西華大學(xué)文經(jīng)管藝體類實(shí)驗(yàn)報(bào)告(doc 7頁(yè))

1、第21 組 . 西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告（文經(jīng)管藝體類）開(kāi)課學(xué)院及實(shí)驗(yàn)室：管理學(xué)院管理信息實(shí)驗(yàn)中心 實(shí)驗(yàn)時(shí)間 ：2011年12月學(xué) 生 姓 名學(xué) 號(hào)成 績(jī)學(xué)生所在學(xué)院管理學(xué)院年級(jí)/專業(yè)/班課 程 名 稱會(huì)計(jì)學(xué)原理課 程 代 碼1200999指 導(dǎo) 教 師實(shí) 驗(yàn) 學(xué) 分一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康谋緦?shí)驗(yàn)以模擬企業(yè)的實(shí)際會(huì)計(jì)工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，進(jìn)行操作訓(xùn)練，有目的地檢驗(yàn)和復(fù)習(xí)學(xué)生所學(xué)的會(huì)計(jì)理論、方法、技能和技巧。通過(guò)實(shí)際的操作，使學(xué)生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本程序和具體方法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解和對(duì)會(huì)計(jì)基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際、具體的操作，使學(xué)

2、生形象地掌握各種業(yè)務(wù)的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報(bào)表的編制方法，掌握會(huì)計(jì)資料的整理歸檔方法，同時(shí)，學(xué)生在不同崗位進(jìn)行不同操作，使之在實(shí)驗(yàn)中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學(xué)生今后從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1賬、證、表（以組為單位）表1 賬 證 表 領(lǐng) 用 表名 稱數(shù) 量記賬憑證43頁(yè)現(xiàn)金日記賬賬頁(yè) 1頁(yè)銀行存款日記賬賬頁(yè) 1頁(yè)總賬賬頁(yè)33頁(yè)數(shù)量金額式賬頁(yè)3頁(yè)多欄式賬頁(yè)5頁(yè)三欄式賬頁(yè)19頁(yè)增值稅明細(xì)賬頁(yè)1頁(yè)賬簿啟用及交接紀(jì)錄表0頁(yè)資產(chǎn)負(fù)債表2頁(yè)利潤(rùn)表1頁(yè)2其他用具表2 實(shí) 驗(yàn) 用 具 表名 稱數(shù) 量賬夾

3、5對(duì)（1大4?。┛趩⒓?張算盤6把（自備）直尺1個(gè)（自備）工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)科目章6套復(fù)寫紙藍(lán)、紅各1盒雙色印臺(tái)2盒大頭針或回形針2盒紅色鋼筆或簽字筆6只（自備）黑色鋼筆或簽字筆6只（自備）鉛筆6只（自備）美工刀2把（自備）3輔助工具書（可選）企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各一套。三、實(shí)驗(yàn)過(guò)程記錄在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中的主要操作如下：1. 認(rèn)真閱讀會(huì)計(jì)學(xué)原理實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書的目的及要求，了解實(shí)訓(xùn)注意事項(xiàng)和公司簡(jiǎn)介，并領(lǐng)取、整理實(shí)訓(xùn)工具和資料。2. 由于是模擬會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)，原始憑證已經(jīng)在指導(dǎo)書中準(zhǔn)備好了，故省略了“填制和審核原始憑證和錯(cuò)賬更正”這兩個(gè)步驟。3. 根據(jù)公司發(fā)生業(yè)務(wù)和審核無(wú)誤的原始憑證，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)

4、賬憑證，在填制的同時(shí)對(duì)記賬憑證進(jìn)行編號(hào)。4. 將原始憑證裁下，附在所屬收、付、轉(zhuǎn)賬憑證后面并粘好。同時(shí)，對(duì)已填制好的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，查看借貸方向、金額是否有誤，內(nèi)容是否不符。5. 進(jìn)行開(kāi)賬，即建賬，根據(jù)模擬企業(yè)賬戶的期初總賬、明細(xì)賬余額及有關(guān)資料開(kāi)設(shè)總分類賬、明細(xì)分類賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬。6. 登賬，根據(jù)審核無(wú)誤的收、付憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結(jié)。其他建立明細(xì)賬的需要根據(jù)明細(xì)科目登記明細(xì)賬。根據(jù)審核無(wú)誤的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證上做好已記賬的標(biāo)志。7. 編制科目匯總表（10日一次匯總），并進(jìn)行試算平衡。8. 根據(jù)科目匯總表登記總賬。9. 結(jié)賬

5、與對(duì)賬。月終結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細(xì)賬和總分類賬的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。10. 編制報(bào)表。月終，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額編制利潤(rùn)表。11. 最后將有關(guān)憑證裝訂成冊(cè)。本次會(huì)計(jì)模擬實(shí)習(xí)是分組進(jìn)行的，兩人一組，進(jìn)行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個(gè)責(zé)任分別輪流進(jìn)行的：負(fù)責(zé)制單（填制收、付、轉(zhuǎn)賬憑證）；擔(dān)任出納（負(fù)責(zé)現(xiàn)金和銀行存款日記賬）；負(fù)責(zé)登記三欄賬；負(fù)責(zé)登記多欄賬和數(shù)量金額賬；負(fù)責(zé)登記總分類賬；擔(dān)任會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核。我和同伴在實(shí)訓(xùn)中輪換了以上責(zé)任，現(xiàn)把具體工作內(nèi)容列在以下：一、制單工作。具體操作步驟如下：1、選擇適合的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證。根據(jù)經(jīng)濟(jì)

6、業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)確定適合的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。凡是涉及到現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)，用收款憑證填制；凡是涉及到現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)，用付款憑證填制；對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的收、付業(yè)務(wù)，統(tǒng)一用付款憑證填制；其他的填寫轉(zhuǎn)賬憑證。2、正確編制收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證。根據(jù)本企業(yè)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料和審核無(wú)誤的原始憑證做出正確的分錄，然后填制到相關(guān)的記賬憑證上。3、檢查所填制的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證的準(zhǔn)確性。二、出納工作。具體操作步驟：1、根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的緊急業(yè)務(wù)所編制的現(xiàn)金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；2、根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的收、付款憑證及現(xiàn)金付款憑證逐日逐

7、筆登記銀行存款日記賬；3、逐日結(jié)余額，現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額核對(duì)，銀行存款日記賬定期與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)。4、月末結(jié)出現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的本期發(fā)生額與期末余額。三、登記三欄賬、多欄賬和數(shù)量金額式賬簿。在之前設(shè)置好的明細(xì)賬中逐日逐筆地登記有關(guān)數(shù)額，逐筆結(jié)出余額。其中，多欄式明細(xì)賬登記時(shí)要注意平時(shí)一般只登記借方發(fā)生額欄，凡有貸方事項(xiàng)發(fā)生的，則用紅字在同欄進(jìn)行登記。還有就是數(shù)量金額式明細(xì)賬登記時(shí)，要在各欄中同時(shí)登記數(shù)量、單價(jià)、金額。四、登記總賬。根據(jù)做好的十天一次的科目匯總表進(jìn)行登記，就在總賬中登記，并逐筆結(jié)出金額。 五、審核工作。1、對(duì)記賬憑證的審核，（1）審核記賬憑證的內(nèi)容。是否附

8、有原始憑證、所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額合計(jì)是否與原始憑證一致；（2）審核會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法。審核應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱和金額是否正確，賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否清晰，所用賬戶名稱是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；（3）審核記賬憑證中的項(xiàng)目是否全部填制齊全；（4）對(duì)審核后的記賬憑證有誤的要讓相關(guān)人員進(jìn)行更正。2、進(jìn)行賬證核對(duì)3、賬賬核對(duì)4、賬實(shí)核對(duì)等等六、成本費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)。月末結(jié)賬，對(duì)總分類賬進(jìn)行試算平衡，資產(chǎn)負(fù)債表的編制以及利潤(rùn)表的編制，還有裝訂憑證等工作。四、總結(jié)伴隨著元旦的來(lái)臨，我和同伴也完成了這次的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)。雖然談不上有多么的成功，但想想自己從開(kāi)始連“摘要”欄都不知道怎么填，拿著筆填制記賬憑證就手發(fā)抖到現(xiàn)在

9、能夠比較熟練地做賬，自己還是學(xué)到了很多。因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)有熱衷的興趣，想跨專業(yè)考會(huì)計(jì)的研究生，所以曲線救國(guó)的方式選擇了會(huì)計(jì)雙學(xué)位。雖然是雙學(xué)位，但我還是想以本科生的標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，在實(shí)訓(xùn)中毫不偷懶。自習(xí)室，圖書館，和同伴一起探討，認(rèn)真做好實(shí)訓(xùn)的每一個(gè)步驟，穩(wěn)打穩(wěn)扎。下邊是我在實(shí)訓(xùn)過(guò)程中的一些體會(huì)。本次的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)是以一家名為“四川鼎天機(jī)械有限責(zé)任公司”12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)，將典型的制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，增近對(duì)制造企業(yè)的了解和認(rèn)識(shí)，同時(shí)將會(huì)計(jì)理論知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐，提高實(shí)際操作能力，加深對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)，提高財(cái)會(huì)信息的處理能力。由于我們實(shí)訓(xùn)開(kāi)始的時(shí)間超前了課程進(jìn)度，剛開(kāi)始做的時(shí)候，

10、理論知識(shí)不熟悉，不清楚賬務(wù)處理的程序，在填制記賬憑證的時(shí)候頻頻出錯(cuò)，當(dāng)時(shí)也沒(méi)有想到用錯(cuò)賬更正方法，直接換一張新的重新寫。這樣的做法在實(shí)際工作操作中肯定是不可采取的，好在隨著熟練程度的增加，同時(shí)對(duì)錯(cuò)賬更正方法的學(xué)習(xí)掌握，在實(shí)訓(xùn)后階段有所避免。在處理前十天的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候，很容易臉頰發(fā)熱，頭腦發(fā)脹，很多時(shí)候就暈頭了，不知道做到哪兒去了，感覺(jué)無(wú)從下手。究其原因，還是沒(méi)有賬務(wù)處理程序的概念，沒(méi)有一定的邏輯性。于是跟同伴查閱教材，認(rèn)真總結(jié)，放學(xué)走在路上也在商量，整理了清晰的思路，為后來(lái)的工作打下了基礎(chǔ)。在后來(lái)的實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，主要有一下幾個(gè)大問(wèn)題：第一，制造費(fèi)用。在本次實(shí)訓(xùn)中，由于已知該公司只設(shè)有一個(gè)基本生

11、產(chǎn)車間，只生產(chǎn)W01產(chǎn)品，所以我認(rèn)為，車間部門所耗用的制造費(fèi)用可以直接歸集到生產(chǎn)成本，于是，一開(kāi)始，我把12月21日結(jié)算本月職工工資中的車間管理人員工資以及計(jì)提的住房公積金直接歸集于生產(chǎn)成本核算，但后來(lái)意識(shí)到，還是應(yīng)該先歸集到制造費(fèi)用，月末再統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本，但重新改的話對(duì)已經(jīng)登記的憑證和賬簿影響較大，且對(duì)月末總的生產(chǎn)成本沒(méi)有影響，我就沒(méi)有改動(dòng)，只是把后面生產(chǎn)車間的水電費(fèi)和固定資產(chǎn)折舊計(jì)入了制造費(fèi)用，并在月末進(jìn)行了結(jié)轉(zhuǎn)。第二，用銀行存款沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。開(kāi)始的時(shí)候，我把12月20日收到的第四季度銀行存款利息貸記了應(yīng)收利息，后來(lái)上網(wǎng)查閱了一下，并想起老師在課堂講過(guò)，銀行存款利息收入應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期

12、財(cái)務(wù)費(fèi)用，于是得到該正。第三，庫(kù)存商品。對(duì)本月完工的1600件產(chǎn)品的單位成本進(jìn)行了四舍五入，會(huì)導(dǎo)致結(jié)存后有一個(gè)差額。這點(diǎn)我請(qǐng)教了會(huì)計(jì)專業(yè)的朋友，朋友說(shuō)應(yīng)該對(duì)差額按照發(fā)出和結(jié)存的商品數(shù)量進(jìn)行分?jǐn)?，我試用此方法，按照?quán)數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?，但分?jǐn)倳r(shí)又出現(xiàn)四舍五入的情況。所以，最后，我直接額用完工產(chǎn)品成本減去了發(fā)出商品的金額，確定了結(jié)存金額，不知道這一點(diǎn)是否合理。這也體現(xiàn)了在只是方面的缺乏，在以后的學(xué)習(xí)中補(bǔ)上。第四，營(yíng)業(yè)稅金及附加。這個(gè)科目屬于費(fèi)用類科目，在利潤(rùn)表計(jì)算稅前利潤(rùn)時(shí)，要減去這個(gè)項(xiàng)目。在我們這次實(shí)訓(xùn)中包括城建稅和教育費(fèi)及附加，跟同伴商討，本期歸還的城建稅和教育費(fèi)及附加應(yīng)當(dāng)在上期減了，我后來(lái)認(rèn)為應(yīng)該在

13、本期當(dāng)中計(jì)算，但不明確計(jì)算稅率和方法，也就只好舍棄作罷，這樣的話，會(huì)導(dǎo)致后面的凈利潤(rùn)偏大一些，并對(duì)后面的盈余公積和應(yīng)付股利造成影響。第五，科目匯總表。按照要求，科目匯總表10天一次匯總，故每組領(lǐng)用了3張科目。但我在實(shí)訓(xùn)過(guò)程發(fā)現(xiàn)，31日是結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、產(chǎn)品成本及損益類賬戶，并進(jìn)行利潤(rùn)分配，沒(méi)有涉及其他的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，故我把21日到30日的業(yè)務(wù)匯總了科目匯總表，31日的業(yè)務(wù)單獨(dú)匯總了第四張科目匯總表。第六，多欄式明細(xì)賬。我們采用的多欄式明細(xì)賬是15欄是明細(xì)賬，在第一欄內(nèi)必須有“合計(jì)”項(xiàng)。但我沒(méi)有領(lǐng)到這種賬簿，去文具店也沒(méi)有買到，于是我換用了13欄是明細(xì)分類賬，這種賬簿前有借貸余，“合計(jì)”項(xiàng)可以直接在“余額”項(xiàng)中反應(yīng)，故我省去了在15欄式明細(xì)賬中應(yīng)該列示的“合計(jì)”項(xiàng)。以上是我在實(shí)訓(xùn)中的一些問(wèn)題，當(dāng)然，對(duì)于初次做賬的我來(lái)說(shuō)，還有很多其他的小問(wèn)題，比如說(shuō)金額出錯(cuò)，借貸方向出錯(cuò)，等等。但小錯(cuò)誤同樣不能忽視，會(huì)計(jì)本來(lái)就是很嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ?，希望在以后的學(xué)習(xí)和工作中能做得更好。登記賬簿是很考驗(yàn)人細(xì)心和耐心的，要根據(jù)前面做的匯總登記，在登記總賬，稍有疏忽，就要返工，一大堆數(shù)字加加減減，算的人頭昏腦脹。在賬頁(yè)上的文字?jǐn)?shù)字一定要準(zhǔn)確清晰，如果寫錯(cuò)要用紅筆劃線更正。經(jīng)過(guò)這些天的手工記賬，使我的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)知識(shí)在實(shí)際工作中得到了驗(yàn)證，并具備了一定的基本實(shí)際操作能力。在取得實(shí)效的同時(shí)，我也在操作