基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章會(huì)計(jì)賬簿 (2)ppt課件

1、第7章 會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬賬賬 簿簿序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿第1節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類1.1.會(huì)計(jì)賬簿的定義會(huì)計(jì)賬簿的定義 書書P170P170 由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成的簿籍。由具有一定格式、相互結(jié)合的賬頁組成的簿籍。 用以全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。用以全面、延續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬賬 簿簿扉扉 頁頁 填寫填寫“賬簿運(yùn)用登記表或賬簿運(yùn)用登記表或“賬戶目賬戶目錄等內(nèi)容錄等內(nèi)容賬賬 頁頁 格式不一，用以記錄詳細(xì)經(jīng)格式不一，用以記錄詳細(xì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封封 面含封底面含封底 起維護(hù)賬頁起維護(hù)賬頁的作用的作用會(huì)計(jì)賬簿

2、的組成內(nèi)容會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容2.2.會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿的意義 4 4點(diǎn)點(diǎn) 書書P170-171P170-171 賬賬 簿簿A A 系統(tǒng)歸納、系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料積累會(huì)計(jì)資料的工具的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)B B 考核運(yùn)營(yíng)成果，考核運(yùn)營(yíng)成果，進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要進(jìn)展會(huì)計(jì)監(jiān)視的重要根據(jù)根據(jù)C C 編制會(huì)計(jì)報(bào)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料表的主要資料來源來源會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表方案或預(yù)方案或預(yù)算等算等規(guī)章制度規(guī)章制度3.3.會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿的種類 1 1會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途分類 1 1序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

3、發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。運(yùn)用較廣的是簿。運(yùn)用較廣的是 “ “現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金日記賬和“銀行存款日記賬。銀行存款日記賬。賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、對(duì)一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬延續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于

4、記賬憑證，因此，這種日記賬也叫也叫“分錄賬或分錄賬或“原始分類簿。原始分類簿。 2 2分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類登記的賬簿。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)展分類登記的賬簿。 3 3備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “ “租入固定資產(chǎn)登租入固定資產(chǎn)登記簿記簿 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總總

5、 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。 2 2會(huì)計(jì)賬簿按外表方式分類會(huì)計(jì)賬簿按外表方式分類 1 1訂本式賬簿訂本式賬簿在啟用前就把賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)在啟用前就把賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬簿。的賬簿。 2 2活頁式賬簿活頁式賬簿活頁賬。活頁賬。 3 3卡片式賬簿卡片式賬簿卡片賬。卡片賬。 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱第2節(jié) 賬簿的設(shè)置與登記方法 1、賬簿設(shè)置的原那么 書P174-175 2、賬簿的根本內(nèi)容 封面 扉頁 賬頁3.3.序時(shí)賬簿的格式與登記方法序

6、時(shí)賬簿的格式與登記方法 1 1特種日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法 1 1現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2 2銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2 2普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法 1 1兩欄式普通日記賬分錄簿兩欄式普通日記賬分錄簿 格式：借、貸兩欄式。格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。 2 2分欄式普通日記賬分欄式普通日記賬 格式：按

7、常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄格式：按常用會(huì)計(jì)科目設(shè)置專欄設(shè)借、貸方。設(shè)借、貸方。 登記方法：逐日逐筆登記。登記方法：逐日逐筆登記。2.2.分類賬簿的格式與登記方法分類賬簿的格式與登記方法 1 1總分類賬總分類賬 格式：借、貸、余三欄式。格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：登記方法： 逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登逐筆登記。根據(jù)公用記賬憑證逐筆登記。記。 匯總登記。對(duì)公用記匯總登記。對(duì)公用記賬憑證進(jìn)展匯總后，賬憑證進(jìn)展匯總后， 根據(jù)匯總的數(shù)字登根據(jù)匯總的數(shù)字登記在記在8 8章中講述。章中講述。：原資料：原資料 2 2明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：明細(xì)分類賬格式主要有以下三種： 1

8、 1三欄式三欄式 格式：借、貸、余三欄式總分類賬格式：借、貸、余三欄式總分類賬 。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。只提供價(jià)值目的。只提供價(jià)值目的。：應(yīng)付賬款：應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲資料歸還貨款銀付100005000 2 2數(shù)量金額式。數(shù)量金額式。 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等。 既提供價(jià)值目既提供價(jià)值目的，又提供實(shí)物目的。的，又提供實(shí)物目的。 3 3多欄式。多欄式

9、。 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。 登記方法：逐筆登記。減少數(shù)用紅字登記登記方法：逐筆登記。減少數(shù)用紅字登記 適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：本錢費(fèi)用和收入等。只提供價(jià)值只提供價(jià)值目的。目的。應(yīng)交增值稅明細(xì)賬按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式 年 憑證 借 方 貸 方 借 摘 要 進(jìn)項(xiàng) 已交 銷項(xiàng) 進(jìn)項(xiàng)稅 出口 合計(jì) 或 余額 月 日 號(hào)數(shù) 稅額 稅額 稅額 額轉(zhuǎn)出 退稅 貸合計(jì)合計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式 年 憑證 摘 要 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 C產(chǎn)品 D產(chǎn)品 E產(chǎn)品 月 日 號(hào)數(shù) 5 銀收2 銷售A產(chǎn)

10、品 20 000 8 現(xiàn)收1 銷售C產(chǎn)品 900 10 銀付5 A產(chǎn)品退貨 1 000 略 30 轉(zhuǎn)6 結(jié)轉(zhuǎn)收入 19 000 900第3節(jié) 賬簿的登記規(guī)那么與錯(cuò)賬更正方法非常重要1.1.賬簿的登記規(guī)那么賬簿的登記規(guī)那么 詳細(xì)見詳細(xì)見P187-188P187-188 1 1含義：登記賬簿時(shí)必需遵守的要求。含義：登記賬簿時(shí)必需遵守的要求。 2 2內(nèi)容：根本要求內(nèi)容：根本要求根據(jù)憑證記賬。根據(jù)憑證記賬。 1 1內(nèi)容齊全準(zhǔn)確內(nèi)容齊全準(zhǔn)確 2 2做好登記標(biāo)志做好登記標(biāo)志 3書寫適當(dāng)留格書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千千 百百 十十 萬

11、萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢會(huì)計(jì)科目：消費(fèi)本錢 千千 百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 萬萬 千千 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用資料領(lǐng)用資料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二占行高二分之一分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方 4運(yùn)用藍(lán)黑墨水運(yùn)用藍(lán)黑墨水 5紅字限制運(yùn)用紅字限制運(yùn)用 沖銷錯(cuò)賬沖銷錯(cuò)賬 賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)

12、登記減少數(shù)賬頁不設(shè)借貸欄時(shí)登記減少數(shù) 賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù)賬頁未印余額方向時(shí)登記負(fù)數(shù) 其他會(huì)計(jì)記其他會(huì)計(jì)記錄錄總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn)潤(rùn) 20年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 18 轉(zhuǎn)入銷售收入轉(zhuǎn)入銷售收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25 000 5 000 6賬頁延續(xù)登記賬頁延續(xù)登記 會(huì)計(jì)科目：原資料會(huì)計(jì)科目：原資料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借

13、方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 月初余額月初余額 借借 20000 5 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 25 入庫(kù)入庫(kù) 100000 借借 30000 此行注銷此行注銷 7 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 30 出庫(kù)出庫(kù) 5000 借借 25000 會(huì)計(jì)科目：原資料會(huì)計(jì)科目：原資料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 此頁注銷此頁注銷 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)張 清張 清 7注明余額方向注明余額方向 “T形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：形賬戶中沒有余額時(shí)的表示方法：本月歸還8 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000

14、本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 8賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明賬頁結(jié)轉(zhuǎn)闡明2.2.錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)賬的更正方法 1 1錯(cuò)賬的根本類型錯(cuò)賬的根本類型 1 1記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 2 2記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫少 2 2錯(cuò)賬的詳細(xì)更正方法錯(cuò)賬的詳細(xì)更正方法 1 1劃線更正法劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是適用于更正記賬憑證正

15、確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款3 2753 275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3 2753 275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 2753 275 更正方法為：更正方法為：分錄沒錯(cuò)，無須更正。 銀行存款 管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 2 2紅字更正法紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】企業(yè)用銀行

16、存款【例】企業(yè)用銀行存款2 5002 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 5002 500 借方科目應(yīng)為借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用。銷售費(fèi)用。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬：編制正確分錄并記賬：

17、 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】用銀行存款【例】用銀行存款5050元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500500 分錄中金額寫多。分錄中金額寫多。 更正方法為：更正方法為： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 450 450 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差，沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款 450原來的錯(cuò)賬原來

18、的錯(cuò)賬 3 3補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。少而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】收到某單位歸還的欠款【例】收到某單位歸還的欠款3 5003 500元存入銀行。錯(cuò)元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350350 會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為：更正方法為： 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 編制正確分錄并記賬金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3 150元，沖銷錯(cuò)賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬第4節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬1.1.結(jié)賬結(jié)賬 1 1結(jié)賬的定義結(jié)賬的定義 書書P191P191 在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的終了任務(wù)。務(wù)。 主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和