第9章_賬務(wù)處理程序應(yīng)用技術(shù)

1、精選課件第九章 賬務(wù)處理程序 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會計會計報表報表庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬總總 賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證精選課件教學(xué)重點：教學(xué)重點：記賬憑證賬務(wù)處理程序。記賬憑證賬務(wù)處理程序。教學(xué)難點：教學(xué)難點：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序教學(xué)目的要求：教學(xué)目的要求：掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，熟悉賬務(wù)處理的方法，了解賬務(wù)處理掌握賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容，熟悉賬務(wù)處理的方法，了解賬務(wù)處理程序的作用和要求。程序的作用和要求。精選課件第一節(jié)賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序

2、的意義（一）賬務(wù)處理程序的定義（一）賬務(wù)處理程序的定義會計主體在會計循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。精選課件 1.1.會計循環(huán)會計循環(huán) 會計主體在一定的會計期間內(nèi)，從經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會計憑證起，到登記賬簿，編制會計報表止的一系列處理程序。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算表記賬憑證賬 簿結(jié)賬后試算表賬項調(diào)整分錄賬項結(jié)轉(zhuǎn)分錄會計報表精選課件 2. 2.記賬程序記賬程序 在會計循環(huán)中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟業(yè)務(wù)(原始憑證)記賬憑證賬 簿會計報表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明

3、細(xì)賬總賬利潤表資產(chǎn)負(fù)債表精選課件（二）賬務(wù)處理程序的意義 有利于規(guī)范會計核算組織工作 有利于保證會計核算工作質(zhì)量 有利于提高會計核算工作效率 有利于節(jié)約會計核算工作成本 有利于發(fā)揮會計核算工作作用精選課件二、設(shè)計賬務(wù)處理織程序的原則二、設(shè)計賬務(wù)處理織程序的原則 結(jié)合實際，滿足需要結(jié)合實際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提高效率 力求簡化，降低成本力求簡化，降低成本三、賬務(wù)處理程序的種類三、賬務(wù)處理程序的種類 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序等精選課件記賬憑證賬務(wù)組織程序記賬憑證賬務(wù)組織程序按登總賬方法不同按登總賬方法不同匯總記賬憑證賬務(wù)組織程序匯總

4、記賬憑證賬務(wù)組織程序科目匯總表賬務(wù)組織程序科目匯總表賬務(wù)組織程序賬務(wù)處理程序的種類賬務(wù)處理程序的種類日記總賬賬務(wù)組織程序日記總賬賬務(wù)組織程序多欄式日記賬賬務(wù)組織程序多欄式日記賬賬務(wù)組織程序精選課件第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）記賬憑證核算組織程序的定義（一）記賬憑證核算組織程序的定義 根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類賬，并定期編制會計報表的一種賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 （見下圖） 精選課件記賬憑證記賬憑證專用

5、記賬憑證專用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會計賬簿會計賬簿 格式：格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證通用記賬憑證 格式：格式：收、付、余三欄式 格式格式1：借、貸、余三欄式 格式格式2：數(shù)量金額式 格式格式3：多欄式總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬精選課件（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟的基本步驟 會計報表會計報表庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點（四）記賬憑證核算組織程序的特點 根據(jù)記賬憑

6、證直接逐筆登記總賬。精選課件（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟特點：直接根據(jù)特點：直接根據(jù)記賬憑記賬憑證證登記登記總賬總賬精選課件某企業(yè)某企業(yè)2月份期末各有關(guān)總分類賬余額如下：月份期末各有關(guān)總分類賬余額如下：現(xiàn)金現(xiàn)金 4 500短期借款短期借款43 000銀行存款銀行存款38 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款54 000應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款26 500應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 8 500原材料原材料50 000累計折舊累計折舊24 000在途物資在途物資12 500實收資本實收資本 105 000庫存商品庫存商品13 500盈余公積盈余公積32 000固定資

7、產(chǎn)固定資產(chǎn) 120 000本年利潤本年利潤 8 500生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本10 000合合 計計 275 000合合 計計 275 000精選課件該企業(yè)該企業(yè)3月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、2004年年3月月2日，向銀行借入期限為日，向銀行借入期限為9個月的貸款個月的貸款400 000元，存入銀元，存入銀行。行。2、3月月5日，收到江南工廠以現(xiàn)金歸還的上月貨款日，收到江南工廠以現(xiàn)金歸還的上月貨款900元。元。3、3月月6日，銷售甲產(chǎn)品獲得收入日，銷售甲產(chǎn)品獲得收入10 000元，增值稅元，增值稅1 700元，款存銀行。元，款存銀行。 4、3月月7日，用銀行存款日，用銀行存款5 0

8、00元支付煤氣費。元支付煤氣費。精選課件5、3月月8日，以現(xiàn)金日，以現(xiàn)金800元支付所購材料的運雜費。元支付所購材料的運雜費。 6、3月月8日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金3 500元存入銀行。元存入銀行。 7、3月月9日，向乙單位購入甲材料日，向乙單位購入甲材料1 500kg，價值，價值45 000元，增值稅元，增值稅7 650元，貨元，貨款暫欠?？顣呵?。8、3月月10日，一車間生產(chǎn)日，一車間生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000kg，價值，價值30 000元，行政部門元，行政部門領(lǐng)用乙材料領(lǐng)用乙材料200kg，價值，價值5 000元。元。 精選課件（一）根據(jù)一）根據(jù)3月上旬發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證

9、編制記賬憑證。為了便于對照學(xué)習(xí)，現(xiàn)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)順序編制月上旬發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制記賬憑證。為了便于對照學(xué)習(xí)，現(xiàn)按經(jīng)濟業(yè)務(wù)順序編制會計分錄。會計分錄。 2004 年年憑證號數(shù)憑證號數(shù)摘要摘要借方借方貸貸 方方月月日日賬戶名稱賬戶名稱金額金額賬戶名稱賬戶名稱金額金額32銀收銀收1借入貸款借入貸款銀行存款銀行存款400 000短期借款短期借款400 0005現(xiàn)收現(xiàn)收1收到前欠貨款收到前欠貨款現(xiàn)現(xiàn) 金金900應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款9006銀收銀收2銷售收入及增值稅銷售收入及增值稅銀行存款銀行存款11 700主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入10 000應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金1 7007銀付銀付1支付煤氣費支付煤氣費管理

10、費用管理費用5 000銀行存款銀行存款5 0008現(xiàn)付現(xiàn)付1支付運雜費支付運雜費在途物資在途物資800現(xiàn)現(xiàn) 金金8008現(xiàn)付現(xiàn)付2現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行銀行存款銀行存款3 500現(xiàn)現(xiàn) 金金3 5009轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1購入材料，款暫欠購入材料，款暫欠在途物資在途物資45 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款52 650應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金7 65010轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本30 000原材料原材料35 000管理費用管理費用5 000精選課件（二）序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（二）序時逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬4 5005 4004 6001 100800 3 50

11、0900應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款在途物資在途物資銀行存款銀行存款期初余額期初余額收到前欠貨款收到前欠貨款支付運雜費支付運雜費現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)收現(xiàn)收1號號現(xiàn)付現(xiàn)付1號號現(xiàn)付現(xiàn)付2號號15883333日日月月結(jié)余結(jié)余支出支出收入收入對方賬戶對方賬戶摘摘 要要憑證號數(shù)憑證號數(shù)2004年年精選課件銀行存款日記賬銀行存款日記賬38 000438 000448 000449 700444 700448 2005 000400 00010 0001 7003 500短期借款短期借款主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金管理費用管理費用現(xiàn)現(xiàn) 金金期初余額期初余額借入貸款借入貸款銷售收入及增值稅銷售收入及增

12、值稅支付煤氣費支付煤氣費現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行銀收銀收1號號銀收銀收2號號銀付銀付1號號現(xiàn)付現(xiàn)付2號號1267833333日日月月結(jié)余結(jié)余支出支出收入收入對方科目對方科目摘摘 要要憑證號數(shù)憑證號數(shù)2004年年精選課件（三）根據(jù)記賬憑證及所附（三）根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證或原始憑證匯總的原始憑證或原始憑證匯總表登記有關(guān)明細(xì)賬。由于明表登記有關(guān)明細(xì)賬。由于明細(xì)賬的內(nèi)容與總賬基本相同，細(xì)賬的內(nèi)容與總賬基本相同，只是賬頁按明細(xì)科目設(shè)立，只是賬頁按明細(xì)科目設(shè)立，賬頁較多，本例略。賬頁較多，本例略。精選課件（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬（以現(xiàn)金、在途物資為例，其余略）。（四）根據(jù)記賬憑證逐筆登記

13、總分類賬（以現(xiàn)金、在途物資為例，其余略）。 賬戶名稱：現(xiàn)金賬戶名稱：現(xiàn)金4 5005 4004 6001 100借借借借借借借借 8003 500900期初余額期初余額收到前欠貨款收到前欠貨款支付運雜費支付運雜費現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)金存入銀行現(xiàn)收現(xiàn)收1號號現(xiàn)付現(xiàn)付1號號現(xiàn)付現(xiàn)付2號號15883333日日月月余額余額借或貸借或貸貸方貸方借方借方摘摘 要要 憑證號數(shù)憑證號數(shù)2004年年對應(yīng)的對方科目，如：對應(yīng)的對方科目，如：應(yīng)收賬款、在途物資應(yīng)收賬款、在途物資等需登記對應(yīng)的總賬，等需登記對應(yīng)的總賬，本例略。本例略。精選課件賬戶名稱：在途物資賬戶名稱：在途物資12 50013 30058 300借借借借借

14、借 80045 000期初余額期初余額支付運雜費支付運雜費購入材料，款暫欠購入材料，款暫欠現(xiàn)付現(xiàn)付1號號轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1號號189333日日月月余額余額借或貸借或貸貸方貸方借方借方摘摘 要要憑證號數(shù)憑證號數(shù)2004年年對應(yīng)的對方科目，如：對應(yīng)的對方科目，如：現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等需現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等需登記對應(yīng)的總賬，本登記對應(yīng)的總賬，本例略。例略。精選課件（五）編制上旬試算平衡表，核對賬戶余額是否平衡。（五）編制上旬試算平衡表，核對賬戶余額是否平衡。 3月上旬總分類賬試算平衡表月上旬總分類賬試算平衡表731 700731 700509 550509 550275 000275 000合合 計計443 00010

15、6 6502 55024 00010 000105 00032 0008 5001 100448 20025 60015 00058 30013 500120 00040 00010 0004 3005 00090035 000400 00052 6501 70010 000900415 20045 80030 00010 0007 65043 00054 0008 50024 000105 00032 0008 5004 50038 00026 50050 00012 50013 500120 00010 000現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料在途物資在途物資庫存商品庫存

16、商品固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本管理費用管理費用短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金累計折舊累計折舊主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入實收資本實收資本盈余公積盈余公積本年利潤本年利潤貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方期末余額期末余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期初余額期初余額賬戶名稱賬戶名稱精選課件賬簿組織嚴(yán)密，賬簿組織嚴(yán)密，記賬程序簡單清楚，記賬程序簡單清楚，技術(shù)方法易學(xué)技術(shù)方法易學(xué)加大登總賬的工作量，加大登總賬的工作量，不便于會計人員分工記賬不便于會計人員分工記賬缺缺 點點優(yōu)優(yōu) 點點適用于經(jīng)營規(guī)模較小、適用于經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少、經(jīng)濟業(yè)務(wù)較少、記賬憑證不多的單位記賬憑證不

17、多的單位適用范圍適用范圍精選課件第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容（一）科目匯總表核算組織程序的定義（一）科目匯總表核算組織程序的定義 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務(wù)處理程序。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 （見下圖）精選課件科目科目匯總表匯總表精選課件（三）科目匯總表的編制方法（三）科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1 借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1 借：銀行存款 貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534 22

18、3534 223在日常交易或事項的發(fā)生時所編制的各種專用記賬憑證精選課件（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟定期匯總編制定期匯總編制科目匯總表科目匯總表，并據(jù)以登記并據(jù)以登記總賬總賬精選課件現(xiàn)金現(xiàn)金初余：初余：4500 900 8003500發(fā)生額：發(fā)生額：900發(fā)生額：發(fā)生額：4300末余：末余：1100僅以現(xiàn)金、在途物僅以現(xiàn)金、在途物資為例，其余略資為例，其余略精選課件在途物資在途物資 初余：初余：12500 800 45000 發(fā)生額：發(fā)生額：45800發(fā)生額：發(fā)生額：0 末余：末余： 58300精選課件2000年年3月月1日日

19、10日日 科匯第科匯第10號號 509 550 509 550合計合計銀付銀付1號號銀收銀收1-2號號現(xiàn)收現(xiàn)收1號號現(xiàn)付現(xiàn)付1-2號號轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1-2號號 4 300 5 000 900 35 000 0 400 000 52 650 1 700 10 000 900415 200 45 800 30 000 10 000 7 650 (略略)現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料在途物資在途物資生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本管理費用管理費用短期借款短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入貸貸 方方借借 方方記賬憑證起止號記賬憑證起止號數(shù)數(shù)本期發(fā)生額本期發(fā)生額總賬頁數(shù)總賬頁數(shù)

20、 會計科目會計科目科科 目目 匯匯 總總 表表以以上例上例為例，編制為例，編制科目匯總表科目匯總表精選課件根據(jù)科目匯總表登記總賬（以庫存現(xiàn)金總賬為例，其余略根據(jù)科目匯總表登記總賬（以庫存現(xiàn)金總賬為例，其余略）會計科目：庫存現(xiàn)金會計科目：庫存現(xiàn)金 第第1頁頁本月發(fā)生額本月發(fā)生額 及余額及余額3134 5001 100 借借借借 4 300 900 月初余額月初余額1至至10日匯總?cè)諈R總 科匯科匯10號號 110 33日日月月余額余額借或貸借或貸貸方貸方借方借方摘摘 要要憑證號數(shù)憑證號數(shù)2004年年總總 分分 類類 賬賬精選課件定期匯總，進行試算平衡，定期匯總，進行試算平衡，及時發(fā)現(xiàn)記賬差錯，及時

21、發(fā)現(xiàn)記賬差錯，保證會計核算的正確，保證會計核算的正確，減化登總賬工作量，減化登總賬工作量，方法簡單，易學(xué)易做方法簡單，易學(xué)易做 匯總后不能反映賬戶匯總后不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，對應(yīng)關(guān)系，不便于對賬目進行不便于對賬目進行分析和查對分析和查對缺缺 點點優(yōu)優(yōu) 點點適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大，適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大，但又不很復(fù)雜的企業(yè)、事業(yè)但又不很復(fù)雜的企業(yè)、事業(yè)和行政單位和行政單位適用范圍適用范圍精選課件第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義根據(jù)各種專用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬，并定期編制會計報表的一

22、種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類與格式賬簿的種類與格式 （見下圖）精選課件匯匯總總精選課件（三）匯總記賬憑證的編制方法（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個貸方科目合計數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖）精選課件 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫存現(xiàn)金借方科目：庫存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11

23、-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號10號號 11號號15號號 其他應(yīng)收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務(wù)收入 5 400 1 250 500 7 150 應(yīng)收賬款 400 600 800 1 800 合合 計計 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1 借：庫存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 300 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 400現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)

24、務(wù)收入 600現(xiàn)收現(xiàn)收2 借：庫存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800按貸方科目匯總按貸方科目匯總月終合計，月終合計，記記入有關(guān)總賬入有關(guān)總賬記 入記 入 “ 庫 存庫 存現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬總賬合計合計 借方借方 貸方貸方精選課件 注意事項注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄：多借一貸分錄： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：庫存現(xiàn)

25、金借：庫存現(xiàn)金 800 借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時，匯總收款憑證時，收款憑證被反復(fù)使用，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯；賬戶之間的容易出錯；賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。對應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總收款憑在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反證時，收款憑證會被反復(fù)使用，容易出錯。復(fù)使用，容易出錯。精選課件2.2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入

26、匯總付款憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖）精選課件 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6號號 7號號9號號 10號號14號號 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應(yīng)交稅費 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 計計 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)

27、置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計計記記入入總總賬賬合計合計 借方借方 貸方貸方精選課件 注意事項注意事項：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因為編制這

28、樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過程中由于被重復(fù)使用而容易出錯，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系等問題。精選課件3.3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計算出每一個借方科目合計數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 （見下圖）精選課件匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁數(shù)總賬頁數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號號6 號號 7號號10號號 11號號16號號 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費用 1 200 1 200 銷售費用 200 200 管理費用 400 40