年所得12萬以上個人所得稅自行申報政策解讀

1、年所得 12 萬以上個人所得稅自行申報政策解讀年所得 12 萬以上個人所得稅自行申報政策解讀 2021一、年所得 12 萬元以上自行申報包括哪些所得工程？答：年所得 12 萬元以上所得，是指納稅人在一個納稅年度取得 以下 各項所得的合計數(shù)額到達 12 萬元：一工資、薪金所得；二個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；三對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；四勞務報酬所得；五稿酬所得；六特許權使用費所得；七利息、股息、紅利所得；八財產(chǎn)租賃所得；九財產(chǎn)轉讓所得；十偶然所得；十一經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。二、年所得 12 萬元以上自行申報不包括哪些所得工程？答：年所得 12 萬元以上所得不含以下所得：

2、一個人所得稅法第四條第一項至第九項規(guī)定的免稅所得，即：1. 省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以 及 外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體 育、環(huán) 境保護等方面的獎金；2. 國債和國家發(fā)行的金融債券利息；3. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，即個人所得稅法實施條 例 第十三條規(guī)定的按照國務院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、 資深 院士津貼以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼；4. 福利費、撫恤金、救濟金；5. 保險賠款；6. 軍人的轉業(yè)費、復員費；7. 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工 資、 離休工資、離休生活補助費；8.

3、 依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外 交 代表、領事官員和其他人員的所得；9. 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。二個人所得稅法實施條例第六條規(guī)定可以免稅的來源于中國境 外的所得。三個人所得稅法實施條例第二十五條規(guī)定的按照國家規(guī)定單位 為個人繳付和個人繳付的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè) 保險 費、住房公積金。三、個人從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得， 應如何 申報納稅？答：根據(jù)?個人所得稅法實施條例?第三十六條規(guī)定，個人從中 國境 內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照規(guī)定到 主管稅務 機關辦理自行納稅申報。根據(jù)?個人所得稅法

4、實施條例? 第三十八、三 十九條規(guī)定，從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得 的納稅人，在申報 納稅時，多處所得要合并計算納稅，只能減除一 次費用標準。應當在取 得所得的次月 15 日內，選擇并固定向其中一 處單位所在地主管稅務機關 辦理納稅申報。在任職單位己扣繳的稅 款，可以從應納稅額中扣除。答：根據(jù)?個人所得稅法實施條例?第三十六條規(guī)定，納稅義務 人有 以下情形之一的，應當按照規(guī)定到主管稅務機關辦理納稅中報 :一年所得 12 萬元以上的；二從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；三從中國境外取得所得的；四取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的；五國務院規(guī)定的其他情形。五、年所得 12 萬元以

5、上的納稅人，申報地點如何確定？答：年所得 12 萬元以上的納稅人，申報地點應區(qū)別不同情況按 以下 順序來確定，具體為：1在中國境內有任職、 受雇單位的， 向任職、受雇單位所在地 主 管地稅機關申報。2在中國境內有兩處或者兩處以上任職、 受雇單位的，選擇并 固 定向其中一處單位所在地主管地稅機關申報。3在中國境內無任職、 受雇單位，年所得工程中有個體工商戶 的 生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以 下統(tǒng) 稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得 的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管地稅機 關申報。 4 在中國境內無任職、 受雇單位，年所得工程中無生產(chǎn)、 經(jīng)營 所 得的，向戶籍所在地主管地稅機關中報。在中

6、國境內有戶籍，但 戶籍所 在地與中國境內經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一 地主管地稅 機關申報。在中國境內沒有戶籍的，向中國境內經(jīng)常居 住地主管地稅機 關申報。經(jīng)常居住地， 是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上 的地 方。六、年所得 12 萬元以上的納稅人，如果沒有按照規(guī)定的期限辦 理納 稅申報，要負什么法律責任？答：年所得 12 萬元以上的納稅人，未按照規(guī)定的期限辦理納稅 中報 和報送納稅資料，稅務機關除責令其限期改正外，依據(jù)以下違 法情節(jié)給 予處分。違法程度違法情節(jié)處分標準輕微首次逾期申報并在稅務機關責令限改期限內改正的。不予處分。一般在稅務機關責令限改期限內改正的。處予罰款

7、十元。較重在稅務機關責令限改期限屆滿后規(guī)定期限內改正的。處予罰款五十元。較重在稅務機關責令限改期限屆滿后規(guī)定期限內仍不改正的。處予罰款一千元。同時，納稅人未按規(guī)定履行 12 萬自行申報義務的，將可能被計 入征 信系統(tǒng)，影響個人信用。七、年所得 12 萬元以上的納稅人，如果不進行納稅申報，不繳 或少 繳應納稅款，要負什么法律責任？答：稅務機關除追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金外，依據(jù)以下 違法 情節(jié)給予處分。違法程度違法情節(jié)處分標準一般納稅人違法行為的事實、性質、情節(jié)危害程度較重的。處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。嚴重納稅人違法行為的事實、性質、情節(jié)危害程度嚴重的。處不繳或者少繳稅

8、款一倍以上五倍以下的罰款。八、年所得 12 萬元以上的納稅人，編造虛假計稅依據(jù)，要負什 么法律責任？答：納稅人編造虛假計稅依據(jù)的，稅務機關除責令其限期改正外 , 依 據(jù)以下違法情節(jié)給予處分。違法程度違法情節(jié)處分標準一般編造虛假計稅依據(jù)金額不滿十萬元的。處二千元以下罰款。較重編造虛假計稅依據(jù)金額在十萬元以上不滿五十萬元的。處二千元以上一萬元以下罰款。嚴重 編造虛假計稅依據(jù)金額在五十萬元以上的處一萬元以上五萬元以下的罰款九、年所得12萬元以上的納稅人，進行虛假的納稅申報，不 或瓷 者少繳應納稅款的，要負什么法律責任？答：納稅人進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，稅務機關除追繳其不繳或少繳的稅

9、款、滯納金外，依據(jù)以下違法情節(jié)給予處分。違法程度違法情節(jié)處分標準一般納稅人違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度較重的。處不繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。嚴重納稅人違法行為的事實、性質、情節(jié)以及社會危害程度嚴重的。處不繳或者少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。十、扣繳義務人支付應稅所得，而未扣繳稅款的，應負什么法律責任？答：根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣、 應收 而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人 處應扣未 扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。、一、年所得12萬元以上自行申報各所得工程具體如何計算 ？答：年所得12萬元以上各所得工

10、程按照以下方法計算：一工資、薪金所得，按照未減除費用每月 3500元及附加減 除費用每月1300元的收入額計算。二個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按照應納稅所得額計算。實行 查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除本錢、費用以及 損失后 的余額計算；實行定期定額征收的，按照納稅人自行申報的 年度應納稅 所得額計算，或者按照其自行申報的年度應納稅經(jīng)營額 乘以應稅所得率計算三對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、 承租經(jīng)營所得，按照每一納稅年 度 的收入總額計算，即按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營者實際取得的經(jīng)營 利潤， 加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質的 所得計算。四勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費

11、所得， 按照未減除 費 用每次 800 元或者每次收入的 20% 的收入額計算。五財產(chǎn)租賃所得，按照未減除費用每次 800 元或者每次收入 的 20% 和修繕費用的收入額計算。六財產(chǎn)轉讓所得，按照應納稅所得額計算， 即按照以轉讓財產(chǎn) 的 收入額減除財產(chǎn)原值和轉讓財產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關合理費 用后的 余額計算。七利息、股息、紅利所得， 偶然所得和其他所得， 按照收入額 全 額計算。十二、外籍個人在中國境內無住所，且在一個納稅年度中在中 國境 內居住不滿 1 年，收入超過 12 萬元，是否需要進行年所得 12 萬元的自行 申報？答：根據(jù)?國家稅務總局關于卬發(fā)個人所得稅自行納稅申報辦 法 試行的通知?國稅發(fā) 2006 162 號第四條規(guī)定，年所得 12 萬元以上的納稅人，不包括在中國境內無住所，且在一個納稅年 度中在 中國境內居住不滿 1 年的個人。據(jù)此，此外籍個人不需要進 行年所得 12 萬個人所得稅自行申報。十三、個人年所得超過 12 萬元，但平常取得收入時已經(jīng)足額繳 納了 稅款，年終還需要申報嗎？答：按照個人所得稅法實施條例和 ?個人所得稅自行納稅申報辦 法試 行?的規(guī)定，如果個人在一個納稅年度內取得所得超過 12 萬 元，無論 其平常取得各項所得時是否己足額繳納了個人所得稅，或 者是否己向稅 務機關進行了自行納稅申報，年