第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)

1、第九章銷售與收款循環(huán)審計(jì)一、單選題1在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查（）上是否有審批人的簽字。A訂貨單B發(fā)運(yùn)單C銷貨單D銷貨發(fā)票2在核實(shí)了被審計(jì)單位具有健全而有效的發(fā)貨及貨運(yùn)控制制度之后，為了核實(shí)被審計(jì)單位是否存在發(fā)貨后未給顧客開(kāi)具銷售發(fā)票的現(xiàn)象，在下列四種做法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最好應(yīng)當(dāng)采?。ǎ?。A從銷售發(fā)票存根中選取樣本與發(fā)運(yùn)憑證逐一核對(duì)B檢查所有銷售發(fā)票存根C從發(fā)貨憑證中選取樣本與銷售發(fā)票存根逐一核對(duì)D逐一檢查所有發(fā)貨憑證3注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，主要是為了測(cè)試被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)容控制的（）目標(biāo)。A登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)

2、確系已發(fā)貨給真實(shí)的顧客B所有的銷貨業(yè)務(wù)均已及時(shí)登記入賬，分類正確C登記入賬的銷貨數(shù)量確系發(fā)貨的數(shù)量，并已開(kāi)具收款賬單和登記入賬D銷貨業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地記入明細(xì)賬，并經(jīng)正確匯總4對(duì)無(wú)法實(shí)施函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的最為有效的審計(jì)程序是（）。A執(zhí)行分析性復(fù)核B擴(kuò)大符合性測(cè)試的范圍C審查與銷售有關(guān)的憑證及文件D進(jìn)行銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試5注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，所采取的最有效的審計(jì)程序是（）。A以賬簿記錄為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D向債務(wù)人函證6選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款

3、的真實(shí)性，但（）是個(gè)例外。A與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目B交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目C關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目D主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目7被審計(jì)單位管理人員、附屬公司所欠款項(xiàng)應(yīng)與客戶的欠款分開(kāi)記錄，是被審計(jì)單位確保其關(guān)于應(yīng)收賬款（）認(rèn)定的重要方法。A存在或發(fā)生B完整性C表達(dá)與披露D所有權(quán)8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為前提。A以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間B以資產(chǎn)負(fù)債表日前為適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日為止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施性測(cè)試程序C在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，盡可能做到審計(jì)工作結(jié)束前取得全部資料D以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)

4、間為截止日，并對(duì)所函證項(xiàng)目自資產(chǎn)負(fù)債表日起至截止日為止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序9在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是（）。A詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款B詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物C債務(wù)人因種種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨D債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而拒付部分貨款10（）是證實(shí)銷售與收款循環(huán)中有關(guān)存在或發(fā)生認(rèn)定的最有力證明。A顧客訂貨單B銷售單C發(fā)運(yùn)憑證D銷售發(fā)票11在審查上市公司的銷貨業(yè)務(wù)時(shí)，下列程序中的（）一般無(wú)須實(shí)施。A從主營(yíng)業(yè)務(wù)

5、明細(xì)賬中抽取幾筆分錄，追查無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證憑證B從發(fā)貨部門檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本C將銷售發(fā)票存根上所列的單價(jià)與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對(duì)D將所選取的發(fā)運(yùn)憑證的日期與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的日期進(jìn)行比較12檢查開(kāi)具發(fā)票或收款的日期、記賬的日期、發(fā)貨的日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。A是否在同一會(huì)計(jì)期間B是否臨近C是否在同一天D相距是否不超過(guò)30 天13注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）。A年底應(yīng)收賬款余額不正確B當(dāng)年度未入賬銷貨C超額的銷貨折扣D未核準(zhǔn)的銷貨退回14為了證實(shí)被審單位是否存在高估或低估銷售的行為，在審計(jì)人員實(shí)施的以下分析

6、性復(fù)核程序中，效果最差的是（）A比較本年與以前年度的毛利率B將高額欠款戶的欠款額合計(jì)與以前年度比較C比較本年與以前年度折扣折讓占銷售收入的比例D按月比較銷售額15注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查上市公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中關(guān)于其壞賬準(zhǔn)備的披露時(shí)，應(yīng)檢查的內(nèi)容不包括（）。A減值準(zhǔn)備明細(xì)表中有關(guān)壞賬準(zhǔn)備披露的恰當(dāng)性B對(duì)于某些較大金額的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬比例低于15%的原因C本期實(shí)際沖銷的應(yīng)收賬款及其理由D本期計(jì)提壞賬比例較大或超過(guò)40%的理由16甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)W公司 1999 年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，將其交易和賬戶劃分為銷售與收款循環(huán)，購(gòu)貨與付款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)，籌資與投資循環(huán)。在一般情況下， 甲應(yīng)將應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)項(xiàng)目劃入

7、（）。A銷售與收款循環(huán)B購(gòu)貨與付款循環(huán)C生產(chǎn)循環(huán)D籌資與投資循環(huán)17注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)截止測(cè)試，主要目的是為了檢查（）。A年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B是否存在過(guò)多的銷貨折扣C銷貨業(yè)務(wù)的入賬時(shí)間是否正確D銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)18對(duì)大額逾期應(yīng)收賬款如果無(wú)法獲取詢證函回函，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A審查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款的回收情況B了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況C審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件D提請(qǐng)被審計(jì)提高壞賬準(zhǔn)備提取比例19對(duì)通過(guò)函證程序無(wú)法證實(shí)的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制B審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證C進(jìn)行分析性復(fù)核D審查資產(chǎn)

8、負(fù)債表日后的收款情況20審計(jì)人員在檢查應(yīng)收賬款時(shí)須向債務(wù)人進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款是（）A. 大額應(yīng)收賬款B.重要應(yīng)收賬款C.全部應(yīng)收款D.認(rèn)為有必要確認(rèn)的應(yīng)收賬款21審計(jì)人員查驗(yàn)收應(yīng)收賬款時(shí)，在核對(duì)賬簿記錄后還須對(duì)（）應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行詳細(xì)檢查。A. 大額應(yīng)收賬款C.全部應(yīng)收賬款B.重要應(yīng)收賬款D.認(rèn)為有必要檢查的應(yīng)收賬款E.抽樣得到作為樣本應(yīng)收賬款22委托人提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，審計(jì)人員須注意查明的問(wèn)題有（）A. 提取壞賬準(zhǔn)備是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)B.提取的數(shù)額是否前后一致C.計(jì)提的方法是否恰當(dāng)D.壞賬處理是否合規(guī)23應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的詢證過(guò)程應(yīng)由（）控制。A. 會(huì)計(jì)主管B.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)C.應(yīng)收賬款記賬員D.

9、 審計(jì)人員24應(yīng)收賬款的函證時(shí)間最好安排在（）A. 與審計(jì)報(bào)告日期相近的時(shí)間B.與資產(chǎn)負(fù)債表日期相近的時(shí)間C.與審計(jì)業(yè)務(wù)完成日相近的時(shí)間D.與審計(jì)費(fèi)用支付日相近的時(shí)間25對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序?yàn)椋ǎ〢. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.抽查有關(guān)原始憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況E.核對(duì)賬證之間勾稽關(guān)系26審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)A 公司 2006加了 18 天，這最有可能是由于（年度的應(yīng)收賬款平均收款期為）造成的。48 天，比2005年增A. 銷售收入增加B.信用政策放寬C.應(yīng)收賬款余額相對(duì)銷售收入有所減少D.銷售收入下降27一旦了解造成應(yīng)收賬款巨

10、額增加的原因是由于當(dāng)前通貨緊縮的經(jīng)濟(jì)環(huán)境造成應(yīng)收賬難度加大，審計(jì)人員應(yīng)該（）A. 增加壞賬準(zhǔn)備余額B. 重新考慮可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力C.檢查公司的信用和收款政策D. 擴(kuò)大對(duì)應(yīng)收賬款可收回性的測(cè)試28注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（）A. 年底應(yīng)收賬款余額不正確B. 當(dāng)年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D. 未核準(zhǔn)的銷貨退回29在確定函證對(duì)象時(shí)，以下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（）A. 函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款項(xiàng)C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D.應(yīng)收納入審計(jì)范圍內(nèi)子公司的款項(xiàng)30不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)是（）。A. 確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否

11、恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分B.確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整C.確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效D.確定壞賬準(zhǔn)備在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)31對(duì)于未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計(jì)程序是（）。A. 重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制制度B.抽查有關(guān)原始憑證C.進(jìn)行分析性復(fù)核D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況32應(yīng)收撥款的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給（）。A. 客戶B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.客戶，由客戶轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.A 和B均可33對(duì)于年末有大額欠款的客戶，如果第二次詢證函仍未答復(fù)，此時(shí)最佳的審計(jì)程序是（）。A. 復(fù)核所審計(jì)年度的應(yīng)收賬款B.重新研究評(píng)價(jià)客戶應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度C.按客戶提供的

12、地址直接詢問(wèn)D.審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)合同、訂貨單、發(fā)票副本、運(yùn)貨文件等資料34注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序的主要目的是為了（）。A. 符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B.確定應(yīng)收賬款能否收回C.證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊行為D.判定客戶入賬的壞賬損失是否恰當(dāng)35應(yīng)收賬款正式詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.被審計(jì)單位D.被審計(jì)單位主管部門36應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)一定要由（）親自進(jìn)行。A. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.委托人C.被審計(jì)單位有關(guān)人員D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師37注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）。A. 確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收

13、賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性38注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)()。A. 年底應(yīng)收帳款余額不正確B.當(dāng)年度未入帳銷貨收入C.超額的銷貨折扣D.未核準(zhǔn)的銷貨退回39某企業(yè)的2005 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是供的以下解釋，其中不相關(guān)的是（A. 該企業(yè)的產(chǎn)品銷售價(jià)格有所上升B. 該產(chǎn)品的銷售量有所上升3，而）。2006年應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率是5，該公司提C.該企業(yè)的應(yīng)收賬款在本期大量收回，同時(shí)本期產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和上期持平D.該企業(yè)的產(chǎn)品的成本上升40公司2005 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中有一筆紅字記錄系2005年 12 月 26 日記錄的一筆大額收入，被審計(jì)單位的

14、會(huì)計(jì)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日是注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施最不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ應(yīng)檢查相關(guān)的憑證確認(rèn)退貨的真實(shí)性年1月 154 月日沖銷 20041 日，對(duì)此 AB如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，應(yīng)提請(qǐng)C如果認(rèn)為退貨是真實(shí)的，可作為Y 公司調(diào)整2004 年度的收入2005 年度收入的抵減，無(wú)需調(diào)整D如果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)退貨的原始憑證，應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序判斷是否屬于虛構(gòu)收入41應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（）簽章。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師B. 助理審計(jì)人員C.被審計(jì)單位D.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人42 Y 公司 2004 年 12 月 20 日記錄的一筆大額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開(kāi)具日期為 12 月 20 日，出庫(kù)單和發(fā)運(yùn)憑證均在 2005

15、 年 1 月 20 日。對(duì)此 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)了有關(guān)人員，得到的答復(fù)是，按合同應(yīng)于 12 月發(fā)貨，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到月 20 日。下面是 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施，你認(rèn)為正確的是（ ）。1A可以確認(rèn)收入，無(wú)需進(jìn)行調(diào)整B不能確認(rèn)收入，應(yīng)以發(fā)貨日期為收入的確認(rèn)日C應(yīng)實(shí)施追加審計(jì)程序，以得到進(jìn)一步的證實(shí)D如果 Y公司不作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告43注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了審查被審計(jì)單位是否有提前確認(rèn)收入的情況，下列程序中的最有效是（）A. 以賬簿為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試B. 以銷售發(fā)票為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)做銷售業(yè)務(wù)的截止測(cè)試D.向債務(wù)人函證

16、應(yīng)收賬款44單位在選擇客戶時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分了解和考慮客戶的信譽(yù)、財(cái)務(wù)狀況等有關(guān)情況，降低賬款回收中的風(fēng)險(xiǎn)。這一控制程序主要是防止下列哪項(xiàng)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)（）。A. 存在或發(fā)生B. 完整性C.權(quán)利與義務(wù)D.估價(jià)或分?jǐn)?5如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)多次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A. 增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B. 提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄46壞賬準(zhǔn)備實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)不包括（）。A. 確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比率是否恰當(dāng)，壞賬準(zhǔn)備是否充分B. 確定壞賬準(zhǔn)備增減變動(dòng)的記錄是否完整C.確定壞賬準(zhǔn)備年末余額是否正確D.確定壞賬準(zhǔn)備的相

17、關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效47檢查開(kāi)具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵所在。A. 是否在同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間B. 是否相鄰C.是否在同一天D. 相距是否不超過(guò)半年48在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止測(cè)試中，通常應(yīng)以（）測(cè)試路線為側(cè)重。A檢查開(kāi)具發(fā)票或收款、記賬，以及發(fā)貨的日期是否在同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間B以賬簿記錄日期為起點(diǎn)，追查開(kāi)具發(fā)票或收款的日期和發(fā)貨的日期C以銷售發(fā)票日期為起點(diǎn)，追查發(fā)貨憑證和賬簿記錄的日期D以發(fā)貨憑證的日期為起點(diǎn)，追查開(kāi)具發(fā)票或收款和記賬的日期49應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)（）。A. 直接寄給客戶B. 直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.直接寄給客戶，但客戶應(yīng)轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師事務(wù)所D

18、.直接寄給客戶或會(huì)計(jì)師事務(wù)所均可50在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中你認(rèn)為未做到恰當(dāng)控制的是（）。A在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C銷售條件、折扣政策由銷售人員根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判D對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W公司采用集體決策方式二、多選題1一般來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的審查，主要是采用（）審計(jì)程序。A抽查法B核對(duì)法C觀察法D驗(yàn)算法2函證應(yīng)收賬款后， 如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ決定審計(jì)意見(jiàn)的類型B決定是否提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整C重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D重新確定會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性3如

19、果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在主要證實(shí)法下對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，則在總結(jié)和評(píng)價(jià)函證結(jié)果時(shí)，應(yīng)對(duì)（）進(jìn)行重新評(píng)價(jià)。A依據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的了解而對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)價(jià)B符合性測(cè)試的結(jié)果C分析性復(fù)核的結(jié)果D依據(jù)符合性測(cè)試結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)價(jià)4對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（）。A其原因是否清楚B是否符合有關(guān)規(guī)定C有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)D前后各期是否一致5在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了證實(shí)被審計(jì)單位是否做到適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離而進(jìn)行的控制測(cè)試一般是通過(guò)（）程序進(jìn)行的。A檢查B觀察C查詢與函證D分析性復(fù)核6在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心（）的錯(cuò)誤。A未曾

20、發(fā)貨卻已登記入賬B銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬7注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括（）。A應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C以前年度的函證結(jié)果D函證方式的選擇8注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，一般首先編制或索取所審項(xiàng)目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是（）。A判斷總體合理性的基礎(chǔ)B分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C實(shí)質(zhì)性測(cè)試的起點(diǎn)D符合性測(cè)試的依據(jù)9注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性這一內(nèi)部控制目標(biāo)，所常用的控制測(cè)試方法為（）。A檢查銷貨發(fā)票順序編號(hào)是否完整B審查任何時(shí)候尚未開(kāi)出收款賬單的發(fā)貨C審查任何時(shí)候尚未登

21、記入賬的銷貨業(yè)務(wù)D審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查標(biāo)記10在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用否定式函證的有（）。A預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低B債務(wù)人欠款余額很小C債務(wù)人能認(rèn)真對(duì)待詢證函D內(nèi)部控制較差11對(duì)于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。A該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)B該應(yīng)收賬款是因逾期兩年而未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)C該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在D該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)12下列（）情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用肯定式的詢證函。A上年度的肯定式函證回復(fù)率特別低B少數(shù)幾個(gè)大額賬戶占了應(yīng)收賬款總額的較大比重C欠款余額較大的債務(wù)人D被審計(jì)單位的內(nèi)部

22、控制有效13應(yīng)收賬款否定式函證回函的客戶一般均為被審計(jì)單位的記載和敘述持有異議，但有的情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然認(rèn)可被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在性，這些情況包括（）。A債務(wù)人已于函證日前付款，而被審單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)B被審計(jì)單位已發(fā)出商品，但貨物在途，證函早于貨物送達(dá)客戶C貨物已送達(dá)債務(wù)人，但債務(wù)人尚未收到詢證函D債務(wù)人要求退貨14注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常用的控制測(cè)試程序有（）。A檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性B檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)C檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性D觀察已經(jīng)寄出的對(duì)賬單的完整性15在對(duì)特定會(huì)計(jì)期間主營(yíng)業(yè)力收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

23、重點(diǎn)關(guān)注的被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。A銷售截止測(cè)試實(shí)施日期B發(fā)票開(kāi)具日期或者收款日期C記賬日期D發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期向顧客開(kāi)具賬單，這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問(wèn)題包括（）。A. 完整性認(rèn)定B.權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定C.估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定D.存在或發(fā)生認(rèn)定應(yīng)收票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)一般包括（）。A. 確定應(yīng)收票據(jù)是否存在B.確定應(yīng)收票據(jù)是否歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收票據(jù)增減變動(dòng)的記錄是否完整D.確定應(yīng)收票據(jù)是否有效、可否收回應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表通常包括（）。A. 出票人姓名B.出票日C.到期日D.票面金額銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有（）。A. 預(yù)付賬款B.預(yù)收賬款C.代銷商品款D.折扣

24、與折讓典型的銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（）。A. 顧客訂貨單B.銷售單C.匯款通知書D.貸項(xiàng)通知單肯定式函證的使用范圍有（）。A. 預(yù)計(jì)的差錯(cuò)率高B.欠款余額小的債務(wù)人數(shù)量很少C.相關(guān)的內(nèi)部控制無(wú)效D.個(gè)別賬戶的欠款金額較大在銷售與收款循環(huán)中，除 “應(yīng)收賬款和 “壞賬準(zhǔn)備 ”賬戶外，其他相關(guān)賬戶審計(jì)的范圍一般還應(yīng)包括（）等。A. 預(yù)付賬款B.預(yù)收賬款C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.應(yīng)收票據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（）。A. 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次函證

25、仍未收到回函， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。A. 增加對(duì)應(yīng)收賬款的符合性測(cè)試B.提請(qǐng)被審計(jì)單位增列壞賬準(zhǔn)備C.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.審查客戶訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)單對(duì)于已轉(zhuǎn)壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)的有（）。A. 該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)B.該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期兩年未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)26關(guān)于應(yīng)收賬款函證樣本容量的確定。下列表述正確的有（）。A. 如果應(yīng)收賬款在總資產(chǎn)中占的比重較大，則應(yīng)多選樣本B.采用否定式函證所需要的樣本量比較大C.企

26、業(yè)內(nèi)部控制制度較弱的，則應(yīng)少選樣本D.在以前年度的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)差異較大的單位，應(yīng)作為重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象27應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)審計(jì)的目的是審查（）A. 銷售和收款循環(huán)的內(nèi)控制度是否健全有效B.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的記錄是否真實(shí)正確C.發(fā)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)是否全部入賬D.應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)的期末截止是否正確28銷售和收款循環(huán)的內(nèi)部控制制度內(nèi)容包括（ A. 運(yùn)貨 B.開(kāi)票C.發(fā)貨 D.收款）29核實(shí)應(yīng)收賬款實(shí)有數(shù)的審計(jì)程序主要有（）A. 核實(shí)應(yīng)收賬款在損益表上的填列B.審查應(yīng)收賬款的賬戶記錄C.函證應(yīng)收賬款D.核實(shí)應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示30良好的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度應(yīng)包括的內(nèi)容有（）A. 明確的職

27、責(zé)分工制度B.健全的憑證、記錄和審批制度C.有效的貨款催收制度D.完善的內(nèi)部審計(jì)制度31應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括（）A. 應(yīng)收存款存在、所有B.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提恰當(dāng)C.余額正確D.披露恰當(dāng)32審計(jì)人員可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表（）A. 作為測(cè)試相關(guān)內(nèi)控制度的抽樣整體B.作為核對(duì)應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)C.作為控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)D.作為審查銷售收入變動(dòng)原因的依據(jù)E.作為確定壞賬計(jì)提是否充分的依據(jù)33注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽樣審查銷貨發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)核對(duì)的文件資料包括（）A. 相關(guān)的銷售通知單B.相關(guān)的客戶訂貨單C.相關(guān)的運(yùn)貨文件D.相關(guān)的賬戶文件34若在銷售總賬、明細(xì)帳中登記并未發(fā)生的銷售或銷售已實(shí)現(xiàn)卻不記入銷售

28、總賬和明細(xì)賬，其違反了被審計(jì)單位管理當(dāng)局的（）認(rèn)定。A. 存在或發(fā)生B.完整性C.所有權(quán)D.估價(jià)與分?jǐn)?5注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，一般首先編制或索取所審項(xiàng)目的明細(xì)表，這是因?yàn)槊骷?xì)表是（）。A. 判斷總體合理性的基礎(chǔ)B. 分析性復(fù)核的基礎(chǔ)C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的起點(diǎn)D. 控制測(cè)試的依據(jù)36銷售部門的主要職責(zé)包括（）。A. 簽訂合同B. 執(zhí)行銷售政策和信用政策C.催收貨款D.審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全并辦理發(fā)貨的具體事宜37在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，運(yùn)用分析性復(fù)核程序進(jìn)行比較的主要內(nèi)容包括（）。A. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B. 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.重要產(chǎn)品的毛利率D. 銷售給重要客戶的產(chǎn)品的毛利率38對(duì)于已轉(zhuǎn)

29、壞賬的大額應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)查實(shí)（）。A. 該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的款項(xiàng)B. 該應(yīng)收賬款是因債務(wù)人逾期二年未能履行償債義務(wù)的款項(xiàng)C.該應(yīng)收賬款在最初入賬時(shí)確實(shí)存在D.該應(yīng)收賬款在轉(zhuǎn)作壞賬時(shí)，已經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)39注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ）A. 回函金額不符的，應(yīng)查明原因B. 未回函的，可進(jìn)行再次函證C.未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查D.回函金額不相符的，應(yīng)將其調(diào)整為回函金額40在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般關(guān)心（）的錯(cuò)誤。A. 未曾發(fā)貨卻已登記入

30、賬B. 銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并登記入賬D.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬41有關(guān)收入審計(jì)工作底稿的結(jié)論中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A銷售給子公司產(chǎn)品10000 件，每件5000 元，已確認(rèn)為收入。該產(chǎn)品的市價(jià)為每件4000元，建議其調(diào)減收入10000000 元B轉(zhuǎn)讓某專利技術(shù)的使用權(quán)三年，一次性收費(fèi)400 萬(wàn)元，不再提供后續(xù)服務(wù)，企業(yè)已全部確認(rèn)為收入，建議其分期確認(rèn)，調(diào)整收入C含在商品售價(jià)內(nèi)五年的服務(wù)費(fèi)（可區(qū)分），企業(yè)全部確認(rèn)為收入，建議其調(diào)整計(jì)入“遞延收益”，分期確認(rèn)收入D資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日退回的報(bào)告期收入，建議其調(diào)整報(bào)告期的收入、成本、稅金等相關(guān)項(xiàng)目42銷貨及收款循環(huán)中所使用的重要

31、憑證和記錄有（）。A. 銷貨單B. 銀行存款日記賬C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.往來(lái)對(duì)賬單43下列項(xiàng)目中，屬于銷售和收款循所涉及到的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄有（）。A 貸項(xiàng)通知單B 借項(xiàng)通知單C銀行對(duì)帳單D顧客月末對(duì)帳單44被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)督檢查的重點(diǎn)包括（）。A 、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象B 、檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定D 、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)45在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中下列做到恰當(dāng)控制的是（）。A 、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B 、

32、未經(jīng)賒銷批準(zhǔn)的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批D 、對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，W 公司采用集體決策方式46在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，未做到恰當(dāng)控制的是（）。A 、在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批B 、未經(jīng)正當(dāng)審批的銷貨一律不準(zhǔn)發(fā)貨C、銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣由一人根據(jù)客戶情況進(jìn)行談判并簽訂合同D 、對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，由公司經(jīng)理決定47企業(yè)如果認(rèn)為銷售人員常常不計(jì)發(fā)生巨額壞賬損失的代價(jià)而樂(lè)觀地對(duì)待銷貨數(shù)量，取的適當(dāng)制約措施包括（）。應(yīng)采A 、嚴(yán)格賒銷審批制度B 、發(fā)生的壞賬由銷售部門承

33、擔(dān)C、賒銷審批與銷售職責(zé)分離D 、為銷售額設(shè)置上下限48為了防止因向無(wú)力支付貨款的顧客發(fā)貨而使企業(yè)財(cái)產(chǎn)蒙受損失，哪些關(guān)鍵控制點(diǎn)上的審批程序（）。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格把握以下A 、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得賒銷B 、未經(jīng)批準(zhǔn)，不得發(fā)貨C、銷售價(jià)格和條件須經(jīng)批準(zhǔn)D 、運(yùn)費(fèi)、折扣、折讓須經(jīng)批準(zhǔn)49注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性這一內(nèi)部控制目標(biāo)，試方法為（）。常用的控制測(cè)A 、檢查銷貨發(fā)票順序編號(hào)是否完整B 、審查任何時(shí)候尚未開(kāi)出收款賬單的發(fā)貨D 、審查有關(guān)憑證上有無(wú)內(nèi)部核查標(biāo)記50對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位的以下哪些方面的工作內(nèi)容（）。A 、銷售退回和

34、折讓是否附有那順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書B(niǎo) 、所退回的商品時(shí)否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D 、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離三、判斷題1測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，測(cè)試的順序應(yīng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序相反，即應(yīng)當(dāng)采用所謂“逆查”的順序，按照這種順序進(jìn)行審查一般無(wú)助于核實(shí)完整目標(biāo)。（）2從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、總賬中的任一個(gè)追查另外其他兩者權(quán)屬于過(guò)賬匯部目標(biāo)的測(cè)試，這種測(cè)試的范圍小于估價(jià)目標(biāo)的測(cè)試。（）3對(duì)大額應(yīng)收賬款反復(fù)實(shí)施肯定式函證，而未收到回函的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用追查程序予以證實(shí)。（）4若注冊(cè)會(huì)計(jì)師查實(shí)

35、了被審計(jì)單位與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)的發(fā)貨日期、開(kāi)票的日期和記賬的日期屬于同一會(huì)計(jì)期間，便已達(dá)到了該項(xiàng)目審計(jì)的截止測(cè)試目標(biāo)。（）5如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)合理估算未被抽取進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款項(xiàng)目中的差異，而且要合理估算全部應(yīng)收賬款總額中存在的差異。（）6如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)某項(xiàng)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，則應(yīng)實(shí)施檢查程序，檢查與銷售有關(guān)的合同、訂單、銷售發(fā)票副本、貨運(yùn)憑證等。（）7對(duì)制造業(yè)務(wù)企業(yè)而言， “發(fā)出產(chǎn)成品” 作為業(yè)務(wù)活動(dòng)的一個(gè)環(huán)節(jié)，既屬于銷貨與收款循環(huán)，又屬于生產(chǎn)循環(huán)。 （）8一般地，若按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序?qū)⒁豁?xiàng)業(yè)務(wù)分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，

36、有助于實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄的完整性，而無(wú)助于核實(shí)其真實(shí)性，因此，一般地，審查完整性時(shí)，審查的順序與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序基本一致。（）9注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬準(zhǔn)備充分性等方面的證據(jù)。 （）10在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試時(shí)，若以銷售發(fā)票的日期為起點(diǎn)，既可以按照會(huì)計(jì)處理的順序追查賬簿記錄，從而防止少計(jì)收入，又可以逆著會(huì)計(jì)處理順序追查發(fā)運(yùn)憑證的日期，從而防止多計(jì)收入。 （）11審查應(yīng)收賬款時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往優(yōu)先考慮函證而非檢查與銷售有關(guān)的合同、憑證，主要是為了降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率。（）12上市公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說(shuō)明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率在40%及其以上

37、的理由及其具體的計(jì)提比率。（）13實(shí)施 1999 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該所度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。（）14注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問(wèn)題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通常無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（）在通常情況下， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上，函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。( )銷售與收款循環(huán)的特性主要包括兩個(gè)部分的內(nèi)容，一是本循環(huán)所涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄；二是本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)。如何以恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的銷貨，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯(cuò)誤。對(duì) “完

38、整性 ”這一目標(biāo)而言， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。因此，測(cè)試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。如果被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制不存在，或被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制盡管存在但未得到遵循，或內(nèi)部控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)再繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，而應(yīng)直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。注冊(cè)會(huì)計(jì)師判定客戶所提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)?shù)年P(guān)鍵是要分析、判斷有多少應(yīng)收賬款是屬于無(wú)法收回的。應(yīng)收賬款函證的樣本由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和客戶共同商定，但正式的詢證函則由客戶簽發(fā)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡進(jìn)行分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及壞賬備抵充分性等方面

39、的證據(jù)。對(duì)于大額應(yīng)收賬款余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采用肯定式函證予以證實(shí)。如何以恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試來(lái)發(fā)現(xiàn)不真實(shí)的銷貨，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能在何處發(fā)生錯(cuò)誤。對(duì) “存在或發(fā)生 ”這一目標(biāo)而言， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只在認(rèn)為內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時(shí)，才實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。因此，測(cè)試的性質(zhì)取決于潛在的控制弱點(diǎn)的性質(zhì)。在銷貨業(yè)務(wù)審計(jì)中，測(cè)試真實(shí)性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是發(fā)貨憑證；測(cè)試完整性目標(biāo)時(shí)，起點(diǎn)應(yīng)是明細(xì)賬。 ()25應(yīng)收賬款詢證函的寄發(fā)和收回均應(yīng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接控制。（）26有條件的單位應(yīng)當(dāng)建立專門的信用管理部門或崗位，負(fù)責(zé)制定單位信用政策，監(jiān)督各部門信用政策執(zhí)行情況，信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)分設(shè)。（）27單位應(yīng)收票據(jù)的貼

40、現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)的主管人員的書面批準(zhǔn)。（）28注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售折扣、退回與折讓的審計(jì)，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體規(guī)定，審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算核對(duì)賬證是否相符。（）29房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生對(duì)外轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售商品房業(yè)務(wù)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠確定企業(yè)已辦理的移交手續(xù)符合規(guī)定，發(fā)票賬單已移交對(duì)方， 則應(yīng)認(rèn)可企業(yè)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ ）30按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，報(bào)表的編制單位應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中披露關(guān)于應(yīng)收賬款期初余額、期末余額的賬齡分析，期末欠款余額較大的單位欠款情況，以及持有5%及其以上股份的固定單位欠款情況。（）31 Y 公司應(yīng)收 B 企業(yè)賬款 6000 萬(wàn)

41、元，按合同約定應(yīng)在2005年 12月 1 日前償還。在 2005年 12 月 31 日結(jié)賬時(shí)， Y 公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)， Y 公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。 2006 年 2 月 10 日， B 企業(yè)宣告破產(chǎn)，只能償還40。助理人員在完成審計(jì)工作日之前得知此消息，提請(qǐng) Y 公司按58%補(bǔ)提該項(xiàng)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。（）32被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)收賬款的借方明細(xì)金額也應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（）。33審計(jì)人員查驗(yàn)應(yīng)收賬款時(shí)，須對(duì)全部應(yīng)收賬款的憑證進(jìn)行檢查，并就大額應(yīng)收賬款向債務(wù)人進(jìn)行函證。 （）34為了保證應(yīng)收賬款函證的實(shí)效，

42、函證工作應(yīng)由審計(jì)人員辦理，被審計(jì)單位人員可作一些監(jiān)督和協(xié)助工作。（）35審計(jì)人員須對(duì)客戶全部預(yù)付貨款向收款人函證，以確認(rèn)其實(shí)存性。（）36審計(jì)人員對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)審查其貼現(xiàn)額與利息的計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理方法是否恰當(dāng)。（）37應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款與企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)密切相關(guān)，銷貨、 收款在審計(jì)學(xué)上被稱作銷貨及收款循環(huán)。（）38由內(nèi)部審計(jì)人員或其他與銷貨業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)人員審核銷貨業(yè)務(wù)的處理和記錄，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)所不可缺少的一項(xiàng)控制措施。（）39通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，就確定了應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性檢查可以依賴的程度，因而不必對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)了。（）40企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)，到期時(shí)

43、出票人或付款人或承兌人無(wú)力付款或拒絕付款時(shí)，應(yīng)將此票據(jù)作為壞賬損失處理。（）41對(duì)應(yīng)收賬款審查， 應(yīng)在審查應(yīng)收賬款賬戶記錄數(shù)額正確的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行調(diào)節(jié)。（）42審查壞賬準(zhǔn)備提取是否正確，僅關(guān)系到資產(chǎn)負(fù)債表的正確性。（）43為保證質(zhì)量和賬齡分析的效果，在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，應(yīng)將所有顧客名稱及其余額分項(xiàng)列示。（）44為驗(yàn)證應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)，上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表的附注， 通常應(yīng)披露貼現(xiàn)或作用抵押的應(yīng)收票據(jù)的情況和原因說(shuō)明，以及持有其10%（含 10%）以上股份的股東單位欠款情況。（）45注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問(wèn)題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，則通

44、常無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（）46按照財(cái)務(wù)部有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，單位應(yīng)當(dāng)建立逾期應(yīng)收賬款的催收制度， 由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收。對(duì)于催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律途徑予以解決。（）47一般地， 若按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序?qū)⒁豁?xiàng)業(yè)務(wù)分為若干步驟，則從前面的任何一步追查其后的步驟，將有助于實(shí)現(xiàn)該項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄的完整性，而無(wú)助于核實(shí)其真實(shí)性，因此，審查完整性時(shí)，審查的順序與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序基本一致。（）48執(zhí)行估價(jià)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，包括測(cè)試銷貨業(yè)務(wù)記錄的及時(shí)性。為此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將提貨單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬所反映的金額進(jìn)行比較。

45、（）49實(shí)施 2005 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截至測(cè)試時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。 （ ）50注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果將收入與資產(chǎn)虛報(bào)問(wèn)題確定為被審計(jì)單位銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)重點(diǎn)，無(wú)需對(duì)銷貨業(yè)務(wù)完整性進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（）則通常四、簡(jiǎn)答題1注冊(cè)會(huì)計(jì)師A 正在考慮對(duì)被審計(jì)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測(cè)試。請(qǐng)問(wèn)：（ 1）可供 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的截止測(cè)試路線有哪些？（ 2）每種截止測(cè)試路線各有什么特點(diǎn)（防高估、低估，還是兼而有之）？2應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序？3下表列示了會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的具體審計(jì)目標(biāo)，其中包括一般審計(jì)目標(biāo)和與應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)。 請(qǐng)根據(jù)管理當(dāng)局認(rèn)定、一般審計(jì)目標(biāo)和報(bào)表項(xiàng)目具體審計(jì)目標(biāo)的相互關(guān)系，在答題卷第 3 頁(yè)所附表格的適當(dāng)位置填列：（ 1）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的被審計(jì)單位管理當(dāng)局的認(rèn)定；（ 2）與一般審計(jì)目標(biāo)正確對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款各相關(guān)審計(jì)目標(biāo)的英文大寫字母。一般目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)審計(jì)目標(biāo)總體合理性A 應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資