XXXX年下半年審計(jì)第二次作業(yè)講解非畢

1、2021年下半年審計(jì)第二次作業(yè)講解非畢業(yè)班一、單項(xiàng)選擇題1、為測(cè)試所記錄的本錢是否均已發(fā)生而非虛構(gòu)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)。A.對(duì)重大在產(chǎn)品工程進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試B .抽取料、工、費(fèi)的原始記錄，與本錢明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)C.從本錢明細(xì)賬中選取假設(shè)干筆業(yè)務(wù)，與料、工、費(fèi)的原始憑證進(jìn)行核對(duì)D .抽查本錢計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用的歸集和分配以及本錢的計(jì)算是否正確【答案與講解】Co具體請(qǐng)看教材第 336頁(yè)“第四節(jié) 存貨本錢審計(jì)等有關(guān)內(nèi)容介紹。2、對(duì)于資產(chǎn)工程審計(jì)和負(fù)債類工程審計(jì)來(lái)說(shuō)，兩者的最大區(qū)別是。A.資產(chǎn)類工程審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類工程審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù)B.資產(chǎn)工程審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類工程審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付賬款

2、C.資產(chǎn)類工程審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類工程審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列D.資產(chǎn)類工程審計(jì)與損益無(wú)關(guān)，而負(fù)債類工程審計(jì)與損益有關(guān)?！敬鸢概c講解】C。具體請(qǐng)看教材第 313頁(yè)“第四節(jié) 應(yīng)付賬款審計(jì)“從審計(jì)角度來(lái)看,上述各項(xiàng)負(fù)債具有以下幾個(gè)顯著的特點(diǎn)等有關(guān)內(nèi)容。3、為了確保銷售收入截止的正確性，審計(jì)人員最希望被審計(jì)單位。A.年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)B.經(jīng)常與客戶對(duì)賬C.建立嚴(yán)格的賒銷審批制度D.發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號(hào)并順序簽發(fā)【答案與講解】Do具體請(qǐng)看教材第290頁(yè)“五實(shí)施銷售的截止測(cè)試等有關(guān)內(nèi)容介紹。4、銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵是。A .審查被審年度各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.確定被審年度企業(yè)對(duì)各銀行賬戶開(kāi)

3、出的最后一張支票的號(hào)碼C.審查被審年度各月的銀行對(duì)賬單D.確定企業(yè)在是年度記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)【答案與講解】B。具體請(qǐng)看教材第 390頁(yè)“等有關(guān)內(nèi)容介紹。5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，假設(shè)股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位 是否按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用。A .沖減溢價(jià)收入B .計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.計(jì)入資本公積D.計(jì)入管理費(fèi)用【答案與講解】A。具體請(qǐng)看教材第 363頁(yè)“等有關(guān)內(nèi)容介紹。6、在就以下事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，必須采取書(shū)面形式的是。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.已向治理層提出并已得到妥善解決的事項(xiàng)C.補(bǔ)充事項(xiàng)D .審計(jì)工作中遇到的重大困難【答案與講解】Ao具體請(qǐng)看教材第 438頁(yè)

4、“一、與治理層的溝通等有關(guān)內(nèi)容介紹。7、在對(duì)每周工資的記錄中，假設(shè)雇員時(shí)間記錄 48小時(shí)或少于0小時(shí)，將被拒絕或打印出來(lái)以便檢查。這種控制為。A.有效碼測(cè)試B,校驗(yàn)碼測(cè)試C.人工控制D.限定或合理性測(cè)試【答案與講解】Do具體請(qǐng)看教材第 267頁(yè)“限定或合理性測(cè)試等有關(guān)內(nèi)容介紹。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)審計(jì)時(shí)，其應(yīng)負(fù)識(shí)別責(zé)任的截止日期為。A.審計(jì)工作結(jié)束日B.財(cái)務(wù)報(bào)表公布日C.財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日D.資產(chǎn)負(fù)債表日【答案與講解】A。具體請(qǐng)看教材第 399頁(yè)“第三節(jié) 期后事項(xiàng)等有關(guān)內(nèi)容。9、以下工程中不屬于無(wú)形資產(chǎn)一般審驗(yàn)內(nèi)容的是。A .無(wú)形資產(chǎn)的有效年限是否短于被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)年限B.是否能改良現(xiàn)有

5、產(chǎn)品的性能、質(zhì)量，提高生產(chǎn)效率C.以土地使用出資的是否經(jīng)過(guò)土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)D.是否辦理了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)【答案與講解】Bo具體請(qǐng)看教材第 376頁(yè)“二、無(wú)形資產(chǎn)與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用審計(jì)等有關(guān)內(nèi) 容介紹。10、商定程序報(bào)告的使用者。A.僅限于參與協(xié)商確定程序的特定主體B.包括潛在投資者C.包括全體股東D.包括所有利益關(guān)系人【答案與講解】Ao具體請(qǐng)看教材第 490頁(yè)“一商定程序概述等有關(guān)內(nèi)容介紹。二、多項(xiàng)選擇題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行截止測(cè)試的方法有。A .實(shí)地觀察和抽查期末存貨B .抽查存貨盤(pán)點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查是否每張發(fā)票都附有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.從驗(yàn)收部門(mén)的業(yè)務(wù)記錄中選取接近截止日

6、的業(yè)務(wù)，檢查其對(duì)應(yīng)的購(gòu)貨發(fā)票是否在同期入 賬D.詢問(wèn)存貨的平安保護(hù)措施是否到位【答案與講解】BC。具體請(qǐng)看教材第343頁(yè)“二、存貨截止測(cè)試等有關(guān)內(nèi)容介紹。2、以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是。A.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確D.有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)【答案與講解】ABCD。具體請(qǐng)看教材第 315頁(yè)“五查找未入賬的應(yīng)付賬款等有關(guān)內(nèi) 容介紹。3、登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對(duì)這一目標(biāo)，審計(jì)人員一般關(guān)心

7、的錯(cuò)誤類型有A.未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬B.銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨D.銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬【答案與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第 289頁(yè)“二、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序等有 關(guān)內(nèi)容介紹。4、以下關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序的說(shuō)法中正確的選項(xiàng)是。A.企事業(yè)各部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金都應(yīng)列入盤(pán)點(diǎn)范圍B.是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序C.對(duì)借條、未作報(bào)銷的原始憑證，可以視同庫(kù)存現(xiàn)金D.對(duì)存放在兩處或兩處以上的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)【答案與講解】ABD 。具體請(qǐng)看教材第 385頁(yè)等有關(guān)內(nèi)容介紹。5、以下關(guān)于所有者權(quán)益審計(jì)的說(shuō)法中正確的有。A.通常以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鰾.通常不需要了解相關(guān)的內(nèi)部

8、控制C.控制測(cè)試是必須要執(zhí)行的程序D.通常的審計(jì)重點(diǎn)是有無(wú)高估【答案與講解】AD。具體請(qǐng)看教材第361頁(yè)“一、所有者權(quán)益的審計(jì)目標(biāo)等有關(guān)內(nèi)容介 紹。6、審計(jì)差異按性質(zhì)可劃分為。A.錯(cuò)報(bào)B .估計(jì)錯(cuò)報(bào)C.過(guò)失準(zhǔn)備D.重大錯(cuò)報(bào)【答案與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第430頁(yè)“一審計(jì)差異的種類等有關(guān)內(nèi)容介紹。7、在線實(shí)時(shí)事務(wù)處理的特點(diǎn)有。A.業(yè)務(wù)發(fā)生和業(yè)務(wù)輸入同時(shí)進(jìn)行B.即時(shí)更新記錄C.即時(shí)產(chǎn)生報(bào)告D.查詢是業(yè)務(wù)真實(shí)的反映【答案與講解】ABD 。具體請(qǐng)看教材第260頁(yè)等有關(guān)內(nèi)容介紹。8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)。A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方B.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明

9、是否存在關(guān)聯(lián)方交易C.提請(qǐng)被審計(jì)單位就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具管理層聲明書(shū)D.在審計(jì)報(bào)告中提及重要的關(guān)聯(lián)方及其交易【答案與講解】ABC。具體請(qǐng)看教材第 409頁(yè)“三、關(guān)聯(lián)方及其交易的審計(jì)程序等有關(guān) 內(nèi)容介紹。9、驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)明確的主要事項(xiàng)包括。A.確認(rèn)委托受托關(guān)系B.確定驗(yàn)資程序和方案C.明確驗(yàn)資的種類、目的和審驗(yàn)范圍D.明確雙方的責(zé)任和義務(wù)【答案與講解】ACD 。具體請(qǐng)看教材第 456頁(yè)等有關(guān)內(nèi)容介紹。10、商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指出。A .執(zhí)行的商定程序是與特定主體協(xié)商確定的B.所執(zhí)行的商定程序并不構(gòu)成審計(jì)或?qū)忛啠?cè)會(huì)計(jì)師不提出鑒證結(jié)論C.如果執(zhí)行商定程序以外的程序，或執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛啠?/p>

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師要能得出其他應(yīng)報(bào)告的 結(jié)果D.在適用的情況下，說(shuō)明僅與執(zhí)行商定程序的特定財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有關(guān)，不得擴(kuò)展到財(cái)務(wù)報(bào)表整 體【答案與講解】ABCD。具體請(qǐng)看教材第 492頁(yè)“三商定程序業(yè)務(wù)報(bào)告等有關(guān)內(nèi)容介 紹。三、簡(jiǎn)答題1、某企業(yè)的原材料采用方案本錢核算，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲材料的計(jì)價(jià)存在問(wèn)題，具體情況如下：5月份購(gòu)入材料的方案本錢為 2 400 000元，其實(shí)際本錢為 2 356 800元；5月份根本 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料，方案本錢為480 000元，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)材料本錢超支差 9 600元。 要求：(1) 說(shuō)明審計(jì)的方法；2指出存在的問(wèn)題；3提出調(diào)整意見(jiàn)?！敬鸢概c講解】1審計(jì)方法：首先檢查“生

11、產(chǎn)本錢、 "原材料和“材料本錢差異等明細(xì)賬，抽查甲材料購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用的原始憑證以及發(fā)出材料匯總表等，驗(yàn)算領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異。2存在的問(wèn)題：驗(yàn)算領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異:10800 (2356800 2400000) IUU/O1.2/0300000 2400000材料本錢差異率=480000 ( 1.2%)5760(元)通過(guò)計(jì)算可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)多轉(zhuǎn)了發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的本錢差異15360元-5760-9600。3建議企業(yè)作如下調(diào)整：借：生產(chǎn)本錢貸：材料本錢差簡(jiǎn)要說(shuō)明固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的根本內(nèi)容?！敬鸢概c講解】固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的根本內(nèi)容包括:(1) 固定資產(chǎn)

12、的預(yù)算制度；(2) 授權(quán)批準(zhǔn)制度；(3) 憑證與記錄制度；(4) 職責(zé)分工制度；(5) 資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度；(6) 固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度；(7) 固定資產(chǎn)的處置制度；(8) 固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度。3、應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些？審計(jì)人員應(yīng)相應(yīng)實(shí) 施哪些主要的審計(jì)程序？【答案與講解】應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有：(1) 被審計(jì)單位與債務(wù)人入賬時(shí)間可能性不同；(2) 被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤；(3) 被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。在出現(xiàn)差異時(shí)，審計(jì)人員相應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序主要有：(1) 分析函證結(jié)

13、果的差異原因，并進(jìn)一步核實(shí)；(2) 調(diào)節(jié)被審計(jì)單位與債務(wù)人會(huì)計(jì)記錄，確定有無(wú)記賬錯(cuò)誤；證實(shí)被審計(jì)單位是否存在虛列應(yīng)收賬款或其他舞弊行為。4、ABC系由A公司合資中方，國(guó)有企業(yè)、B公司合資中方，非國(guó)有企業(yè)和 C公司 合資外方共同出資組建的外商投資企業(yè)。合同、協(xié)議和章程中規(guī)定，ABC的注冊(cè)資本幣別為人民幣；A公司以國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資，B公司以房屋、建筑物和非專利技術(shù)出資；C公司以貨幣資金美元、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備以美元計(jì)價(jià)出資，按出資日中國(guó)人民銀行公布 的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折算為人民幣。A、B及C公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托大連明澤會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。要求：請(qǐng)分別簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證A、B

14、和C公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)。【答案與講解】a.驗(yàn)證A公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：對(duì)A公司的國(guó)內(nèi)機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過(guò)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的結(jié)果為作價(jià)依據(jù)。b.驗(yàn)證B公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)對(duì)B公司的房屋、建筑物和非專利技術(shù)出資，以出資各方協(xié)商一致的價(jià)值為作價(jià)依據(jù)。c.驗(yàn)證C公司出資額時(shí)所認(rèn)可的作價(jià)依據(jù)：1對(duì)外幣出資，以出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折算成人民幣為作價(jià) 依據(jù)。2進(jìn)口機(jī)器設(shè)備出資，以經(jīng)過(guò)國(guó)家商檢部門(mén)或其認(rèn)定的其他鑒證機(jī)構(gòu)鑒定的狀元價(jià)值， 以出資日中國(guó)人民銀行公布的市場(chǎng)匯率中間價(jià)折算成人民幣為作價(jià)依據(jù)。5、積極式函證與消極式函證分別適應(yīng)于哪些情況？【答案與講解】當(dāng)債務(wù)人

15、符合以下情況時(shí)，采用積極式函證較好:1個(gè)別賬戶的欠款金額較大；2有理由相信欠款可能會(huì)存在爭(zhēng)議、過(guò)失或問(wèn)題。當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時(shí)，可以采用消極式函證：1相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的；2預(yù)計(jì)過(guò)失率較低；3欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量較多；并對(duì)不正確的情況作出反映。4審計(jì)人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，6、審計(jì)人員在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn) 2006年開(kāi)富化工廠明細(xì)賬有貸方余額86 000元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是其 2003年向開(kāi)富化工購(gòu)置化工原料的貸款。要求：分析可能存在的問(wèn)題，是否要進(jìn)行進(jìn)一步的審查，如何審查？怎樣提出審計(jì)意見(jiàn)？【答案與講解】“應(yīng)付賬款一一開(kāi)富化工廠明細(xì)賬可能存在的

16、問(wèn)題有：1該公司與開(kāi)富化工廠在業(yè)務(wù)上有糾紛，故拒付貨款。2該公司成心拖欠貨款，占有開(kāi)富化工廠的資金。3可能是記賬過(guò)失。要查明事實(shí)真相，應(yīng)該進(jìn)一步進(jìn)行審查，方法是采用面詢或函詢的方法到開(kāi)富化工廠進(jìn) 行調(diào)查。針對(duì)不同的情況，作出不同的處理：假設(shè)是糾紛，雙方協(xié)商解決；假設(shè)是成心拖欠, 應(yīng)盡快歸還欠款；假設(shè)是記賬錯(cuò)誤，那么應(yīng)及時(shí)加以更正。四、案例分析題1、開(kāi)富公司于2006年10月委托立新會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)人員鄧龍任該審計(jì)工程的負(fù)責(zé)人，他決定在決算日前先實(shí)施某些審計(jì)程序，包括對(duì)截至2006年11月30日的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。復(fù)函中有6家顧客提出了以下意見(jiàn)：(1) 本公司資料處

17、理系統(tǒng)無(wú)法復(fù)核貴公司的對(duì)賬單。(2) 所欠余款10000元已于2006年11月20日付訖。(3) 大體一致。(4) 經(jīng)查貴公司11月30日的第25050號(hào)發(fā)票金額為7500元系目的地交貨， 本公司收貨日期為12月5日，因此，函證所稱 11月30日欠貴公司賬款之事與事實(shí)不符。(5) 本公司曾于2006年10月份預(yù)付貨款2500元，足以抵付對(duì)賬單中所列兩張發(fā)票的金額1500元(6) 所購(gòu)貨物從未收到。要求：針對(duì)顧客復(fù)函中提出的這些意見(jiàn)，審計(jì)人員應(yīng)采取何種步驟進(jìn)行處理？【答案與講解】1此種情況下應(yīng)采取替代程序，主要是審查顧客訂貨單、購(gòu)銷合同、發(fā)票 副本、運(yùn)貨文件、收款憑證等文件、資料，驗(yàn)證構(gòu)成應(yīng)收賬

18、款的銷貨交易是否確實(shí)發(fā)生。2這種情況可能是由于時(shí)間差異千百萬(wàn)的，審計(jì)人員應(yīng)審查收款憑證，看貨款是否收到及收到的日期。如果貨款在函證日之前已收到，那么可能是記賬錯(cuò)誤， 即收到貨款時(shí)貸記另一客戶的明細(xì)賬戶，審計(jì)人員應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)貸記的賬戶進(jìn)行函證。3該顧客的答復(fù)很不清楚。審計(jì)人員應(yīng)重新函證，要求對(duì)方具體準(zhǔn)確答復(fù)。4此種情況很有可能是客戶在貨物所有權(quán)尚未轉(zhuǎn)移前就認(rèn)定為銷售實(shí)現(xiàn)。審計(jì)人員應(yīng)審查銷貨發(fā)票的副本和有關(guān)的購(gòu)銷合同、協(xié)議。5審計(jì)人員應(yīng)查明預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已入賬，如查明確能抵付，應(yīng)提請(qǐng)客戶進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。6審核貨運(yùn)文件等資料，以查明貨物是否確已運(yùn)出。如確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件

19、送主顧客重新查證；如確未運(yùn)出，應(yīng)提請(qǐng)客戶作調(diào)賬處理。2、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)某上市公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2006年12月份對(duì)該公司的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)工作底稿局部?jī)?nèi)容如下：(1) 該公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為1億元以下，董事會(huì)決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額在1億元以下的股票買賣。該公司規(guī)定，公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，由會(huì)計(jì)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的資金賬戶。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶支取款項(xiàng)。證券買賣、資金存取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi)部控制后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)啟的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8 000萬(wàn)元匯入該賬戶。證券部處理證券買賣的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買賣清單交給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。(2) 該公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任該公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、 董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。 經(jīng) 了解，該公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)融資， 2006年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了 1億元貸款。要求：(1)