(chǎn)的概念和內(nèi)容，熟悉財(cái)政性存款的內(nèi)容及管理原則；掌握了解政府資產(chǎn)的概念和內(nèi)容，熟悉財(cái)政性存款的內(nèi)容及管理原則；掌握“其他其他(qt)(qt)財(cái)政存款財(cái)政存款”、“國(guó)庫(kù)存款國(guó)庫(kù)存款”、“有價(jià)證券有價(jià)證券 ” ”、“在途款在途款 ” ”、“暫付款暫付款”、“

2、與下級(jí)往來(lái)與下級(jí)往來(lái)”、“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”、“基建撥款基建撥款”、“財(cái)政周財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款轉(zhuǎn)金放款”、“借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金”等賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及總分類核等賬戶的性質(zhì)、用途和結(jié)構(gòu)及總分類核算。算。第2頁(yè)/共72頁(yè)第二頁(yè)，共73頁(yè)。2.2.1 2.2.1 財(cái)政性存款財(cái)政性存款(cn kun)(cn kun) 財(cái)政性存款的財(cái)政部門(mén)代表政府所掌管的財(cái)政資金。 包括國(guó)庫(kù)存款和其他財(cái)政存款。 其他財(cái)政存款一般(ybn)(ybn)包括項(xiàng)內(nèi)容： 、財(cái)政周轉(zhuǎn)金； 、未設(shè)國(guó)庫(kù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的預(yù)算資金存款； 、專用基金存款。一、一、 財(cái)政性存款財(cái)政性存款(cn kun)(cn kun)的概念的概念第3頁(yè)/共7

3、2頁(yè)第三頁(yè)，共73頁(yè)。二、總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循二、總預(yù)算會(huì)計(jì)管理財(cái)政性存款應(yīng)遵循(zn (zn xn)xn)的原則的原則1.1.集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。2.2.嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。3.3.根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。4.4.轉(zhuǎn)賬結(jié)算。5.5.在存款余額內(nèi)支付，不得(bu de)(bu de)透支。第4頁(yè)/共72頁(yè)第四頁(yè)，共73頁(yè)。（二）國(guó)庫(kù)存款的管理制度-國(guó)庫(kù)單一賬戶(zhn h)制度l指政府(zhngf)所有財(cái)政資金都集中在中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)存款賬戶，其他銀行存款賬戶不存放財(cái)政資金的財(cái)政資金管理制度。第5頁(yè)/共72頁(yè)第五頁(yè)，共73頁(yè)。l國(guó)庫(kù)單一(dny)賬戶體系國(guó)庫(kù)存款(cn

4、kun)賬戶（人民銀行）財(cái)政零余額(y )賬戶 （商業(yè)銀行）預(yù)算單位零余額賬戶（商業(yè)銀行）貨品或勞務(wù)提供者 墊付墊付還款還款預(yù)算單位或貨品勞務(wù)接受者提供貨品或勞務(wù)納稅人或繳費(fèi)人等交稅或付費(fèi)等第6頁(yè)/共72頁(yè)第六頁(yè)，共73頁(yè)。三、三、 財(cái)政性存款財(cái)政性存款(cn kun)(cn kun)的核算的核算 國(guó)庫(kù)存款 本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金( (含一般預(yù)算和基金預(yù)算) )存款。本科目借方，記國(guó)庫(kù)存款增加數(shù)；貸方(difng)(difng)，記國(guó)庫(kù)存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)。 第7頁(yè)/共72頁(yè)第七頁(yè)，共73頁(yè)。 （三）國(guó)庫(kù)存款(cn kun)的核算收到國(guó)庫(kù)存款時(shí)：借

5、：國(guó)庫(kù)存款 貸：一般預(yù)算收入等撥付(bf)國(guó)庫(kù)存款時(shí)：借：一般預(yù)算支出等 貸：國(guó)庫(kù)存款第8頁(yè)/共72頁(yè)第八頁(yè)，共73頁(yè)。 二、其他(qt)財(cái)政存款l指各級(jí)政府財(cái)政存放在非國(guó)庫(kù)存款賬戶的財(cái)政性資l 金存款。主要有財(cái)政部門(mén)指定存入(cn r)專業(yè)銀行的專用l 基金存款、未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的l 預(yù)算資金存款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款、特設(shè)賬戶存款等。l收到其他財(cái)政(cizhng)存款時(shí)：l 借：其他財(cái)政(cizhng)存款l 貸：專用基金收入等l 撥付其他財(cái)政(cizhng)存款時(shí)：l 借：專用基金支出等l 貸：其他財(cái)政(cizhng)存款第9頁(yè)/共72頁(yè)第九頁(yè)，共73頁(yè)。 業(yè)務(wù)舉例： 例1 1

6、，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，當(dāng)日一般(ybn)(ybn)預(yù)算收入為250250萬(wàn)元。 借：國(guó)庫(kù)存款 2500000 2500000 貸：一般(ybn)(ybn)預(yù)算收入 25000002500000 例2 2，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，所列基金預(yù)算收入為2020萬(wàn)元。 借：國(guó)庫(kù)存款基金預(yù)算存款 200000 200000 貸：基金預(yù)算收入 200000 200000 例3 3，某縣財(cái)政局向上級(jí)財(cái)政借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金200000200000元。 借：其他財(cái)政存款 200000 200000 貸：借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 200000 200000第10頁(yè)/共72頁(yè)第十頁(yè)，共7

7、3頁(yè)。 1、某市財(cái)政(cizhng)局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”當(dāng)日收入1，000，000元 2、某市財(cái)政(cizhng)收到上級(jí)財(cái)政(cizhng)撥付的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金500000元 3、向市教委撥付教育經(jīng)費(fèi)180000元第11頁(yè)/共72頁(yè)第十一頁(yè)，共73頁(yè)。 1、某市財(cái)政局收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”當(dāng)日收入1，000，000元 借：國(guó)庫(kù)存款 1000000 貸：一般(ybn)預(yù)算收入 1000000 2、某市財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥付的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金500000元 借：其他財(cái)政存款 500000 貸：專用基金收入 500000 3、向市教委撥付下期教育經(jīng)費(fèi)180000元 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 1

8、80000 貸：國(guó)庫(kù)存款 180000第12頁(yè)/共72頁(yè)第十二頁(yè)，共73頁(yè)。三三 有價(jià)證券有價(jià)證券(yuji zhngqun)(yuji zhngqun)一、有價(jià)證券的概念一、有價(jià)證券的概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券，是指各級(jí)財(cái)政以財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入的中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。購(gòu)入的中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家公債。二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理和核算有價(jià)證券的要求：二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)管理和核算有價(jià)證券的要求：(1)(1)只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金( (包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余和基金預(yù)算結(jié)余) )購(gòu)

9、買(mǎi)國(guó)家指定的有價(jià)證券。購(gòu)買(mǎi)國(guó)家指定的有價(jià)證券。(2)(2)支付購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的資金不能列作支出。支付購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的資金不能列作支出。(3)(3)當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面當(dāng)期有價(jià)證券兌付的利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。原來(lái)用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的，成本的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入。原來(lái)用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的，作為一般預(yù)算收入入賬；原來(lái)用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的，作基金作為一般預(yù)算收入入賬；原來(lái)用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)買(mǎi)的，作基金預(yù)算收入入賬。預(yù)算收入入賬。(4)(4)有價(jià)證券有價(jià)證券( (含債券收款單含債券收款單) )要視同貨幣要視同貨幣(hub)(hub)一樣妥

10、善保管。一樣妥善保管。第13頁(yè)/共72頁(yè)第十三頁(yè)，共73頁(yè)。三、有價(jià)證券三、有價(jià)證券(yuji zhngqun)的核算的核算 有價(jià)證券 . .本科目(km)(km)核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)。 . .購(gòu)入有價(jià)證券，借記本科目(km)(km)，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目(km)(km)；到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目(km)(km)，貸記本科目(km)(km)。利息收入通過(guò)有關(guān)收入科目(km)(km)核算。 . .本科目(km)(km)借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。 第14頁(yè)/共72頁(yè)第十四頁(yè)，共73頁(yè)

11、。 三、有價(jià)證券(yuji zhngqun)l購(gòu)入有價(jià)證券時(shí)：l 借：有價(jià)證券l 貸：國(guó)庫(kù)存款l 到期兌付有價(jià)證券時(shí)：l 借：國(guó)庫(kù)存款l 貸：有價(jià)證券（本金部分）l 借：國(guó)庫(kù)存款l 貸：一般預(yù)算(y sun)收入等（利息部分）第15頁(yè)/共72頁(yè)第十五頁(yè)，共73頁(yè)。 業(yè)務(wù)舉例 例1 1，用一般預(yù)算結(jié)余1010萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余5 5萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券。 借：有價(jià)證券用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 100000 100000 用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 50000 50000 貸：國(guó)庫(kù)(guk)(guk)存款 150000150000 例2 2，上例中購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到利息收入共計(jì)3 3萬(wàn)元。其中：一般預(yù)算結(jié)

12、余購(gòu)入有價(jià)證券利息2 2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息l l萬(wàn)元。 收到本金時(shí)： 借：國(guó)庫(kù)(guk)(guk)存款 150000150000 貸：有價(jià)證券用一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 100000 100000 用基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入 50000 50000 收到利息收入時(shí) 借：國(guó)庫(kù)(guk)(guk)存款 30000 30000 貸：一般預(yù)算收入 20000 20000 基金預(yù)算收入 10000 10000第16頁(yè)/共72頁(yè)第十六頁(yè)，共73頁(yè)。習(xí)題(xt) 1、某縣財(cái)政用上年年終(ninzhng)預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)中央財(cái)政發(fā)行國(guó)債券面值40，000元 2、某市財(cái)政兌付到期國(guó)債券50000，利息收入60

13、00元第17頁(yè)/共72頁(yè)第十七頁(yè)，共73頁(yè)。 例1、某縣財(cái)政用上年年終預(yù)算結(jié)余資金購(gòu)買(mǎi)(gumi)中央財(cái)政發(fā)行國(guó)債券面值40，000元 借：有價(jià)證券 40000 貸：國(guó)庫(kù)存款 40000 例2、某市財(cái)政兌付到期國(guó)債券50000，利息收入6000元 借：國(guó)庫(kù)存款 56000 貸：一般預(yù)算收入-其他收入 6000 有價(jià)證券 50000第18頁(yè)/共72頁(yè)第十八頁(yè)，共73頁(yè)。第二節(jié) 在途款、暫付款和與下級(jí)(xij)往來(lái) 在途款是指在途未到達(dá)的款項(xiàng)。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的在途款是指在規(guī)定的決算清理(qngl)期內(nèi)，收到應(yīng)屬于上年度收入的款項(xiàng)和收回上年不應(yīng)列支的款項(xiàng)，或需要通過(guò)“在途款”科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。

14、這些款項(xiàng)，在發(fā)生時(shí)雖然款已收到，但卻是屬于上個(gè)年度的，從上年度的角度來(lái)看，這些款尚未到達(dá)，需要用“在途款”作過(guò)渡性核算。一、在途款的概念一、在途款的概念(ginin)第19頁(yè)/共72頁(yè)第十九頁(yè)，共73頁(yè)。三、在途款的核算三、在途款的核算(h sun) 總預(yù)算會(huì)計(jì)設(shè)置“在途款”科目。決算清理(qngl)期內(nèi)收到屬于上年度的收入時(shí)，借記本科目，貸記“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入”、“上解收入”等收入科目； 收回屬于上年度撥款或支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”或“一般預(yù)算支出”等科目；沖轉(zhuǎn)在途款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。第20頁(yè)/共72頁(yè)第二十頁(yè)，共73頁(yè)。一、在途款l在庫(kù)款報(bào)解整理期

15、內(nèi)收到屬于上年度(nind)收入的款項(xiàng)時(shí)：l 在上年度(nind)賬上l 借：在途款l 貸：一般預(yù)算收入等l 在新年度(nind)賬上l 借：國(guó)庫(kù)存款l 貸：在途款第21頁(yè)/共72頁(yè)第二十一頁(yè)，共73頁(yè)。l在庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收回不屬于(shy)上年度支出的款l 項(xiàng)時(shí)：l 在上年度賬上l 借：在途款l 貸：一般預(yù)算支出等l 在新年度賬上l 借：國(guó)庫(kù)存款l 貸：在途款第22頁(yè)/共72頁(yè)第二十二頁(yè)，共73頁(yè)。 業(yè)務(wù)舉例： 例1 1，決算清理期中，某市收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入20000002000000元。 在上年度賬上記： 借：在途款 2000000 200000

16、0 貸：一般預(yù)算收入 2000000 2000000 在本年度新賬上記： 借：國(guó)庫(kù)存款(cn kun) 2000000(cn kun) 2000000 貸：在途款 2000000 2000000 例2 2，決算清理期收回屬于上年度多撥經(jīng)費(fèi)500000500000元。 在上年度賬上記： 借：在途款 500000 500000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 500000 500000 在本年度新賬上記： 借：國(guó)庫(kù)存款(cn kun) 500000(cn kun) 500000 貸：在途款 500000 500000第23頁(yè)/共72頁(yè)第二十三頁(yè)，共73頁(yè)。習(xí)題(xt) 99年1月3日，某市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)上年(sh

17、ngnin)預(yù)算收入200，000元第24頁(yè)/共72頁(yè)第二十四頁(yè)，共73頁(yè)。 例、99年1月3日，某市財(cái)政(cizhng)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)上年預(yù)算收入200，000元 借：在途款 200000 (舊帳) 貸：一般預(yù)算收入 200000 借：國(guó)庫(kù)存款 200000 (新帳) 貸：在途款 200000第25頁(yè)/共72頁(yè)第二十五頁(yè)，共73頁(yè)。二、暫付款(f kun)l指各級(jí)財(cái)政部門(mén)因急需的原因而臨時(shí)借給所屬(sush)預(yù)l 算單位或其他有關(guān)單位的款項(xiàng)。l借出款項(xiàng)時(shí)：l 借：暫付款l 貸：國(guó)庫(kù)存款l 收回(shu hu)或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)：l 借：國(guó)庫(kù)存款、一般預(yù)算支出等l 貸：暫付款第26頁(yè)/共72頁(yè)第二

18、十六頁(yè)，共73頁(yè)。三、與下級(jí)(xij)往來(lái)l指本級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政間由于財(cái)政體制結(jié)算(ji sun)、借l 給下級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)款項(xiàng)等原因而形成的待結(jié)算(ji sun)款項(xiàng)。l 包括本級(jí)財(cái)政應(yīng)收取或收回下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和本級(jí)l 財(cái)政應(yīng)支付下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。l計(jì)算(j sun)出財(cái)政體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上解給本級(jí)財(cái)l 政的款項(xiàng)時(shí)：l 借：與下級(jí)往來(lái)l 貸：上解收入第27頁(yè)/共72頁(yè)第二十七頁(yè)，共73頁(yè)。l計(jì)算(j sun)出財(cái)政體制結(jié)算中本級(jí)財(cái)政應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)l 政的款項(xiàng)時(shí)：l 借：補(bǔ)助支出l 貸：與下級(jí)往來(lái)第28頁(yè)/共72頁(yè)第二十八頁(yè)，共73頁(yè)。 業(yè)務(wù)舉例 例1 1，市教委因維修危險(xiǎn)校舍向市財(cái)政緊急借款

19、2020萬(wàn)元。 借：暫付款 200000 200000 貸：國(guó)庫(kù)存款 200000 200000 例2 2，經(jīng)批準(zhǔn)，上例中市教委的借款2020萬(wàn)元轉(zhuǎn)作經(jīng)費(fèi)撥款支出。 借：一般(ybn)(ybn)預(yù)算支出 200000 200000 貸：暫付款 200000 200000 例3 3，經(jīng)批準(zhǔn)借給糧食儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)糧食風(fēng)險(xiǎn)基金1010萬(wàn)元用于糧食收購(gòu)。 借：暫付款 100000 100000 貸：其他財(cái)政存款 100000 100000第29頁(yè)/共72頁(yè)第二十九頁(yè)，共73頁(yè)。 例4 4，經(jīng)批準(zhǔn)將上例中的糧食(ling shi)(ling shi)部門(mén)借款1010萬(wàn)元轉(zhuǎn)作該部門(mén)支配的糧食(ling shi)

20、(ling shi)風(fēng)險(xiǎn)基金。 借：專用基金支出 100000 100000 貸：暫付款 100000 100000 例5 5，某市財(cái)政借給甲縣財(cái)政局1515萬(wàn)元。 借：與下級(jí)往來(lái)甲縣 150000 150000 貸：國(guó)庫(kù)存款 150000 150000 例6 6，上例中，甲縣根據(jù)庫(kù)款情況歸還市財(cái)政5 5萬(wàn)元；另1010萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。 歸還部分，記： 借：國(guó)庫(kù)存款 50000 50000 貸：與下級(jí)往來(lái)甲縣 50000 50000 轉(zhuǎn)作補(bǔ)助部分，記： 借：補(bǔ)助支出 100000 100000 貸：與下級(jí)往來(lái)甲縣 100000 100000第30頁(yè)/共72頁(yè)第三十頁(yè)，共73

21、頁(yè)。習(xí)題(xt) 例、某市財(cái)政(cizhng)同意縣財(cái)政(cizhng)申請(qǐng)借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金200000元 將前借給縣財(cái)政(cizhng)局的款項(xiàng)100000作為對(duì)該縣的補(bǔ)助 收到縣財(cái)政(cizhng)歸還的借款100000元第31頁(yè)/共72頁(yè)第三十一頁(yè)，共73頁(yè)。 例、某市財(cái)政同意縣財(cái)政申請(qǐng)借給臨時(shí)周轉(zhuǎn)金200000元 借：與下級(jí)往來(lái) 200000 貸：國(guó)庫(kù)存款 200000 將前借給縣財(cái)政局的款項(xiàng)(kunxing)100000作為對(duì)該縣的補(bǔ)助 借：補(bǔ)助支出 100000 貸：與下級(jí)往來(lái) 100000 收到縣財(cái)政歸還的借款100000元 借：國(guó)庫(kù)存款 100000 貸：與下級(jí)往來(lái) 100000

22、第32頁(yè)/共72頁(yè)第三十二頁(yè)，共73頁(yè)。 不管是暫付款還是與下級(jí)往來(lái)都是被債務(wù)人占用的資金(zjn)，為什么以上例題中不涉及資金(zjn)占用費(fèi)或利息問(wèn)題？ 第33頁(yè)/共72頁(yè)第三十三頁(yè)，共73頁(yè)。 一般認(rèn)為通過(guò)“暫付款”或“與下級(jí)往來(lái)”賬戶(zhn h)核算的資金往往是被無(wú)償占用的債權(quán)資金，如果是屬于有償使用的財(cái)政資金則應(yīng)通過(guò)其他有關(guān)賬戶(zhn h)（財(cái)政周轉(zhuǎn)金）核算。第34頁(yè)/共72頁(yè)第三十四頁(yè)，共73頁(yè)。第三節(jié) 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建(jjin)撥款一、預(yù)撥款項(xiàng)的概念一、預(yù)撥款項(xiàng)的概念預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金預(yù)撥款項(xiàng)是按規(guī)定撥給用款單位的待結(jié)算資金(zjn)(zjn)，包括預(yù)撥

23、經(jīng)費(fèi)和基建撥款。，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。第35頁(yè)/共72頁(yè)第三十五頁(yè)，共73頁(yè)。第三節(jié) 預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建(jjin)撥款一、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(jngfi)l指財(cái)政部門(mén)預(yù)撥給所屬(sush)預(yù)算單位但尚未列作預(yù)算l 支出的經(jīng)費(fèi)。l預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)： 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 貸：國(guó)庫(kù)存款 轉(zhuǎn)列預(yù)算支出時(shí)： 借：一般預(yù)算支出 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)第36頁(yè)/共72頁(yè)第三十六頁(yè)，共73頁(yè)。 例1 1，某市財(cái)政向市教委預(yù)拔經(jīng)費(fèi)(jngfi)60(jngfi)60萬(wàn)元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(jngfi) 600000(jngfi) 600000 貸：國(guó)庫(kù)存款 600000 600000 例2 2，上例向市教委預(yù)撥的6060萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)(jngfi)

24、(jngfi)中，有5050萬(wàn)元轉(zhuǎn)為支出，另1010萬(wàn)元由教委繳回。 轉(zhuǎn)列支出部分： 借：一般預(yù)算支出 500000 500000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(jngfi) 500000(jngfi) 500000 繳回部分： 借：國(guó)庫(kù)存款 100000 100000 貸：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)(jngfi) (jngfi) 100000100000第37頁(yè)/共72頁(yè)第三十七頁(yè)，共73頁(yè)。 二、基建(jjin)撥款l指財(cái)政部門(mén)按照經(jīng)批準(zhǔn)的基本建設(shè)計(jì)劃(jhu)撥付給經(jīng)辦l 基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理l 部門(mén)的基本建設(shè)撥款數(shù)。l向經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)務(wù)l 管理部門(mén)撥出基本建設(shè)款項(xiàng)(k

25、unxing)時(shí)：l 借：基建撥款l 貸：國(guó)庫(kù)存款l 收到經(jīng)辦基本建設(shè)支出業(yè)務(wù)的專業(yè)銀行或基本建設(shè)財(cái)l 務(wù)管理部門(mén)報(bào)來(lái)的撥付建設(shè)單位基本建設(shè)款項(xiàng)(kunxing)報(bào)表時(shí)：l 借：一般預(yù)算支出l 貸：基建撥款第38頁(yè)/共72頁(yè)第三十八頁(yè)，共73頁(yè)。 例1 1，某市財(cái)政委托建行代管某類基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)10001000萬(wàn)元。 借：基建撥款 10000000 10000000 貸：國(guó)庫(kù)存款 10000000 10000000 例2 2，月末收到建行報(bào)來(lái)建設(shè)單位本月銀行(ynhng)(ynhng)支出數(shù)200200萬(wàn)元。 借：般預(yù)算支出 2000000 2000000 ( (或基金預(yù)算支出)

26、) 貸：基建撥款 2000000 2000000 例3 3，基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款6060萬(wàn)元繳回。 借：國(guó)庫(kù)存款 600000 600000 貸：基建撥款 600000 600000第39頁(yè)/共72頁(yè)第三十九頁(yè)，共73頁(yè)。 如果(rgu)財(cái)政部門(mén)撥出的經(jīng)費(fèi)屬于撥出本期支出，是否要通過(guò)“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”核算？ 第40頁(yè)/共72頁(yè)第四十頁(yè)，共73頁(yè)。 不需通過(guò)“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”核算，而應(yīng)列作當(dāng)期有關(guān)(yugun)支出。 第41頁(yè)/共72頁(yè)第四十一頁(yè)，共73頁(yè)。習(xí)題(xt) 例1某市財(cái)政撥給市農(nóng)業(yè)局下期行政經(jīng)費(fèi)( jngfi)160000元。 例2市財(cái)政撥款給市建行基本建設(shè)資金200000。第42頁(yè)/

27、共72頁(yè)第四十二頁(yè)，共73頁(yè)。 例1某市財(cái)政撥給市農(nóng)業(yè)局下期行政經(jīng)費(fèi)160000元。 借：預(yù)撥經(jīng)費(fèi)160000 貸：國(guó)庫(kù)存款160000 例2市財(cái)政撥款給市建行基本建設(shè)資金200000。 借：基建( jjin)撥款200000 貸：國(guó)庫(kù)存款200000第43頁(yè)/共72頁(yè)第四十三頁(yè)，共73頁(yè)。第四節(jié) 與財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金有關(guān)的資產(chǎn)一、財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金放款l指財(cái)政(cizhng)貸放給用款單位的財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金。l將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放給用款單位時(shí)： 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 貸：其他財(cái)政存款 收回貸放給用款單位的財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)： 借：其他財(cái)政存款 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款第44頁(yè)/共72

28、頁(yè)第四十四頁(yè)，共73頁(yè)。二、借出財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金l指本級(jí)財(cái)政(cizhng)借給下級(jí)財(cái)政(cizhng)的財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金。l借給下級(jí)財(cái)政(cizhng)財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金時(shí)：l 借：借出財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金l 貸：其他財(cái)政(cizhng)存款l 收到下級(jí)財(cái)政(cizhng)歸還的財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金時(shí)，l 借：其他財(cái)政(cizhng)存款l 貸：借出財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金第45頁(yè)/共72頁(yè)第四十五頁(yè)，共73頁(yè)。三、待處理財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金l指經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬(di zhn)，正等待按規(guī)定程序報(bào)批l 核銷(xiāo)的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款。l確認(rèn)財(cái)政周轉(zhuǎn)

29、金放款已經(jīng)成為呆賬時(shí)：l 借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金l 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款l 按規(guī)定程序報(bào)批(bo p)核銷(xiāo)時(shí)：l 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金l 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金第46頁(yè)/共72頁(yè)第四十六頁(yè)，共73頁(yè)。 業(yè)務(wù)舉例： 例1 1，某市財(cái)政借給某企業(yè)技術(shù)改造貸款200000200000元。 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 200000 200000 貸：其他財(cái)政存款(cn kun) (cn kun) 200000200000 例2 2，某市財(cái)政收回上述貸款，并收回利息3000030000元。 收回本金 借：其他財(cái)政存款(cn kun) 200000 (cn kun) 200000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 200000 2000

30、00 收到利息 借：其他財(cái)政存款(cn kun) 30000 (cn kun) 30000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 30000 30000 例3 3，某省財(cái)政廳借給所屬市財(cái)政局財(cái)政周轉(zhuǎn)金180000180000元。 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 180000 180000 貸：其他財(cái)政存款(cn kun) (cn kun) 180000180000第47頁(yè)/共72頁(yè)第四十七頁(yè)，共73頁(yè)。 例4 4，某省財(cái)政廳收回上述貸款，并收回利息2000020000元。 收回本金 借：其他財(cái)政存款 180000 180000 貸：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 180000 180000 收到利息 借：其他財(cái)政存款 20000 2000

31、0 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 20000 20000 例5 5，某企業(yè)所借財(cái)政周轉(zhuǎn)金5600056000元經(jīng)審核(shnh)(shnh)已成呆賬。 借：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 56000 56000 貸 ：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 56000 56000 批準(zhǔn)核銷(xiāo)上述呆賬 借：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 56000 56000 貸：待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 56000 56000第48頁(yè)/共72頁(yè)第四十八頁(yè)，共73頁(yè)。 案例 某市財(cái)政局為了保障城市生活用煤的供應(yīng)，研究決定( judng)向前進(jìn)煤礦有償貸放400000元，期限一年，年利率4% 某市財(cái)政向縣財(cái)政借出款600000元用于臨時(shí)周轉(zhuǎn)使用 第49頁(yè)/共72頁(yè)第四十九頁(yè)，共73頁(yè)。

32、1、借：財(cái)政府周轉(zhuǎn)金放款(fng kun) 400000 貸：其他財(cái)政存款 400000 收回時(shí) 借：其他財(cái)政存款 416000 貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款(fng kun) 400000 財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入 16000第50頁(yè)/共72頁(yè)第五十頁(yè)，共73頁(yè)。 借：借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 600000 貸：其他(qt)財(cái)政存款 600000第51頁(yè)/共72頁(yè)第五十一頁(yè)，共73頁(yè)。 如何對(duì)財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金放款和借出財(cái)政(cizhng)周轉(zhuǎn)金進(jìn)行簡(jiǎn)單區(qū)分？ 第52頁(yè)/共72頁(yè)第五十二頁(yè)，共73頁(yè)。 回答】作為財(cái)政的債權(quán)，財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的對(duì)象及債務(wù)人是各用款單位(dnwi)，而借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金的對(duì)象及債務(wù)人是下級(jí)財(cái)政部門(mén)。 第53頁(yè)/共72頁(yè)第五十三頁(yè)，共73頁(yè)。第54頁(yè)/共72頁(yè)第五十四頁(yè)，共73頁(yè)。第55頁(yè)/共72頁(yè)第五十五頁(yè)，共73頁(yè)。思考題： 1、劃撥資金和限額撥款有何不同？ 2、財(cái)政有償(yu chn)資金核算應(yīng)設(shè)置哪些賬戶？第56頁(yè)/共72頁(yè)第五十六頁(yè)，共73頁(yè)。 中央級(jí)事業(yè)行政經(jīng)費(fèi)限額撥款管理辦法（以下簡(jiǎn)稱“限額撥款”），是財(cái)政部通過(guò)人民銀行總行，對(duì)用款單位(dnwi)在核定的年度預(yù)算內(nèi)分期下