定稿國有企業(yè)財務管理中存在的問題及對策(共11頁)

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上 國有企業(yè)財務管理中存在的問題及對策 財務管理居企業(yè)管理的中心地位,在解決國有企業(yè)改革面臨一系列深層次矛盾和問題時,首先要解決財務管理中存在的問題,國有企業(yè)才會沿著健康的軌道發(fā)展。 一、國有企業(yè)財務管理中存在的問題 (一)預算制度形同虛設,管理有章無序 相當多的企業(yè)尚未建立健全預算管理制度,有的企業(yè)雖然有了預算制度,但預算沒有成為企業(yè)組織生產經營活動的法定依據,有章不循,隨意更改,使預算成為擺設。有的企業(yè)預算不切實際,指標不科學,缺乏嚴密的計量標準和考核依據,成本費用約束軟弱。 (二)資金流向失控,加大了財務風險 1、企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié) 企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)

2、,體外循環(huán)嚴重,事前控制乏力,事后審計監(jiān)督走過場,缺乏可行的考核辦法。資金的收支缺乏統(tǒng)一的控制,隨意性大,使用混亂,占用不盡合理,導致現金流量不平衡,支付能力不足,實際上靠借新還舊來維持經營;有的企業(yè)對子公司的投融資情況、資金收支、對外擔保、或有負債、利潤分配等重大決策掌握不全,投資決策隨意性大;私設小金庫、作假賬、虛報利潤現象時有發(fā)生。 2、盲目投資,資金流失嚴重 前幾年,我國掀起一股投資熱、聯(lián)營熱。許多企業(yè)缺乏投資聯(lián)營方面的知識,缺乏投資方面的經驗,在沒有進行充分的市場調查和可行性論證的情況下,盲目投資、聯(lián)營,結果是交了昂貴的學費。一些企業(yè)由于可行性論證不足,條件不成熟就匆忙上馬一些所謂的

3、高新精尖項目,然而建成后由于種種原因無法正常生產,而轉產必須要增加投資,牽扯到各聯(lián)營單位的利益,各方無法達成協(xié)議,最后只能是廢鐵一堆,投資損失慘重。另外,一些聯(lián)營單位是靠母體的“奶水”養(yǎng)活,母體不僅投入大量的建設資金,建成后每年還要向其供應價格較低的切塊產品,作為聯(lián)營企業(yè)的原材料,即使這樣,效益還是寥寥無幾,返回的利潤不及貸款的利息。一旦母體“斷奶”,該類企業(yè)也難以生存,最后只能是關閉停產,投資再也無法回收,給企業(yè)的正常生產造成困難。 (三) 資金管理的乏力與運用的盲目性 1、資金分散占用,使用效率低下 大部分集團公司資金的集中管理與內部多級法人資金分散占用的矛盾突出,集團公司實行多級法人,劃

4、小了核算單位,分散了投資風險;但出現企業(yè)多頭開戶、資金占用分散、資金沉淀嚴重、使用效率低下、管理失控的現象。有的集團內部,子公司設立的賬戶少則幾個,多則幾十個,一方面大量資金閑置、沉淀,另一方面卻又為籌集急需的小額資金而為難,拿不出錢來調劑企業(yè)的資金余缺,銀行貸款余額居高不下,財務費用有增無減。 2、企業(yè)資金短缺,周轉困難 國有企業(yè)資金周轉速度慢,周轉期長,流動資金短缺,是制約企業(yè)生存和發(fā)展的突出問題。首先,企業(yè)流動資金來源單一,一些企業(yè)增資能力日漸不足。自國家資金管理體制改革以來,企業(yè)資金來源的結構發(fā)生了很大的變化,籌資方式從單一的財政撥款改為以銀行借款為主的多種籌資方式并存,負債方式高度集

5、中于銀行信貸,使企業(yè)承擔了沉重的利息負擔。其次,存貨周轉期長,速度慢。而另一方面,公司要保證生產經營的正常進行,又要大量舉債,龐大的資金占用和債務影響了企業(yè)的生產和發(fā)展,甚至將企業(yè)拖跨。 (四)會計信息失真,財務狀況不透明 一些國有企業(yè)由于受內部人為控制因素的影響,會計核算隨意性較大,造成財務報表不真實,合并報表往往掩蓋公司的實際經營狀況。財務會計信息不透明,賬實不符,應攤不攤,該提不提,盈虧不實;有的企業(yè)年末賬面利潤看似不少,但應收賬款居高不下,不良資產有增無減,長期掛賬,資金運作極度困難,時常難以支付到期的債務。 (五)財務監(jiān)控滯后,管理手段乏力 多數企業(yè)在資產、財務監(jiān)管上的主要問題是:制

6、度雖有,但執(zhí)行沒有硬約束;事后檢查較多,事前控制不夠,事中監(jiān)督乏力;企業(yè)內部審計受領導人左右,企業(yè)社會審計又受利益驅動走過場,很多情況下都是按企業(yè)領導的意圖處理財務。造成“財務管理跟著會計核算走,會計核算跟著領導意志走”,財務監(jiān)督乏力、滯后。許多企業(yè)尚未建立必要的電子計算機財務信息傳遞、核算、查詢和監(jiān)控系統(tǒng),集團公司很難及時了解掌握各子公司的財務動態(tài)。 二、解決國有企業(yè)財務管理中存在問題的對策 (一)建立科學高效的財務管理體制 財務管理體制取決于企業(yè)的組織形式?，F代企業(yè)管理正在從傳統(tǒng)的職能管理走向職能扁平化和過程集成化管理。以國有集團公司為例,建議采用實行集團公司總部、事業(yè)部、地區(qū)公司三級業(yè)務

7、管理體制,管理上將企業(yè)視為一個整體取消多級法人實行一級法人,扁平管理,集團公司實行經營戰(zhàn)略決策與管理行為相統(tǒng)一,進行價值流管理現代企業(yè)財務管理。 1、實施全面預算管理 以現金流量為重點,對生產經營各環(huán)節(jié)實施預算編制、執(zhí)行、考核、嚴格限制無預算資金支出,最大限額減少資金占用,并按預算目標考核經營者業(yè)績。集團公司提出框架預算和預算審定、考核程序,下達各事業(yè)部編制本公司實施預算。集團公司編制現金流量預算、籌融資預算、債務預算,事業(yè)部編制利潤目標預算,地區(qū)公司編制成本支出、資本性支出建議預算。由各事業(yè)部審查各地區(qū)公司預算,并將匯總審查后的預算向集團公司匯報,由集團公司審定。審定后法人代表與各事業(yè)部負責

8、人簽訂業(yè)績考核合同,各事業(yè)部負責人與所屬各地區(qū)公司總經理簽訂業(yè)績考核合同。 2、資金實行集中管理 通過內部結算銀行等方式集中內部的閑置資金,統(tǒng)一對外籌(融)資,統(tǒng)一向下屬企業(yè)提供貸款及其他金融服務,以實現企業(yè)資金的統(tǒng)籌運用。主要是將各事業(yè)部的利潤及折舊全部劃入集團,集團按預算給事業(yè)部撥付資金,并且只保留一個賬號。首先實施資金收撥,對事業(yè)部下達了嚴格的銀行存款限額,并將超額閑置資金吸收到集團。所有資金的上收下?lián)苋吭诜忾]網絡內運行,縮短結算資金占用,提高了資金的運作效率。集團利用集中的沉淀資金,統(tǒng)一調度,資金實現了“零”頭寸管理。其次實施收支兩條線。首先資金實行差額管理,集中資金的數額為事業(yè)部應

9、交利潤、折舊、攤銷費用,集中的資金數額指標由財務部下達,通過內部結算銀行將資金劃入集團財務部賬戶。然后完全實施收支兩條線,所有銷售收入集中到集團,集團下?lián)苁聵I(yè)部成本費用及資本性投資。 3、債務實行集中管理 為有效解決分頭舉債、債務規(guī)模偏大、籌資成本偏高等問題,下屬公司所有長短期債務轉移至集團集中管理,由集團統(tǒng)一辦理還款,并將財務費用分割至各事業(yè)部。具體實施分兩步走:第一步,按一級法人設計,與各大銀行簽訂債務轉移意向書,將下屬公司的債務轉移至集團直接管理。第二步,新增借款統(tǒng)一由集團與各大銀行直接辦理,發(fā)生的財務費用分割至各事業(yè)部。各下屬公司不再與各銀行及其分、支行發(fā)生借款。這樣,一方面可實施提前

10、還款,債務結構將進一步合理。另一方面可加大債務置換力度,低息貸款替換高息貸款,實現有息債務集中管理。 4、會計核算實行集中管理 統(tǒng)一采用股份制企業(yè)會計制度和報告流程,會計信息集中管理,配套采取貨款結算封閉運行,減少在途資金。參照國際慣例,制定、執(zhí)行統(tǒng)一的內部會計制度,實行一套賬核算,實現會計數據一次錄入,報表一次生成。采取財務信息系統(tǒng)的集中管理功能,實現集中管理的會計核算模式提供動態(tài)會計信息。現有會計機構、人員不變,按各級的權限在計算機上實現財務會計信息的集中,各個管理層次可隨時生成管理所需的報表。 5、實行企業(yè)內部統(tǒng)一的投資政策 企業(yè)集團要全面了解企業(yè)內部的投資活動,掌握、控制投資方向和投資

11、規(guī)模,并依據投資項目的輕重緩急而統(tǒng)籌安排,避免分散投資而造成低水平的重復和浪費,做到優(yōu)化企業(yè)整體投資結構,提高資源的配置效率,實現高收益、低風險的理想目標。要制定統(tǒng)一的政策,基本原則如下:第一,任何下屬企業(yè)的投資項目均須向集團報告,下屬公司的投資項目須經集團批準后方可實施。第二,任何下屬企業(yè)的投資項目均在該企業(yè)的經營業(yè)務范圍內進行。第三,銀行存款實施限額管理,減少了沉淀資金;在保證正常資金需要的同時,實施提前還貸。第四,改變分散管理、亂設立賬號問題,克服資金分散、使用效率低、債務規(guī)模無有效控制問題,杜絕亂投資、亂擔保、亂借款問題。 (二)建立、健全企業(yè)內部財務監(jiān)控和約束機制 要完善企業(yè)財務監(jiān)控

12、,使國企改革沿著健康的方向發(fā)展。在企業(yè)內部僅以預算管理構建的企業(yè)內部控制機制是有缺陷的,除了預算管理外,企業(yè)還應在預算控制的基礎上建立、健全一套內部財務控制和監(jiān)督制度,以確保生產經營的有序進行、資產不流失和財務目標的實現。 1、完善財務總監(jiān)制 企業(yè)必須建立起嚴密的內部監(jiān)督控制制度,強化監(jiān)督約束機制,堵塞資產流失的漏洞,保證會計信息真實可靠。要結合本企業(yè)實際情況和特點,實行財務總監(jiān)委派制,強化財務監(jiān)督,維護出資者利益,完善法人治理結構。集團公司要對全資和控股子公司委派財務總監(jiān),并進入其董事會,對集團公司負責,有效防止信息不對稱和內部人控制問題的發(fā)生。 2、強化內部審計集團公司要建立內部審計制度,

13、明確內審工作的目的和任務,強化內審工作機構,提高內審人員素質,加強對企業(yè)內部規(guī)章制度和重大經營決策執(zhí)行情況的過程審計和監(jiān)督,前移監(jiān)督關口,變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督,并將內審與國有企業(yè)監(jiān)事會工作有機結合起來,杜絕財務信息失真現象。()圍繞真實、合法、效益的目標,對財務收支進行合規(guī)審計;()對離任的廠長(經理)開展任期經濟責任審計;()積極開展項目預決算審計;()圍繞改善經營管理和內部控制制度,開展專項審計。 3、定期開展財產清查 集團公司應把年終決算前財產清查作為一項制度,按照財產清查程序對全資和控股子公司開展財產清查工作。通過財產清查,確定各項財產的實存數,查明實存數與賬

14、面數是否相符,并查明不符的原因和責任,以便制定改進措施,做到賬實相符,保證會計資料真實、完整。 4、劃分并明確會計相關人員的職責權限 集團公司為了有效監(jiān)督、控制經濟業(yè)務事項和會計事項按照規(guī)定的程序、要求進行,明確責任,防止差錯和舞弊,保證經濟業(yè)務事項的順利進行。要明確規(guī)定經濟業(yè)務事項、會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員、記賬人員的職責權限;明確規(guī)定記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員實行職務分離和權責相互制約。 (三)應用先進的計算機信息技術,實現企業(yè)財務管理信息化,提升經營管理水平 1、統(tǒng)一計算機財務軟件 統(tǒng)一計算機財務軟件,實現財務信息與業(yè)務流程一體化、強化監(jiān)督與控制、規(guī)避財務風險、加速資金周轉、提高資金使用效率的目的。集團公司應建立統(tǒng)一的計算機平臺,采用統(tǒng)一的財務與業(yè)務一體化的軟件,把規(guī)章制度固化到計算機應用管理程序上來,實現財務系統(tǒng)與銷售、供應、生產等系統(tǒng)的信息集成和數據共享,使預算、結算、監(jiān)控等財務管理工作規(guī)范化、高效化,保證資金流、物流、信息流置于嚴密監(jiān)控之下,這是企業(yè)信息化建設的趨勢,也是國有企業(yè)財務管理的必然。 2、提高對企業(yè)信息化建設的認識 實現企業(yè)財務管理信息化,不僅僅是計算機技術應用的問題,更重要的是企業(yè)管理的理念、模式革新問題。電子商務帶來的絕不僅僅是滿足企業(yè)商務活動電子化的需求,而是對