財(cái)經(jīng)法規(guī)0301

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo) 財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德（第三章） 第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述【考點(diǎn)回顧】【典型例題】【例題·單選題】下列稅種中，屬于地方稅的是（）。A.關(guān)稅 B.增值稅 C.房產(chǎn)稅 D.營(yíng)業(yè)稅  正確答案C答案解析根據(jù)現(xiàn)行稅收征管權(quán)限和收入支配權(quán)限的劃分，屬于地方稅的稅種包括：營(yíng)業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、契稅、土地增值稅等。【例題·多選題】某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.營(yíng)業(yè)稅D.車船稅  正確答案 BCD 答案解析本題考核稅收的分類。增值稅屬于中央地方共享稅。【例

2、題·單選題】下列各項(xiàng)中不屬于按征稅對(duì)象對(duì)稅收作出的分類的有（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.行為稅D.地方稅  正確答案D答案解析稅收按征稅對(duì)象分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、資源稅和行為稅。地方稅是按稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限進(jìn)行的分類?！纠}·單選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法核心要素的是（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對(duì)象D.稅率  正確答案D 答案解析稅法的構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目和稅率；納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素，其中稅率是核心要素。【例題·多選題】下列選項(xiàng)中不屬于執(zhí)行從價(jià)

3、定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合征收方式的有（）。A.卷煙B.雪茄C.煙絲D.藥酒  正確答案BCD答案解析消費(fèi)稅中實(shí)行復(fù)合征收方式的有卷煙和白酒?！纠}·多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅收程序法的有（）。A.中華人民共和國(guó)海關(guān)法B.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法C.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法D.進(jìn)出口關(guān)稅條例  正確答案ACD答案解析本題考核稅法的分類。稅收程序法是指稅務(wù)管理方面的法律，如中華人民共和國(guó)稅收征收管理法、中華人民共和國(guó)海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例；中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法屬于稅收實(shí)體法?！纠}·多選題】下列關(guān)于實(shí)體法的構(gòu)成要素說(shuō)法正確的有

4、（）。A.征稅對(duì)象是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志B.個(gè)人所得稅執(zhí)行超額累進(jìn)稅率C.土地增值稅執(zhí)行超率累進(jìn)稅率D.起征點(diǎn)是對(duì)征稅對(duì)象總額中免于征稅的數(shù)額  正確答案AC答案解析起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定對(duì)征稅對(duì)象開(kāi)始征稅的起點(diǎn)數(shù)額。【例題·判斷題】稅收的強(qiáng)制性是稅收“三性”的核心，保證了國(guó)家稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。（）  正確答案×答案解析稅收的“無(wú)償性”是稅收“三性”的核心?！纠}·判斷題】消費(fèi)稅的稅目執(zhí)行的是概括法，凡是囊括在消費(fèi)稅稅目中的商品均為應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品。（）  正確答案×答案解析消費(fèi)稅稅目執(zhí)

5、行的是列舉法而不是概括法。第二節(jié)主要稅種【考點(diǎn)回顧】【考點(diǎn)回顧】【典型例題】【例題·單選題】在以下單位或者個(gè)人中，不屬于增值稅納稅人的是（）。A.進(jìn)口設(shè)備的企業(yè) B.銷售商品房的房地產(chǎn)公司 C.零售雜貨的個(gè)體戶 D.生產(chǎn)銷售家用電器的公司  正確答案B答案解析本題考核增值稅的納稅人。商品房屬于不動(dòng)產(chǎn)，銷售商品房應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。銷售商品房的房地產(chǎn)公司是營(yíng)業(yè)稅納稅人?！纠}·單選題】根據(jù)我國(guó)增值稅法律制度的規(guī)定，某會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年取得的收入為350萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.21 B.19.81 C.10.19 D.10.5  

6、正確答案C 答案解析本題考核增值稅的計(jì)算。提供應(yīng)稅服務(wù)的，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額在500萬(wàn)元以下的，按照小規(guī)模納稅人征收增值稅。350萬(wàn)元是含稅收入，則應(yīng)納增值稅=350/（1+3%）*3%=10.19（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的是（）。A.KTV提供娛樂(lè)服務(wù)同時(shí)銷售煙、酒、飲料 B.電器城銷售電器同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.百貨商場(chǎng)銷售貨物并提供餐飲服務(wù)D.電梯公司銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)  正確答案D答案解析A是混合銷售，繳納營(yíng)業(yè)稅。B項(xiàng)繳納增值稅，但不是混合銷售。C項(xiàng)也不屬于混合銷售?！纠}·單選

7、題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法不正確的是（）。A.除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，納稅人出口貨物稅率為零B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物，適用13%的增值稅稅率 D.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，未分別核算的，從高適用稅率   正確答案C答案解析農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)作物免征增值稅。【例題·單選題】某化妝品企業(yè)將本企業(yè)研制的一批新型美白化妝品無(wú)償贈(zèng)送給老客戶試用，該企業(yè)無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，該批美白產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為15%，消費(fèi)稅稅率為30%，則

8、該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)元。A.1.56B.1.94C.2.08D.2.23  正確答案D答案解析本題考核增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格?；瘖y品屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅品，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅=8*（1+15%）/（1-30%）*17%=2.23（萬(wàn)元）。【例題·單選題】某公司進(jìn)口一批電腦，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為600萬(wàn)元，關(guān)稅30萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的是（）。A.該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅為102萬(wàn)元B.該公司取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)不能作為國(guó)內(nèi)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證C.該公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物到港的當(dāng)天D.該公司的納稅地點(diǎn)為報(bào)關(guān)地海關(guān)  正確

9、答案D答案解析該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口增值稅=（600+30）×17%=107.1萬(wàn)元；該公司取得的進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)可以作為國(guó)內(nèi)銷售商品的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證；進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！纠}·單選題】下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)改增征稅范圍的有（）。A.鐵路運(yùn)輸B.不動(dòng)產(chǎn)租賃C.金融保險(xiǎn)業(yè)D.建筑業(yè)  正確答案A答案解析本題考核營(yíng)改增的征稅范圍。BCD都是營(yíng)業(yè)稅征稅范圍?！纠}·單選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為（）。A.6%B.11%C.13%D.17%  正確答案B答案解析本題考核營(yíng)

10、改增的稅率。營(yíng)改增后郵政業(yè)的增值稅稅率為11%?！纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅的概念與分類說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.電力、熱力和氣體不屬于有形動(dòng)產(chǎn)，因此銷售此類產(chǎn)品不征收增值稅C.2009年1月1日起，我國(guó)增值稅實(shí)行生產(chǎn)型增值稅D.生產(chǎn)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值一次性全部扣除  正確答案ABCD答案解析增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)

11、稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；貨物是指除土地、房屋和其他建筑物等一切不動(dòng)產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)性增值稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；生產(chǎn)型增值稅在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)于購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折扣均不予以扣除，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·多選題】根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（）。A.某企業(yè)將外購(gòu)的一批原材料用于基建工程B.某企業(yè)將外購(gòu)的商品用于職工福利C.某商場(chǎng)為服裝廠代銷兒童服裝D.某企業(yè)將外購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)與他人  正確答案CD 答案解析本題考核視同銷售的情況。AB都是外購(gòu)商品自用的情況，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，

12、不屬于視同銷售的情況?！纠}·多選題】增值稅一般納稅人取得的下列發(fā)票或憑證中，可據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票 B.進(jìn)口大型設(shè)備取得的海關(guān)專用繳款書(shū)C.外購(gòu)原材料支付運(yùn)費(fèi)取得的增值稅普通發(fā)票 D.單位購(gòu)入小汽車取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票  正確答案ABD答案解析普通發(fā)票不可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為辦妥托收手續(xù)

13、的當(dāng)天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天  正確答案ACD答案解析采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中錯(cuò)誤的有（）。A.固定業(yè)戶總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)匯總后向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.固定業(yè)戶臨時(shí)到外縣（市）銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款C.非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅

14、務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)向進(jìn)口地海關(guān)申報(bào)納稅  正確答案ABD答案解析固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；固定業(yè)戶臨時(shí)到外縣（市）銷售應(yīng)稅貨物未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·判斷題】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)型單

15、位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以選擇按照小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅。（）  正確答案×答案解析年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。【例題·判斷題】納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。（）  正確答案×答案解析除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 【考點(diǎn)回顧】【典型例題】【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅納稅人的是（）。A.銷售小汽車的銷

16、售公司 B.提供交通運(yùn)輸業(yè)的運(yùn)輸公司C.提供娛樂(lè)服務(wù)的俱樂(lè)部 D.提供郵政服務(wù)的郵電局  正確答案C答案解析本題考核營(yíng)業(yè)稅納稅人。A、D是增值稅納稅人，B屬于營(yíng)改增范圍，所以也是增值稅納稅人?！纠}·單選題】某建筑企業(yè)2010年1月份提供一項(xiàng)建筑工程勞務(wù)，取得勞務(wù)價(jià)款5000萬(wàn)元，支付職工工資等支出1000萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）萬(wàn)元。A.120 B.150 C.200 D.250  正確答案B答案解析該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=5000×3%=150（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】某房地產(chǎn)公司將一套成本200萬(wàn)元的房

17、屋，以100萬(wàn)元的價(jià)格出售給某歌星，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)計(jì)稅依據(jù)偏低的理由為該公司法定代表人是該歌星的粉絲，已知稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該房地產(chǎn)公司的成本利潤(rùn)率為20%，該企業(yè)相同地區(qū)同樣面積及戶型的房屋市場(chǎng)銷售價(jià)格為250萬(wàn)元，則該企業(yè)本套房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅為（）。A.5B.10C.12.5D.12.63  正確答案C答案解析該企業(yè)本套房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=250×5%=12.5（萬(wàn)元）【例題·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法中正確的有（）。A.納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天B.納稅人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，

18、為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天C.納稅人提供建筑業(yè)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.納稅人提供租賃業(yè)服務(wù)采用預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天  正確答案BCD答案解析A項(xiàng)納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)采用預(yù)收款方式的，為預(yù)收款的當(dāng)天。【例題·多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列營(yíng)業(yè)稅納稅人以一個(gè)季度為納稅期限的有（）。A.銀行B.信用社C.保險(xiǎn)公司D.外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)  正確答案ABD答案解析保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為1個(gè)月?！纠}·判斷題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定，服務(wù)業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情

19、況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定。（）  正確答案×答案解析本題考核營(yíng)業(yè)稅的稅率。娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5%20%的幅度稅率，具體使用的稅率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況在稅法規(guī)定的幅度內(nèi)決定?！纠}·判斷題】營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度，不能按期納稅的可以按次納稅。（）  正確答案×答案解析營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度，不能按期納稅的可以按次納稅?！纠}·判斷題】2012年8月，甲市A公司承接了乙市的一項(xiàng)建筑施工工程，合同在丙市簽訂，并已

20、經(jīng)預(yù)收了部分建筑款，則A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為甲市。（）  正確答案×答案解析納稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以，A公司提供建筑業(yè)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為乙市?！究键c(diǎn)回顧】【典型例題】【例題·單選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅人說(shuō)法正確的是（）。A.甲公司是生產(chǎn)料酒的企業(yè)，則甲公司是消費(fèi)稅的納稅人B.乙公司是一家從事國(guó)產(chǎn)品牌汽車銷售的4S店，則乙公司是消費(fèi)稅的納稅人C.丙公司是一家專門(mén)承接煙絲委托加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，則丙公司是消費(fèi)稅的納稅人D.丁公司是一家從事外國(guó)高檔化妝品進(jìn)口和零售的企業(yè)，則丁公司是消費(fèi)稅的納稅

21、人  正確答案D答案解析消費(fèi)稅是指對(duì)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量或者銷售額于銷售數(shù)量相結(jié)合征收的一種流轉(zhuǎn)稅，選項(xiàng)A料酒并不是應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)B從事銷售的乙公司，應(yīng)該繳納增值稅；選項(xiàng)C丙公司作為受托加工企業(yè)，提供勞務(wù)，應(yīng)該繳納增值稅?！纠}·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），本月銷售白酒20噸（1噸=2000斤），取得不含增值稅銷售收入60萬(wàn)元，已知白酒的消費(fèi)稅從價(jià)稅率為20%，從量稅率為0.5元/斤，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A.14B.22.2C.24.2D.10.2 &

22、#160;正確答案C答案解析銷售白酒按照比例稅率應(yīng)納的消費(fèi)稅=60×20%=12（萬(wàn)元），銷售白酒應(yīng)納的定額稅=20×2000×0.5=20000（元），定額稅換算成萬(wàn)元=20000÷10000=2（萬(wàn)元），銷售白酒應(yīng)繳納的增值稅=60×17%=10.2（萬(wàn)元），本月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=12+2+10.2=24.2（萬(wàn)元） 【例題·單選題】某白酒企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)大米，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50噸，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票，發(fā)票上注明加工費(fèi)67.

23、02萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類酒精的銷售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。（酒精消費(fèi)稅稅率5%） A.8.98 B.8.94 C.8.9 D.9.02   正確答案D答案解析稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有同類售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅120×（113%）67.02÷（15%）×5%9.02（萬(wàn)元）【例題·單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A.委托行為發(fā)生的當(dāng)天B.向加工企業(yè)支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.向加工企業(yè)發(fā)出主要原料

24、的當(dāng)天D.納稅人提貨的當(dāng)天  正確答案D答案解析本題考核委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間為收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，也就是提貨的當(dāng)天。【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的應(yīng)稅消費(fèi)品 B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品  正確答案BCD答案解析本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)納稅，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不再繳納消費(fèi)稅。BD屬于贈(zèng)送行為，視同銷售，要繳納消費(fèi)稅?！纠}&

25、#183;多選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于委托加工商品繳納消費(fèi)稅的說(shuō)法錯(cuò)誤的有（）。A.納稅人委托某金銀首飾加工企業(yè)加工一批金銀首飾用于銷售，應(yīng)由受托加工企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅B.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工消費(fèi)品，由個(gè)體經(jīng)營(yíng)者代收代繳消費(fèi)稅C.納稅人用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予在當(dāng)期一次性全額扣除 D.納稅人委托加工消費(fèi)品，一律由受托人代收代繳消費(fèi)稅款  正確答案ABCD答案解析金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅；納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品

26、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，并不是所有情況都可以扣除已繳納消費(fèi)稅的；納稅人委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！纠}·判斷題】納稅人在外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）  正確答案答案解析本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。納稅人在外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【考點(diǎn)回顧】納稅調(diào)整：企業(yè)損益會(huì)計(jì)準(zhǔn)則稅法納稅調(diào)整收入、利得××費(fèi)用、損失××【典型例題】【例題·

27、;單選題】某外商投資企業(yè)2013年取得利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬(wàn)元，國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2013年應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.4 980B.5 040C.5 124D.5 080  正確答案A答案解析本題考核應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)限額5 000×12%600（萬(wàn)元）>100萬(wàn)元，所以，通過(guò)民政部門(mén)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款100萬(wàn)元可以全部扣除。國(guó)債利息收入免交所得稅，所以2013年度應(yīng)納稅所得額5 000-204 9

28、80（萬(wàn)元）?！纠}·單選題】甲公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為320萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2012年度甲公司會(huì)計(jì)利潤(rùn)虧損額為280萬(wàn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的虧損額為300萬(wàn)元。該公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。A.80 B.5 C.10 D.15  正確答案B答案解析該公司2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=（320-300）×25%=5（萬(wàn)元）【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、合伙企業(yè)均是企業(yè)所得稅的納稅人B.依照外國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的公司不是我國(guó)的企業(yè)所得稅納

29、稅人C.居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)僅就其就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅  正確答案ABD答案解析中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，選項(xiàng)A的說(shuō)法錯(cuò)誤；依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所

30、得稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅率的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率B.企業(yè)所得稅的基本稅率為25%C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用低稅率20%D.在中國(guó)境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%  正確答案ABCD【例題·多選題】下列收入不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.非營(yíng)利組織的收入B.財(cái)政撥款收入C.居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益D.國(guó)債利息收入  正確答案ABC答案解析免稅收入包括國(guó)債利息收入，符合條件的

31、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性收益，符合條件的非營(yíng)利組織的收入等?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的某些費(fèi)用，超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，下列各項(xiàng)中屬于此類費(fèi)用的有（）。A.廣告費(fèi)B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)  正確答案ABD答案解析企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，以及發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，超過(guò)準(zhǔn)予扣除的部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！纠}·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，

32、下列說(shuō)法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，且不能超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入5B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除  正確答案ABD【例題·多選題】在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，不得扣除的項(xiàng)目有（）。A.土地增值稅稅款 B.增值稅稅款C.稅收滯納金 D.銀行對(duì)企業(yè)簽發(fā)空頭支票進(jìn)行的罰款 &#

33、160;正確答案BCD答案解析本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額不得扣除的項(xiàng)目?！纠}·判斷題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。（）  正確答案×答案解析企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款?！究键c(diǎn)回顧】【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列所得中，按比例稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.工資、薪金所得 B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得C.勞務(wù)報(bào)酬所得 D.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得  &

34、#160;正確答案C答案解析選項(xiàng)ABD適用的是超額累進(jìn)稅率?！纠}·單選題】下列關(guān)于個(gè)人所得稅中“次”的表述正確的是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1年內(nèi)取得的收入為1次B.同一作品再版取得所得與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次C.同一作品先連載后出版的，或者先出版后連載的，視為兩次稿酬所得征稅D.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)分次支付稿酬的，應(yīng)分次計(jì)算  正確答案C答案解析勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為1次，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；同一作品再版取得所得應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；同一作品在出版和發(fā)表時(shí)分次

35、支付稿酬的，應(yīng)合并計(jì)算為一次，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·單選題】某設(shè)計(jì)師業(yè)余時(shí)間為一企業(yè)做某項(xiàng)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)，前兩個(gè)月企業(yè)先支付了30 000元酬勞，第三個(gè)月設(shè)計(jì)完成后，又支付了剩余的50 000元，該設(shè)計(jì)師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）元。 A.16 000B.18 600C.22 000D.25 000  正確答案B答案解析本題考核勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅計(jì)算。該設(shè)計(jì)師進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得所得為勞務(wù)報(bào)酬所得，且屬于一次性的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)以取得該項(xiàng)收入為一次，即先支付的30 000元和后支付的50 000元，屬一次性報(bào)酬，應(yīng)納稅所得額（30 00050 000）×（120%）64

36、 000（元），適用加成征收。應(yīng)納稅額64 000×40%-7 00018 600（元）【例題·單選題】2013年8月，李某在某大學(xué)講學(xué)，取得勞務(wù)報(bào)酬所得80 000元，從中拿出20 000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.8 960B.11 440C.9 600D.12 400  正確答案B答案解析應(yīng)納稅所得額=80 000×（1-20%）=64 000元捐贈(zèng)可扣除金額=64 000×30%=19 200元應(yīng)納稅額=（64 000-19 200）×30%-2 000=11 440元【例

37、題·單選題】鄭某2013年3月在某公司舉行的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)中獲得獎(jiǎng)金12 000元，領(lǐng)獎(jiǎng)時(shí)發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元（均由鄭某承擔(dān)）。在頒獎(jiǎng)現(xiàn)場(chǎng)鄭某直接向某大學(xué)圖書(shū)館捐款3 000元。已知偶然所得適用的個(gè)人所得稅稅率為20%。鄭某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。A.0B.1600C.1800 D.2400  正確答案D答案解析本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。偶然所得按收入全額計(jì)征個(gè)人所得稅，不扣除任何費(fèi)用；非公益性的直接捐贈(zèng)稅前不得扣除。應(yīng)納稅額=12 000×20%=2 400（元）。【例題·多選題】下列屬于個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬

38、所得項(xiàng)目的有（）。A.個(gè)人從事設(shè)計(jì)取得的收入 B.個(gè)人從事翻譯取得的收入C.個(gè)人出版書(shū)籍取得的收入 D.個(gè)人在某企業(yè)工作取得的收入  正確答案AB答案解析個(gè)人出版書(shū)籍取得的收入屬于稿酬所得，個(gè)人在某企業(yè)工作取得的收入屬于工資、薪金所得。【例題·多選題】某學(xué)校四位老師共寫(xiě)一本書(shū)，共得稿費(fèi)35 000元，其中1人得主編費(fèi)5 000元，其余稿費(fèi)四人平分，其個(gè)人所得稅納稅情況包括（）。 A.四人各自納稅980元 B.除主編以外的三人各納稅840元 C.主編一人納稅1 400元 D.此筆稿費(fèi)共納稅3 920元   正確答案BCD答案解析主編應(yīng)納稅=（5

39、000+3 0000÷4）×（1-20%）×20%×（1-30%）=1 400（元）其余三人各自納稅=（30 000÷4）×（1-20%）×20%×（1-30%）=840（元）此筆稿費(fèi)共納稅=1 400+840×3=3 920（元）【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，下列情況納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的有（）。A.趙某2013年取得工資薪金所得8萬(wàn)，稿酬所得3萬(wàn)，出租房屋所得6萬(wàn)B.周某作為集團(tuán)總公司的外派主管人員，每月除在集團(tuán)公司總部取得20 000萬(wàn)元工資外，還在外派

40、的子公司取得6 000元工資C.吳某所在公司于2008年在美國(guó)上市，給予其1萬(wàn)股股票期權(quán)，2012年吳某行權(quán)，將其所持有的公司股票在美國(guó)紐交所出售D.石某自主創(chuàng)業(yè)，在某超市承租一柜臺(tái)，注冊(cè)了個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝  正確答案ABCD答案解析本題考核個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅義務(wù)人?！纠}·判斷題】個(gè)人偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）  正確答案【例題·判斷題】個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其繳納稅款，并處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下罰款。（）  正確答案×答案解析個(gè)人

41、所得稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其繳納稅款，并處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上到3倍的罰款。 第三節(jié)稅收征收管理【考點(diǎn)回顧】【典型例題】【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更C.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記D.納稅人到外縣臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，向主管

42、稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明  正確答案C答案解析納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記?！纠}·單選題】下列屬于專用發(fā)票的是（）。A.國(guó)有金融企業(yè)的匯兌憑證 B.商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 D.增值稅專用發(fā)票  正確答案D答案解析國(guó)有金融企業(yè)的匯兌憑證屬于專業(yè)發(fā)票；商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票和廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票屬于普通發(fā)票?！纠}·單選題】下列關(guān)于納稅申報(bào)的說(shuō)法中正確的是（）。A.郵寄申報(bào)納稅的申報(bào)日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)收

43、到日期B.數(shù)據(jù)電文申報(bào)的申報(bào)日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間C.采用數(shù)據(jù)電文申報(bào)的納稅人無(wú)需再向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書(shū)面資料D.簡(jiǎn)易申報(bào)是指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，通過(guò)繳納稅款憑證代替申報(bào)的一種申報(bào)方式  正確答案B答案解析郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；電子申報(bào)的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求報(bào)送有關(guān)資料，在電子簽字未有法律效力以前還要求定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的書(shū)面申報(bào)資料，選項(xiàng)C錯(cuò)誤； 簡(jiǎn)易申報(bào)，是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者在稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的

44、規(guī)定確定的期限內(nèi)繳納稅款的，可以視同申報(bào)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·單選題】納稅人生產(chǎn)規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低，但可以控制原材料或進(jìn)銷貨的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)其采用的稅款征收方式是（）。A.定期定額征收 B.查驗(yàn)征收 C.查賬征收 D.查定征收  正確答案D答案解析本題考核稅款征收方式。本題屬于生產(chǎn)型，而且是可以控制原材料或進(jìn)銷貨，則可以查定產(chǎn)量，所以是采用查定征收?！纠}·單選題】下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的

45、范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施  正確答案C答案解析稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)，轎車不屬于維持生活必需品，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人也不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)登記說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。A.下崗職工老趙開(kāi)辦了一商品經(jīng)營(yíng)部，按規(guī)定享受一定期限內(nèi)的免稅優(yōu)惠，他在免稅期內(nèi)不需要辦理稅務(wù)登記B.國(guó)家機(jī)關(guān)無(wú)需辦理

46、稅務(wù)登記C.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原工商行政管理機(jī)關(guān)或其他機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記D.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記  正確答案ACD答案解析稅務(wù)登記管理辦法規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向

47、原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·多選題】下列關(guān)于發(fā)票管理辦法的規(guī)定中錯(cuò)誤的有（）。A.發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和行業(yè)發(fā)票B.發(fā)票均由國(guó)家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印刷C.增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為四聯(lián)D.普通發(fā)票僅限于營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用  正確答案ABCD答案解析發(fā)票分為增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；增值稅專用發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局制定的企業(yè)印制，普通發(fā)票按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局制定企業(yè)印制，專業(yè)發(fā)票經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，由主管部門(mén)自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；增

48、值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)三聯(lián)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。【例題·多選題】下列有關(guān)發(fā)票的表述中，不符合發(fā)票管理辦法規(guī)定的有（）。A.禁止攜帶郵寄運(yùn)輸空白發(fā)票出入境B.已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，保存期滿后可按規(guī)定銷毀C.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，逐欄、逐聯(lián)順序填開(kāi)，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章D.使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)  正確答案CD答案解析開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容

49、完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用電子計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批注，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！纠}·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的方法中正確的有（）。A.參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定B.按照營(yíng)業(yè)收入加利潤(rùn)的方法核定C.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以同時(shí)采用A、B、C三種方法核定  正確答案AC【例題·多選題】關(guān)于稅務(wù)代理下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有（）。A.注冊(cè)稅務(wù)師必須獨(dú)立承接稅務(wù)代理業(yè)務(wù)B.注冊(cè)稅務(wù)師承接審查企業(yè)納稅情況業(yè)務(wù)后，應(yīng)對(duì)自己出具的審計(jì)報(bào)告

50、負(fù)責(zé)C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在隸屬關(guān)系D.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)不是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，而是征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，因而必須站在公正的立場(chǎng)上，客觀地評(píng)價(jià)被代理人的經(jīng)濟(jì)行為  正確答案ABC答案解析對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定必須由納稅人、扣繳義務(wù)人自行辦理的稅務(wù)事宜，注冊(cè)稅務(wù)師不得代理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；審計(jì)報(bào)告由注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)屬于征納雙方的中介機(jī)構(gòu)，和稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有關(guān)系，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議的說(shuō)法中正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可

51、以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟B.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴C.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴D.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議，也不向人民法院起訴，又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制性措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行  正確答案BCD答案解析納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。【例題·多選題

52、】下列關(guān)于行政復(fù)議機(jī)關(guān)的說(shuō)法中正確的有（）。A.納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)行政復(fù)議B.納稅人對(duì)省國(guó)稅局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.納稅人對(duì)省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.納稅人對(duì)省地稅局作出的具體行政行為不服的，可向本省人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議  正確答案BCD答案解析納稅人對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，可向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議，選項(xiàng)A錯(cuò)誤?！纠}·判斷題】納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以暫不辦理納稅申報(bào)，待復(fù)業(yè)后一并辦理納稅申報(bào)。（） 

53、60;正確答案×答案解析根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，納稅人停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，依法繳納稅款，而不是在復(fù)業(yè)后辦理。 【例題·判斷題】稅收保全措施是稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的必要前提，稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是稅收保全措施的必然結(jié)果。（）   正確答案×答案解析稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施沒(méi)有必要的因果關(guān)系。 【例題·不定項(xiàng)選擇題】某果汁飲料企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月份發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)： （1）購(gòu)進(jìn)榨汁設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)，取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為350元；

54、（2）從當(dāng)?shù)剞r(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)水果，取得收購(gòu)憑證上注明價(jià)款14萬(wàn)元； （3）從當(dāng)?shù)啬彻╀N公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)水果30噸，每噸1.755萬(wàn)元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票； （4）本月向一般納稅人銷售果汁飲料1.2萬(wàn)箱，不含稅售價(jià)每箱40元；本月向小規(guī)模納稅人銷售果汁0.234萬(wàn)箱，售價(jià)每箱50元，已開(kāi)具普通發(fā)票。 說(shuō)明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。根據(jù)上述資料，回答些列問(wèn)題：（1）該企業(yè)購(gòu)進(jìn)榨汁設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。 A.0 B.1.7 C.1.452D.1.735  正確答案D答案解析100000×17%+5000×7%=17350（元）。（2）下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)水果和向供銷公司購(gòu)進(jìn)水果計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法正確的有（）。 A.向