財務管理項目六個人所得稅辦稅業(yè)務PPT課件

1、任務1：解讀個人所得稅法規(guī)l 掌握個人所得稅的基本要素l 掌握個人所得稅應納稅額的計算第1頁/共40頁 案例導入“月餅稅”第2頁/共40頁任務1-1：掌握個人所得稅的基本要素第3頁/共40頁 1. 個人所得稅的概念 是以個人（自然人）取得的各項應稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅。個人所得稅的特點1.實行分類課征制；2.累進稅率與比例稅率并用；3.定額定率的費用扣除；4.計算簡便；5.采取代扣代繳和自行申報兩種征納方法。第4頁/共40頁 2. 個人所得稅的納稅人個人所得稅個人所得稅的納稅人的納稅人居民納稅人非居民納稅人計算公式1.住所標準住所標準2.居住時間標準居住時間標準納稅人劃分標準第5頁

2、/共40頁 2. 個人所得稅的納稅人納稅義務人判定標準征稅對象1.居民納稅人居民納稅人（無限納稅義務）（無限納稅義務） （1）在中國境內(nèi)有住所的個人）在中國境內(nèi)有住所的個人（2）在中國境內(nèi)無住所，而在）在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的個人。中國境內(nèi)居住滿一年的個人。境內(nèi)所得境內(nèi)所得境外所得境外所得 2.非居民納稅非居民納稅人人（有限納稅義（有限納稅義務）務） （1）在中國境內(nèi)無住所且不居）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人。住的個人。（2）在中國境內(nèi)無住所且居?。┰谥袊硟?nèi)無住所且居住不滿一年的個人。不滿一年的個人。 境內(nèi)所得境內(nèi)所得 第6頁/共40頁1.1.在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住

3、滿一年的個人，在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，是指在中國境內(nèi)無永久性居住場所，而在一個納稅是指在中國境內(nèi)無永久性居住場所，而在一個納稅年度年度( (公歷每年公歷每年1 1月月1 1日起至日起至1212月月3131日止日止) )在中國境內(nèi)在中國境內(nèi)居住居住365365日的個人。日的個人。 2. 個人所得稅的納稅人第7頁/共40頁 2. 個人所得稅的納稅人2.2.臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)一次不超過臨時離境：是指在一個納稅年度內(nèi)一次不超過3030日或多次累計不超過日或多次累計不超過9090日的離境。日的離境。在納稅年度內(nèi)臨時離境不扣減日數(shù)。在納稅年度內(nèi)臨時離境不扣減日數(shù)。提問：某外國

4、專家應邀來華講學，提問：某外國專家應邀來華講學，19921992年年2 2月月1 1日到華，日到華，19931993年年1212月月2020日離華回國日離華回國 ，請回答該外國專家，請回答該外國專家19921992年和年和19931993年是居民還是非居民？年是居民還是非居民？你想出來了嗎？第8頁/共40頁3.3.個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，也是個人所個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者，也是個人所得稅的納稅人。（得稅的納稅人。（20002000年年1 1月月1 1日）日） 2. 個人所得稅的納稅人第9頁/共40頁 3. 個人所得稅的征稅對象工資、薪金所得工資、薪金所得個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得個

5、體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 征稅對象勞務報酬所得勞務報酬所得稿酬所得稿酬所得特許權使用費所得特許權使用費所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得偶然所得偶然所得國務院、財政部規(guī)定的其他所得國務院、財政部規(guī)定的其他所得第10頁/共40頁 3. 個人所得稅的征稅對象1.不屬于工資薪金所得的收入不屬于工資薪金所得的收入（1）獨生子女補貼；）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、 津貼差額和家屬成員的副食品補貼；津貼差額

6、和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；）托兒補助費；（4）差旅費津貼、誤餐補助。）差旅費津貼、誤餐補助。2.工資薪金與勞務報酬的區(qū)別：有無雇傭關系工資薪金與勞務報酬的區(qū)別：有無雇傭關系3.稿酬所得不屬于特許權使用費所得稿酬所得不屬于特許權使用費所得4.股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅第11頁/共40頁 4. 個人所得稅的稅率稅 率累進稅率比例稅率工資、薪金所得適用工資、薪金所得適用3%-45%3%-45%七級七級超額累進稅率超額累進稅率個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用5%-35%5%-35%五級超額累進稅率五級超額累進稅率企事業(yè)單位的

7、承包經(jīng)營、承租經(jīng)營企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營適用適用5%-35%5%-35%五級超額累進稅率五級超額累進稅率適用適用411411個稅目個稅目 ：2020第12頁/共40頁級數(shù)全月應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4500元至9000元的部分205554超過9000元至35000元的部分2510055超過35000元至55000元的部分3027556超過55000元至80000元的部分3555057超過80000元的部分4513505 4. 個人所得稅的稅率工資薪金個人所得稅稅率第13頁/共40頁 4. 個人所得稅的稅率級數(shù)

8、全年應納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1 1不超過不超過15000元的元的5 50 02 2超過超過15000元至元至30000元的部分元的部分10107507503 3超過超過30000元至元至60000元的部分元的部分2020375037504 4超過超過60000元至元至100000元的部分元的部分3030975097505 5超過超過100000元的部分元的部分35351475014750個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得第14頁/共40頁級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過2000020000元的元的20200 02 2超過超過2000020000

9、元至元至5000050000元的部分元的部分3030200020003 3超過超過5000050000元的部分元的部分404070007000勞務報酬所得適用勞務報酬所得適用20%20%的稅率。對勞務所得的一次收入畸的稅率。對勞務所得的一次收入畸高的實行加成征收，具體規(guī)定是：勞務報酬一次收入超高的實行加成征收，具體規(guī)定是：勞務報酬一次收入超過二萬元至五萬元的部分，按稅法規(guī)定計算的稅額，加過二萬元至五萬元的部分，按稅法規(guī)定計算的稅額，加征五成；超過五萬元的部分，加征十成。征五成；超過五萬元的部分，加征十成。 4. 個人所得稅的稅率第15頁/共40頁 4. 個人所得稅的稅率稿酬所得：適用稿酬所得：

10、適用20%比例稅率，并按應納稅額減征比例稅率，并按應納稅額減征30%， 故實際稅率為故實際稅率為14%。特許權使用費，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%比例稅率。第16頁/共40頁任務1-2：掌握應納稅所得額的計算第17頁/共40頁任務1-2：掌握應納稅所得額的計算第18頁/共40頁 1. 工資薪金所得工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元或規(guī)定的附加費用之后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額月工資、薪金收入應納稅所得額月工資、薪金收入費用扣除額費用扣除額 某人在一公司任職，20112011年1010月的工資為60006000元。計算該人1

11、010月份應納稅所得額及應納稅額。例題1第19頁/共40頁 1. 工資薪金所得附加費用:（1 1）適用范圍）適用范圍 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的薪金所得的外籍人員外籍人員； 在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的作取得工資、薪金所得的外籍專家外籍專家； 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資、薪金的個人；金的個人； 其他人員。其他人員。第20頁/共40頁 1. 工資薪金所

12、得（2）附加費用標準 在減除3500元的基礎上，再減除1300元。 例：某外籍專家（非居民納稅人），例：某外籍專家（非居民納稅人），20112011年年1111月取得工資收月取得工資收入入70007000元人民幣，計算其應納個人所得稅額。元人民幣，計算其應納個人所得稅額。 應納稅所得額=7000-3500-1300=2200（元） 應納稅額=220010%-105=115（元）第21頁/共40頁 3. 個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用和損失后的余額為應納稅所得額。應納稅額應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)（全年收入總額成本、費用、損失以及稅金

13、） 適用稅率速算扣除數(shù)第22頁/共40頁 3. 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得納稅人取得的對企事業(yè)單位承包、承租所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費用后的余額為應納稅所得額。應納稅所得額年收入總額必要費用應納稅所得額年收入總額必要費用 年收入總額年收入總額-3500-35001212第23頁/共40頁 3. 對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得中國公民王先生于中國公民王先生于2012年年1月月1日與一單位簽訂承包合同經(jīng)營日與一單位簽訂承包合同經(jīng)營招待所，承包期為招待所，承包期為3年。假設年。假設2012年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利年招待所實現(xiàn)承包經(jīng)營利潤潤90000元，按合同規(guī)定承包人每年應從承

14、包經(jīng)營利潤中上元，按合同規(guī)定承包人每年應從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費繳承包費30000元。元。王先生王先生2012年應納個人所得稅稅額：年應納個人所得稅稅額：年應納稅所得額承包經(jīng)營利潤上繳費用每月必要費用扣除合計9000030000（350012）18000（元）應納稅額=18000107501050（元）第24頁/共40頁 對納稅人的勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得和財產(chǎn)租賃所得，實行定額和定率兩種費用扣除方法。 1.定額扣除: 即每次收入不超過即每次收入不超過40004000元的定額扣除費用扣除額元的定額扣除費用扣除額800800元。元。應納稅所得額每次收入額應納稅所得額每次收入額8

15、008002.定率扣除: 每次收入超過每次收入超過40004000元的，定率扣除費用扣除元的，定率扣除費用扣除20%20%，應納稅所得額每次收入額應納稅所得額每次收入額(1(120%)20%)第25頁/共40頁 4. 勞務報酬所得【案例】歌星張某舉辦個人演唱會，一次取得表演收入5000050000元。其應納稅額：應納稅所得額=50000=50000（1 12020）4000040000（元）應納稅額= =應納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù) =40000 =400003030200020001000010000（元）第26頁/共40頁 5.稿酬所得【案例】作家張女士發(fā)表一部作品，取得一次性稿酬收入4

16、500045000元，且是稅前收入。其應繳納的個人所得稅：應納稅所得額=45000=45000（1 12020）3600036000（元）應納稅額= =應納稅所得額稅率（1 13030） =36000=360002020（1 13030）50405040（元）第27頁/共40頁 6.特許權使用費所得每次收入不足40004000元的：應納稅額應納稅所得額適用稅率 （每次收入額800800）20%20%每次收入在40004000元以上的：應納稅額應納稅所得額適用稅率 每次收入額（1 120%20%）20%20%第28頁/共40頁 7.財產(chǎn)租賃所得（1）租賃中的稅金和教育費附加，允許扣除；（2）出租

17、財產(chǎn)的實際開支的修繕費用。每次以800元為限，一次未扣完下次繼續(xù)扣除；（3）個人按照市場價出租的居民住房，自2001年1月1日起，暫減按10%征收個人所得稅。第29頁/共40頁 7.財產(chǎn)租賃所得張先生在2011年1月以市場價格將其自有的一套房屋出租給劉女士一家居住。租期1年，全年租金30000元。在2011年10月份，因暖氣管道維修，發(fā)生修理費用700元。不考慮其他稅費的情況下，請分析張先生的納稅情況 。第30頁/共40頁 8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓收入為一次，扣除財產(chǎn)原值，減除合理費用，按20%比例稅率進行征收。應納稅額應納稅所得額適用稅率（每次收入額財產(chǎn)原值合理費用）20%20

18、%第31頁/共40頁 8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得王某自建房屋一套，成本4200042000元，相關費用30003000元。王某由于特殊原因?qū)⒎课葸M行轉(zhuǎn)讓，售價6500065000元，在賣房過程中按規(guī)定支付交易費等有關費用30003000元，計算其應納個人所得稅稅額。第32頁/共40頁 9.利息、股息、紅利所得應納稅額應納稅所得額20% 每次收入額20%第33頁/共40頁 10.偶然所得偶然所得以納稅人每次取得的收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。第34頁/共40頁任務2：辦理個人所得稅申報業(yè)務l 掌握個人所得稅稅收優(yōu)惠政策l 掌握個人所得稅納稅期限l 掌握個人所得稅納稅地點第35頁/共40頁1.1. 省級人民政府、國務院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。2.2. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息。3.3. 按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。（兩院院士的特殊津貼每人每年1 1萬元）4.4. 福利費、撫恤金、救濟金。5.5. 保險賠款。6.6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)復員費。 1.個人所得稅免稅項目個人所得稅免稅項目 第36頁/共40頁7.7.離退休工資。8.8.駐華的使館、領事館人員免稅。9.9.見義勇為獎金。10.10.按照省級以上人民政府規(guī)定的標準，以個人工資中的部分作為社會保險（住房、醫(yī)療