第-三-章消費稅法作業(yè)練習(共11頁)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上第 三 章消費稅法作業(yè)練習 一、單項選擇題2.某啤酒廠銷售B型啤酒10噸給某商業(yè)公司，開具專用發(fā)票注明價款42760元，收取包裝物押金1500元，另外收取本批次的塑料周轉(zhuǎn)箱押金3000元。該啤酒廠應繳納的消費稅是（    ）。A.2500元    B.2600元C.2200元    D.2500元3.煙絲加工廠為增值稅一般納稅人， 4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為34

2、00元。稅務機關對其采用核定價格計稅（煙絲消費稅稅率為30，成本利潤率為5），加工費專用發(fā)票經(jīng)過認證，下列正確的是（）。A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元 4.某外貿(mào)公司7月從某地板生產(chǎn)企業(yè)購進實木地板50箱用于出口，取得生產(chǎn)企業(yè)開具的專用發(fā)票，注明共計支付的價稅合計金額118.72萬元，支付購實木地板的運輸費用1.2萬元，該批實木地板出口銷售時取得金額220.6萬元。實木地板生產(chǎn)企業(yè)適用的

3、增值稅稅率17%，消費稅稅率5%。外貿(mào)公司出口該批實木地板應退的消費稅是（      ）。A3.6萬元                              B4.72萬元C4.87萬元      

4、;                       D5.07萬元 6.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的是（）。A.卷煙的生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)   B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)    D.化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)7. 2009年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用作職工福利，糧食白酒的成本共計8000

5、元，該糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10，計算該批糧食白酒應繳納的消費稅稅額（  ）。A.7200B.4290C.8450     D.34508.某市區(qū)卷煙廠3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本80000元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本）12000元，增值稅720元，并代收代繳了消費稅。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應代收代繳的城建稅是（  ）元。A.1971.43 B.2759.96C.198

6、6.86D.2781.609.下列各項行為一般不需自行繳納消費稅的是（）。A.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他應稅消費品B.將自產(chǎn)的應稅消費品對外投資的C.將外購的商品委托加工應稅消費品D.將自產(chǎn)的應稅消費品對外交換其他非應稅消費品 12.2009年3月，某外貿(mào)進口單位進口卷煙20標準箱，每條的完稅價格為120元，適用20%的關稅稅率。則海關代征進口消費稅是（ ）。A.5元B.09元C.45元D.45元15.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬

7、元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用外購80酒精。該公司應繳消費稅()萬元。A.100.25B.147.48C.130.80D.154.59二、多項選擇題3.甲企業(yè)2009年委托乙企業(yè)加工一批糧食白酒和一批黃酒， 甲企業(yè)提供原材料，實際成本分別為7000元(不含稅)和3000元，支付加工費不含稅分別為2000元和1000元，另開具普通發(fā)票收取代墊糧食白酒材料款500元，受托方無同類消費品價格，甲企業(yè)共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的是（）。A.甲企業(yè)收回糧食白酒后直接批發(fā)的，不再繳納消費稅B.甲企業(yè)實際負擔的消費稅為3050元C.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3906.84元D

8、.乙企業(yè)代收代繳的消費稅為3456.84元4.納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（   ）。A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利品發(fā)放 8.以下企業(yè)出口應稅消費品不得辦理消費稅退稅的有(    )。A.外貿(mào)單位從生產(chǎn)企業(yè)收購后出口的應稅消費品B.外商投資生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應稅消費品C.外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)的委托出口應稅消費品D.生產(chǎn)單位委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)應稅消費品 9.下列關于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，說法正確的有（）。A.某金銀珠寶

9、店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時間為收款當天B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天 C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當天D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實際收到貨款為6月份，納稅義務發(fā)生時間為6月份 11.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（   ）用途時應征收消費稅。 A.促銷活動中贈送品            B.本企業(yè)職

10、工運動會獎品   C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品    D.電視廣告的樣品13.下列各項不需交納消費稅的有(    )。A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤B.自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接出口的D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒14.下列各項中，應征收消費稅的有(    )。A外購的小客車改裝成小貨車B委托某個體戶加工的鞭炮 C進口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠 D商場銷售的金銀首飾三、計算題1.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各類白酒，2

11、009年3月經(jīng)營情況如下：（1）從某酒廠購進60噸酒精，取得普通發(fā)票，注明價款21.40萬元；從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食斤，收購憑證上注明支付金額30萬元，支付運輸費用2萬元、裝卸費0.5萬元，運輸途中損失4000斤（運輸途中管理不善造成）；購入生產(chǎn)用煤，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅l.7萬元，支付運輸費用4萬元，取得合法貨運發(fā)票；從生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款1.5萬元。（2）銷售瓶裝糧食白酒20000斤，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額31萬元，收取包裝物押金3.51萬元；銷售散裝薯類白酒20000斤，開具普通發(fā)票，取得銷售收入24

12、.57萬元；向當?shù)匕拙乒?jié)捐贈特制糧食白酒500斤；用5噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價計價，供貨方提供的原材料價款20萬元，供貨方開具了稅款為3.4萬元的增值稅專用發(fā)票，酒廠開具了稅款為3.74萬元的增值稅專用發(fā)票。特制糧食白酒最高售價25元/斤，平均售價22元/斤（售價為不含增值稅售價）。（3）將試制的新型號干紅酒l0000斤發(fā)給職工作為福利，成本價1.4萬元，該產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場價格。（4）受托為甲企業(yè)加工酒精4噸，甲企業(yè)提供的材料成本9萬元，酒廠開具增值稅專用發(fā)票，取得加工費0.5萬元、增值稅0.085萬元。（5）將當月購買的一臺設備對外投資，購進設備

13、尚未取得增值稅專用發(fā)票，但已支付價款32萬元、增值稅5.44萬元。（6）生產(chǎn)車間領用煤炭600噸，職工食堂及浴池領用外購煤炭10噸，每噸不含稅價格400元。（7）經(jīng)批準進口一臺小轎車自用，成交價格為境外離岸價格（FOB）2.6萬美元，境外運費及保險費共計0.4萬美元。（8）月初庫存外購已稅酒精3噸，每噸不含增值稅單價3600元，月末庫存外購已稅酒精4噸。因為水災庫存的從農(nóng)民手中收購的糧食因管理不善發(fā)生霉爛，成本5.28萬元（其中包括0.93萬元的運費）；丟失上月從一般納稅人購進的煤炭，賬面成本2萬元。有關票據(jù)均在當月通過稅務機關的認證并抵扣，小轎車關稅稅率50%，消費稅稅率9%，匯率l美元=8

14、.2人民幣元。糧食白酒和薯類白酒的比例消費稅率為20%，其他酒類產(chǎn)品的消費稅率為10%，其他酒類產(chǎn)品的成本利潤率為5%，設備的成本利潤率為10%）請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題：（單位為萬元，保留小數(shù)點后三位）：（1）計算該酒廠本月應納增值稅額。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）（2）計算該酒廠本月應納消費稅額。（不包括進口環(huán)節(jié)應納消費稅）（3）計算該酒廠應代收代繳消費稅額。（4）計算該酒廠進口小轎車應納各種稅金。 四、綜合題1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年2月有關經(jīng)營情況如下：（l）期初庫存外購已稅煙絲300萬元，本期外購已稅煙絲取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用

15、發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元，支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的運輸發(fā)票；（2）生產(chǎn)領用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標準箱（每標準條200支，調(diào)撥價格均大于50元）、雪茄煙500箱；（3）經(jīng)專賣局批準，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨款收回及時給了各商場2%的折扣；銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得了經(jīng)稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票；（4）取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，已向?qū)Ψ介_具了普通發(fā)票；（5）銷售雪茄煙30

16、0箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小轎車2輛、大貨車1輛；零售雪茄煙15箱取得含稅銷售收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包裝物押金收入7.02萬元；（6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存煙絲短缺32.79萬元（其中含運費成本2.79萬元），經(jīng)認定短缺的煙絲屬于管理不善造成的短缺。（注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25%、煙絲消費稅比例稅率30%，相關票據(jù)已通過主管稅務機關認證）要求：（l）計算2月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；（2）計算2月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；（3）計算2月份非正常損失煙絲應轉(zhuǎn)出的進項稅額；（4）計算2月份應抵扣的進項

17、稅額；（5）計算2月份應繳納的增值稅；（6）計算2月份與銷售卷煙相關的消費稅；（7）計算2月份與銷售雪茄煙相關的消費稅；（8）計算2月份應繳納的消費稅。答案部分一、單項選擇題1.【正確答案】 A【答案解析】 消費稅稅目汽車輪胎，包括各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)外胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。翻新輪胎停止征收消費稅，子午線輪胎免征消費稅?！敬鹨删幪?5182】2.【正確答案】 D【答案解析】 B型啤酒的單位售價（42760+1500÷1.17）÷104404.20（元/噸），適用消費稅率是250元/噸。

18、應納消費稅額10×2502500（元）【答疑編號65183】3.【正確答案】 D【答案解析】 受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應按自制產(chǎn)品計算征收增值稅和消費稅。消費稅組成計稅價格（32000+2000+50000）×（1+5）÷（1-30）=（元）增值稅銷項稅=×17%=21420（元）本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）煙絲廠應納消費稅=×30%=37800（元）【答疑編號65184】4.【正確答案】 D【答案解析】  應退消費稅稅額=118.72÷(1

19、17%)×5%=5.07（萬元）【答疑編號65185】5.【正確答案】 D【答疑編號65186】6.【正確答案】 D【答案解析】 卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；金銀首飾消費稅在零售環(huán)節(jié)征收?！敬鹨删幪?5187】7.【正確答案】 C【答案解析】 應納消費稅稅額=成本×（1+成本利潤率）+定額消費稅÷（1-消費稅稅率）+定額消費稅                &

20、#160;        =8000×(1+10)+5×2000×0.5÷（120）×20+5×2000×0.58450（元）【答疑編號65188】8.【正確答案】 A【答案解析】 （80000+12000）/（1-30%）×30%×5%=1971.43（元） 【答疑編號65189】9.【正確答案】 C【答案解析】 選項C正確是因為委托加工業(yè)務應納的消費稅一般由受托方代收代繳，無需自行繳納。而選項

21、A、B、D涉及的業(yè)務均需自行向所在地稅務機關繳納消費稅?！敬鹨删幪?5190】10.【正確答案】 A【答案解析】 B選項應由受托方代收代繳消費稅；C選項屬于假委托加工行為應由受托方自行繳納消費稅；D選項特制白酒的消費稅由受托方代收代繳?！敬鹨删幪?5191】11.【正確答案】 B【答疑編號65192】12.【正確答案】 D【答案解析】  120×20×250×（120%）150×20 /（130%）.14（元），折合每條價格：.14/（20×250）206.57（元/條），則適用45%

22、稅率。所以應納消費稅為120×20×250×（120%）150×20/（145%）×45%150×20.45（元）【答疑編號65193】13.【正確答案】 B【答案解析】 進口應稅消費品，按照海關的相關規(guī)定，應當自海關填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅?！敬鹨删幪?5194】14.【正確答案】 D【答案解析】 進口應稅消費品的納稅時間為自海關開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費稅，“算頭不算尾”，應為10月21日?！敬鹨删幪?5195】15.【正確答案】 A【答案解析】 外

23、購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅500×20+5000×0.5÷10000100.25(萬元) 【答疑編號65196】二、多項選擇題1.【正確答案】 BCD【答疑編號65197】2.【正確答案】 ABCD【答疑編號65198】3.【正確答案】 AC【答案解析】 1噸1000公斤 乙企業(yè)應代收代繳消費稅=7000+2000+500÷(1+17)+ 1000×0.5×2+1000÷1000×240÷(1-20%)

24、5;20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240 =3906.84 (元) 【答疑編號65199】4.【正確答案】 ACD【答疑編號65200】5.【正確答案】 BCD【答案解析】 選項A錯誤是因為該企業(yè)因為受托方?jīng)]有代收代繳消費稅而必須補繳消費稅。選項B正確因為企業(yè)收回的已經(jīng)代收代繳的消費稅的白酒再銷售時，不必再繳納消費稅了。選項C正確是因為此項業(yè)務不屬于委托加工業(yè)務，所以委托方企業(yè)不繳納消費稅，而應由受托方按自產(chǎn)自銷業(yè)務繳納消費稅。選項D正確是因為將委托加工收回的特制白酒連續(xù)生產(chǎn)其他酒的，不繳納消費

25、稅。【答疑編號65201】6.【正確答案】 ABD【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。【答疑編號65202】7.【正確答案】 BCD【答案解析】 進口的屬于國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學研究和 教學用品，直接用于科研和教學的，可以免征進口關稅、增值稅和消費稅。委托加工收回的已稅消費品和進口的已經(jīng)稅消費品，因為已經(jīng)繳納過消費稅了，因此不再繳納消費稅了。以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預

26、繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。 。 【答疑編號65203】8.【正確答案】 BCD【答案解析】  B、D均為生產(chǎn)企業(yè)，其出口應稅消費品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅，故出口不退消費稅；而外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購入應稅消費品的價格中，包含消費稅，故出口退還其采購環(huán)節(jié)負擔的消費稅，但外貿(mào)企業(yè)受商貿(mào)企業(yè)委托出口貨物一律不退稅?！敬鹨删幪?5204】9.【正確答案】 ABC【答案解析】 納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為：(1)納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的

27、當天。(2)納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品的當天。(3)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天。(4)納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當天?！敬鹨删幪?5205】10.【正確答案】 BD【答案解析】 選項A錯誤是因為委托加工的應稅消費品，由受托方而不是委托方向所在地稅務機關申報繳納。選項C錯誤是因為納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一縣（市）的，應當分別向各自機構(gòu)所在地的主管稅務機關申報納稅?！敬鹨删幪?5206】

28、11.【正確答案】 ABD【答案解析】 繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的情形，不繳納消費稅?！敬鹨删幪?5207】12.【正確答案】 ACD【答案解析】 竹制筷子不是消費稅的征稅范圍.【答疑編號65208】13.【正確答案】 BCD【答案解析】 A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應按規(guī)定征收消費稅?！敬鹨删幪?5209】14.【正確答案】 BD【答案解析】 稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應

29、由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。【答疑編號65212】三、計算題1.【正確答案】 1）計算該酒廠本月應納增值稅額。（不包括進口環(huán)節(jié)應納增值稅）業(yè)務（1）可以抵扣的進項稅額=（30×13%+2×7%）×（-4000）÷+1.7+4×7%+1.5×3%=6.04（萬元）業(yè)務（2）銷項稅額=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17+500×22÷10000+5

30、×2000×22÷10000）×17%=13.277（萬元）進項稅額=3.4（萬元）業(yè)務（3）銷項稅額=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×17%=0.278（萬元）業(yè)務（4）銷項稅額=0.085（萬元）業(yè)務（5）銷項稅額=32×（1+10%）×17%=5.984（萬元）業(yè)務（6）進項稅額轉(zhuǎn)出=400×10×17%÷10000=0.068（萬元）業(yè)務（8）進項稅額轉(zhuǎn)出=（5.28-0.93）÷（1-13%）×13%+0.93÷（1-7%）

31、15;7%+2×17%=1.06（萬元）本月應納增值稅額=（13.277+0.278+0.085+5.984）-（6.04+3.4-0.068-1.06）=11.312（萬元）（2）計算該酒廠本月應納消費稅額。業(yè)務（2）銷售糧食白酒和薯類白酒應納的從價征收的消費稅=（31+3.51÷1.17+24.57÷1.17）×20%=11（萬元）捐贈糧食白酒應納的從價征收的消費稅=500×22×20%=2200（元）=0.22（萬元）以物易物糧食白酒從價征收的消費稅=5×2000×25×20%=50000（元）=5（萬元）糧食白酒和薯類白酒應納的從量征收的消費稅=（20000+20000+500+5×2000）×0.5=25250（元）=2.525（萬元）應納消費稅=11+0.22+5+2.525=18.745（萬元）業(yè)務（3）應納消費稅=1.4×（1+5%）÷（1-10%）×10%=0.16（萬元）本月應納的消費稅額=18.745+0.16=18.905（萬元）（3）計算該酒廠應代收代繳消費稅額。業(yè)務（4）應代收代繳消費稅=（9+0.5）÷（1-5%）×5%=0.5