資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)概要

1、資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)第十六條企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī) 關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的 具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機(jī)關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書；（九）保險(xiǎn)公司對投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等 保險(xiǎn)單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他

2、證據(jù)。第十八條 特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計(jì)核算制度健全、 內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、 死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明，主要包括：（一）有關(guān)會計(jì)核算資料和原始憑證；（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（六）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償 情況說明；（七）法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對特定事項(xiàng) 真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。第四章 貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第十九條企業(yè)貨幣資產(chǎn)損失包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失等。第二十條現(xiàn)金損失應(yīng)

3、依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記 錄）；（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；（三）對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況 的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料；（五）金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明。第二條 企業(yè)因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失應(yīng) 依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；（二）金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（三）金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為 資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證 明。第二十二條企業(yè)應(yīng)收及預(yù)

4、付款項(xiàng)壞賬損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證 據(jù)材料確認(rèn)：（一）相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；（二）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公 告；（三）屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或 仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文 書；（四）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè) 執(zhí)照證明；（五）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對 債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明；（六）屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收 益納稅情況說明；（七）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債 務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款

5、項(xiàng)在會計(jì)上已作為損 失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不 超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會計(jì)上已經(jīng)作為 損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng) 報(bào)告。第五章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認(rèn)第二十五條企業(yè)非貨幣資產(chǎn)損失包括存貨損失、固定資產(chǎn)損 失、無形資產(chǎn)損失、在建工程損失、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失等。第二十六條 存貨盤虧損失，為其盤虧金額扣除責(zé)任人賠償后 的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；（三）存貨盤點(diǎn)表；（四）存貨保管人對于盤虧

6、的情況說明。國家稅務(wù)總局公告 2011年第 25 號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前 扣除管理辦法 條款失效 （3）第二十七條 存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計(jì)稅成本扣除 殘值及責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及 核銷資料；（三）涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；（四）該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本 10% 以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上，下同）， 應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。本條款理解 國家稅務(wù)總局公告 2011年第 25 號第 27 條第 4

7、 款理解第二十八條 存貨被盜損失，為其計(jì)稅成本扣除保險(xiǎn)理賠以及 責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；（二）向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；（三）涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等。第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé) 任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（三）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（五）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中 介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第三十條 固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值 和責(zé)任人賠償后的余

8、額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資 產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu) 出具的專項(xiàng)報(bào)告等。第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠 償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（二）公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證 明材料；（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說 明等。第三十二條 在建工程停建、報(bào)廢損失，為

9、其工程項(xiàng)目投資賬 面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)；（二）工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料；（三）因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外 事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任 認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十三條工程物資發(fā)生損失，可比照本辦法存貨損失的規(guī) 定確認(rèn)。第三十四條 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表；（二）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；（三）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。第三十五條 因

10、森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物 資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后 的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）損失情況說明；（二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明；（三）損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。第三十六條 對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 損失，為其賬面凈值扣除保險(xiǎn)賠償以及責(zé)任人賠償后的余額， 應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安 機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；（二）責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明。第三十七條 企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被 拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價(jià)值的差額，可認(rèn)定為資產(chǎn) 損

11、失，按以下證據(jù)材料確認(rèn)：（一）抵押合同或協(xié)議書；（二）拍賣或變賣證明、清單；（三）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。第三十八條 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限， 已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，應(yīng) 提交以下證據(jù)備案：（一）會計(jì)核算資料；（二）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（三）技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無形資產(chǎn)已無使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明；（四）無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限文件。國家稅務(wù)總局公告 2011年第 25 號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 條款失效 （4）第六章 投資損失的確認(rèn)第三十九條 企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損

12、失和股權(quán)（權(quán)益） 性投資損失。第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)投資的原始憑證、合同或 協(xié)議、會計(jì)核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn)。下列情況債權(quán)投資 損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：（一）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、 被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者 遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且 上述事項(xiàng)超過三年以上的，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助 學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保 人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷 證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、 信件追索和上門追索等原始記錄）；（

13、二）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進(jìn) 行清償和對擔(dān)保人進(jìn)行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù) 人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險(xiǎn)賠償證明、資產(chǎn)清 償證明等；（三）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又 無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；（四）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲 裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保 人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的, 應(yīng)出具人民法院裁定文書；（五）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被 駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機(jī)構(gòu) 裁決免除

14、（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債 權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持 證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；（六）經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準(zhǔn)文件 或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件。第四十一條企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認(rèn):（一）股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料；（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件;（四）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件;（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（七）企業(yè)法定代表人

15、、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（八）會計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。第四十二條 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、 吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償 證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項(xiàng)超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè) 破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因 說明。第四十三條企業(yè)委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他 經(jīng)營機(jī)構(gòu)進(jìn)行理財(cái)，到期不能收回貸款或理財(cái)款項(xiàng)，按照本辦 法第六章有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第四十四條 企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保, 因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，

16、被擔(dān) 保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收 款項(xiàng)損失進(jìn)行處理。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企 業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活 動(dòng)相關(guān)的擔(dān)保。第四十五條 企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生 的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn) 予扣除，但企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng) 報(bào)告及其相關(guān)的證明材料。第四十六條 下列股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除：（一）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，未按期償還的企業(yè) 債權(quán)；（二）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空 的企業(yè)債權(quán)；（三）行政干預(yù)逃廢或懸

17、空的企業(yè)債權(quán)；（四）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（五）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動(dòng)的債權(quán)；（六）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。第七章其他資產(chǎn)損失的確認(rèn)第四十七條企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、 詢價(jià)、競爭性談判、招標(biāo)等市場方式出售，其出售價(jià)格低于計(jì) 稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但 應(yīng)出具資產(chǎn)處置方案、各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)、出售過程的情況說 明、出售合同或協(xié)議、成交及入賬證明、資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)等確定 依據(jù)。第四十八條 企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因 形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，可以作為資產(chǎn)損失并 準(zhǔn)

18、予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管 部門定性證明、損失專項(xiàng)說明。第四十九條 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān) 的金額，或經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可 以作為資產(chǎn)損失并準(zhǔn)予在稅前申報(bào)扣除，但應(yīng)出具公安機(jī)關(guān)、 人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證 明材料。第八章 附 則第五十條 本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項(xiàng)，只要符合企業(yè)所 得稅法及其實(shí)施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機(jī)關(guān) 申報(bào)扣除。第五十一條 省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、 地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。 國家稅務(wù)總局公告 2011年第 25 號 企業(yè)資產(chǎn)

19、損失所得稅稅前扣除管理辦法 條款失效 (5)haihan235 國家稅務(wù)總局公告（ 2011） 25 號初步印象1、原規(guī)定企業(yè)用一個(gè)鑒證報(bào)告就可以全部一起解決的，現(xiàn)在需 要出具多個(gè)鑒證報(bào)告，所謂一事一議。2、資產(chǎn)損失扣除的內(nèi)容擴(kuò)大了。增加了各類墊款、企業(yè)之間往 來款項(xiàng)、無形資產(chǎn)，但是門檻提高了。3、審批制改申報(bào)制，將所有的舉證責(zé)任和涉稅風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給企業(yè) 了。4、企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失由企業(yè)負(fù)責(zé)舉證，企業(yè)法定資產(chǎn)損失由政 府行政管理部門出具證明。、以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失，申報(bào)損失的年度以會計(jì)規(guī)定處理 原則為準(zhǔn)，如證據(jù)不齊全的可以報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)做延后年度申報(bào)處 理，追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過五年。6、關(guān)于資產(chǎn)損

20、失扣除的 “規(guī)定的程序和要求 ”授權(quán)給省市級以上 的稅務(wù)機(jī)關(guān)制定具體實(shí)施辦法。雖然沒有半條提到由中介出具資產(chǎn)損失鑒證報(bào)告的事情，但是 這些規(guī)定都不是一個(gè)企業(yè)能做到的，其涉稅風(fēng)險(xiǎn)也不是企業(yè)能 承受的 還是自己主動(dòng)去找中介去吧毒 砂申報(bào)制雖然增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，但是實(shí)際上，面對企業(yè)海量的申 報(bào)資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)有限的人手根本不夠用，只要證據(jù)形式上符 合文件要求了，內(nèi)容即使有問題的，除非金額很大的，金額不 大的則很容易渾水摸魚了。當(dāng)然同時(shí)稅務(wù)局也給自己預(yù)留了企 業(yè)的很多小辮子，博弈起來，稅務(wù)局利益大增！ 蘿卜多了不洗泥，稅總這個(gè)文件是抓大放小了！稅務(wù)師事務(wù)所樂了，企業(yè)哭了。企業(yè)法定資產(chǎn)損失部分可以供各大經(jīng)理

21、人作為學(xué)習(xí)推卸自己責(zé) 任的教材了。新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法看點(diǎn)之一：資產(chǎn)范圍擴(kuò)大了！體現(xiàn)了國稅辦函（ 2010） 535 號精神。新文件規(guī)定 “第二條 本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、 用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn) ”，不再強(qiáng)調(diào)與收入有關(guān)，也就是 說未使用的資產(chǎn)、不產(chǎn)生應(yīng)稅收入的資產(chǎn)發(fā)生的損失也可以扣 除了。在資產(chǎn)定義的列舉中也多了各類墊款、企業(yè)之間往來款 項(xiàng)、無形資產(chǎn)三種。新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法看點(diǎn)之二：壞賬損失扣除門檻降低了！新文件規(guī)定，第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況， 并出具專項(xiàng)報(bào)告?！钡诙臈l

22、 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額 不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)， 會計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情 況，并出具專項(xiàng)報(bào)告?！边@比原來的 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，企業(yè)有依法催收磋商記錄，確認(rèn)債務(wù)人已資不抵債、連續(xù)三年虧損或連續(xù)停止經(jīng)營三 年以上的，并能認(rèn)定三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來，可以認(rèn)定為損 失?！钡囊?guī)定，明顯降低了要求。另外是明確了小額壞賬的具體條件，全國統(tǒng)一，也不錯(cuò)。新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法看點(diǎn)之三：審批制改申報(bào)制了！新企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法規(guī)定，第五條企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 后方能在稅前扣除。，老文件是使用審批，現(xiàn)在改