[CTA]注稅考試實(shí)驗(yàn)班財務(wù)會計(jì)模擬試題02(整合答案).doc

1、財務(wù)與會計(jì)模擬試題( 二)一、單項(xiàng)選擇題1.A 企業(yè)投資一個新項(xiàng)目，經(jīng)測算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為 45%，如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報酬率為 16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為 50%，無風(fēng)險報酬率為 8%并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報酬率為 () 。A.15.68%B.15.2%C.24%D.22.0%參考答案 1.【正確答案】 B【答案解析】投資報酬率K Kf Kr Kf × V，根據(jù)相似項(xiàng)目的報酬率和標(biāo)準(zhǔn)離差以及無風(fēng)險報酬率， 可以計(jì)算出相似的風(fēng)險報酬系數(shù) (16% 8%)/50% 0.16 ，從而可以計(jì)算出該新項(xiàng)目的投資報酬率 8%45%× 0.16 15.2%

2、【答疑編號 42400】2. 某企業(yè) 2008年年初所有者權(quán)益總額為 6000萬元，年末所有者權(quán)益總額為 10400萬元，本年股東投入資金為 2500萬元，則企業(yè)的資本保值增值率為 () 。A.40%B.150%C.131.67%D.173.33%參考答案 2.【正確答案】 C【答案解析】 資本保值增值率扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益總額100% (10400 2500)/6000 ×100% 131.67%/ 年初所有者權(quán)益總額×【答疑編號 42401】3. 某企業(yè)所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用所得稅率為25%，2009年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為25萬元； 2009年度的

3、納稅調(diào)整事項(xiàng)包括：本期產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異5萬元， 轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異 3萬元；超過稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)l5 萬元；國庫券利息收入l0 萬元，無其它調(diào)整事項(xiàng)。若該企業(yè) 2009年度所有者權(quán)益除因當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤導(dǎo)致增加外無其他增減事項(xiàng)，2009年年末所有者權(quán)益為 575萬元，則該企業(yè)2009年度的凈資產(chǎn)利潤率為() 。A.5%B.7.08%C.13.25%D.8%參考答案 3.【正確答案】 B【答案解析】 2009年稅前利潤 25/25%10 155 3 103( 萬元 ) ，2009年的所得稅費(fèi)用 25 5× 25% 3× 25% 27( 萬元 ) ， 2009年的凈

4、利潤 103 27 76( 萬元 ) ，凈資產(chǎn)利潤率 76/(575 76 575)/2 7.08% 年初與年末的所有者權(quán)益平均永久性差異調(diào)增5萬，時間性差異調(diào)減 2萬【答疑編號 42402】4. 甲公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定， 預(yù)計(jì)全年 ( 按 360天計(jì)算 ) 需要現(xiàn)金 150000元，現(xiàn)金與有價證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價證券的年利率為5%。甲公司最佳現(xiàn)金持有量下持有現(xiàn)金的總成本為() 元。A.1500B.3000C.2000D.5000參考答案 4.【正確答案】 B【答案解析】最佳現(xiàn)金持有量(2 × 150000× 600/5%)1/2 60000( 元 )全年

5、現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本(150000/60000)×600 1500( 元 )全年現(xiàn)金持有機(jī)會成本(60000/2)×5% 1500( 元 )持有現(xiàn)金的總成本1500 1500 3000( 元 )【答疑編號 42403】5. 某公司一年前發(fā)行普通股股票 1000 萬元，籌資費(fèi)用率 4%，每股發(fā)行價為 7元，目前每股市價為12元，預(yù)計(jì)下一年每股股利0.25 元，以后股利增長率維持留存了 20萬元的留存收益，則留存收益的成本為() 。3%不變，所得稅稅率25%，該公司目前A.6.72%B.5.08%C.5.86%D.6.06%參考答案 5.【正確答案】 B【答案解析】留存收益成本0.25

6、/12 3% 5.08%【答疑編號 42404】6. 某企業(yè)只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品， 2008年固定成本總額為 400萬元；實(shí)現(xiàn)銷售收入 1000萬元， 恰好等于盈虧臨界點(diǎn)銷售額。 2009年該企業(yè)目標(biāo)利潤定為 100萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售數(shù)量、銷售價格和固定成本與 2008年相同。則該企業(yè) 2009年的邊際貢獻(xiàn)率比 2008年提高 () 時，才能使目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)。A.60%B.40%C.25%D.50%參考答案 6.【正確答案】 C【答案解析】根據(jù)題意可知： 1000原變動成本總額 4000，原變動成本總額 600( 萬元 ) ；原變動成本率 600/1000 60%，原邊際貢獻(xiàn)率 1 60% 40%；

7、1000新變動成本總額 400 100，新變動成本總額 500( 萬元 ) ，新變動成本率 500/1000 50%，新邊際貢獻(xiàn)率 1 50%50%，所以邊際貢獻(xiàn)率的提高率 (50% 40%)/40% 25% 【答疑編號 42405】7. 在不考慮其他影響因素的情況下，下列財務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)獲利能力較弱的是()。A. 基本獲利率較高B. 每股收益較低C.已獲利息倍數(shù)較小D.資本積累率較低參考答案 7.【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng) A，基本獲利率較高，反映企業(yè)的總體獲利能力較強(qiáng)；選項(xiàng) B，每股收益較低，說明每股獲利能力較弱；選項(xiàng) C，反映的是償債能力指標(biāo)；選項(xiàng) D，反映的是發(fā)展能力。【

8、答疑編號 42406】8. 某公司 2006年度的稅后利潤為 1000 萬元，該年分配股利 500萬元， 2007年度的稅后利潤為 1200萬元。 2008年擬投資 2000萬元引進(jìn)一條生產(chǎn)線以擴(kuò)大生產(chǎn)能力，該公司目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)為自有資金占 80%，借入資金占 20%。如果該公司執(zhí)行的是固定股利支付率政策，并保持資金結(jié)構(gòu)不變，則2008 年度該公司為引進(jìn)生產(chǎn)線需要從外部籌集() 萬元股權(quán)資金。A.1200B.1000C.2000D.1600參考答案 8.【正確答案】 B【答案解析】2006 年股利支付率500/1000 50%， 2007年公司留存利潤1200 × (1 50%)600

9、( 萬元 ) ， 2008年自有資金需要量2000× 80% 1600( 萬元 ) ， 2008年外部股權(quán)資金籌集數(shù)額1600 600 1000( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42407】9. 一項(xiàng)長期投資方案的現(xiàn)值指數(shù)大于 1，不能說明 () 。 A. 該方案的內(nèi)含報酬率小于企業(yè)的資金成本B. 該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本C.該方案凈現(xiàn)值大于0D.該方案生產(chǎn)經(jīng)營期凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值參考答案 9.【正確答案】 A B【答案解析】現(xiàn)值指數(shù)是指生產(chǎn)經(jīng)營期各年的凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值與初始投資的現(xiàn)值之比，現(xiàn)值指數(shù)大于 1，說明凈現(xiàn)金流量的總現(xiàn)值大于初始投資的現(xiàn)值，凈現(xiàn)值大

10、于0；內(nèi)含報酬率是使的項(xiàng)目的凈現(xiàn)值等于0的折現(xiàn)率，折現(xiàn)率與凈現(xiàn)值成反向變動，因?yàn)閮衄F(xiàn)值大于0，所以該方案的內(nèi)含報酬率大于企業(yè)的資金成本。【答疑編號 42408】10. 與編制零基預(yù)算相比，編制增量預(yù)算的缺點(diǎn)不包括() 。A. 容易使不必要的開支合理化B. 可能按主觀臆斷平均削減原有成本支出C. 可能不加分析地保留或接受原有成本支出D. 增加了預(yù)算編制的工作量參考答案 10.【正確答案】 D【答案解析】增量預(yù)算的缺點(diǎn)是受原有項(xiàng)目制約、不利于根據(jù)情況的變化調(diào)整預(yù)算，優(yōu)點(diǎn)是簡單、工作量小，因此，選項(xiàng) D不屬于增量預(yù)算的缺點(diǎn)?！敬鹨删幪?42409】11. 在企業(yè)會計(jì)實(shí)務(wù)中，下列會計(jì)事項(xiàng)中能夠引起資產(chǎn)

11、總額增加的是() 。A. 債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)B. 轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資發(fā)生損失C.企業(yè)將自己開采的煤炭用于產(chǎn)品加工時計(jì)算繳納的資源稅D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算下實(shí)際收到的現(xiàn)金股利參考答案 11.【正確答案】 C【答案解析】 選項(xiàng) A使資產(chǎn)和負(fù)債同時減少；選項(xiàng) B增加的資產(chǎn)數(shù)額比長期股權(quán)投資賬面價值少，資產(chǎn)總額減少； 選項(xiàng) C的處理是， 借記生產(chǎn)成本， 貸記應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅，資產(chǎn)總額增加；選項(xiàng) D在資產(chǎn)內(nèi)部之間發(fā)生變化，不影響資產(chǎn)總額發(fā)生變化?！敬鹨删幪?42624】12. 標(biāo)價為 100000元的某增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售，商業(yè)折扣 10%，付款條件為 2/10 ，1/20 ，N/30

12、 ，適用的增值稅稅率17%，按照含增值稅的價格計(jì)算現(xiàn)金折扣。購貨單位已于本期售出商品后的第8天一次付清這筆貨款。該批商品的實(shí)際成本為75000元，該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)使本期利潤總額增加()元。A.34247B.13100C.12894D.15000參考答案 12.【正確答案】【答案解析】銷售收入100000 × (1 10%) 90000( 元 ) ，應(yīng)收賬款的入賬金額100000× (1 10%)× (1 17%)105300( 元 ) 。獲得的現(xiàn)金折扣 105300× 2% 2106( 元 ) ，本期利潤 90000 75000 2106 12894( 元

13、) 。【答疑編號 42627】13. 甲公司 2009年 3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司， 價稅合計(jì)為 585000元，同日乙公司交來一張面值為 585000元、期限為 6個月的銀行承兌無息票據(jù)。 甲公司 2009年 6月 1日將應(yīng)收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 6%。另外發(fā)生手續(xù)費(fèi) 200元。假定每月按 30天計(jì)算。則甲公司貼現(xiàn)時應(yīng)作的會計(jì)處理為 () 。A. 借：銀行存款585000貸：應(yīng)收票據(jù) 585000B. 借：銀行存款576025財務(wù)費(fèi)用 8975貸：短期借款 585000C.借：銀行存款576025財務(wù)費(fèi)用 8975貸：應(yīng)收票據(jù) 585000D.借：銀行存款576225貸：應(yīng)收票據(jù)

14、 576225參考答案 13.【正確答案】 C【答案解析】 票據(jù)到期值票據(jù)面值585000( 元 ) ，貼現(xiàn)息 585000× 6%× 90/360 8775( 元) ，貼現(xiàn)額 585000 8775 576225( 元 ) 。企業(yè)實(shí)際收到的銀行存款576225200 576025( 元 )借：銀行存款 576025財務(wù)費(fèi)用 8975貸：應(yīng)收票據(jù) 585000【答疑編號 42630】14. 甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，原材料采用計(jì)劃成本核算。甲材料計(jì)劃成本每公斤為20元。本月購進(jìn)甲材料9000公斤，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為153000元，增值稅額為 26010元。

15、另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1000元，包裝費(fèi) 500元，途中保險費(fèi)用538.5 元，入庫后倉儲費(fèi)600元，。原材料運(yùn)抵企業(yè)后驗(yàn)收入庫原材料8992.50 公斤，運(yùn)輸途中合理損耗7.5 公斤。則購進(jìn)甲材料發(fā)生的成本超支差異為() 元。A.5398.50B.1198.50C.27361.50D.23761.50參考答案 14.【正確答案】 B【答案解析】 (1) 該原材料的實(shí)際成本153000 260101000 500 538.5 181048.50( 元 )(2) 該批原材料的計(jì)劃成本 8992.50 ×20 179850( 元 )(3) 該批原材料的成本超支差異 181048.50 179850

16、 1198.50( 元 )【答疑編號 42634】15. 隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，() 。A. 借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目B. 借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目C.借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料包裝物”科目參考答案 15.【正確答案】 B【答案解析】隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價的包裝物，應(yīng)將其成本計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用；隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價的包裝物，應(yīng)將其成本計(jì)入當(dāng)期其他業(yè)務(wù)成本。【答疑編號 42638】16.W公司有甲、乙兩種存貨，采用先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本，并按單

17、個存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末存貨計(jì)價。該公司2009年 12月初甲、乙存貨的賬面余額分別為40000元和 50000元；“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的貸方余額為8000元，其中甲、乙存貨分別為3000元和 5000元。 2009年 12月 31日甲、乙存貨的賬面余額分別為30000元和 70000元；可變現(xiàn)凈值分別為 35000元和 54000元。該公司 12月份銷售甲存貨10000元；期初乙存貨中有40000元對外銷售。則該公司 2009年 12月31日應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為() 元。A.0B. 12000C.12750D.15000參考答案 16.【正確答案】 C【答案解析】 甲存貨應(yīng)

18、該轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備 30003000 × 10000/40000 2250( 元 ) ，乙存貨應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備 (70000 54000) (5000 × 10000/50000) 15000( 元 ) ，所以本期期末應(yīng)該補(bǔ)提的存貨跌價準(zhǔn)備為 15000 225012750( 元) ?！敬鹨删幪?42639】17. 甲商場采用售價金額核算法對庫存商品進(jìn)行核算。2009 年 3月，月初庫存商品的進(jìn)價成本為210萬元，售價總額為 300萬元，本月購進(jìn)商品的進(jìn)價成本為310萬元，售價總額為 500萬元，本月銷售商品的售價總額為300萬元，假定不考慮增值稅及其他因素，甲公司200

19、9年 3月末結(jié)存商品的實(shí)際成本為() 萬元。A.270B.325C.237D.330參考答案 17.【正確答案】 B【答案解析】成本售價率( 期初存貨成本本期購貨成本) ÷ ( 期初存貨售價本期購貨售價)× 100% (210 310) ÷ (300 500) × 100% 65%，期末存貨成本期末存貨售價總額×成本售價率 (300 500) 300 × 65% 325( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42641】18. 某企業(yè) 2008年 1月1日乙材料賬面實(shí)際成本為 90000元，結(jié)存數(shù)量為 500噸；1月3日購進(jìn)乙材料300噸，每噸單

20、價 200元； 1月 15日又購進(jìn)乙材料 400噸，每噸單價 180元； 1月4日和 1月 20日各發(fā)出材料 400噸。該企業(yè)采用移動加權(quán)平均法和月末一次加權(quán)平均法這兩種方法計(jì)算的期末材料成本的差異為 () 元。A.250B.74000C.73500D.500參考答案 18.【正確答案】 D【答案解析】 (1) 采用移動平均法：1月 3日購進(jìn)材料后計(jì)算每噸單價應(yīng)是：(90000 300× 200)/(500 300) 187.5( 元 )1月 4日發(fā)出材料 400噸，轉(zhuǎn)出的材料成本187.5 × 400 75000( 元 )此時結(jié)存材料 400噸，實(shí)際成本 187.5 &#

21、215; 40075000( 元 )1月 15日又購入 400噸，此時結(jié)存材料的每噸單價應(yīng)是：(75000 400× 180)/(400 400) 183.75(元 )1月 20日發(fā)出材料 400噸，實(shí)際成本400× 183.75 73500( 元 )所以， 08年1月 31日結(jié)存乙材料 400噸，其賬面成本余額 400× 183.75 73500( 元 ) 。(2) 采用加權(quán)平均法平均單價 (90000 300× 200 400×180)/(500 300 400) 185( 元 )月末乙材料賬面成本余額(500 300 400 2×

22、; 400) × 185 74000( 元 )所以，兩種方法下材料成本的差異74000 73500 500( 元)【答疑編號 42645】19. 甲公司為上市公司， 20× 9年 5月 10日以 830萬元 ( 含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬元 ) 購入乙公司股票 200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 4萬元。 5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利30萬元。 6月30日乙公司股票每股市價為3.6 元。 7月 20日，甲公司以 920萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)， 同時支付交易費(fèi)用 5萬元。 甲公司因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額為()萬元。A.111B.115C.

23、151D.155參考答案 19.【正確答案】 A【答案解析】本題目問的是因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額，所以需要考慮從購入到處置整個持有期間的損益。該題目的會計(jì)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)成本 800投資收益 4應(yīng)收股利 30貸：銀行存款 834借：銀行存款 30貸：應(yīng)收股利 30借：公允價值變動損益80貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80(800 200× 3.6)借：銀行存款 915(920 5)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動80貸：交易性金融資產(chǎn)成本800公允價值變動損益80投資收益 115所以，因持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)而影響損益的金額4 40 40 115 111( 萬元

24、) 。本題也可以用簡單算法， 直接用處置時的價格減去購買時的成本再減去費(fèi)用即可，即 920 (830 30)4 5 111( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42646】20. 旺盛公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺, 應(yīng)付融資租賃款現(xiàn)值為 360萬元 ( 假定該現(xiàn)值小于該資產(chǎn)的公允價值 ), 另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)用 16萬元 , 安裝調(diào)試費(fèi)用 20萬元 , 簽訂租賃合同過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 4萬元。 該固定資產(chǎn)的租賃期為 8年 , 同類固定資產(chǎn)折舊年限為 10年。根據(jù)現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定 , 若該公司對固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊， 則該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為 () 萬元。A.36B.40C.45

25、.5D.50參考答案 20.【正確答案】 D【答案解析】 融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值 360 16 20 4 400( 萬元 ) ，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額 400/8 50( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42648】21. 下列說法中，不符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有() 。A. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試B. 無形資產(chǎn)的后續(xù)支出一般應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)價值C.若預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益D.廣告費(fèi)作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標(biāo)的價值，但一般不計(jì)入商標(biāo)權(quán)的成本參考答案 21.【正確答案】 B【答案解析】無

26、形資產(chǎn)上的后續(xù)支出，一般應(yīng)于發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益，而不是計(jì)入無形資產(chǎn)價值?！敬鹨删幪?42652】22.M公司于 2009年 1月 1日購入 N公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，公允價值為 60500萬元的公司債券，期限為 3年、票面年利率為 6%，面值為 60000萬元，交易費(fèi)用為 100萬元，實(shí)際利率為 5%。每年年末付息， 采用實(shí)際利率法攤銷，則 2009年末持有至到期投資攤余成本為()萬元。A.60600B.285C.1515D.60030參考答案 22.【正確答案】 D【答案解析】實(shí)際利息收入60600× 5% 3030( 萬元 )應(yīng)收利息 60000× 6%

27、3600( 萬元 )債券實(shí)際利息與應(yīng)收利息的差額36003030 570( 萬元 )2009年末持有至到期投資攤余成本60600 570 60030( 萬元 )【答疑編號 42656】23. 在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價值恢復(fù)時，下列資產(chǎn)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回的是()。A. 在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資B. 投資性房地產(chǎn)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失參考答案 23.【正確答案】 C【答案解析】可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或

28、與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回?！敬鹨删幪?42660】24.2007 年 1月1日，甲公司從股票二級市場以每股15元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的5%，對乙公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年 5月 10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利40萬元。 2007年 12月 31日，該股票的市場價格為每股13元；甲公司預(yù)計(jì)該股票的價格下跌是暫時的。2008年，乙公司因違反相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票的價格發(fā)生下跌。至2008年 12月31日，該股票的市場價格下跌到每股 6元

29、；甲公司預(yù)計(jì)該股票的價格下跌是非暫時性的。2009年，乙公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價格有所回升；至12月 31日，該股票的市場價格上升到每股10元。假定 2008年和 2009 年均未分派現(xiàn)金股利，不考慮其他因素，甲公司就所持有的上述股票所確認(rèn)的資本公積于 2009 年12月 31日余額為 () 萬元。A.0B.440C.800D.1160參考答案 24.【正確答案】 C【答案解析】 (1)2007 年初可供出售金融資產(chǎn)的入賬成本15× 200 3000( 萬元 ) ；(2)2007年 5月 10日現(xiàn)金股利的發(fā)放應(yīng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的成本40萬元；(3)2007年末可供

30、出售金融資產(chǎn)的賬面余額3000 40 2960( 萬元 ) ；(4)2007年末因公允價值調(diào)整而借記“資本公積”金額2960 13×200 360( 萬元 ) ；(5)2008年末發(fā)生減值時，會計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失1760貸：資本公積其他資本公積360可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動1400 (13 6) × 200(6)2009 年股價回升時，應(yīng)貸記“資本公積”金額800萬元 (10 6) × 200，此時資本公積的結(jié)存額也是 800萬元?！敬鹨删幪?42666】25. 企業(yè)因持有意圖的改變，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。按照現(xiàn)行會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)

31、 () 。A. 按持有至到期投資的原賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)B. 按持有至到期投資重分類日公允價值結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)C.按持有至到期投資賬面價值與重分類日其公允價值孰低結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)D.不作賬務(wù)處理參考答案 25.【正確答案】 B【答案解析】持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時，按重分類日公允價值確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)入賬價值，持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額計(jì)入資本公積?！敬鹨删幪?42668】26.2008 年 3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日， 該土地使用權(quán)

32、的賬面價值為3200 萬元，公允價值為 4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為 6000萬元，公允價值為 6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計(jì)年度和采用的會計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計(jì)處理中，正確的是 () 。A. 確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積B. 確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元參考答案 26.【正確答案】 C【答案解析】 同一控制下長期股權(quán)投資的入賬價值積 4800(1000 3200) 600( 萬元 ) 。相關(guān)分錄如下借：

33、長期股權(quán)投資48006000 × 80% 4800( 萬元 ) 。應(yīng)確認(rèn)的資本公貸：銀行存款 1000無形資產(chǎn) 3200資本公積股本溢價600【答疑編號 42670】27. 下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是 () 。 A. 按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地B. 企業(yè)將自建的一棟寫字樓出租，并向承租人提供保潔服務(wù)等輔助服務(wù)C.企業(yè)持有的準(zhǔn)備建造廠房的土地使用權(quán)D.工業(yè)企業(yè)持有以備增值后出售的舊廠房參考答案 27.【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)屬于無形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，工業(yè)企業(yè)持有以備增值后出售的建筑物，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，所以

34、也不C能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)?！敬鹨删幪?42671】28. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有() 。A. 應(yīng)付租入包裝物的租金B(yǎng). 應(yīng)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金C. 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)D. 收取的包裝物的押金參考答案 28.【正確答案】 C【答案解析】應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)在“長期應(yīng)付款”科目核算?！敬鹨删幪?42672】29. 下列會計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)固定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的是() 。A. 資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置B. 企業(yè)可能被吸收合并C.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響D.資產(chǎn)的市價當(dāng)期大幅度下

35、跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌參考答案 29.【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng) B不能說明固定資產(chǎn)的價值發(fā)生實(shí)質(zhì)性的嚴(yán)重下跌，因此應(yīng)選?！敬鹨删幪?42674】30. 某企業(yè)為有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2008年2月份，期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額 5萬元，購進(jìn)貨物允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 140萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額為 51萬元，出口產(chǎn)品離岸價為人民幣 2400萬元，假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為 17%，退稅率為15%。則下列賬務(wù)處理中，屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會計(jì)分錄是() 。A. 借：主營業(yè)務(wù)成本 314貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅( 出

36、口退稅 )314B. 借：其他應(yīng)收款 360貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )360C.借：其他應(yīng)收款 46貸：應(yīng)交稅費(fèi)多交增值稅46D.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)314貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )314參考答案 30.【正確答案】 D【答案解析】本月應(yīng)納稅額51 140 2400× (17% 15%) 5 46( 萬元 ) ，也就是當(dāng)期期末留抵稅額為 46萬元當(dāng)期免抵退稅額 2400× 15% 360( 萬元 )期末留抵稅額 46萬元小于免抵退稅額 360萬元，所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為46萬元當(dāng)期免抵稅額 360 46 314( 萬元 )

37、 ，相關(guān)會計(jì)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本 482400 ×(17% 15%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 )48借：其他應(yīng)收款 46貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )46借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)314貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅( 出口退稅 )314【答疑編號 42677】31.2007 年初， M公司為其 150名中層以上職員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職工從2007年初起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2011年底前行使。 M公司估計(jì)， 2007 年、 2008年、 2009 年、 2010年的公允

38、價值分別為 18元、 19元、 20元、23元。 2009年、 2010 年、 2011年支付的金額分別為 19元、 22元、 24元。第一年有 10名職工離開公司，預(yù)計(jì)三年中還會有 7名職工離開， 2008 年又有 10名職工離開企業(yè)，預(yù)計(jì)還將有 7名職工離開，則 2008年末應(yīng)貸記“應(yīng)付職工薪酬” () 元。A.136250B.152000C.241650D.189450參考答案 31.【正確答案】 B【答案解析】年份負(fù)債計(jì)算支付現(xiàn)金計(jì)算負(fù)債支付現(xiàn)金當(dāng)期費(fèi)用2007(150 17) × 200× 18×1/31596001596002008(150 27) &

39、#215; 200× 19× 2/3311600152000 備注：計(jì)算得出，計(jì)算得出，當(dāng)年的 ( 上一年的當(dāng)年的 )分錄為：借：管理費(fèi)用 152000貸：應(yīng)付職工薪酬152000【答疑編號 42678】32. 下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有() 。A. 應(yīng)交的土地使用稅B. 應(yīng)交的教育費(fèi)附加C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)D.耕地占用稅參考答案 32.【正確答案】 D【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等

40、。企業(yè) ( 保險 ) 按規(guī)定應(yīng)交納的保險保障基金，也通過本科目核算。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算?！敬鹨删幪?42679】33. 某公司于 20× 7年1月 1日按每份面值 1000元發(fā)行了期限為 2年、票面年利率為 7%的可轉(zhuǎn)換公司債券 30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為 200股普通股。發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)換股份權(quán)利的公司債券的市場利率為9%，假定不考慮其他因素。20× 7年 1月 1日，該交易對所有者權(quán)益的影響金額為()萬元(PV7%,1=0.9346

41、,PV7%,2=0.8734,PV9%,1=0.9174,PV9%,2=0.8417,四舍五入取整數(shù)) 。A.0B.1055C.3000D.28945參考答案 33.【正確答案】 B【答案解析】公允價值1000× 30× 7%× 0.9174 1000× 30× 7%×0.8417 1000× 30× 0.8417 28945( 萬元 .)對所有者權(quán)益的影響1000×30 28945 1055( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42680】34. 企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述

42、中正確的是() 。A. 因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒有必要確認(rèn)負(fù)債B. 雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的，則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債參考答案 34.【正確答案】 B【答案解析】 或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)滿足三個條件：(1) 該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)； (2) 履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； (3) 該義務(wù)的金額能夠可靠計(jì)量。對于未決訴訟而言，如果很可能敗訴，且損失的金額能夠合理估計(jì)的，應(yīng)該

43、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；如果損失的金額不能合理估計(jì)，則不能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。【答疑編號 42681】35. 某建筑公司于2009年 1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬元的固定造價合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1350萬元。 2009年度實(shí)際發(fā)生成本900萬元。 2009 年12月 31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本750萬元。 該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。 2009 年 12月 31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為 () 。A.868.18 萬元和 150萬元B.818.18 萬元和 68.18 萬元C.900 萬元和 150萬元D.1050 萬元和 22.5 萬元參考答案 35.【正確答案】 B【答

44、案解析】 (1)2009 年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入1500× 900÷ (900 750) 818.18( 萬元 ) ；(2)2009 年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失額(900 750) 1500 × 1 900÷ (900 750) 68.18( 萬元 ) 。【答疑編號 42682】36. 甲公司 20× 8年 11月 20日收到法院通知， A公司向法院提起訴訟， 狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權(quán)， 要求甲公司一次性支付專利使用費(fèi)500萬元，至 12月 31日法院尚未作出判決。對此項(xiàng)訴訟，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，預(yù)計(jì)一次支付給A公司 100萬元至

45、 200萬元，并支付訴訟費(fèi)用 5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項(xiàng)未決訴訟甲公司在12月 31日應(yīng)作的會計(jì)處理為 () 。A. 不確認(rèn)或有資產(chǎn)，只在報表附注中予以披露B. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 155萬元，同時確認(rèn)資產(chǎn) 80萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 155萬元，不確認(rèn)資產(chǎn)，在報表附注中披露有關(guān)信息D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 75萬元，并在報表附注中披露有關(guān)信息參考答案 36.【正確答案】 B【答案解析】 甲公司對 A公司的賠償符合或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的三個條件，應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額 (100 2

46、00)/2 5 155( 萬元 ) 。在將與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時，企業(yè)有時也擁有反訴或向第三方索賠的權(quán)利。對于補(bǔ)償金額，在基本確定能夠收到時作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)。因此，應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)金額為80萬元?！敬鹨删幪?42683】37. 某公司自 2007年 1月 1日開始采用新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元， 適用的所得稅稅率為 33%。2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：(1) 當(dāng)期計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 700萬元； (2) 年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計(jì)算

47、應(yīng)稅所得； (3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。 假定該公司 2007 年1月 1日不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為() 。A.33 萬元B.97 萬元C.497 萬元D.561 萬元參考答案 37.【正確答案】 D【答案解析】2007年應(yīng)稅所得2000700 1500 300 900( 萬元 ) ； 2007 年應(yīng)交所得稅 900×33% 297( 萬元 ) ；2007 年“遞延所得稅資產(chǎn)”借記額700× 33% 231( 萬元 ) ；2007 年“遞延所得稅負(fù)債”貸記額1500&

48、#215; 33% 495( 萬元 ) ； 2007 年“所得稅費(fèi)用” 297 231 495 561( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42684】38. 甲公司所得稅稅率 25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，稅法規(guī)定計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，2007 年 10月以 500萬元購入乙上市公司的股票， 作為短期投資， 期末按成本法計(jì)價， 2008 年5月乙公司分配 2007年度的現(xiàn)金股利， 甲公司收到現(xiàn)金股利 5萬元，甲公司從 2008年 1月 1日起，按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價值計(jì)量， 2007 年末該股票公允價值為 450萬元，該會計(jì)政策變更對甲公司 2008年

49、的期初留存收益影響為 () 萬元。 A. 50B. 45C. 37.5D. 63.65參考答案 38.【正確答案】 C【答案解析】政策變更對 2008年的期初留存收益影響為減少 (500 450) × 75% 37.5( 萬元 ) ?！敬鹨删幪?42685】39. 丁企業(yè)本期發(fā)生以下支出：支付26萬元購進(jìn)一臺運(yùn)輸車輛，處置一臺設(shè)備支付清理費(fèi)用3萬元，支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費(fèi)100萬元，支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息 60萬元，支付分期付款方式購買機(jī)床的最后一期款項(xiàng)20萬元，支付 200萬元購買一項(xiàng)專利。上述支出中，應(yīng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付

50、的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是() 萬元。A.26B.31C.151D.226參考答案 39.【正確答案】 D【答案解析】 處置設(shè)備支付的清理費(fèi)用 3萬元應(yīng)從企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金中扣除， 在投資活動的現(xiàn)金流量中“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映；支付融資租入生產(chǎn)線的租賃費(fèi)100萬元、支付為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的已計(jì)入在建工程借款利息60萬元和支付分期付款方式購買機(jī)床的最后一期款項(xiàng) 20萬元都應(yīng)在籌資活動的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映?！敬鹨删幪?42686】40. 甲公司因違約于 20× 7年 11月被乙公司起訴， 該項(xiàng)訴訟在 20× 7年 12月 31日尚未判決， 甲公司認(rèn)為有可能敗訴并賠償。 20× 8年 2月 15日財務(wù)報告批準(zhǔn)報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公