審計(2016)第四章審計抽樣課后作業(yè)

1、第四章 審計抽樣（課后作業(yè)）一、單項選擇題1.下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是（ ）。A.注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B.抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C.非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動2.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是（ ）。A.注冊會計師在測試銷售收入的完整性認(rèn)定時將主營業(yè)務(wù)收入日記賬界定為總體B.注冊會計師未對總體中的所有項目進(jìn)行測試C.注冊會計師在測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制的有效性時，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差D.注冊會計師依賴應(yīng)收賬款函證來揭露未入賬的應(yīng)收賬款3.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師

2、不宜使用的抽樣方法是（ ）。A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣4.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是（ ）。A.每一筆應(yīng)付賬款明細(xì)賬 B.每一張付款憑單 C.每一張付款憑單中的每一筆款項 D.每一張現(xiàn)金付款憑證5.下列關(guān)于抽樣總體的適當(dāng)性的表述中，錯誤的是（ ）。A.如果要測試所有發(fā)運商品都已開具賬單，注冊會計師應(yīng)將已發(fā)運的項目作為總體B.測試應(yīng)付賬款的低估時，將被審計單位的供應(yīng)商對賬單

3、作為總體C.如果要測試現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，應(yīng)將已授權(quán)的項目作為抽樣總體D.測試應(yīng)付賬款的高估時，將應(yīng)付賬款明細(xì)表作為總體6.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點是1990，則選取的第5個樣本是（）。A.2070B.90C.70D.507.A注冊會計師采用隨機(jī)數(shù)表法選取存貨項目的樣本，存貨項目的編號為2001-5000，A注冊會計師需選出50個樣本進(jìn)行檢查，存貨編號與隨機(jī)數(shù)表中的后四位數(shù)對應(yīng)，確定的選樣起點為第一列第五行，選樣路線自上到下、自左到右，則選取的第6個樣本是（）。隨機(jī)數(shù)表（部分）列示如下：（1）（

4、2）（3）（4）（5）（1）0201115011816470153610480（2）8531346573309952559522368（3）9726543360743932252724130（4）6168091093058560624342167（5）1465639975061218183737570（6）4275106907277561100877921（7）6999472905948725642099562（8）0797291977158760546396301A.3360B.4872C.2905D.43938.以下關(guān)于細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)將被審計

5、單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，將調(diào)整后的推斷總體錯報與可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險B.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報來推斷總體錯報，并與可容忍錯報相比較C.注冊會計師應(yīng)根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額，并與可容忍錯報相比較D.注冊會計師應(yīng)該根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報與可容忍錯報相比較9.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值估計抽樣方法推斷總體錯報是（ ）萬元。A.400 B.100 C.133 D.20010.如果出

6、現(xiàn)下列（）情況，注冊會計師無需將統(tǒng)計抽樣用于控制測試，便可直接作出拒絕信賴內(nèi)部控制的決定。A.樣本偏差率大于總體偏差率B.預(yù)計總體偏差率超過可容忍偏差率C.重大錯報風(fēng)險大于控制風(fēng)險D.總體偏差率上限大于樣本偏差率11.注冊會計師要測試被審計單位2015年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進(jìn)行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。A.該企業(yè)2015年12月份所有現(xiàn)金支付單據(jù) B.該企業(yè)2015年12月份所有應(yīng)支付未支付的票據(jù) C.該企業(yè)2015年1-12月所有現(xiàn)金支付單據(jù) D.該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù)12.在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間

7、的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是（ ）。A.直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B.直接導(dǎo)致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C.可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D.可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外13.在抽樣中影響樣本規(guī)模的因素，正確的是（ ）。A.可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大B.可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越大C.在既定的可容忍誤差下，預(yù)計總體誤差越大，樣本規(guī)模越大。D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大14.下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。A.變量抽樣B.PPS抽樣C.屬性抽樣D.差額估計抽樣1

8、5.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)被審計單位營業(yè)收入存在重大錯報風(fēng)險，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了796筆營業(yè)收入，其中金額重大的有10筆，存在特別風(fēng)險的有3筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實施抽樣，注冊會計師在設(shè)計樣本時以下最合理的做法是（ ）。A.將該企業(yè)796筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 B.應(yīng)對金額重大的10筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余786筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 C.應(yīng)對存在特別風(fēng)險的業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余793筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 D.應(yīng)對金額重大的10筆、存在特別風(fēng)險的3筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目逐一進(jìn)行檢查，對于剩余783筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查16.注冊會計師采用傳統(tǒng)變量抽樣

9、方法對被審計單位存貨項目進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，則以下注冊會計師擬采用的抽樣方法中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.均值估計抽樣法B.比率估計抽樣法C.差額估計抽樣法D.差異法17.在實施審計抽樣時，（）不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進(jìn)行。A.確定可信賴程度B.確定可接受的抽樣風(fēng)險C.對總體進(jìn)行分層D.確定可容忍誤差18.統(tǒng)計抽樣的方法有屬性抽樣和變量抽樣，有關(guān)屬性抽樣和變量抽樣的說法中，不正確的是（ ）。A.屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法B.屬性抽樣主要用于控制測試中C.變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的

10、統(tǒng)計抽樣方法D.通常變量抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)19.在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是（ ）。A.如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B.如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C.如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D.如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機(jī)數(shù)代替20.在實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師使用系統(tǒng)選樣法抽取了50張發(fā)運憑證，測試其是否實現(xiàn)連續(xù)編號，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為2.5，可

11、容忍偏差率為7%的情況下，總體偏差率上限是（）。A.8%B.5%C.10%D.11.6%21.甲公司內(nèi)部控制中，規(guī)定財務(wù)部門職員S每周應(yīng)對上周金額總額前10位的收入確認(rèn)交易進(jìn)行復(fù)核，A注冊會計師在測試該項控制全年運行有效性時，考慮該控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為（ ）。A.1次/月度B.1次/周C.1次/日D.每日數(shù)次22.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是（ ）。A.貨幣單元即是邏輯單元B.貨幣單元為抽樣單元C.每個貨幣單元被選中的機(jī)會相等D.貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元23.以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是（ ）。A.PPS抽樣的總體錯報率低于10%B.P

12、PS抽樣的總體錯報率低于20%C.PPS抽樣的總體規(guī)模在2000以上D.總體中任何一個項目的錯報不能超過該項目的賬面金額24.以下關(guān)于PPS抽樣的缺點的說法中，不正確的是（ ）。A.PPS抽樣適宜發(fā)現(xiàn)高估的項目B.PPS抽樣通常需要逐個累積總體金額C.當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模不會發(fā)生變動D.對零余額和負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮二、多項選擇題1.下列各項中，屬于審計抽樣基本特征的有（）。A.所有抽樣單元被選取的機(jī)會均等B.可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論C.審計抽樣在所有審計程序中都可以使用D.對某類交易或賬戶余額中低于百分百的項目實施審計程序2.

13、注冊會計師實施的下列審計程序中，通常不會涉及審計抽樣的有（）。A.風(fēng)險評估程序B.控制測試C.細(xì)節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序3.下列各項抽樣風(fēng)險中，影響審計效果的有（）。A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險4.下列有關(guān)統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法中，不正確的有（）。A.注冊會計師在使用非統(tǒng)計抽樣時，無需考慮抽樣風(fēng)險B.注冊會計師在統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法之間進(jìn)行選擇時主要考慮成本效益C.統(tǒng)計抽樣方法比非統(tǒng)計抽樣方法更有效D.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣均需要運用職業(yè)判斷5.在細(xì)節(jié)測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項目時，下列說法中正確的有（ ）。A.評價某一項目是否屬于極不重要

14、的項目需要注冊會計師運用職業(yè)判斷B.極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C.注冊會計師可能不對極不重要的項目實施審計程序D.如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選其他項目來替代6.下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有（ ）。A.可接受的信賴過度風(fēng)險B.可容忍偏差率C.預(yù)計總體偏差率D.總體規(guī)模7.注冊會計師運用PPS抽樣對應(yīng)收賬款賬面余額進(jìn)行檢查，應(yīng)收賬款的賬面余額是300萬元，則應(yīng)收賬款錯報金額可能是（ ）萬元。A.28 B.380 C.200 D.4008.以下關(guān)于分層的表述中，正確的有（）。A.分層后的子總體由一組具有相同特征的抽樣單元組成B.分層

15、可以降低每一層中項目的變異性，提高審計效率C.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師通常根據(jù)樣本數(shù)量對總體進(jìn)行分層D.對某一層中的樣本項目實施審計程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項目9.在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備的特征有（ ）。A.適當(dāng)性 B.準(zhǔn)確性 C.完整性 D.真實性10預(yù)計總體誤差是指注冊會計師根據(jù)（ ）而估計總體中可能存在的誤差。A.以前對被審計單位的經(jīng)驗B.樣本規(guī)模C.實施風(fēng)險評估程序的結(jié)果D.抽樣風(fēng)險11.下列選取樣本的方法中，可以在傳統(tǒng)變量抽樣中使用的有 （）。A.使用隨機(jī)數(shù)表選樣 B.使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)選樣C.系統(tǒng)選樣D.隨意選樣 12.如果在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣，

16、則注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，需要考慮的因素包括（）。A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序D.總體變異性13.在細(xì)節(jié)測試中，運用非統(tǒng)計抽樣評價樣本結(jié)果的說法中，正確的有（ ）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用其經(jīng)驗和職業(yè)判斷評價抽樣結(jié)果B.如果調(diào)整后的總體錯報大于可容忍錯報，則總體不能接受C.如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體可以接受D.如果調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體可以接受14.在從X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本進(jìn)行函證以證實存在認(rèn)定時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將函

17、證發(fā)現(xiàn)的下列（）情況確認(rèn)為誤差。A.客戶在資產(chǎn)負(fù)債表之前支付貨款、X公司在次年年初收到B.X公司將應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的貨款在普通客戶明細(xì)賬中登記C.X公司將應(yīng)收某股東的個人借款登記在普通客戶明細(xì)賬中D.某客戶因商品質(zhì)量不合要求已于年前辦理了退貨手續(xù)15.在控制測試中，注冊會計師將總體定義為從年初到期中測試日的交易，在確定是否需要針對剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時考慮的因素有（ ）。A.所涉及的認(rèn)定的重要性 B.自期中以來控制發(fā)生的任何變化C.期中實施控制測試的結(jié)果D.剩余期間的長短16.下列項目中，可以作為抽樣單元的有（）。A.銀行對賬單的貸方記錄B.銷售發(fā)票C.應(yīng)收賬款余額D.貨幣單元17.

18、注冊會計師通常在期中實施控制測試，關(guān)于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中正確的有（ ）。A.注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B.注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導(dǎo)致部分被選取的編號對應(yīng)的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C.注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D.注冊會計師必須將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論18.在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括（ ）。A.控制所針對的風(fēng)險的重要性B.控制環(huán)境的評估結(jié)果C.控

19、制的疊加程度D.針對風(fēng)險的控制程序的重要性19.注冊會計師通過統(tǒng)計抽樣選取100個樣本對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，樣本項目不存在錯報，此時可以使用（ ）來推斷總體。A.比率估計抽樣 B.差額估計抽樣C.均值估計抽樣 D.PPS抽樣20.被審計單位針對支付應(yīng)付賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（ ）。A.某張應(yīng)付憑單后只有驗收單、賣方發(fā)票 B.某張應(yīng)付憑單后有訂購單、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明 C.某張應(yīng)付憑單有負(fù)責(zé)人簽字和原始單據(jù)留存部門

20、的說明 D.某張應(yīng)付憑單后附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字21.注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括（ ）。A.出具保留意見的審計報告B.得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C.基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試D.調(diào)整重要性水平22.在控制測試中實施統(tǒng)計抽樣時，注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍偏差率為7%，樣本規(guī)模為90。已知與偏差數(shù)0，1，2相對應(yīng)的風(fēng)險系數(shù)分別為3.0，4.8，6.3，以下說法中正確的有（）。A.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為0，可以接受總體

21、B.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為1，可以接受總體C.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為2，應(yīng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受總體D.如果發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為5，應(yīng)考慮是否接受總體23.下列關(guān)于影響細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的因素的說法中，正確的有（）。A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小B.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，樣本規(guī)模越大C.可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越大D.預(yù)計總體錯報的規(guī)?；蝾l率降低，所需樣本規(guī)模也降低24.以下關(guān)于PPS抽樣選取樣本的說法中正確的有（ ）。A.賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，盡管這些項目可能含有錯報B.嚴(yán)重低估的小余額項目很難被選中C.負(fù)余額的項目很難被選中D.將零余額或者較小項目的余額

22、視為無錯報，不必進(jìn)行檢查25.以下關(guān)于PPS抽樣的優(yōu)點的說法中，正確的有（ ）。A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用B.PPS抽樣可以在獲得完整的總體之前開始選取樣本C.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比D.PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預(yù)計變異性三、簡答題1A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在針對銷售費用的發(fā)生認(rèn)定實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣，相關(guān)事項如下（1）A注冊會計師將抽樣單元界定為銷售費用總額中的每個貨幣單元。（2）A注冊會計師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。（3）A注冊會計師在確定樣本規(guī)模時不考

23、慮銷售費用賬戶的可容忍錯報。（4）A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項目進(jìn)行檢查。（5）在對選中的一個樣本項目進(jìn)行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個樣本項目代替。要求：針對上述(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如果不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在針對存貨實施細(xì)節(jié)測試時，A注冊會計師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實施統(tǒng)計抽樣。甲公司2015年12月31日存貨賬面余額合計為150000000元。A注冊會計師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計為12000000元，樣本審定金額合計為8000000元

24、。要求：代A注冊會計師分別采用均值估計抽樣、差額估計抽樣和比率估計抽樣三種方法計算推斷的總體錯報金額。3.2015年12月1日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2015年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法，相關(guān)資料如下：（1）A注冊會計師將2015年所有的發(fā)運單作為抽樣的總體。（2）A注冊會計師認(rèn)為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12月31日以后實施控制測試。（3）由于甲公司2015年賒銷業(yè)務(wù)數(shù)量很大，因此A注冊會計師認(rèn)為總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略。（4）在檢查樣本時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)

25、其中一張單據(jù)由倉庫主管代為審批，A注冊會計師復(fù)核后認(rèn)為該賒銷金額在該客戶的允許范圍內(nèi)，沒有將其視為一項控制偏差。（5）A注冊會計師確定的樣本規(guī)模是200個，既定的可接受的信賴過度風(fēng)險是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1，控制測試的風(fēng)險系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是4000，假定注冊會計師確定的可容忍偏差率是5%。要求：（1）請單獨考慮上述情況(1)-(4)，逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）根據(jù)資料(5)，計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。4.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計師決定采用審計抽樣的方法

26、對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，部分做法摘錄如下：（1）為測試2015年度信用審核控制是否有效運行，將2015年1月1日至ll月30日期間的所有銷售單界定為測試總體。（2）為測試2015年度采購付款憑證審批控制是否有效運行，將采購憑證缺乏審批人員簽字或雖有簽字但未按制度審批的界定為控制偏差。（3）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本時，由于所選中的一張憑證已丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選一張憑證代替。（4）A注冊會計師可能不需要等到審計期間結(jié)束，就能得出控制運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論。（5）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為10%，可容忍偏差率為6%，預(yù)計總體偏差率為1.

27、75%，可接受的信賴過度風(fēng)險為10%的樣本量表摘錄如下（括號內(nèi)是可接受的偏差數(shù)）：預(yù)計總體偏差率可容忍偏差率5%6%7%1.25%77（1）64（1）55（1）1.50%105（2）64（1）55（1）1.75%105（2）88（2）55（1）要求：（1）針對上述第(1)項至第(4)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。（2）根據(jù)上述第(5)項，確定A注冊會計師此次控制測試的樣本規(guī)模。（3）根據(jù)上述第(5)項，假如A注冊會計師測試樣本后發(fā)現(xiàn)3例偏差，據(jù)此判斷甲公司該項控制是否可信賴，并簡要說明理由。5.A注冊會計師擬采用非統(tǒng)計抽樣對X公司2015年12月31日應(yīng)收賬款

28、的存在和計價認(rèn)定實施函證，僅對可能無法函證的賬戶實施替代審計程序。確定的可容忍誤差為12.5萬元，預(yù)計總體錯報為3.5萬元。X公司2015年末應(yīng)收賬款明細(xì)資料顯示共有905個余額在10元到14萬元之間的借方客戶，借方余額合計425萬元，還有5個貸方客戶。分層客戶數(shù)每戶金額范圍（元）余額合計（元）超級客戶550000以上500000重要客戶2505000500002500000普通客戶650050001250000貸方客戶5-15000-5000合計9104245000資料一：A注冊會計師做出的與非統(tǒng)計抽樣相關(guān)的決策如下。（1）對超級客戶層和貸方客戶層按80%的比率抽樣；（2）對重要客戶與普通客

29、戶構(gòu)成的總體，按公式確定的樣本規(guī)模為90（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7），向重要客戶層與普通客戶層分配的樣本規(guī)模分別為30和60。（3）因為重要客戶層樣本中每一客戶的錯報金額占該客戶應(yīng)收賬款余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯報的金額大致相當(dāng)，擬都用比率法推斷總體錯報。資料二：實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝螅_定的各層樣本賬面金額及審定金額如下：分層樣本賬面金額（元）樣本審定金額（元）超級客戶500000482358重要客戶550134530723普通客戶5192350153貸方客戶-5000-5000合計10970571058234要求：（1）分別針對資料一中情況(1)(3)，指出注冊會計師的決策是否存在

30、不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請給出正確的決策結(jié)論。（2）根據(jù)資料二，結(jié)合你對資料一(1)(3)的決策分析，代為推斷應(yīng)收賬款總體錯報金額（寫出計算過程），并請代為作出抽樣結(jié)論。參考答案及解析一、單項選擇題1.【答案】C【解析】注冊會計師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤；在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤；抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。2. 【答案】B【解析】選項B，在審計抽樣中，如果未對總體中的所有項目進(jìn)行測試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險的情形。3. 【答案】A【解析】如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?/p>

31、，不符合成本效益原則。4. 【答案】C【解析】企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權(quán)人應(yīng)當(dāng)在付款單上簽字，所以所有的付款單應(yīng)當(dāng)是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內(nèi)部控制同時要求授權(quán)人針對每筆款項進(jìn)行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。5. 【答案】C【解析】選項C，應(yīng)當(dāng)將所有已支付現(xiàn)金的項目作為總體比較適當(dāng)。6.【答案】C【解析】選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。7.【答案】B【解析】選取的前6個樣本依次為4656、2751、3360、2905、4393、4872。8. 【答案】A【解析】在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師首

32、先必須根據(jù)樣本中發(fā)現(xiàn)的實際錯報要求被審計單位調(diào)整賬面記錄金額。將被審計單位已更正的錯報從推斷的總體錯報金額中減掉，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將調(diào)整后的推斷總體錯報與該類交易或賬戶余額的可容忍錯報相比較，但必須考慮抽樣風(fēng)險，選項A正確。9.【答案】A【解析】樣本項目的平均審定金額=280/200=1.4（萬元），計算存貨余額=1.4×1000=1400（萬元），推斷的總體錯報金額=1400-1000=400（萬元）。10. 【答案】B【解析】如果預(yù)計總體誤差超過可容忍誤差，意味著在抽樣之前已經(jīng)認(rèn)為總體的偏差率大于可容忍偏差率，即內(nèi)部控制不能信賴。樣本偏差率不是在抽樣之前就能確定的，故不選A、D。選

33、項C中情況永遠(yuǎn)成立，它不是判斷內(nèi)部控制執(zhí)行效果的依據(jù)。11. 【答案】C【解析】注冊會計師在界定總體時，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性。本題測試該企業(yè)2015年的內(nèi)部控制，所涵蓋的期間應(yīng)為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現(xiàn)金支付單據(jù)。12. 【答案】A【解析】從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。13. 【答案】C【解析】選項A，可接受的抽樣風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小；選項B，可容忍偏差越高，樣本規(guī)模越??；選項D，總體規(guī)模較大的情況下，對樣本的影響幾乎為零。14. 【答案】C【解析】屬性抽樣在審計中最常見的用途是測試某

34、一設(shè)定控制的偏差率，以支持注冊會計師評估的控制有效性。選項C是適用于控制測試；選項ABD適用于細(xì)節(jié)測試。15. 【答案】D【解析】在細(xì)節(jié)測試中計劃抽樣時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對單個重大項目逐一實施檢查。單個重大項目包括那些潛在錯報可能超過可容忍錯報的所有單個項目，以及異常的余額或交易。注冊會計師進(jìn)行單獨測試的所有項目都不構(gòu)成抽樣總體。16. 【答案】A【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以選項BC不正確；差異法屬于非統(tǒng)計抽樣方法，所以選項D不正確。17. 【答案】C【解析】僅當(dāng)總

35、體各項目的變異性較大時才需要對總體進(jìn)行分層。18. 【答案】D【解析】屬性抽樣是一種用來對總體中某一事件發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，一般用于控制測試中，選項AB正確；變量抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，主要用途是進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，選項C正確；一般而言，屬性抽樣得出的結(jié)論與總體發(fā)生率有關(guān)，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，所以選項D不正確。19. 【答案】D【解析】如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機(jī)數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當(dāng)單據(jù)，所以選項D不正確。20.【答案】B【解析】總體

36、偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=2.5÷50=5%。21. 【答案】D【解析】控制總體規(guī)模=52×10=520，大于250次，因此控制的執(zhí)行頻率應(yīng)為每日數(shù)次。22. 【答案】A【解析】貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。23. 【答案】B【解析】PPS抽樣的總體錯報率低于10%。24. 【答案】C【解析】PPS抽樣當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。二、多項選擇題1. 【答案】BD【解析】審計抽樣應(yīng)當(dāng)具備三個基本特征：（1）對某類交易或賬戶余額

37、中低于百分這百的項目實施審計程序（選項D）；（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會（選項A錯誤）；（3）可以根據(jù)樣本項目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論（選項B）。2. 【答案】AD【解析】風(fēng)險評估程序通常不涉及審計抽樣，選項A正確；選項B，當(dāng)控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；選項C，在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)，以驗證有關(guān)財務(wù)報表金額的一項或多項認(rèn)定（如應(yīng)收賬款的存在），或?qū)δ承┙痤~作出獨立估計（如陳舊存貨的價值）；而實質(zhì)性分析程序主要是通過研究數(shù)據(jù)間關(guān)系評價信息，不適宜采用審計抽樣，選項D正確。3. 【答案】AC【解析】信賴過度風(fēng)險

38、和誤受風(fēng)險影響審計效果；信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。4. 【答案】AC【解析】注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，也必須考慮抽樣風(fēng)險并將其降至可接受水平，但無法精確地測定出抽樣風(fēng)險，選項A不正確；非統(tǒng)計抽樣如果設(shè)計適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果，選項C不正確。5. 【答案】ABC【解析】如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，那么極不重要的項目構(gòu)成總體的一部分，在選中該項目后，如果選擇其他項目來替代，會破壞樣本的隨機(jī)性，降低樣本對總體的代表性，選項D錯誤。6. 【答案】AB【解析】選項C，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動；選項D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。7.【答案】AC

39、【解析】運用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額，所以應(yīng)收賬款錯報金額不能超過300萬元。8. 【答案】ABD【解析】在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層，選項C不正確，其余選項均正確。9. 【答案】AC【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，選項AC正確。10 【答案】AC【解析】選項B，預(yù)計總體誤差是確定樣本規(guī)模的一個考慮因素，而不能說樣本規(guī)模影響預(yù)計總體誤差；選項D，抽樣風(fēng)險是對抽樣的質(zhì)量要求，不影響預(yù)計總體誤差。11. 【答案】ABC【解析】隨機(jī)數(shù)選樣表、計算機(jī)輔助審計技術(shù)和系統(tǒng)選樣屬于隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，即對總體的所有項目按隨機(jī)規(guī)

40、則選取樣本，因而可以在統(tǒng)計抽樣中使用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用。而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非隨機(jī)基礎(chǔ)選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用。12. 【答案】ABC【解析】在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時，注冊會計師需要考慮下列因素：a.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平（選項A）；b.評估的重大錯報風(fēng)險水平（選項B）；c.針對同一審計目標(biāo)（財務(wù)報表認(rèn)定）的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序（選項C）。選項D屬于影響樣本規(guī)模的因素，所以不正確。13. 【答案】ABD【解析】如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報，但兩者很接近，則總體不能接受，選項C錯誤。14. 【

41、答案】CD【解析】選項A中不存在錯報；選項B可能影響關(guān)聯(lián)方交易的披露，但不導(dǎo)致應(yīng)收賬款違背存在認(rèn)定；選項C、D表明不該計入應(yīng)收賬款的其他應(yīng)收款和已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款都包含在應(yīng)收賬款中，應(yīng)收賬款期末賬戶余額違背了存在認(rèn)定，都構(gòu)成錯報（誤差）。15. 【答案】ABCD【解析】選項ABCD均是需要考慮的因素。16. 【答案】ABCD【解析】抽樣單元可能是實物單元（如支票簿上列示的支票信息，銀行對賬單上的貸方記錄，銷售發(fā)票或應(yīng)收賬款余額），也可能是貨幣單元，四個選項均正確。17. 【答案】ABC【解析】在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重

42、大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論，選項D錯誤。18. 【答案】ABCD【解析】在控制測試中，影響注冊會計師可以接受的信賴過度風(fēng)險的因素包括：該控制所針對的風(fēng)險的重要性（選項A）；控制環(huán)境的評估結(jié)果（選項B）；針對風(fēng)險的控制程序的重要性（選項D）；證明該控制能夠防止、發(fā)現(xiàn)和改正認(rèn)定層次重大錯報的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性；在與某認(rèn)定有關(guān)的其他控制的測試中獲取的證據(jù)的范圍；控制的疊加程度（選項C）：對控制的觀察和詢問所獲得的答復(fù)可能不能準(zhǔn)確反映該控制得以持續(xù)適當(dāng)運行的風(fēng)險。19. 【答案】CD【解析】比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異或預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差

43、異，就不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。20. 【答案】ABC【解析】被審計單位的該項內(nèi)部控制，要求在支付應(yīng)付賬款時，應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，所以缺少任何環(huán)節(jié)，都需要定義為一項控制偏差。21. 【答案】BC【解析】注冊會計師在控制測試中采用非統(tǒng)計抽樣，測試后發(fā)現(xiàn)樣本不支持初步風(fēng)險評估結(jié)果，則注冊會計師一般采取的措施包括：（1）得出控制運行無效的結(jié)論，更多地依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)（選項B）；（2）基于謹(jǐn)慎原則，再多抽取一些控制總體中的樣本進(jìn)行測試（選項C）。注冊會計師不能直接據(jù)此出具

44、保留意見審計報告（選項A錯誤），重要性水平是在考慮財務(wù)報表使用者整體需求的基礎(chǔ)上確定的，不能隨意調(diào)整（選項D錯誤）。22. 【答案】AB【解析】選項A，估計的總體偏差率上限=3/90=3.3%，應(yīng)接受總體；選項B，估計的總體偏差率上限=4.8/90=5.3%7%，可以接受總體；選項C，估計的總體偏差率上限=6.3/90=7%，恰等于可容忍偏差率，應(yīng)拒絕總體；選項D，估計的總體偏差率上限必然大于7%，應(yīng)拒絕接受總體。23. 【答案】ABD【解析】選項C，可接受的誤受風(fēng)險越高，樣本規(guī)模越小。24. 【答案】ABC【解析】在PPS抽樣中，賬面余額為零的項目沒有被選中的機(jī)會，嚴(yán)重低估的小余額項目和負(fù)余額的項目很難被選中，選項ABC正確；但是對于零余額或者較小的項目可能存在錯報，所以要單獨對其進(jìn)行測試，選項D錯誤。25. 【答案】ABC【解析】PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預(yù)計變異性。三、簡答題1 【答案】（1）不