新準則下仍然有

1、新準則下仍然有“長期待攤費用”這個科目， 資產(chǎn)負債表中直接填列即可。 另外，長期待攤費用屬于非流動資產(chǎn)，而待攤費用（或其它流動資產(chǎn)）屬于流動資產(chǎn)。新準則下已經(jīng)取消“待攤費用”科目， 變更為“其它流動資產(chǎn)”。 根據(jù)總賬賬戶或明細賬戶的期末余額分析計算填列： 資產(chǎn)類待攤費用項目和負債類預提費用項目，一般分別根據(jù)“待攤費用”賬戶期末借方余額和“預提費用”賬戶期末貸方余額填列。但 “預提費用”賬戶如有借方余額，應(yīng)并人待攤費用項目。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目的余額填列的項目有： “交易性金融資產(chǎn)”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、 “應(yīng)付票

2、據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、 “應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付債券”、“專項應(yīng)付款”、“預計負債”、 “遞延所得稅負債”、 “實收資本（或股本） ”、“資本公積”、“庫存股”、“盈余公積”；“貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額的合計數(shù)填列；“其他流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)明細賬科目余額計算填列的項目有：“開發(fā)支出”項目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；“應(yīng)付賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關(guān)明細科目的期末貸

3、方余額合計數(shù)填列；“預收款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列；“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流動資產(chǎn)或負債項目的明細科目余額分析填列；“未分配利潤”項目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列的項目有：“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列；“長期待攤費用”項目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”

4、科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）攤銷的數(shù)額后的金額填列；“其他非流動資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)后的金額填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的項目有：“可供出售金融資產(chǎn)”、 “持有至到期投資”、 “長期股權(quán)投資”、 “在建工程”、“商譽”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列， 已計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備；“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、 “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項目， 應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相應(yīng)的累計折舊 （攤銷、折耗）填列，已計提減值準備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準備，

5、采用公允價值計量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的的期末余額填列；“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關(guān)明細科目期末余額后的金額填列；“長期應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄綜合運用上述填列方法分析填列的項目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額， 減去“壞賬準備”科目中有關(guān)壞賬準備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方

6、余額合計數(shù)， 減去“壞賬準備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“預付款項”項目，應(yīng)根據(jù)“預付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)， 減去“壞賬準備”科目中有關(guān)預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列；“存貨”項目， 應(yīng)根據(jù)“材料采購”、 “原材料”、 “發(fā)出商品”、 “庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、 “委托加工物資”、 “生產(chǎn)成本”、 “受托代銷商品”等科目期末余額合計， 減去“受托代銷商品款”、 “存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列， 材料采用計劃成本核算， 以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的

7、金額填列。直接根據(jù)總賬賬戶的余額填列， 資產(chǎn)負債表中的大部分項目可根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列；根據(jù)幾個總賬賬戶的余額計算填列。 如“貨幣資金”項目、 “存貨”項目、“未分配利潤”項目。根據(jù)有關(guān)明細賬戶的余額計算填列。 如：“應(yīng)收賬款”項目、 “預收賬款”項目、“預付賬款”項目、“應(yīng)付賬款”項目、“待攤費用”項目、“預提費用”項目等。根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶的余額分析計算填列。 如“長期借款”項目， “應(yīng)付債券”項目、 “長期應(yīng)付款”項目、 “長期債權(quán)投資”項目， 上述項目應(yīng)分別根據(jù)相應(yīng)的總賬賬戶余額扣除其所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期長期借款、 應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、長期債權(quán)投資部分計算填列。根據(jù)

8、有關(guān)的資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。如“短期投資”項目、“存貨”項目、 “應(yīng)收賬款”項目、 “長期股權(quán)投資”項目、 “長期債權(quán)投資”項目“在建工程”項目、 “無形資產(chǎn)”項目。 這些項目應(yīng)分別根據(jù)相應(yīng)的資產(chǎn)類總賬賬戶余額扣除“短期投資跌價準備”賬戶、 “存貨跌價準備”賬戶、 “壞賬準備”賬戶、 “長期投資減值準備”賬戶、 “在建工程減值準備”賬戶、 “無形資產(chǎn)減值準備”賬戶計算填列。資產(chǎn)負債表是根據(jù)總賬賬戶期末余額分析填列的。(1) 根據(jù)有關(guān)二級賬戶或明細賬戶的期末余額直接填列。1、資產(chǎn)類項目有：待處理流動資產(chǎn)凈損失和待處理固定資產(chǎn)凈損失，分別根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶所屬“待處理流動資

9、產(chǎn)損溢”和“待處理固定資產(chǎn)損溢”二級賬戶的期末借方余額填列，如為貸方余額應(yīng)以負數(shù)填列。2、負債類項目有：公益金，根據(jù)“盈余公積”賬戶所屬“公益金” ( 或 “法定公益金” ) 二級賬戶的期末貸方余額填列。(2) 根據(jù)同類的幾個總賬賬戶的期末余額合并或抵減填列。1、資產(chǎn)類的貨幣資金項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等賬戶的期末余額合并填列。2、資產(chǎn)類的存貨項目， 根據(jù)“材料采購” ( 或“在途材料” ) 、“原材料”、 “包裝物及低值易耗品”、 “材料成本差異”、 “委托加工材料”、 “自制半成品”、“庫存商品”、 “分期收款發(fā)出商品”、 “生產(chǎn)成本”等賬戶的期末余額合并填列(

10、“材料成本差異”賬戶如出現(xiàn)貸方余額應(yīng)予抵減 ) 。3、資產(chǎn)類的固定資產(chǎn)凈值項目，根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額減去“累計折舊”賬戶貸方余額后的凈額填列。4、所有者權(quán)益類的未分配利潤項目，在月( 季 ) 報中，根據(jù)“本年利潤”賬戶期末余額和“利潤分配”賬戶期末余額合并或相減后的數(shù)額填列 ( 如果采用表結(jié)法，則實現(xiàn)凈利潤額應(yīng)根據(jù)損益類賬戶的期末余額計算確定 ) ；在年報中，則可根據(jù)“利潤分配”賬戶的年末余額直接填列，如為未彌補虧損，應(yīng)以負數(shù)填列。(3) 根據(jù)總賬賬戶或明細賬戶的期末余額分析計算填列1、資產(chǎn)類待攤費用項目和負債類預提費用項目，一般分別根據(jù)“待攤費用”賬戶期末借方余額和“預提費用”賬戶期

11、末貸方余額填列。但 “預提費用”賬戶如有借方余額，應(yīng)并人待攤費用項目。2、資產(chǎn)類的應(yīng)收賬款項目和負債類的預收賬款項目，分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的借方余額合計和“預收賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的貸方余額合計填列。 如前者有貸方余額或后者有借方余額， 則應(yīng)分別并人預收賬款項目或應(yīng)收賬款項目。 應(yīng)收賬款項目填列后， 減去壞賬準備的差額， 可據(jù)以填列應(yīng)收賬款凈額項目。3、資產(chǎn)類預付賬款項目和負債類應(yīng)付賬款項目，分別根據(jù)“預付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的借方余額合計和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬有關(guān)明細賬戶的貸方余額合計填列。 如前者有貸方余額或后者有借方余額， 則應(yīng)分別并入應(yīng)付賬款項目或預付賬

12、款項目。4、資產(chǎn)類的“一年內(nèi)到期的長期債券投資”項目和長期投資項目， 前者根據(jù)“長期投資債券投資”賬戶所屬明細賬戶期末余額中存續(xù)期已不足一年的部分計算填列；后者根據(jù)“長期投資”賬戶期末余額減去前者的差額填列。5、負債類的“一年內(nèi)到期的長期負債”項目和長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、其他長期負債等項目， 前者根據(jù)“長期借款”等各個長期負債賬戶所屬明細賬戶期末余額中償還期已不足一年的部分計算填列；后者 ( 長期借款等項目 ) 根據(jù)“長期借款”等各賬戶期末余額減去將于一年內(nèi)到期償還的各該項負債的差額填列。出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂， 今天下三分， 益州疲弊， 此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)

13、之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)櫍孕惺缇?，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所?！澳?”，是以眾議舉寵為督：親賢臣， 遠小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。 侍中、尚書、 長史、 參軍，此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來二十有一年矣。先帝知臣謹慎，故臨崩寄臣以大事也。