會計核算手冊

1、Xx公司會計核算方法（一）、主題內(nèi)容和適用范圍本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了會計核算的原則，資產(chǎn)、負(fù)債、收入、利潤 及成本費(fèi)用核算的差不多要求，以及財會部門對價格、稅務(wù)、 會計檔案治理的內(nèi)容、范圍，財務(wù)報告的要求等。本標(biāo)準(zhǔn)作為財務(wù)會計工作指導(dǎo)。（二）、會計核算原則1、公司會計核算的會計期間為月份、季度、年度。月份、季度、年度的起訖日期采納公歷日期。2、公司的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。3、公司的記賬原則是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4、公司的收入和費(fèi)用計算按照相互配比的原則。5、公司的各項財產(chǎn)物資以歷史成本為計價原則。6、公司的會計核算方法前后各期應(yīng)保持一致

2、。如有必要變更，應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積阻礙數(shù)，以及累積阻礙數(shù) 不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以講明。7、公司的會計核算以人民幣為記賬本位幣。發(fā)生涉及外幣的業(yè)務(wù)時，按發(fā)生的當(dāng)日中國人民銀行公布的外匯市場匯率的中間價折合本位幣記賬，并于年中、年末將貨幣性外幣賬戶的余額按 期末中國人民銀行公布的外匯市場匯率中間價調(diào)整折合人民 幣金額，調(diào)整后折合的人民幣余額與原賬面余額之差作為匯兌 損益，并按規(guī)定計入“長期待攤費(fèi)用”、“財務(wù)費(fèi)用”、“在建工 程”等科目。8、公司采納借貸復(fù)式記賬法。9、公司的會計核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期

3、）的，應(yīng)當(dāng)作 為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度 （或幾個營業(yè) 周期）的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。10、公司的會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提早或延后。（三）、財務(wù)治理的基礎(chǔ)工作1、嚴(yán)格原始記錄治理，健全財務(wù)核算資料。凡公司生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存 貨的收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧、損毀等環(huán) 節(jié)，原始憑證必須完整，確保原始記錄的及時、準(zhǔn)確、真實。 記賬憑證必須附有合法、合規(guī)的原始憑證或匯總的原始憑證。2、為保障股東權(quán)益不受侵犯， 并依法計算和繳納國家稅收， 將逐步建立和完善以資金籌集治理、投資治理、成本費(fèi)用治理以及 利潤分配治理為內(nèi)容的各項治理制度，并嚴(yán)格執(zhí)行

4、。(四)、流淌資產(chǎn)1、貨幣資金(1)、銀行存款應(yīng)按銀行等金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款類型進(jìn) 行明細(xì)核算。(2)、有外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分不設(shè)置人民幣和外幣進(jìn)行明 細(xì)核算。(3)、財務(wù)部單獨(dú)撥付給內(nèi)部單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，單 獨(dú)設(shè)置“其他應(yīng)收款/備用金”科目核算。(4)、銀行存款的賬面余額應(yīng)當(dāng)與銀行對賬單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。2、往來賬(1)、包括：應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收 款及應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、 長期應(yīng)付款等。(2)、財務(wù)部應(yīng)按戶設(shè)立往來明細(xì)賬和其他應(yīng)收應(yīng)付明細(xì) 賬，及時登記每筆往來款項，記載發(fā)生日期、商品 名稱、數(shù)量、單價、金額、正確反映其

5、形成、收付及增減變化情況。(3)、應(yīng)收帳款以實際銷售金額(扣除商業(yè)折扣)按客戶及性質(zhì)進(jìn)行明細(xì)核算，預(yù)收賬款以實際匯款額按客戶及性質(zhì)入賬，月末兩科目金額較低一方對沖結(jié)轉(zhuǎn)。(4)、帶息的應(yīng)收款項，應(yīng)于期末按照票面價值與確定的利率計算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息 收入，計入當(dāng)期損益。到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)， 應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計提利息。(5)、年末對應(yīng)收款項(應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、不包括應(yīng) 收票據(jù)，下同)按賬齡分析法計提壞賬預(yù)備。(6)、每月終了，應(yīng)對往來賬明細(xì)余額列出清單，進(jìn)行賬齡分析，便于清理核對。關(guān)于賬齡較長或金額較大 的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取催收措施，由財務(wù)部督促有關(guān) 部門

6、組織實施。3、待攤費(fèi)用(1)、待攤費(fèi)用：是指公司差不多支出，但應(yīng)當(dāng)由本期和以后各期分不負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谠?1年以內(nèi)(含1年) 的各項費(fèi)用，要緊包括維護(hù)費(fèi)、綠化費(fèi)等。(2)、待攤費(fèi)用應(yīng)按其受益期限在 1年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本、費(fèi)用。假如某項待攤費(fèi)用差不多不能使公司受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期成 本、費(fèi)用，不得再留待以后期間攤銷。4、公司存貨(1)、包括：庫存商品、自制半成品、生產(chǎn)成本、原材料、 低值易耗品、在途物資。(2)、購入存貨成本，按買價、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、 包裝費(fèi)、倉儲費(fèi)、港雜費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理 損耗、入庫前的選擇整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計入成本 的關(guān)稅、消費(fèi)稅稅金以及

7、其他費(fèi)用， 作為實際成本。(3)、自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為 實際成本。(4)、托付外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料 或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險費(fèi) 等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金，作為實際成O(5)、投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價值，作 為實際成本。(6)、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。(7)、原材料取得、發(fā)出及結(jié)存均采納公司預(yù)先制定的標(biāo) 準(zhǔn)成本(合約化成本)計價，同時另設(shè)“料差”科目，核算實際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本差異， 月末將“料差” 在本月發(fā)出原材料和結(jié)存進(jìn)行分?jǐn)?，調(diào)整材料實際成本。(8)、低值易耗品領(lǐng)用時攤銷，攤銷方

8、法采納一次攤銷法。(9)、產(chǎn)品成本發(fā)出與結(jié)存按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)。(10)、存貨盤點(diǎn)采納永續(xù)盤存制。 每年定期進(jìn)行年中與年終兩次大盤點(diǎn)，同時結(jié)合庫存面狀況不定期自盤，盤存數(shù)假如與賬面記錄不符，要記入“待處理財產(chǎn) 損溢”科目，查明緣故后及時進(jìn)行會計處理，一般 在年終結(jié)賬前處理完畢。關(guān)于盤盈的存貨，按存貨的標(biāo)準(zhǔn)成本或估列成 本記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)查明是收發(fā)核 算上誤差等緣故造成的，應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后沖減治 理費(fèi)用；盤虧或毀損的存貨，在扣減過失人或者保 險公司等的賠款和殘料價值之后，應(yīng)將其對應(yīng)進(jìn)項 稅金轉(zhuǎn)出，記入治理費(fèi)用；其中由于特不緣故造成的凈損失，記入營業(yè)外支出（11）、盤盈或盤虧的存貨，如

9、在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的， 應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先按上述規(guī)定進(jìn)行處 理，并在會計報表附注中作出講明；假如其后批準(zhǔn) 處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額調(diào) 整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)。（12）、存貨應(yīng)當(dāng)在年末時按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量， 對可變現(xiàn)凈值低于存貨成本的差額，計提存貨跌價 預(yù)備。在資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨項目按照減去存貨跌 價預(yù)備后的凈額反映。（五）、固定資產(chǎn)1、固定資產(chǎn)是指：新購入之單位價值在2,000元以上，同時使 用期限超過兩年的可獨(dú)立運(yùn)行的有形資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的分類：1）、房屋及建筑物；2）、機(jī)器設(shè)備；3）、工具及設(shè)備；4）、試檢驗儀器及設(shè)備；5）、運(yùn)輸工具及設(shè)備；6)、資訊設(shè)備；7)、雜項設(shè)備。在以上分類中再按使用狀況劃分：A 使用中；B 未使用；C 不需用。3、固定資產(chǎn)的治理：公司的固定資產(chǎn)實行財務(wù)部門、 經(jīng)管部門、使用部門共 同管控方式。由財務(wù)部門建立固定資產(chǎn)臺賬、 報表，并實行 “誰使用、誰保管”的原則，落實到具體人員負(fù)責(zé)。4、固定資產(chǎn)的計價(1)、投資