03消費(fèi)稅法解析

1、1第三章 消費(fèi)稅法（課后作業(yè)）一、單項(xiàng)選擇題1.某金店為增值稅一般納稅人，2013年1月零售金項(xiàng)鏈取得含稅銷 售額58.5萬(wàn)元； 零售鍍金首飾取得含稅銷售額23.4萬(wàn)元； 采取以舊 換新方式銷售銀首飾， 實(shí)際收取差價(jià)款3.51萬(wàn)元， 該批以舊換新銷 售的新銀首飾零售價(jià)為7.02萬(wàn)元。該金店2013年1月份應(yīng)繳納消費(fèi) 稅（b）萬(wàn)元。（58.5+3.51） -（1 + 17%X5%=2.65（萬(wàn)元 鍍 金產(chǎn)品部需要交消費(fèi)稅A. 2.5B. 2.65C. 2.8D. 3.652.甲卷煙批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)A牌卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額

2、200萬(wàn)元；對(duì)外零售A牌卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，開具普通發(fā)票，取得零售 額58.5萬(wàn)元。甲卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（a）萬(wàn)元。 卷煙在中國(guó)，一箱為250標(biāo)準(zhǔn)條（5個(gè)標(biāo)準(zhǔn)件）；一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)條為200支（10標(biāo)準(zhǔn)包）；一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)包為20支。58.5/1.17*0.05=2.5A. 2.5B. 12.52C. 113.5D. 141.83.2013年1月國(guó)內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口手表機(jī)芯20000只，海關(guān)審 定的關(guān)稅完稅價(jià)格為0.6萬(wàn)元/只，關(guān)稅稅率30%，企業(yè)完稅后海關(guān) 放行；當(dāng)月生產(chǎn)銷售手表16000只，每只不含稅售價(jià)為3萬(wàn)元。已知 高檔手表適用的消費(fèi)稅稅率為20%。2013年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳 納消費(fèi)稅

3、（b）萬(wàn)元。A. 0B. 9600C. 15600D. 120004.甲汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1月向乙公司銷售 小汽車10輛，取得不含稅收入300萬(wàn)元，另向乙公司收取代墊運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，甲企業(yè)委托丙運(yùn)輸公司送貨， 支付給丙運(yùn)輸公司運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元， 取得丙運(yùn)輸公司向甲企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。 已知甲企業(yè)生產(chǎn)銷售的小 汽車適用的消費(fèi)稅稅率為9%。 對(duì)于上述業(yè)務(wù)甲汽車生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納 消費(fèi)稅 （a） 萬(wàn)元。300+5- （1+17% x9%=27.38 （萬(wàn)元）A. 27.38B. 27C. 27.45D. 27.65.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2013年1月以2800元/噸的不含 稅價(jià)3格

4、向某大型超市銷售A型啤酒500噸，同時(shí)收取3個(gè)月期限的啤 酒包裝物押金20萬(wàn)元；對(duì)外零售B型啤酒100噸，取得零售收入46.8萬(wàn)元，收取3個(gè)月期限的包裝物押金4萬(wàn)元。該啤酒廠2013年1月 應(yīng)繳納消費(fèi)稅（a）萬(wàn)元（500+100X250=150000（元）=15A. 15B. 13.5C. 13.2D. 14.76.甲手表廠（增值稅一般納稅人）2013年1月委托乙加工廠加工200支高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為300萬(wàn)元，當(dāng)月加工完畢， 支付乙加工廠不含稅加工費(fèi)80萬(wàn)元。甲手表廠收回高檔手表時(shí)，乙 加工廠按規(guī)定代收代繳了消費(fèi)稅， 乙加工廠同類手表的不含稅銷售價(jià) 格為2萬(wàn)元/支。甲手表廠將

5、收回的高檔手表全部對(duì)外銷售，取得價(jià) 稅合計(jì)金額655.2萬(wàn)元。已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%，甲手表 廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅（c）萬(wàn)元。A. 0B. 17C. 32D. 1127.下列貴重首飾中，不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（d）。A.黃金鑲嵌首飾4B.銀基合金首飾C.鉆石飾品D.包金首飾8.根據(jù)消費(fèi)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列車輛屬于應(yīng)稅小汽車征稅范圍的是（d）。A.沙灘車B.雪地車C.高爾夫車D .用中輕型商用客車底盤改裝的商務(wù)車9.下列應(yīng)稅消費(fèi)品，適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi) 稅應(yīng)納稅額的是（c）。A.雪茄煙B.啤酒C.白酒D.小汽車10.某高爾夫球具廠為增值

6、稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2013年1月該廠將其自產(chǎn)的成本為30萬(wàn)元的高爾夫球具移送該 門市部，當(dāng)月門市部對(duì)外零售了其中的70%，取得含稅收入58.5萬(wàn)元。已知高爾夫球及球具的消費(fèi)稅稅率為10，成本利潤(rùn)率為10%。該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（c）萬(wàn)元。5A. 3.67B. 5.85C. 5D. 5.511.某高爾夫球具廠以外購(gòu)已稅桿頭為原料生產(chǎn)高爾夫球桿，下列關(guān) 于外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅稅款的處理，正確的是（b）。A.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按購(gòu)進(jìn)入庫(kù)數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除B.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣

7、除C.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅可以按高爾夫球桿的出廠銷售數(shù)量在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除D.外購(gòu)已稅桿頭已納的消費(fèi)稅不可以在計(jì)算高爾夫球桿應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除12.2013年1月，甲煙草集團(tuán)公司從某煙絲廠購(gòu)進(jìn)已稅煙絲，支付不 含稅價(jià)款160萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，委托乙企業(yè)將該批煙絲加 工成甲類卷煙800箱（250條/箱，200支/條），當(dāng)月加工完畢，甲公 司將卷煙全部收回，乙企業(yè)收取不含稅加工費(fèi)20萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為56%ffl 0.003元/支。乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（b）萬(wàn)元。定額消費(fèi)稅=800X250X200X0.003/10000=

8、12（萬(wàn)元）；乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=（160+20+12） + （1-56%）X56%+12-160X 30%=208.36 （萬(wàn)元）。6A. 181.09B. 208.36C. 244.36D. 256.3613.某卷煙批發(fā)企業(yè)2013年1月進(jìn)口10標(biāo)準(zhǔn)箱甲類卷煙，海關(guān)審定 的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。已知關(guān)稅稅率為50%，甲類卷煙 消費(fèi)稅比例稅率為56%，消費(fèi)稅定額稅率為150元/標(biāo)準(zhǔn)箱。2013年1月該卷煙批發(fā)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(b)萬(wàn)元。20X10X(1+50% +10X0.015-(1-56%)X56%+1X0.015=382.16(萬(wàn) 元)。A. 381.97B. 3

9、82.16C. 1881.82D. 3790.9114.消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)季度為一個(gè)納稅期限的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起(c)內(nèi)申報(bào)納稅。A. 7日B. 10日C. 15日D. 30日15.下列出口消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，實(shí)行消費(fèi)稅免稅并退稅的是(b)。A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品7B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.外貿(mào)企業(yè)受非生產(chǎn)性的商貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品選項(xiàng)AC:有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào) 企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:外貿(mào)企

10、業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托，代理 出口應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退稅， 受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性的商貿(mào)企 業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。二、多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定， 下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)， 既征收增值稅又 征收消費(fèi)稅的有（abd）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.小汽車的零售環(huán)節(jié)D.葡萄酒的進(jìn)口環(huán)節(jié)2.下列關(guān)于金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的說法，正確的有（abc）。A.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的， 應(yīng)按銷售額全額征收 消費(fèi)稅B.金銀首飾連同包裝物銷售的， 無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)， 也無(wú)論會(huì) 計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅C.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)

11、按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確 定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅8D.納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾， 應(yīng)按同類新金銀首飾的 銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅3.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（acd）。A.化妝品廠將自產(chǎn)的香水作為樣品贈(zèng)送給客戶B.卷煙廠將其自產(chǎn)的煙絲用于繼續(xù)生產(chǎn)卷煙C.鞭炮廠將自產(chǎn)的鞭炮用于職工福利D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于抵償債務(wù)4.工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為中， 應(yīng)視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生 產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ad）。A.將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的B.將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品用于職工福利的C.將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品用于換取生產(chǎn)資料

12、的D.將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的5.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ad）。A.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子B.舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油C.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線D.高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把6.既有自產(chǎn)卷煙， 同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、 規(guī)格相 同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再 直接銷售的卷煙， 對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)， 均不再征收消費(fèi)稅需滿 足的條件有（abc） 。9A.回購(gòu)企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)提供所需加工卷煙牌號(hào)和稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的 消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅C.回購(gòu)企業(yè)能夠分

13、別核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入D.回購(gòu)企業(yè)未分開核算回購(gòu)卷煙與自產(chǎn)卷煙的銷售收入7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（acd）。A.飲食業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒， 屬于消費(fèi)稅的 征稅范圍，應(yīng)征收消費(fèi)稅B.不含增值稅銷售價(jià)格每只在20000元以下的各類手表，不屬于消費(fèi) 稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅C.摩托車生產(chǎn)企業(yè)將其自產(chǎn)的摩托車贊助給摩托車?yán)Ρ荣愘愂质?用，應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅D.對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè) 企業(yè)，其銷售的化妝品， 凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)， 而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的， 應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅， 同時(shí)允許扣除外購(gòu)化

14、妝品 已納的消費(fèi)稅稅款8.下列關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅銷售數(shù)量確定方法的表述中，正確的有 （acd）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量9.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，不正確的有（ac）。10A.納稅人銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金， 無(wú)論是否逾期均應(yīng)并入銷 售額征收消費(fèi)稅B.納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品， 未分別核算銷售額、 銷售數(shù)量 的，應(yīng)從高適用稅率征收消費(fèi)稅C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費(fèi)，不征收消費(fèi)稅D.納稅人將不同

15、稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅10.酒類企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間 的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整其消費(fèi)稅計(jì)稅收入額時(shí)， 可以采用的方法有（abc）。A.按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)B.按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格C.按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平D.按照再銷售給另一關(guān)聯(lián)企業(yè)的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平11.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于下列情形的，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（abcd）。A.用于換取生產(chǎn)資料B.用于抵償債務(wù)C.用于投資入股D.用于換

16、取消費(fèi)資料1112.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有（abd）。A.由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品， 由受托方繳 納消費(fèi)稅B.委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 一律于委托方收回后在委托方 所在地繳納消費(fèi)稅C.受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的， 由受托方補(bǔ)繳稅款和滯 納金D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨 的當(dāng)天選項(xiàng)C:對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的，并不能因此 免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任， 由委托方補(bǔ)繳稅款和滯納金， 稅務(wù)機(jī)關(guān) 可以對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，

17、 正確的（ABC）A.納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的 當(dāng)天C.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)發(fā)生 時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天D.納稅人米取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為取得銷售款的當(dāng)天 納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。14.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法，正確的有（acd）。A.輪胎廠進(jìn)口汽車輪胎應(yīng)繳納的消費(fèi)稅， 應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納12B.汽車廠采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售小汽車的， 其

18、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 選項(xiàng)B:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義 務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。C.化妝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口香水， 應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款D.金店銷售黃金鑲嵌首飾，在對(duì)黃金鑲嵌首飾征收消費(fèi)稅時(shí)不得扣除 外購(gòu)已稅珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款15.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有（abd）。A.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向銷售地稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B.卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的， 應(yīng)當(dāng)分別向各 自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因

19、由購(gòu)買者退回時(shí)， 經(jīng)所 在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款D.農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)的專用輪胎，按照“汽車輪胎” 稅目征收消費(fèi)稅選項(xiàng)A:納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后， 向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B:卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不 在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:農(nóng)用拖拉機(jī)、收 割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎， 不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍， 不征收消費(fèi) 稅。三、計(jì)算分析題 陽(yáng)光地板廠系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實(shí)木漆飾地板，2013年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）1月3日，從林場(chǎng)

20、購(gòu)入原木30噸，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注 明價(jià)款6013萬(wàn)元。（2）1月5日， 采取賒銷方式向某商場(chǎng)銷售一批實(shí)木地板， 不含稅 銷售額300萬(wàn)元，合同約定1月15日付款，由于商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)不開， 于1月25日實(shí)際支付該筆貨款，并按照合同約定支付給地板廠違約 金10萬(wàn)元。（3）1月18日，新辦公樓在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)實(shí)木地板一批，成本為18萬(wàn)元，不含稅市場(chǎng)價(jià)為30萬(wàn)元。（4）1月20日，將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板作價(jià)200萬(wàn)元投資給某商店， 該批實(shí)木地板的最低不含增值稅銷售價(jià)格為180萬(wàn)元，平均不含增值 稅銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，最高不含增值稅銷售價(jià)格為220萬(wàn)元。（5）1月28日，將新生產(chǎn)的一種鑲金邊實(shí)木地

21、板贈(zèng)送給重要客戶， 該批鑲金邊實(shí)木地板成本為80萬(wàn)元，市場(chǎng)上無(wú)同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格。其他相關(guān)資料：實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為5%。 要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）采取賒銷方式銷售的實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）贈(zèng)送給重要客戶的鑲金邊實(shí)木地板應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）該地板廠2013年1月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。4）該地板廠2013年1月應(yīng)繳納的增值稅四、綜合題 甲酒廠系增值稅一般納稅人， 主要經(jīng)營(yíng)白酒的生產(chǎn)和銷售，2013年1月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)一批糧食，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，甲酒廠將該批糧食

22、運(yùn)往同城的乙企業(yè) （增值稅一般納稅人） ， 委托其加工成14酒精， 當(dāng)月加工完畢， 甲酒廠收回酒精100噸， 向乙企 業(yè)支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，已知乙企業(yè)沒 有同類酒精的銷售價(jià)格。 甲酒廠收回酒精后， 全部領(lǐng)用繼續(xù)生產(chǎn)白酒。（2）向丙商場(chǎng)銷售自產(chǎn)白酒80噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入234萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)50萬(wàn)元、包裝物租金8.5萬(wàn)元。（3）采取分期收款方式向丁企業(yè)銷售自產(chǎn)白酒20噸，合同規(guī)定不含 稅銷售額共計(jì)50萬(wàn)元，本月收取60%的貨款，其余貨款于下月10日 收取，由于丁企業(yè)資金緊張， 甲酒廠本月實(shí)際取得價(jià)稅合計(jì)金額23.4萬(wàn)元。（4）將自產(chǎn)的10噸白酒用于抵償

23、債務(wù)， 每噸白酒的實(shí)際生產(chǎn)成本為1.2萬(wàn)元，最低不含稅銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元/噸，平均不含稅銷售價(jià) 格為2.5萬(wàn)元/噸，最高不含稅銷售價(jià)格為3萬(wàn)元/噸。（5）生產(chǎn)一種新型白酒0.8噸，將其全部贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，已知該 種白酒沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，生產(chǎn)成本為1.5萬(wàn)元。 其他相關(guān)資料：酒精的消費(fèi)稅稅率為5%，白酒的消費(fèi)稅稅率為20%2.答案】A15加0.5元/斤，白酒的成本利潤(rùn)率為10%；上述取得的發(fā)票都已經(jīng)過 認(rèn)證。要求：根據(jù)上述資料，按下列順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）（1）甲酒廠收回酒精時(shí)，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（2）采取分期收款方式向丁企業(yè)銷售白酒應(yīng)繳納的

24、消費(fèi)稅。（3）用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)的新型白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（5）甲酒廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。（6）甲酒廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】鍍金首飾在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。 納稅人采用以舊換新方 式銷售的金銀首飾， 應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅 依據(jù)征收消費(fèi)稅。 該金店2013年1月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（58.5+3.51）-（1 + 17%X5%=2.65（萬(wàn)元）?！窘馕觥孔?009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi) 稅，稅答案】C16率為5%。納稅

25、人之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。甲 卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=58.5- （1 + 17%X5%=2.5（萬(wàn)元）。3.【答案】B【解析】2013年1月該手表生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=16000X3X20%=9600（萬(wàn)元）。4.【答案】A【解析】由于丙運(yùn)輸公司向甲企業(yè)開具了運(yùn)輸發(fā)票，所以，甲汽車生 產(chǎn)企業(yè)收取的代墊運(yùn)費(fèi)不符合不征稅條件，應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi) 稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅二300+5-（1 + 17% X9%=27.38（萬(wàn)元）。5.【答案】A【解析】A型啤酒每噸出廠價(jià)格=2800+200000- （1 + 17%-500=3141.88（元）3000（元），A型啤酒為甲類啤酒，適

26、用的消 費(fèi)稅稅額為250元/噸；B型啤酒每噸出廠價(jià)格二（468000+40000）-（1 + 17%-100=4341.88（元）3000 （元），B型啤酒為甲類啤酒， 適用的消費(fèi)稅稅額為250元/噸。 該啤酒廠2013年1月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（500+100X250=150000（元=15（萬(wàn)元 。6.17【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅， 委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品， 以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的， 不屬 于直接出售，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅， 在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方 已代收代繳的消費(fèi)稅。甲手表廠2013年1月應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 繳納消費(fèi)稅=655.2-（1 +

27、17%X20%-200X2X20%=32（萬(wàn)元）。7.【答案】D【解析】金、銀、金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金 的鑲嵌首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。 包金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的貴重首飾。8.【答案】D【解析】沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍， 不征收消費(fèi)稅。9.【答案】C【解析】卷煙和白酒適用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)算消費(fèi) 稅應(yīng)納稅額。10.【答案】C15.答案】B18【解析】納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。 該高爾夫球具廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=58.5-

28、(1 + 17%X10%=5(萬(wàn)元)。11.【答案】B【解析】以外購(gòu)已稅桿頭、 桿身和握把為原料生產(chǎn)高爾夫球桿的，在 對(duì)高爾夫球桿計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)， 允許按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除 外購(gòu)的已稅桿頭、桿身、握把已納的消費(fèi)稅稅款。12.【答案】B【解析】定額消費(fèi)稅=800X250X200X0.003/10000=12(萬(wàn)元)；乙 企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(160+20+12) + (1-56%)X56%+12-160X30%=208.36(萬(wàn)元)。13.【答案】B【解析】2013年1月該卷煙批發(fā)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=20X10X(1+50% +10X0.015- (1-56%)X56%+1X0.

29、015=382.16(萬(wàn) 元)。14.【答案】C【解析】消費(fèi)稅納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的， 自期滿 之日19起15日內(nèi)申報(bào)納稅?！窘馕觥窟x項(xiàng)AC有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品， 依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征 消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委 托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品可辦理退稅，受其他企業(yè)（主要是非生產(chǎn)性 的商貿(mào)企業(yè)）委托，代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品是不予退（免）稅的。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABD【解析】小汽車的零售環(huán)節(jié)，只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。2.【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D:納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷

30、售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消 費(fèi)稅。3.【答案】ACD【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。4.15.答案】B20【答案】AD【解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生7.答案】ACD21產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：（1）將外購(gòu)的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消 費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的；（2）將外購(gòu)的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以 高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)外銷售的。5.【答案】AD【解析】選項(xiàng)B:舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、 油彩，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，不征收消費(fèi)稅；

31、選項(xiàng)C:體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。6.【答案】ABC【解析】既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、 規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱卷煙回購(gòu)企業(yè)），從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu) 進(jìn)后再直接銷售的卷煙， 對(duì)外銷售時(shí)不論是否加價(jià)， 凡是符合下述條 件的，不再征收消費(fèi)稅；不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅:（1）回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)， 除提供給聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷 煙牌號(hào)外， 還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已公示的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格， 聯(lián)營(yíng)企 業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳稅；（2）回購(gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè) 加工卷煙回購(gòu)后再銷售的卷煙， 其銷售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷售收入

32、分開核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙 銷售收入征收消費(fèi)稅?！窘馕觥窟x項(xiàng)B:屬于消費(fèi)稅征收范圍的高檔手表是指不含增值稅的 銷售價(jià)格每只在10000元（含）以上的各類手表。228.【答案】ACD【解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量。9.【答案】AC【解析】選項(xiàng)A:納稅人銷售化妝品時(shí)收取的包裝物押金，未逾期且 收取時(shí)間未超過12個(gè)月的，不征收消費(fèi)稅，因逾期未收回的包裝物 不再退還的或者已收取的時(shí)間超過12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi) 品的銷售額，征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C:白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收 取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于 應(yīng)

33、稅白酒銷售價(jià)款的組成部分， 因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何 種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。10.【答案】ABC【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購(gòu)銷業(yè)務(wù)，不按照獨(dú)立 企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計(jì)稅 收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：（1）按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行 相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；（2）按照再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第 三者的價(jià)格所取得的收入和利潤(rùn)水平；（3）按照成本加合理的費(fèi)用 和利潤(rùn)；（4）按照其他合理的方法。11.【答案】ABCD23【解析】 納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料， 投資入股和抵償債務(wù) 等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 應(yīng)當(dāng)

34、以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售 價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。12.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C:對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅稅款的，并 不能因此免除委托方補(bǔ)繳稅款的責(zé)任，由委托方補(bǔ)繳稅款和滯納金， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰 款。13.【答案】ABC【解析】納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。14.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B:納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。15.【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A:納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的， 于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后， 向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地 主管稅24務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B:卷煙批發(fā)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)與分 支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D:農(nóng)用拖 拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉