會計基礎課件03實用教案

1、3.1會計科目與賬戶(zhn h)1. 會計科目 1）會計科目的意義(yy) l對會計要素分類核算l設置賬戶的依據(jù)l進行會計核算的重要(zhngyo)條件流動資產(chǎn)貨幣資金存 貨應收預付款交易性金融資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款原 材 料庫存商品材料成本差異等會計科目庫存現(xiàn)金會計賬戶銀行存款原材料第1頁/共43頁第一頁，共44頁。3）設置(shzh)會計科目的原則 l全面、系統(tǒng)地反映會計要素的特點和內(nèi)容l滿足信息使用者的需要l適應(shyng)經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，同時保持相對穩(wěn)定l統(tǒng)一性與靈活性相結合l簡明、適用2）設置會計(kui j)的原則l要能全面、系統(tǒng)地反映會計要素的特點和內(nèi)容l要能滿足信息使用者的

2、需要l既要適應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定l統(tǒng)一性與靈活性相結合l會計科目要簡明、適用第2頁/共43頁第二頁，共44頁。4）會計科目的類別(libi)會計科目按內(nèi)容分類按科目級次分類資產(chǎn)類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類總分類科目明細分類科目第3頁/共43頁第三頁，共44頁。2賬戶(zhn h)1）賬戶(zhn h)的意義u分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(yw)u反映會計要素增減變動及其結果會計科目和賬戶的區(qū)別與聯(lián)系 聯(lián)系：所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同 區(qū)別：會計科目只表明某項會計要素的具體內(nèi)容，而賬戶不僅表明相同的內(nèi)容，還具有一定的結構、格式，可以對會計對象進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，以反映某項經(jīng)濟內(nèi)

3、容的增減變化及其結果 第4頁/共43頁第四頁，共44頁。2 2）賬戶的基本結構）賬戶的基本結構 賬戶的基本結構是由會計要素的數(shù)量變化情況決定賬戶的基本結構是由會計要素的數(shù)量變化情況決定的的 賬戶的基本結構分為兩個基本部分，劃分賬戶的基本結構分為兩個基本部分，劃分(hu (hu fn)fn)為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù) 例如，庫存現(xiàn)金（資產(chǎn)(zchn)類賬戶）：第5頁/共43頁第五頁，共44頁。會計(kui j)賬戶基本結構T形賬戶 左方 （賬戶名稱） 右方 在賬戶中用哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的性質和所采用

4、的記賬方法來決定。原材料第6頁/共43頁第六頁，共44頁。會計賬戶能夠提供(tgng)的金額指標第7頁/共43頁第七頁，共44頁。3）賬戶(zhn h)的類別l按照賬戶提供信息的詳細程度分類(fn li)l按照賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容分類(fn li)第8頁/共43頁第八頁，共44頁。u按照賬戶提供信息的詳細程度(chngd)分類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶 在總分類(fn li)賬戶和明細分類(fn li)賬戶之間，根據(jù)二級科目開設的二級賬戶，我們也將其歸入明細分類(fn li)賬戶中。 第9頁/共43頁第九頁，共44頁。u按賬戶(zhn h)的經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類賬 戶負債類賬 戶所有者權益類賬戶收入類

5、賬 戶利潤類賬 戶費用類賬 戶賬 戶第10頁/共43頁第十頁，共44頁。3.2 借貸(jidi)記賬法u單式記賬法u 對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，除了有關(yugun)債權、債務的現(xiàn)金收付業(yè)務以外，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。 u復式記賬法u 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等的金額在相互關聯(lián)的兩個或兩個以上賬戶中進行記錄的記賬方法。 1記賬方法(fngf)的含義和種類 按照一定的規(guī)則，使用一定的符號，在賬簿中登記各項經(jīng)濟業(yè)務的技術方法。（1）記賬方法的含義（2）記賬方法的種類 第11頁/共43頁第十一頁，共44頁。2. 2. 復式記賬復式記賬(j zhn)(j zhn)原理原理（1 1）復式記賬

6、的基本含義）復式記賬的基本含義 對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額對每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額(jn )(jn )在兩個或兩個在兩個或兩個以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。以上賬戶中相互聯(lián)系登記的記賬方法。第12頁/共43頁第十二頁，共44頁。（2 2）復式記賬的理論依據(jù)）復式記賬的理論依據(jù) 會計等式會計等式(dngsh) (dngsh) 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益 資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權益所有者權益+ +（收入（收入- -費用）費用） 規(guī)律規(guī)律1 1影響會計等式雙方要素同增或同減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面】規(guī)律規(guī)律2 2影響會計等式雙方單方要素有增

7、有減，增減金額相等。 【起碼影響兩個方面】雙方同增雙方同減左方增減右方增減權益資產(chǎn)經(jīng)濟業(yè)務第13頁/共43頁第十三頁，共44頁。 根據(jù)以上原則進行復式記賬，一定會計期間的所有賬戶之間會形成如下兩個方面的自動平衡關系： 重要結論：盡管經(jīng)濟業(yè)務會影響會計等式中的要素(yo s)發(fā)生增減變化，但只要遵循復式記賬的基本規(guī)律和原則進行處理，無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務，都不會破壞會計等式的平衡。 資產(chǎn)類賬戶增加額合計權益類賬戶增加額合計資產(chǎn)類賬戶減少額合計權益類賬戶減少額合計發(fā)生額平衡資產(chǎn)類賬戶期末余額合計權益類賬戶期末余額合計余額平衡第14頁/共43頁第十四頁，共44頁。（3）復式記賬法的特點(tdin)

8、 u對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，都必須(bx)在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行記錄u對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，必須(bx)以相等的金額進行記錄第15頁/共43頁第十五頁，共44頁。3. 3. 借貸借貸(jidi)(jidi)記賬法記賬法1 1）借貸記賬法的記賬符號）借貸記賬法的記賬符號 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號的一種記賬方作為記賬符號的一種記賬方法法 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用作為記賬方法，都有其特定的記賬符號，用來表示來表示“增加增加”或或“減少減少”。 如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬如我國過去在會計核算中所使用的增減記賬法就是法就是(jish)(jish)以以“增增”

9、和和“減減”作為記賬符號；收付記賬法就是作為記賬符號；收付記賬法就是(jish)(jish)以以“收收”和和“付付”作為記賬符號的。作為記賬符號的。 復式記賬法的一種復式記賬法的一種 增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。增減記賬法和收付記賬法都屬于復式記賬法。第16頁/共43頁第十六頁，共44頁。記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。主要作用：表示“增加”或“減少”；賬戶中的登記(dngj)方向。 借方（左方） 貸方（右方）符號含義：對于六類性質不同的賬戶具有不同的含義。增加減少減少增加收入類賬戶費用類賬戶所有者權益類賬戶負債類賬戶利潤類賬戶資產(chǎn)類賬戶貸貸借借第17頁/共43頁第十七頁，

10、共44頁。 2) 2)借貸(jidi)(jidi)記賬法的賬戶結構 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。 (1) (1)資產(chǎn)類賬戶結構 借 （如“銀行存款”） 貸 期初余額 減少額 增加額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 資產(chǎn)類賬戶第18頁/共43頁第十八頁，共44頁。（2）負債、所有者權益類賬戶(zhn h)結構 （3）收入(shur)、利潤類賬戶結構第19頁/共43頁第十九頁，共44頁。（4）費用(fi yong)類賬戶結構 關于收入、費用類賬戶結構的重要說明：期末在計算利潤時，將收入、費用類賬戶的當期發(fā)生額全部(qunb)轉入利潤類賬戶，該類賬戶沒有期末余額。下期

11、初也不會有期初余額。第20頁/共43頁第二十頁，共44頁。(5)(5)資產(chǎn)負債類雙重(shungchng)(shungchng)性質賬戶結構 雙重(shungchng)(shungchng)性質賬戶如在一個賬戶中既核算資產(chǎn)類會計要素內(nèi)容，又核算負債類會計要素內(nèi)容的賬戶。 借 其他應收款 貸 借 其他應付款 貸 期初余額 減少額 減少額 期初余額 增加額 增加額 期末余額 期末余額 借 其他往來 貸 期初余額：（其他應收款） 【或 期初余額：（其他應付款）】 其他應收款增加額 其他應付款增加額 其他應付款減少額 其他應收款減少額 期末余額：其他應收款 【或 期末余額：其他應付款】資產(chǎn)類賬戶合 并

12、負債類賬戶資產(chǎn)負債類（雙重性質）賬戶第21頁/共43頁第二十一頁，共44頁。 3) 3)借貸記賬法的記賬規(guī)則(guz)(guz) 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。第22頁/共43頁第二十二頁，共44頁。 4) 4)借貸記賬法下會計分錄的編制 (1) (1)會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實際工作(gngzu)(gngzu)中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟業(yè)務應在哪些賬戶中登記？應登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。第23頁/共43頁第二十三頁

13、，共44頁。 (2) (2)編制會計分錄的基本方法 【例】收到投資者投入資本500 000500 000元存入(cn r)(cn r)銀行。第24頁/共43頁第二十四頁，共44頁。 (3) (3)會計分錄的種類 簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復合（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 【例】購材料貨款15 00015 000元。其中10 00010 000元已用銀行存款支付(zhf)(zhf)，尚欠供貨企業(yè)5 0005 000元。會計分錄： 借： 原材料(cilio) 15 000(cilio) 15 000（購入材料(cilio)(cilio)總額） 貸：銀行存款 10

14、000 10 000（已支付材料(cilio)(cilio)款） 貸：應付賬款 5 000 5 000（尚未支付材料(cilio)(cilio)款）第25頁/共43頁第二十五頁，共44頁。 （4）復合會計分錄的分解 【例】購材料貨款15 000元。其中10 000元已用銀行存款支付(zhf)，尚欠供貨企業(yè)5 000元。第26頁/共43頁第二十六頁，共44頁。 （5）兩個重要(zhngyo)名詞：賬戶對應關系與對應賬戶 賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系。 【例】收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。 一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄

15、賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意“拉郎配”。 對應賬戶：存在著對應關系的賬戶。 【例】在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應賬戶。 第27頁/共43頁第二十七頁，共44頁。 5) 5)借貸記賬法的試算平衡(pnghng)(pnghng) (1) (1)試算平衡(pnghng)(pnghng)的含義 根據(jù)會計等式的平衡(pnghng)(pnghng)原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。第28頁/共43頁第二十八頁，共44頁。 (2) (2)試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法 A A平衡公式： B B平衡原理：借貸(jidi)(jid

16、i)記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸(jidi)(jidi)必相等。第29頁/共43頁第二十九頁，共44頁。 1.1.收到投資者 借：銀行存款 400 000 投資。 貸：實收資本 400 0002. 歸還前欠貨 借：應付賬款 50 000 款。 貸：銀行存款 50 0003. 用銀行存款 借：固定資產(chǎn) 100 000 購買設備。 貸：銀行存款 100 0004. 用盈余公積 借：盈余公積 80 000 金轉增資本。 貸：實收資本 80 0005. 用商業(yè)匯票 借：應付賬款 20 000 抵付貨款。 貸：應付票據(jù) 20 0006. 購材料部分 借：原材料 15 000 付款。 貸：銀行存款 1

17、0 000 貸：應付賬款 5 0007. 歸還借款、 借：短期借款 20 000 償還貨款。 借：應付賬款 10 000 貸：銀行存款 30 000 合 計 695 000 695 000注意： 每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計數(shù)，就是對一定時期內(nèi)若干項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生額的別匯總，因而必然相等！ 借、貸方發(fā)生額合計數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。經(jīng)濟業(yè)務會計分錄第30頁/共43頁第三十頁，共44頁。 C平衡依據(jù)(yj)賬戶發(fā)生額 以上部分經(jīng)濟業(yè)務的賬戶登記如下： 借 銀行存款 貸 期初余額 300 000 （2） 50 000 （1）

18、 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 借 應付賬款 貸 （2） 50 000 期初余額 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000注意：兩類不同性質賬戶的結構及其登記方法。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶第31頁/共43頁第三十一頁，共44頁。D平衡方法(fngf)編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表”借 銀行存款 貸 期初余額 300 000 (業(yè)務登記略)

19、(業(yè)務登記略) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借 方 貸 方 銀行存款 400 000 190 000 應付賬款 80 000 5 000 (其余賬戶略) 合 計 695 000 695 000 借 應付賬款 貸 (業(yè)務登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000賬戶名稱第32頁/共43頁第三十二頁，共44頁。 余額試算平衡(pnghng)法 A平衡(pnghng)公式：第33頁/共43頁第三十三頁，共44頁。B平

20、衡原理(yunl)會計等式的平衡原理(yunl)會計賬戶資產(chǎn)類負債類所有者權益類資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益會計要素短期借款 應付賬款 實收資本 資本公積 會計等式 會計等式的相等關系通過各類相應賬戶的余額合計得以體現(xiàn)。根據(jù)核算會計要素的要求設置。庫存現(xiàn)金 原材料第34頁/共43頁第三十四頁，共44頁。 C C平衡依據(jù)賬戶余額(y )(y ) 以上部分賬戶的余額(y )(y )的情況如下： 借 銀行存款 貸 期初余額 300 000 （2） 50 000 （1） 400 000 （3） 100 000 （6） 10 000 （7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額

21、 190 000 期末余額 510 000 借 應付賬款 貸 （2） 50 000 期初余額 80 000 （5） 20 000 （6） 5 000 （7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000注意：兩類不同性質賬戶的結構及其余額的計算方法。資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶第35頁/共43頁第三十五頁，共44頁。 D平衡方法(fngf)編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 借 銀行存款 貸 期初余額 300 000 (業(yè)務登記略) (業(yè)務登記略) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000總分類賬戶余額試算平

22、衡表 期末余額 借 方 貸 方 銀行存款 510 000 應付賬款 5 000 (其余賬戶略) 合 計 1 125 000 1 125 000 可以與發(fā)生額試算平衡表合并為一張表格。 借 應付賬款 貸 (業(yè)務登記略) 期初余額 80 000 (業(yè)務登記略) 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000賬戶名稱 第36頁/共43頁第三十六頁，共44頁。第37頁/共43頁第三十七頁，共44頁。3.3 3.3 總分類總分類(fn li)(fn li)賬戶和明細分類賬戶和明細分類(fn li)(fn li)賬戶賬戶 1. 1.總分類賬戶與明細分類賬戶的設置 1 1）總

23、賬與明細賬的含義 總分類賬戶按照總分類科目設置，提供(tgng)(tgng)總括核算資料的賬戶。 明細分類賬戶按照明細分類科目設置，提供(tgng)(tgng)詳細核算資料的賬戶。 原 材 料 原材料甲材料 原材料乙材料 原材料丙材料總分類賬戶明細分類賬戶第38頁/共43頁第三十八頁，共44頁。 2 2）總賬與明細賬的關系 控制與被控制的關系?？傎~對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 相互配合的關系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料(zlio)(zlio)相互補充。 原 材 料 原材料甲材料 62 000 12 000 原材料乙材料 原材料丙材料 40 000 10 000總括登記詳細登記第39頁/共43頁第三十九頁，共44頁。 2. 2.總賬與明細賬之間的平行(pngxng)(pngxng)登記 1) 1)平行(pngxng)(pngxng)登記的含義 經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登