營改增政策輔導(dǎo)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1“營 改 增” 簡 介一一匯 報 內(nèi) 容試點地區(qū)“營改增”情況二二“營 改 增” 政策解析三三試 點 企 業(yè) 應(yīng) 對 策 略四四第1頁/共83頁出臺背景 一一擴圍路線 二二擴圍提速三三潛在影響 四四第一部分 “營改增”簡介第2頁/共83頁v十二五規(guī)劃：第47章：“積極構(gòu)建有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的財稅體制” “擴大增值稅征收范圍，相應(yīng)調(diào)減營業(yè)稅等稅收”v政府工作報告：“繼續(xù)實行結(jié)構(gòu)性減稅” “在一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)領(lǐng)域推行增值稅改革試點” “三是大力發(fā)展服務(wù)業(yè)。加快發(fā)展生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，積極發(fā)展生活性服務(wù)業(yè)” 2011年11月16日，財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布營業(yè)稅改征增值稅試點方案(財稅2011

2、110號)，和關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅2011111號)，明確從2012年1月1日起，在上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。 改革對優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)和減輕稅收負(fù)擔(dān)具有重大意義，為深化產(chǎn)業(yè)分工，促進二三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展提供良好的制度保障。 國務(wù)院溫家寶總理2012年7月25日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，決定擴大營改增試點范圍。 一、背景第3頁/共83頁一、背景第一部分 “營改增”簡介第4頁/共83頁貨物勞務(wù)稅制現(xiàn)狀：當(dāng)前實行增值稅和營業(yè)稅并行的二元流轉(zhuǎn)稅稅制。增值稅是第一大稅種，覆蓋國民經(jīng)濟60%以上領(lǐng)域，其余由營業(yè)稅覆蓋。營業(yè)稅和增值

3、稅并存的缺陷：1、營業(yè)稅與增值稅混合銷售存在爭議2、營業(yè)稅與增值稅重復(fù)征稅3、增值稅鏈條不完善:如融資租賃、合同能源管理、交通運輸業(yè)和服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)等）4、營業(yè)稅存在重復(fù)征稅現(xiàn)象第一部分 “營改增”簡介第5頁/共83頁二、擴圍路線第一部分 “營改增”簡介第6頁/共83頁三、擴圍提速十二五（2011-2015）內(nèi)全面消滅營業(yè)稅第7頁/共83頁四、潛在影響對國民經(jīng)濟的影響： 對企業(yè)稅負(fù)潛在影響： 國家稅務(wù)總局專題研究小組通過建立中國稅收可計算一般均衡模型（TCGE），運用計量方法，將深化增值稅制度改革對各類市場主體行為的影響置于宏觀經(jīng)濟運行的整體框架中做了量化分析。 據(jù)國家稅務(wù)總局測算，如果在全國

4、全面推行“營改增”，全國稅收凈減收將超過1000億元。由此可以帶動GDP增長0.5個百分點，拉動出口增長0.7個百分點，同時可以帶來新增就業(yè)崗位約70萬個。第8頁/共83頁試 點 行 業(yè) 分 布 一一試點企業(yè)納稅情況 二二試點地區(qū)差異情況三三第二部分 試點地區(qū)“營改增”情況第9頁/共83頁第二部分 試點地區(qū)“營改增”情況第10頁/共83頁 根據(jù)上海財政局和稅務(wù)局的統(tǒng)計，與原實行營業(yè)稅稅制相比，實施“營改增”后，一季度上海試點企業(yè)和原來增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過20億元。 其中：小規(guī)模納稅人的稅負(fù)明顯下降（從5%降為3%），降幅為40%左右，大部分一般納稅的稅負(fù)略有下降；原增值稅一般納

5、稅人的稅負(fù)因進項稅額抵扣范圍增加而普遍下降。 試點的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)業(yè)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)稅負(fù)均有不同程度下降。稅負(fù)減輕的企業(yè)中，文化創(chuàng)意服務(wù)類效果比較突出。 部分企業(yè)的稅負(fù)不減反增，其中的“杰出代表”是交通運輸業(yè)。 第二部分 試點地區(qū)“營改增”情況第11頁/共83頁第二部分 試點地區(qū)“營改增”情況第12頁/共83頁政策基本一致，但存在以下主要差異：第二部分 試點地區(qū)“營改增”情況第13頁/共83頁計稅方法稅率和征收率納稅人和扣繳義務(wù)人應(yīng)稅范圍主要內(nèi)容主要內(nèi)容Text匯總申報當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額稅收優(yōu)惠第14頁/共83頁

6、第15頁/共83頁交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)把握應(yīng)稅范圍時需重點關(guān)注之處把握應(yīng)稅范圍時需重點關(guān)注之處陸路運輸陸路運輸服務(wù)服務(wù)公路運輸公路運輸1 1、陸路運輸服務(wù)中不包括鐵路運輸，但包含了軌道交、陸路運輸服務(wù)中不包括鐵路運輸，但包含了軌道交通運輸通運輸2 2、經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點經(jīng)營索道業(yè)務(wù)暫不屬于、經(jīng)營快遞業(yè)務(wù)、在旅游景點經(jīng)營索道業(yè)務(wù)暫不屬于此次改征增值稅范圍此次改征增值稅范圍纜車運輸纜車運輸索道運輸索道運輸其他陸路運輸其他陸路運輸水路運輸服務(wù)水路運輸服務(wù)1 1、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)、遠(yuǎn)洋運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)2 2、水路運輸服務(wù)不包括、水路運輸服務(wù)不包括“

7、港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)”、“ 打撈打撈救助服務(wù)救助服務(wù)”。3 3、提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、提供船舶代理服務(wù)的單位和個人，受船舶所有人、船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運輸服務(wù)接受方或船舶經(jīng)營人或者船舶承租人委托向運輸服務(wù)接受方或者運輸服務(wù)接受方代理人收取的者運輸服務(wù)接受方代理人收取的運輸服務(wù)收入運輸服務(wù)收入，應(yīng)當(dāng)，應(yīng)當(dāng)按照水路運輸服務(wù)繳納增值稅。按照水路運輸服務(wù)繳納增值稅。航空運輸服務(wù)航空運輸服務(wù)1 1、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)，、航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)，2 2、航空運輸服務(wù)不包括、航空運輸服務(wù)不包括“航空地面服務(wù)航空地面服務(wù)”和和“通用航通用航空

8、服務(wù)空服務(wù)”管道運輸服務(wù)管道運輸服務(wù)第16頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明研發(fā)和技研發(fā)和技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)研發(fā)服務(wù)就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動?；蛘呤褂脵?quán)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)咨詢服務(wù)技術(shù)咨詢服務(wù)對特定技術(shù)項目提供可行性論證、對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)

9、活動價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)（包括各種專業(yè)技術(shù)的括各種專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)、推廣和傳授培訓(xùn)、推廣和傳授）按照）按照“技術(shù)咨詢技術(shù)咨詢”征收增值稅。征收增值稅。合同能源管理服務(wù)合同能源管理服務(wù)節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。報酬的業(yè)務(wù)活動。工程勘察勘探服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)在采礦、工程施工以前，對地形、在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資

10、源蘊藏情況進行地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。第17頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明信息技信息技術(shù)服務(wù)術(shù)服務(wù)軟件服務(wù)軟件服務(wù)提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。維護服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。電路設(shè)計及測試電路設(shè)計及測試服務(wù)服務(wù)提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。信息系統(tǒng)服務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌

11、面管理與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管與維護、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。業(yè)務(wù)流程服務(wù)業(yè)務(wù)流程服務(wù)依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理依托計算機信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)、財務(wù)經(jīng)濟管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。的業(yè)務(wù)活動。第18頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明文化文化創(chuàng)意創(chuàng)意服務(wù)服務(wù)設(shè)計服務(wù)設(shè)

12、計服務(wù)把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。機械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。注意注意“設(shè)計服務(wù)設(shè)計服務(wù)”與電路設(shè)計、廣告設(shè)計的區(qū)分與電路設(shè)計、廣告設(shè)計的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項目。，各自歸屬不同的應(yīng)稅項目。電路設(shè)計電路設(shè)計屬屬“電路電路設(shè)計及測試服務(wù)設(shè)計及測試服務(wù)”；廣告設(shè)計廣告設(shè)計屬屬“廣告服務(wù)廣

13、告服務(wù)”。隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的隨同理發(fā)及美容服務(wù)一并提供的發(fā)型設(shè)計發(fā)型設(shè)計，不屬，不屬于于“設(shè)計服務(wù)設(shè)計服務(wù)”范圍，不征收增值稅。范圍，不征收增值稅。商標(biāo)著作商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)務(wù)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。注意注意“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”應(yīng)稅項目中，除應(yīng)稅項目中，除“商標(biāo)商標(biāo)”、“著作權(quán)著作權(quán)”轉(zhuǎn)讓外，還包括轉(zhuǎn)讓外，還包括“商譽商譽”轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、讓服務(wù)、“特許經(jīng)營權(quán)特許經(jīng)營權(quán)”轉(zhuǎn)讓服務(wù)。轉(zhuǎn)讓服務(wù)。“商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”中有關(guān)中有關(guān)“著作權(quán)著作權(quán)”按照按照中華人民共和國著作權(quán)法關(guān)于中華人民共和國著作權(quán)法關(guān)于

14、“著作權(quán)著作權(quán)”的的解釋執(zhí)行。解釋執(zhí)行。知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)服務(wù)處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。檢索服務(wù)。廣告服務(wù)廣告服務(wù)利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事務(wù)項目

15、、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包項進行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。宣傳、展示等?！皬V告代理服務(wù)廣告代理服務(wù)”按照按照“廣告服務(wù)廣告服務(wù)”征收增值稅征收增值稅。會議展覽會議展覽服務(wù)服務(wù)為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。覽和會議的業(yè)務(wù)活動?！皶h展覽代理服務(wù)會議展覽代理服務(wù)”按照按照“會議展覽服務(wù)會議展覽服務(wù)”征征收增值稅。收增值稅

16、。第19頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)航空服務(wù)航空服務(wù)包括包括航空地面服務(wù)航空地面服務(wù)和和通用航空服務(wù)通用航空服務(wù)。航空地面服務(wù)，是指航空公。航空地面服務(wù)，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導(dǎo)航等勞務(wù)性地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)地面服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括旅客安全檢查服務(wù)、停機坪管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消

17、毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、機場候機廳管理服務(wù)、飛機清洗消毒服務(wù)、空中飛行管理服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機起降服務(wù)、飛行通訊服務(wù)、地面信號服務(wù)、飛機安全服務(wù)、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是、飛機跑道管理服務(wù)、空中交通管理服務(wù)等。通用航空服務(wù)，是指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測指為專業(yè)工作提供飛行服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。港口碼頭港口碼頭服務(wù)服務(wù)港務(wù)船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服港務(wù)

18、船舶調(diào)度服務(wù)、船舶通訊服務(wù)、航道管理服務(wù)、航道疏浚服務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、務(wù)、燈塔管理服務(wù)、航標(biāo)管理服務(wù)、船舶引航服務(wù)、理貨服務(wù)、系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交系解纜服務(wù)、停泊和移泊服務(wù)、海上船舶溢油清除服務(wù)、水上交通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等通管理服務(wù)、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務(wù)和防止船只漏油服務(wù)等為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。為船只提供服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。船舶代理服務(wù)船舶代理服務(wù)按照按照港口碼頭服務(wù)港口碼頭服務(wù)繳納繳納增值稅。增值稅。貨運客運貨運客運場站服務(wù)場站服務(wù)貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)

19、、運輸組貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務(wù)、運輸組織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服織服務(wù)、中轉(zhuǎn)換乘服務(wù)、車輛調(diào)度服務(wù)、票務(wù)服務(wù)和車輛停放服務(wù)等業(yè)務(wù)活動。務(wù)等業(yè)務(wù)活動?！柏涍\客運場站貨運客運場站”不包括鐵路運輸?shù)牟话ㄨF路運輸?shù)呢涍\客運場站。貨運客運場站。打撈救助打撈救助服務(wù)服務(wù)提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。務(wù)的業(yè)務(wù)活動。第20頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明物流物流輔助輔助服務(wù)服務(wù)貨物運輸貨物運輸代理服務(wù)代理服務(wù)接受貨物收

20、貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運輸物運輸勞務(wù)情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。及相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動?！柏浳镞\輸代理服務(wù)貨物運輸代理服務(wù)”應(yīng)注意應(yīng)注意“不直接提供貨物運輸勞務(wù)不直接提供貨物運輸勞務(wù)”要件要件。如果納稅人。如果納稅人“直接提供貨物運直接提供貨物運輸勞務(wù)輸勞務(wù)”，則不屬于，則不屬于“貨物運輸貨物運輸代理服務(wù)代理服務(wù)”。 提供貨物運輸代理服務(wù)的納稅提供貨物運輸代理服務(wù)的納稅人，取得的貨物運輸代理服務(wù)收人，取得的貨物運輸

21、代理服務(wù)收入，在開具增值稅專用發(fā)票時，入，在開具增值稅專用發(fā)票時，其其“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”不得不得開具開具“運費運費”等運輸服務(wù)收入的等運輸服務(wù)收入的名稱。名稱。代理報關(guān)代理報關(guān)服務(wù)服務(wù)接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動。理報關(guān)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動?！按韴箨P(guān)服務(wù)代理報關(guān)服務(wù)”僅限于僅限于“代為代為辦理報關(guān)手續(xù)辦理報關(guān)手續(xù)”的業(yè)務(wù)活動。的業(yè)務(wù)活動。倉儲服務(wù)倉儲服務(wù)利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務(wù)活動。管貨物的業(yè)務(wù)活動。裝卸搬運裝卸搬運服務(wù)服務(wù)使用裝卸搬運工具或人力

22、、畜力將貨物在運使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務(wù)活動。搬家公司提供的搬家公司提供的“搬家業(yè)務(wù)搬家業(yè)務(wù)”按按照照“裝卸搬運服務(wù)裝卸搬運服務(wù)”征收增值稅征收增值稅。對搬家公司承攬的。對搬家公司承攬的“貨物運輸貨物運輸業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)”，按照，按照“交通運輸業(yè)交通運輸業(yè)”征征收增值稅。收增值稅。第21頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)租賃服務(wù)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)融資租賃融資租賃具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移

23、特點的有形具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所權(quán)按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值有權(quán)。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。銷售給承租人，均屬于融資租賃。有形動產(chǎn)有形動產(chǎn)經(jīng)營

24、性租經(jīng)營性租賃賃在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)在約定時間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。業(yè)務(wù)活動。遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺膺h(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。業(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。第22頁/共83頁部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍解釋范圍解釋特別說明特別說明鑒證鑒證咨詢咨詢服務(wù)服務(wù)認(rèn)證服認(rèn)證服務(wù)務(wù)具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相

25、關(guān)技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。技術(shù)規(guī)范的強制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。鑒證服鑒證服務(wù)務(wù)具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關(guān)資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。工程造價的鑒證。咨詢服咨詢服務(wù)務(wù)提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。(不包括勞務(wù)不

26、包括勞務(wù)派遣派遣)注意注意“咨詢服務(wù)咨詢服務(wù)”與技術(shù)咨詢與技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識產(chǎn)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬權(quán)咨詢服務(wù)的區(qū)分，各自歸屬不同的應(yīng)稅項目。不同的應(yīng)稅項目。技術(shù)咨詢服技術(shù)咨詢服務(wù)務(wù)屬屬“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”；軟軟件咨詢服務(wù)件咨詢服務(wù)屬屬“信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)”；知識產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)知識產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)屬屬“文文化創(chuàng)意服務(wù)化創(chuàng)意服務(wù)”?！白稍兎?wù)咨詢服務(wù)”包括除包括除范圍注范圍注釋釋已列明的技術(shù)咨詢服務(wù)、已列明的技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)咨詢軟件咨詢服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)咨詢服務(wù)以外的，各類提供服務(wù)以外的，各類提供“信息信息或者建議或者建議”

27、的經(jīng)濟咨詢和專業(yè)的經(jīng)濟咨詢和專業(yè)咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)。第23頁/共83頁第24頁/共83頁第25頁/共83頁二、納稅人和扣繳義務(wù)人第26頁/共83頁在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的境外單位或個人（在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)）境內(nèi)代理人在上海境內(nèi)代理人在重慶無境內(nèi)代理人應(yīng)稅服務(wù)接受方在北京境內(nèi)代理人代扣代繳增值稅境內(nèi)代理人代扣代繳營業(yè)稅接受方代扣代繳增值稅第27頁/共83頁第28頁/共83頁第29頁/共83頁第30頁/共83頁第31頁/共83頁第32頁/共83頁第33頁/共83頁第34頁/共83頁第35頁/共83頁部分項目難以從海關(guān)取得監(jiān)管信息，因此適用免稅政策，如境外工程勘探、境外會展服務(wù)等。一、稅率三、稅率和征收率第36頁/共83頁二、零稅率和免稅制度三、稅率和征收率第37頁/共83頁第38頁/共83頁四、計稅方法第39頁/共83頁第40頁/共83頁（一）特殊銷售方式下的銷售額2、五、當(dāng)期銷項稅額第41頁/共83頁第42頁/共83頁第43頁/共83頁第44頁/共83頁第45頁/共83頁第46頁/共83頁第47頁/共83頁第48頁/共83頁第49頁/共83頁第50頁